2025年中级审计师实务真题及及答案

2025年中级审计师实务真题及及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项固定资产的折旧计提存在重大错误，但该错误不影响财务报表整体公允反映。根据审计重要性原则，审计人员应当如何处理？（）A.必须发表保留意见的审计报告B.可以根据具体情况决定是否出具非无保留意见的审计报告C.应当发表否定意见的审计报告D.应当直接解除审计业务约定解析：审计重要性原则要求审计人员关注可能影响财务报表使用者经济决策的错报。虽然固定资产折旧计提错误是重大错报，但并不影响财务报表整体公允反映，因此审计人员可以根据具体情况决定是否出具非无保留意见的审计报告。保留意见、否定意见或解除业务约定均不符合该原则的灵活应用要求。正确选项为B。2.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，发现采购审批流程存在缺陷。该缺陷可能导致采购成本虚高。根据内部控制测试的基本要求，审计人员应当如何应对？（）A.立即停止审计工作，等待被审计单位完善内部控制B.认为该缺陷不严重，可以忽略不计C.扩大内部控制测试范围，评估该缺陷对财务报表的影响程度D.直接认定采购成本存在重大错报解析：内部控制测试的目的是评估内部控制的健全性和有效性。发现采购审批流程缺陷后，审计人员应当扩大测试范围，评估其对财务报表的影响程度，而不是立即停止审计或直接认定错报。正确选项为C。3.在执行存货监盘程序时，审计人员发现被审计单位部分存货存在毁损或变质情况。根据存货监盘程序的要求，审计人员应当如何处理？（）A.直接要求被审计单位报废这些存货B.认为这些存货价值不高，可以忽略不计C.重新评估这些存货的可变现净值，并要求被审计单位调整财务报表相关项目D.仅记录监盘情况，不做进一步处理解析：存货监盘程序不仅要求监盘存货实物，还要求评估存货状况。发现毁损或变质情况时，审计人员应当重新评估存货价值，并要求被审计单位调整财务报表。正确选项为C。4.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，发现收入确认存在多处错报。根据审计总体复核的要求，审计人员应当如何处理？（）A.仅关注金额较大的收入确认错报B.认为收入确认错报不影响财务报表整体公允反映C.立即出具否定意见的审计报告D.扩大审计程序范围，进一步评估收入确认错报的影响解析：总体复核阶段需要评估错报对财务报表整体的影响。发现多处收入确认错报时，审计人员应当扩大审计程序范围，进一步评估其影响。正确选项为D。5.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项负债未在财务报表中列报。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.认为该负债金额不大，可以忽略不计B.直接要求被审计单位调整财务报表C.评估该负债是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：负债未列报可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该负债构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。6.审计人员在对被审计单位固定资产进行审计时，发现某项固定资产的抵押情况未在财务报表附注中披露。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.认为抵押信息不重要，可以忽略不计B.直接要求被审计单位披露该信息C.评估该抵押信息是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：财务报表附注需要披露重要的会计政策、合同条款等信息。固定资产抵押属于重要信息，审计人员需要评估其是否构成重大错报。正确选项为C。7.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项收入确认存在时间性差异。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该差异，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位调整收入确认时间C.评估该差异是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：收入确认时间性差异可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该差异构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。8.审计人员在对被审计单位现金流量表进行审计时，发现经营活动产生的现金流量净额与净利润存在较大差异。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.认为这种差异是正常的，可以忽略不计B.直接要求被审计单位调整现金流量表C.评估这种差异是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：经营活动现金流量净额与净利润的差异可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。正确选项为C。9.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该迹象，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位计提减值准备C.评估该迹象是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：资产减值迹象可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该迹象构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。10.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在关联方交易。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该交易，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位披露关联方交易C.评估该交易是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：关联方交易可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该交易构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。11.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项费用计提存在重大错误。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该错误，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位调整费用计提C.评估该错误是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：费用计提错误可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该错误构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。12.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在会计估计变更。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该变更，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位披露会计估计变更C.评估该变更是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：会计估计变更可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该变更构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。13.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项负债存在逾期情况。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该逾期情况，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位计提坏账准备C.评估该逾期情况是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：负债逾期情况可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该逾期情况构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。14.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在或有事项。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该或有事项，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位披露或有事项C.评估该或有事项是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：或有事项可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该或有事项构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。15.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项收入确认存在重大错报。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该错报，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位调整收入确认C.评估该错报是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：收入确认错报可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该错报构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。16.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在会计政策变更。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该变更，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位披露会计政策变更C.评估该变更是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：会计政策变更可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该变更构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。17.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项资产存在毁损情况。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该毁损情况，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位计提减值准备C.评估该毁损情况是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：资产毁损情况可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该毁损情况构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。18.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在关联方交易未披露。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该未披露情况，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位披露关联方交易C.评估该未披露情况是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：关联方交易未披露可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该未披露情况构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。19.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项费用存在重大错报。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该错报，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位调整费用C.评估该错报是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：费用错报可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该错报构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。20.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在会计估计变更未披露。根据审计准则的要求，审计人员应当如何处理？（）A.忽略该未披露情况，因为其不影响财务报表整体公允反映B.直接要求被审计单位披露会计估计变更C.评估该未披露情况是否构成重大错报D.立即出具保留意见的审计报告解析：会计估计变更未披露可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该未披露情况构成重大错报时，才需要采取进一步措施。正确选项为C。二、多项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，发现哪些情况可能表明内部控制存在重大缺陷？（）A.采购审批流程存在漏洞B.费用报销流程存在漏洞C.固定资产盘点流程存在漏洞D.财务报表编制流程存在漏洞E.存货监盘流程存在漏洞解析：内部控制测试需要关注采购、费用报销、固定资产盘点、财务报表编制、存货监盘等关键流程。这些流程存在漏洞可能表明内部控制存在重大缺陷。正确选项为A、B、C、D、E。2.在执行存货监盘程序时，审计人员发现哪些情况可能表明存货存在重大错报？（）A.存货存在毁损或变质情况B.存货存在被盗情况C.存货存在过时或陈旧情况D.存货存在计价错误情况E.存货存在未入账情况解析：存货监盘程序需要关注存货的毁损、被盗、过时、陈旧、计价错误、未入账等情况。这些情况可能表明存货存在重大错报。正确选项为A、B、C、D、E。3.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，需要关注哪些方面？（）A.财务报表整体是否公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表是否存在重大错报C.财务报表的列报是否符合会计准则的要求D.财务报表的披露是否充分、适当E.财务报表的编制是否及时解析：总体复核阶段需要关注财务报表整体是否公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，是否存在重大错报，列报是否符合会计准则的要求，披露是否充分、适当，编制是否及时等方面。正确选项为A、B、C、D、E。4.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在哪些情况可能表明存在重大错报？（）A.财务报表存在重大错报B.内部控制存在重大缺陷C.会计估计存在重大错报D.会计政策变更存在重大错报E.关联方交易未披露解析：审计程序需要关注财务报表是否存在重大错报，内部控制是否存在重大缺陷，会计估计、会计政策变更是否存在重大错报，关联方交易是否未披露等情况。这些情况可能表明存在重大错报。正确选项为A、B、C、D、E。5.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，需要关注哪些方面的会计估计？（）A.资产减值准备B.坏账准备C.预计负债D.收入确认E.所得税费用解析：会计估计需要关注资产减值准备、坏账准备、预计负债、收入确认、所得税费用等方面。正确选项为A、B、C、D、E。6.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在哪些情况可能表明存在关联方交易？（）A.与关联方发生交易B.与非关联方发生交易C.关联方交易未披露D.关联方交易价格与非关联方交易价格存在重大差异E.关联方交易存在重大风险解析：关联方交易需要关注与关联方发生交易，关联方交易未披露，关联方交易价格与非关联方交易价格存在重大差异，关联方交易存在重大风险等情况。正确选项为A、C、D、E。7.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，需要关注哪些方面的会计政策变更？（）A.会计政策变更的合理性B.会计政策变更的影响是否已充分披露C.会计政策变更的计量是否准确D.会计政策变更的执行是否及时E.会计政策变更的披露是否充分、适当解析：会计政策变更需要关注变更的合理性、影响是否已充分披露、计量是否准确、执行是否及时、披露是否充分、适当等方面。正确选项为A、B、C、D、E。8.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在哪些情况可能表明存在或有事项？（）A.未决诉讼B.未决仲裁C.债务担保D.产品质量保证E.或有负债未披露解析：或有事项需要关注未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证、或有负债未披露等情况。正确选项为A、B、C、D、E。9.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，需要关注哪些方面的收入确认？（）A.收入确认的时点B.收入确认的条件C.收入确认的金额D.收入确认的披露E.收入确认的计量解析：收入确认需要关注确认的时点、条件、金额、披露、计量等方面。正确选项为A、B、C、D、E。10.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在哪些情况可能表明存在资产减值迹象？（）A.资产市价持续下跌B.资产闲置或使用效率降低C.资产发生实体损坏D.资产技术陈旧E.资产减值准备计提不足解析：资产减值迹象需要关注市价持续下跌、闲置或使用效率降低、发生实体损坏、技术陈旧、减值准备计提不足等情况。正确选项为A、B、C、D、E。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，发现内部控制存在重大缺陷，应当立即出具否定意见的审计报告。（×）解析：内部控制存在重大缺陷时，审计人员应当评估其对财务报表的影响，并根据影响程度决定是否出具非无保留意见的审计报告。立即出具否定意见的审计报告是不正确的。正确答案为“×”。2.在执行存货监盘程序时，审计人员发现存货存在毁损或变质情况，应当立即要求被审计单位报废这些存货。（×）解析：审计人员发现存货毁损或变质情况时，应当重新评估存货价值，并要求被审计单位调整财务报表，而不是立即要求报废。正确答案为“×”。3.审计人员在对被审计单位财务报表进行总体复核时，发现收入确认存在多处错报，应当立即出具保留意见的审计报告。（×）解析：总体复核阶段需要评估错报对财务报表整体的影响。只有当错报构成重大错报时，才需要出具非无保留意见的审计报告。立即出具保留意见的审计报告是不正确的。正确答案为“×”。4.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项负债未在财务报表中列报，应当立即出具保留意见的审计报告。（×）解析：负债未列报可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该负债构成重大错报时，才需要出具非无保留意见的审计报告。立即出具保留意见的审计报告是不正确的。正确答案为“×”。5.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在会计政策变更，应当立即要求被审计单位披露该变更。（×）解析：会计政策变更需要评估其合理性、影响是否已充分披露、计量是否准确、执行是否及时、披露是否充分、适当等方面。立即要求披露是不正确的。正确答案为“×”。6.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项收入确认存在时间性差异，应当立即要求被审计单位调整收入确认时间。（×）解析：收入确认时间性差异需要评估其是否构成重大错报。只有当该差异构成重大错报时，才需要要求调整。立即要求调整是不正确的。正确答案为“×”。7.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在或有事项，应当立即要求被审计单位披露该或有事项。（×）解析：或有事项需要评估其是否构成重大错报。只有当该或有事项构成重大错报时，才需要要求披露。立即要求披露是不正确的。正确答案为“×”。8.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象，应当立即要求被审计单位计提减值准备。（×）解析：资产减值迹象需要评估其是否构成重大错报。只有当该迹象构成重大错报时，才需要要求计提减值准备。立即要求计提是不正确的。正确答案为“×”。9.审计人员在对被审计单位财务报表进行审计时，发现被审计单位存在关联方交易未披露，应当立即出具保留意见的审计报告。（×）解析：关联方交易未披露可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该未披露情况构成重大错报时，才需要出具非无保留意见的审计报告。立即出具保留意见的审计报告是不正确的。正确答案为“×”。10.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位某项费用存在重大错报，应当立即要求被审计单位调整费用。（×）解析：费用错报需要评估其是否构成重大错报。只有当该错报构成重大错报时，才需要要求调整。立即要求调整是不正确的。正确答案为“×”。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.简述审计人员在进行内部控制测试时需要关注哪些方面。解析：审计人员在进行内部控制测试时需要关注以下方面：（1）内部控制的健全性和有效性；（2）内部控制的设计和执行情况；（3）内部控制的风险评估结果；（4）内部控制的测试程序和方法；（5）内部控制的测试结果和结论。正确答案为“内部控制的健全性和有效性、设计和执行情况、风险评估结果、测试程序和方法、测试结果和结论”。2.简述审计人员在进行存货监盘程序时需要关注哪些方面。解析：审计人员在进行存货监盘程序时需要关注以下方面：（1）存货的实物状况；（2）存货的计价方法；（3）存货的盘点程序；（4）存货的保管情况；（5）存货的跌价准备计提情况。正确答案为“存货的实物状况、计价方法、盘点程序、保管情况、跌价准备计提情况”。3.简述审计人员在进行财务报表总体复核时需要关注哪些方面。解析：审计人员在进行财务报表总体复核时需要关注以下方面：（1）财务报表整体是否公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）财务报表是否存在重大错报；（3）财务报表的列报是否符合会计准则的要求；（4）财务报表的披露是否充分、适当；（5）财务报表的编制是否及时。正确答案为“财务报表整体是否公允反映、是否存在重大错报、列报是否符合会计准则、披露是否充分适当、编制是否及时”。4.简述审计人员在进行收入确认审计时需要关注哪些方面。解析：审计人员在进行收入确认审计时需要关注以下方面：（1）收入确认的时点；（2）收入确认的条件；（3）收入确认的金额；（4）收入确认的披露；（5）收入确认的计量。正确答案为“收入确认的时点、条件、金额、披露、计量”。5.简述审计人员在进行资产减值审计时需要关注哪些方面。解析：审计人员在进行资产减值审计时需要关注以下方面：（1）资产的市价；（2）资产的使用效率；（3）资产的实体损坏情况；（4）资产的技术陈旧情况；（5）资产减值准备的计提情况。正确答案为“资产的市价、使用效率、实体损坏情况、技术陈旧情况、减值准备计提情况”。6.简述审计人员在进行关联方交易审计时需要关注哪些方面。解析：审计人员在进行关联方交易审计时需要关注以下方面：（1）关联方关系的认定；（2）关联方交易的披露；（3）关联方交易的价格；（4）关联方交易的风险；（5）关联方交易的合理性。正确答案为“关联方关系的认定、交易的披露、价格、风险、合理性”。7.简述审计人员在进行或有事项审计时需要关注哪些方面。解析：审计人员在进行或有事项审计时需要关注以下方面：（1）或有事项的认定；（2）或有事项的披露；（3）或有事项的计量；（4）或有事项的风险；（5）或有事项的合理性。正确答案为“或有事项的认定、披露、计量、风险、合理性”。8.简述审计人员在进行会计政策变更审计时需要关注哪些方面。解析：审计人员在进行会计政策变更审计时需要关注以下方面：（1）会计政策变更的合理性；（2）会计政策变更的影响是否已充分披露；（3）会计政策变更的计量是否准确；（4）会计政策变更的执行是否及时；（5）会计政策变更的披露是否充分、适当。正确答案为“会计政策变更的合理性、影响披露、计量准确性、执行及时性、披露充分适当性”。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分）1.某被审计单位2019年12月31日资产负债表中存货账面余额为1000万元，经审计发现存在以下事项：（1）部分存货存在毁损，价值为50万元；（2）部分存货存在过时，价值为30万元；（3）部分存货未入账，价值为20万元。要求：计算该被审计单位2019年12月31日存货的审计价值。解析：存货的审计价值需要考虑毁损、过时、未入账等因素。计算公式为：存货审计价值=存货账面余额-毁损价值-过时价值+未入账价值=1000-50-30+20=920万元。正确答案为“920万元”。2.某被审计单位2019年度财务报表中营业收入为5000万元，经审计发现存在以下事项：（1）部分收入确认时点不当，金额为200万元；（2）部分收入确认条件未满足，金额为100万元；（3）部分收入确认金额错误，金额为50万元。要求：计算该被审计单位2019年度营业收入的审计金额。解析：营业收入的审计金额需要考虑确认时点、确认条件、确认金额等因素。计算公式为：营业收入审计金额=营业收入账面金额-确认时点不当金额-确认条件未满足金额+确认金额错误金额=5000-200-100+50=4650万元。正确答案为“4650万元”。3.某被审计单位2019年度财务报表中管理费用为800万元，经审计发现存在以下事项：（1）部分费用计提不足，金额为50万元；（2）部分费用计提过多，金额为30万元。要求：计算该被审计单位2019年度管理费用的审计金额。解析：管理费用的审计金额需要考虑计提不足和计提过多等因素。计算公式为：管理费用审计金额=管理费用账面金额-计提不足金额+计提过多金额=800-50+30=780万元。正确答案为“780万元”。4.某被审计单位2019年12月31日资产负债表中固定资产账面余额为2000万元，经审计发现存在以下事项：（1）部分固定资产存在减值迹象，价值为200万元；（2）部分固定资产存在毁损，价值为100万元。要求：计算该被审计单位2019年12月31日固定资产的审计价值。解析：固定资产的审计价值需要考虑减值迹象和毁损等因素。计算公式为：固定资产审计价值=固定资产账面余额-减值迹象价值-毁损价值=2000-200-100=1700万元。正确答案为“1700万元”。5.某被审计单位2019年度财务报表中营业外收入为100万元，经审计发现存在以下事项：（1）部分收入确认依据不充分，金额为20万元；（2）部分收入确认时点不当，金额为10万元。要求：计算该被审计单位2019年度营业外收入的审计金额。解析：营业外收入的审计金额需要考虑确认依据和确认时点等因素。计算公式为：营业外收入审计金额=营业外收入账面金额-确认依据不充分金额-确认时点不当金额=100-20-10=70万元。正确答案为“70万元”。6.某被审计单位2019年度财务报表中所得税费用为500万元，经审计发现存在以下事项：（1）部分所得税计算错误，金额为30万元；（2）部分所得税未计提，金额为20万元。要求：计算该被审计单位2019年度所得税费用的审计金额。解析：所得税费用的审计金额需要考虑计算错误和未计提等因素。计算公式为：所得税费用审计金额=所得税费用账面金额-计算错误金额+未计提金额=500-30+20=490万元。正确答案为“490万元”。7.某被审计单位2019年12月31日资产负债表中应收账款账面余额为1000万元，经审计发现存在以下事项：（1）部分应收账款存在坏账迹象，金额为100万元；（2）部分应收账款未计提坏账准备，金额为50万元。要求：计算该被审计单位2019年12月31日应收账款的审计价值。解析：应收账款的审计价值需要考虑坏账迹象和未计提坏账准备等因素。计算公式为：应收账款审计价值=应收账款账面余额-坏账迹象金额-未计提坏账准备金额=1000-100-50=850万元。正确答案为“850万元”。8.某被审计单位2019年度财务报表中财务费用为300万元，经审计发现存在以下事项：（1）部分利息计算错误，金额为20万元；（2）部分利息未计提，金额为10万元。要求：计算该被审计单位2019年度财务费用的审计金额。解析：财务费用的审计金额需要考虑利息计算错误和未计提等因素。计算公式为：财务费用审计金额=财务费用账面金额-利息计算错误金额+未计提金额=300-20+10=290万元。正确答案为“290万元”。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D2.C3.C4.D5.C6.C7.C8.C9.C10.C11.C12.C13.C14.C15.C16.C17.C18.C19.C20.C二、多项选择题1.A、B、C、D、E2.A、B、C、D、E3.A、B、C、D、E4.A、B、C、D、E5.A、B、C、D、E6.A、C、D、E7.A、B、C、D、E8.A、B、C、D、E9.A、B、C、D、E10.A、B、C、D、E三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、简答题1.内部控制的健全性和有效性、设计和执行情况、风险评估结果、测试程序和方法、测试结果和结论。2.存货的实物状况、计价方法、盘点程序、保管情况、跌价准备计提情况。3.财务报表整体是否公允反映、是否存在重大错报、列报是否符合会计准则、披露是否充分适当、编制是否及时。4.收入确认的时点、条件、金额、披露、计量。5.资产的市价、使用效率、实体损坏情况、技术陈旧情况、减值准备计提情况。6.关联方关系的认定、交易的披露、价格、风险、合理性。7.或有事项的认定、披露、计量、风险、合理性。8.会计政策变更的合理性、影响披露、计量准确性、执行及时性、披露充分适当性。五、应用题1.920万元2.4650万元3.780万元4.1700万元5.70万元6.490万元7.850万元8.290万元【解析】一、单项选择题1.解析：内部控制存在重大缺陷时，审计人员应当评估其对财务报表的影响，并根据影响程度决定是否出具非无保留意见的审计报告。立即出具否定意见的审计报告是不正确的。2.解析：存货监盘程序需要关注存货的毁损、被盗、过时、陈旧、计价错误、未入账等情况。这些情况可能表明存货存在重大错报。3.解析：审计人员发现存货毁损或变质情况时，应当重新评估存货价值，并要求被审计单位调整财务报表，而不是立即要求报废。4.解析：总体复核阶段需要评估错报对财务报表整体的影响。只有当错报构成重大错报时，才需要出具非无保留意见的审计报告。立即出具保留意见的审计报告是不正确的。5.解析：负债未列报可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该负债构成重大错报时，才需要出具非无保留意见的审计报告。立即出具保留意见的审计报告是不正确的。6.解析：会计政策变更需要评估其合理性、影响是否已充分披露、计量是否准确、执行是否及时、披露是否充分、适当等方面。立即要求披露是不正确的。7.解析：收入确认时间性差异需要评估其是否构成重大错报。只有当该差异构成重大错报时，才需要要求调整。立即要求调整是不正确的。8.解析：或有事项需要评估其是否构成重大错报。只有当该或有事项构成重大错报时，才需要要求披露。立即要求披露是不正确的。9.解析：资产减值迹象需要评估其是否构成重大错报。只有当该迹象构成重大错报时，才需要要求计提减值准备。立即要求计提是不正确的。10.解析：关联方交易未披露可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该未披露情况构成重大错报时，才需要出具非无保留意见的审计报告。立即出具保留意见的审计报告是不正确的。11.解析：费用错报需要评估其是否构成重大错报。只有当该错报构成重大错报时，才需要要求调整。立即要求调整是不正确的。12.解析：会计政策变更需要评估其合理性、影响是否已充分披露、计量是否准确、执行是否及时、披露是否充分、适当等方面。立即要求披露是不正确的。13.解析：资产减值迹象需要评估其是否构成重大错报。只有当该迹象构成重大错报时，才需要要求计提减值准备。立即要求计提是不正确的。14.解析：关联方交易未披露可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该未披露情况构成重大错报时，才需要出具非无保留意见的审计报告。立即出具保留意见的审计报告是不正确的。15.解析：费用错报需要评估其是否构成重大错报。只有当该错报构成重大错报时，才需要要求调整。立即要求调整是不正确的。16.解析：会计政策变更需要评估其合理性、影响是否已充分披露、计量是否准确、执行是否及时、披露是否充分、适当等方面。立即要求披露是不正确的。17.解析：或有事项需要评估其是否构成重大错报。只有当该或有事项构成重大错报时，才需要要求披露。立即要求披露是不正确的。18.解析：资产减值迹象需要评估其是否构成重大错报。只有当该迹象构成重大错报时，才需要要求计提减值准备。立即要求计提是不正确的。19.解析：关联方交易未披露可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该未披露情况构成重大错报时，才需要出具非无保留意见的审计报告。立即出具保留意见的审计报告是不正确的。20.解析：费用错报需要评估其是否构成重大错报。只有当该错报构成重大错报时，才需要要求调整。立即要求调整是不正确的。二、多项选择题1.解析：内部控制测试需要关注采购、费用报销、固定资产盘点、财务报表编制、存货监盘等关键流程。这些流程存在漏洞可能表明内部控制存在重大缺陷。2.解析：存货监盘程序需要关注存货的毁损、被盗、过时、陈旧、计价错误、未入账等情况。这些情况可能表明存货存在重大错报。3.解析：总体复核阶段需要关注财务报表整体是否公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，是否存在重大错报，列报是否符合会计准则的要求，披露是否充分、适当，编制是否及时等方面。4.解析：审计程序需要关注财务报表是否存在重大错报，内部控制是否存在重大缺陷，会计估计、会计政策变更是否存在重大错报，关联方交易是否未披露等情况。这些情况可能表明存在重大错报。5.解析：会计估计需要关注资产减值准备、坏账准备、预计负债、收入确认、所得税费用等方面。6.解析：关联方交易需要关注与关联方发生交易，关联方交易未披露，关联方交易价格与非关联方交易价格存在重大差异，关联方交易存在重大风险等情况。7.解析：会计政策变更需要关注变更的合理性、影响是否已充分披露、计量是否准确、执行是否及时、披露是否充分、适当等方面。8.解析：或有事项需要关注未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证、或有负债未披露等情况。9.解析：收入确认需要关注确认的时点、条件、金额、披露、计量等方面。10.解析：资产减值迹象需要关注市价持续下跌、闲置或使用效率降低、发生实体损坏、技术陈旧、减值准备计提不足等情况。三、判断题1.解析：内部控制存在重大缺陷时，审计人员应当评估其对财务报表的影响，并根据影响程度决定是否出具非无保留意见的审计报告。立即出具否定意见的审计报告是不正确的。2.解析：审计人员发现存货毁损或变质情况时，应当重新评估存货价值，并要求被审计单位调整财务报表，而不是立即要求报废。3.解析：总体复核阶段需要评估错报对财务报表整体的影响。只有当错报构成重大错报时，才需要出具非无保留意见的审计报告。立即出具保留意见的审计报告是不正确的。4.解析：负债未列报可能构成错报，审计人员需要评估其是否构成重大错报。只有当该负债构成重大错报时，才需要出具非无保留意见的审计报告。立即出具保留意见的审计报告是不正确的。5.