出纳实操试题及答案

出纳实操试题及答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内）1.根据《现金管理暂行条例》的规定，单位库存现金的常规限额一般为（）天日常零星开支所需的现金量，边远地区和交通不便地区的开户单位，库存现金限额可适当放宽，但最高不得超过（）天的日常零星开支。A.3-5；10B.3-5；15C.5-7；10D.5-7；152.出纳人员在填写转账支票出票日期时，若出票日期为“2024年10月20日”，正确的大写写法是（）A.贰零贰肆年拾月贰拾日B.贰零贰肆年零壹拾月贰拾日C.贰零贰肆年壹拾月零贰拾日D.贰零贰肆年零壹拾月零贰拾日3.下列各项工作中，出纳人员可以兼任的是（）A.稽核B.会计档案保管C.固定资产明细账登记D.营业收入明细账登记4.企业库存现金日记账的登记依据是（）A.仅审核无误的现金收付款凭证B.审核无误的现金收付款凭证和银行存款付款凭证C.审核无误的银行存款收付款凭证D.审核无误的所有记账凭证5.支票的提示付款期限为自出票日起（），超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。A.3日B.10日C.1个月D.6个月6.企业出纳人员每日终了对库存现金进行盘点后，发现现金短款，在未查明原因前，应计入的会计科目是（）A.管理费用B.营业外支出C.待处理财产损溢D.其他应收款7.下列关于银行结算账户的说法中，正确的是（）A.基本存款账户可以办理日常转账结算和现金收付，每个单位只能开立一个B.一般存款账户可以办理现金缴存和现金支取C.临时存款账户的有效期最长不得超过1年D.专用存款账户只能用于专项用途资金的收付，一律不得支取现金8.出纳人员在审核原始凭证时，发现某张增值税普通发票的合计金额有涂改痕迹，且涂改处没有加盖出具单位印章，正确的处理方式是（）A.由出纳人员更正后入账B.由经办人员说明情况后入账C.退回出具单位，要求重开D.由会计主管更正后入账9.某企业出纳盘点库存现金时，发现实有数比账面余额多200元，经查属于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）A.管理费用B.营业外收入C.其他应付款D.其他业务收入10.下列关于银行汇票的说法中，错误的是（）A.银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以支取现金B.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月C.银行汇票的实际结算金额不得超过出票金额D.所有银行汇票均不可以背书转让11.企业备用金采用定额管理方式，行政部门报销日常办公费用时，出纳人员应做的账务处理是（）A.借记“管理费用”，贷记“库存现金”B.借记“管理费用”，贷记“其他应收款——备用金”C.借记“其他应收款——备用金”，贷记“库存现金”D.借记“管理费用”，贷记“银行存款”12.出纳登记账簿时，误将2340元记为2430元，记账凭证无误，应采用的错账更正方法是（）A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.涂改更正法13.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，单位银行结算账户按用途分为（）A.基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户B.基本存款账户、一般存款账户、单位银行卡账户、专用存款账户C.基本存款账户、临时存款账户、单位银行卡账户、专用存款账户D.基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、预算单位零余额账户14.下列关于现金日记账的登记要求，说法错误的是（）A.逐日逐笔登记B.每日终了结出余额C.可以采用活页式账簿D.必须使用订本式账簿15.企业收到一张票面金额为50000元的银行本票，实际结算金额为48000元，剩余2000元的处理方式是（）A.由出票银行退还给申请人B.由收款单位退还给付款单位C.持票人可以要求出票银行支付剩余2000元D.剩余款项作废，不予支付二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任的工作有（）A.稽核B.会计档案保管C.收入、支出、费用账目的登记D.债权债务账目的登记E.固定资产明细账的登记2.下列各项中，属于《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围的有（）A.支付给职工的工资、津贴B.支付给个人的劳务报酬C.向一般纳税人企业采购原材料的货款D.出差人员必须随身携带的差旅费E.结算起点（1000元）以下的零星支出3.下列票据中，既可以用于转账，又可以用于支取现金的有（）A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.填明“现金”字样的银行汇票E.填明“现金”字样的银行本票4.下列各项中，属于《票据法》规定的支票绝对记载事项的有（）A.表明“支票”的字样B.无条件支付的委托C.确定的金额D.付款人名称E.出票日期F.出票人签章5.出纳人员在办理现金收付业务时，下列做法符合规范的有（）A.当面点清现金金额，确认无误后再办理收付B.收付现金后，在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”章C.从银行提取现金时，应当在现金支票上写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章D.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额E.库存现金盘点后，将长款私存，短款自行补足6.下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）A.企业已收款入账，银行尚未收款入账B.企业已付款入账，银行尚未付款入账C.银行已收款入账，企业尚未收款入账D.银行已付款入账，企业尚未付款入账E.企业和银行均已收款入账，但金额不一致7.下列关于商业汇票的说法中，正确的有（）A.纸质商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，电子商业汇票最长不得超过1年B.商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日C.商业汇票可以背书转让D.商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票E.只有在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票8.出纳人员审核原始凭证时，属于核心审核内容的有（）A.原始凭证的真实性B.原始凭证的合法性C.原始凭证的完整性D.原始凭证的正确性E.原始凭证的及时性9.下列关于银行存款日记账的登记要求，说法正确的有（）A.按业务发生时间先后顺序逐日逐笔登记B.每日终了结出当日余额C.每月终了与银行对账单核对D.必须由出纳人员登记E.可以使用活页式账簿10.下列各项中，属于出纳工作正式交接内容的有（）A.库存现金、银行存款及相关有价证券B.空白支票、空白收据、预留银行印鉴C.现金日记账、银行存款日记账D.未入账的原始凭证及未了事项说明E.银行U盾、支付密码器及操作密码三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请在括号内打“√”或“×”，判断错误不得分也不扣分）1.出纳人员登记现金日记账时，应当根据现金收款凭证登记收入栏，根据现金付款凭证登记支出栏，银行存款与现金之间的划转业务除外。（）2.现金支票可以背书转让，转账支票不得背书转让。（）3.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。（）4.企业只要金额不大，就可以用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（即“白条抵库”）。（）5.出票日期大写时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。（）6.出纳人员可以兼管会计档案的保管工作，只要不接触收入、支出类账目即可。（）7.企业的备用金无论采用定额管理还是非定额管理，报销时都应当冲减“其他应收款——备用金”科目。（）8.商业汇票的持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人也不予付款，持票人永久丧失票据权利。（）9.出纳人员办理现金缴存业务时，应当填写现金缴款单，将现金连同缴款单一并交存银行，银行盖章后将回单联退回企业作为记账依据。（）10.企业开立基本存款账户，需要经中国人民银行核准并颁发开户许可证后才能使用。（）四、实务操作题（共3题，共55分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；凡要求编制的表格，须填写完整，金额单位为元）1.现金日记账登记（本题15分）资料：某商贸公司为增值税小规模纳税人，2024年6月初库存现金日记账借方余额为1860元。6月上旬发生下列与现金相关的经济业务：（1）6月1日，签发现金支票从银行提取现金3000元备用，现金支票存根作为原始凭证，凭证号为银付字第001号。（2）6月3日，行政部员工张三报销购买办公用品费用，取得增值税普通发票注明价税合计480元，以现金支付，发票作为原始凭证，凭证号为现付字第001号。（3）6月5日，销售部员工李四预借差旅费2000元，以现金支付，借款单作为原始凭证，凭证号为现付字第002号。（4）6月8日，李四出差归来报销差旅费，实际发生费用1850元，退回剩余现金150元，差旅费报销单及收款收据作为原始凭证，其中1850元差旅费编制转账凭证（凭证号转字第003号），退回现金编制现金收款凭证（凭证号现收字第001号）。（5）6月10日，以现金支付向个体户采购的零星办公耗材款620元，取得普通发票，凭证号为现付字第003号。要求：请根据上述资料，完成下表中的库存现金日记账登记，并计算6月10日的账面余额、6月上旬的本月合计数。2024年凭证号摘要对方科目借方（收入）贷方（支出）余额月日61上月结转186010本月合计——资料：某制造业企业2024年5月31日银行存款日记账的账面余额为246800元，银行对账单的余额为258400元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）5月29日，企业收到客户交来的转账支票一张，金额为32000元，已送存银行并登记银行存款增加，但银行尚未办妥入账手续。（2）5月30日，企业开出转账支票一张，金额为18500元，用于支付原材料货款，已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账手续，银行尚未入账。（3）5月31日，银行代企业收回异地客户汇来的货款26000元，银行已登记入账，但企业尚未收到银行的收款通知，尚未入账。（4）5月31日，银行扣除企业当月银行账户手续费900元，银行已登记入账，但企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。要求：请根据上述资料，编制2024年5月31日的银行存款余额调节表，并说明调节后余额的含义。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付调节后的存款余额调节后的存款余额资料：甲公司为增值税一般纳税人，2024年7月12日向乙公司采购一批原材料，取得增值税专用发票注明不含税金额为80000元，增值税税额为10400元，价税合计90400元。甲公司出纳人员拟开具一张转账支票支付货款，出票日期填写为2024年7月12日，收款人为乙公司，付款行为中国工商银行XX支行，账号为1234567890123456789，用途为采购原材料，出票人签章为甲公司财务专用章及法定代表人签章。要求：（1）请写出该转账支票的出票日期大写、大写金额、小写金额。（6分）（2）请列出《票据法》规定的转账支票绝对记载事项。（6分）（3）请说明出纳人员开具转账支票的核心注意事项（至少列4项）。（8分）参考答案及解析一、单项选择题答案及解析1.【答案】B【解析】根据《现金管理暂行条例》第九条，开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。2.【答案】D【解析】根据《支付结算办法》的规定，票据出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”。10月属于“壹拾月”需加零，20日属于“贰拾日”需加零，因此正确写法为“贰零贰肆年零壹拾月零贰拾日”。3.【答案】C【解析】《会计法》第三十七条规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。固定资产明细账不属于收入、支出、费用、债权债务类账目，出纳可以兼任登记工作。4.【答案】B【解析】现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证逐日逐笔登记；对于从银行提取现金的业务，只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因此现金日记账的收入栏还应根据银行存款付款凭证登记。5.【答案】B【解析】支票的提示付款期限为自出票日起10日，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。6.【答案】C【解析】现金盘点发现短款或溢余时，未查明原因前应先通过“待处理财产损溢”科目核算，查明原因后再根据审批意见转入对应科目。7.【答案】A【解析】选项B错误，一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；选项C错误，临时存款账户的有效期最长不得超过2年；选项D错误，专用存款账户中粮、棉、油收购资金等特定用途资金可按规定支取现金。8.【答案】C【解析】《会计法》第十四条规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。9.【答案】B【解析】无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”；无法查明原因的现金短款，经批准后计入“管理费用”。10.【答案】D【解析】转账类银行汇票可以背书转让，填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让，因此D选项表述过于绝对，错误。11.【答案】A【解析】定额备用金管理模式下，报销时直接按报销金额补足备用金定额，不冲减“其他应收款——备用金”科目，账务处理为借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目。12.【答案】A【解析】在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法，在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。13.【答案】A【解析】根据《人民币银行结算账户管理办法》，单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。14.【答案】C【解析】《会计基础工作规范》规定，现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账，目的是防止账页散失和被抽换。15.【答案】A【解析】银行本票的实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票银行退交申请人，持票人只能按实际结算金额支取款项。二、多项选择题答案及解析1.【答案】ABCD【解析】《会计法》明确规定出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，固定资产明细账不属于禁止兼任的范畴。2.【答案】ABDE【解析】选项C错误，向一般纳税人企业采购原材料的货款属于大额经营支出，应当通过银行转账结算，不属于现金使用范围。其余选项均为《现金管理暂行条例》规定的现金使用范围。3.【答案】CDE【解析】选项A错误，现金支票只能用于支取现金，不得转账；选项B错误，转账支票只能用于转账，不得支取现金；选项C正确，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，划线普通支票仅可转账；选项D、E正确，填明“现金”字样的银行汇票、银行本票既可以转账，也可以支取现金。4.【答案】ABCDEF【解析】《票据法》第八十四条规定，支票必须记载下列事项：（一）表明“支票”的字样；（二）无条件支付的委托；（三）确定的金额；（四）付款人名称；（五）出票日期；（六）出票人签章。支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效。其中金额和收款人名称可由出票人授权补记，但属于法定绝对记载事项。5.【答案】ABCD【解析】选项E错误，库存现金盘点出现长款或短款时，必须按规定流程上报审批后处理，严禁私自挪用长款或自行补足短款，属于违反现金管理规定的行为。6.【答案】AD【解析】选项B、C会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项E属于记账错误，不属于未达账项。7.【答案】ABCDE【解析】所有选项表述均符合《支付结算办法》及电子商业汇票相关管理规定。8.【答案】ABCDE【解析】原始凭证审核的核心内容包括真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性，出纳审核时需逐一核查，确保原始凭证符合入账要求。9.【答案】ABCD【解析】选项E错误，银行存款日记账与现金日记账一样，必须采用订本式账簿，不得使用活页账。10.【答案】ABCDE【解析】出纳交接内容涵盖所有由出纳保管的资金、票据、印章、账簿、凭证、操作工具及未了事项，交接时需编制交接清单，由交接双方、监交人签字确认。三、判断题答案及解析1.【答案】√【解析】对于从银行提取现金的业务，仅编制银行存款付款凭证，不编制现金收款凭证，因此现金日记账收入栏需根据银行存款付款凭证登记，属于例外情形。2.【答案】×【解析】现金支票不得背书转让，转账支票可以依法背书转让。3.【答案】√【解析】银行存款余额调节表仅用于核对账目，不属于原始凭证，不能直接调整银行存款账面余额，需待相关结算凭证到达企业后再进行账务处理。4.【答案】×【解析】“白条抵库”属于违反《现金管理暂行条例》的行为，无论金额大小均被禁止，开户银行有权责令停止违法活动，并按规定处以罚款。5.【答案】√【解析】该表述符合《支付结算办法》对票据出票日期大写的规范要求。6.【答案】×【解析】《会计法》明确规定出纳人员不得兼任会计档案保管工作，与是否接触收支类账目无关。7.【答案】×【解析】定额备用金模式下，报销时直接补足现金，不冲减“其他应收款——备用金”科目；只有非定额备用金模式下，报销时才冲减该科目。8.【答案】×【解析】商业汇票持票人超过提示付款期限的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任，持票人并未丧失票据权利，票据权利时效为自票据到期日起2年。9.【答案】√【解析】该表述符合现金缴存业务的实操流程，银行退回的加盖业务章的现金缴款单回单是企业登记现金减少、银行存款增加的原始凭证。10.【答案】×【解析】根据《企业银行结算账户管理办法》，自2019年12月起全国范围内取消企业银行账户许可，企业开立基本存款账户、临时存款账户实行备案制，无需中国人民银行核准，也不再核发开户许可证。四、实务操作题答案1.【参考答案】库存现金日记账登记如下：2024年凭证号摘要对方科目借方（收入）贷方（支出）余额月日61上月结转18601银付001提取现金备用银行存款3