详细预算绩效管理考核指标设计

贾卒《全方面预算管理实践》

中国连锁培训网

11.3预算绩效考评指标设计

预算在编制时就要以平衡记分卡为依据。因为企业战略目标和战略含有很强概括性，

即使预算编制要求以战略为导向，但预算具体确定却不能直.接以战略为依据。而平衡记分卡

则是企.业战略目标和战略具体化，预算假如符合和支持平衡记分卜指标目标和方法，则最终

将对企业战略目标和战略实现产生主动作用。

采取平衡记分卡考评预算实施情况时，把每个单位全部分为责任中心，根据具体责任

划分为投资中心、费用中心、成本中心、利润中心。依据预算和经营管理相结合，预算和业

务相结合，预算和平衡记分卡相结合标准，平衡记分卡考评指标由预算委员会组织人力资源

部等相关部门共同制订，进行指标分解，并和效益挂钩.

平衡记分卡设计包含四个方面：财务方面、用户方面、内部步骤、学习成长。这多

个角度分别代表企业三方关键利益相关者：股东、用户、职员。每个角度关键性取决于角度

本身和指标选择是否和企业战略目标相一致。其中每一个方面，全部有其关键内容：

I、财务方面：财务业绩指标能够显示企业战略及其实施和实施是否对改善企业盈利做

出贡献。财务目标通常和弱利能力相关，其衡量指标有营业收入、每股收益.、资本酬劳率、

经济增加值等,也可能是销售额快速提升或发明现金净流量.和董事、管理层和职员酬劳增

加率等。

2、内部步骤：参与企业发展战略、重大投资决议及经营计划制订和审批所花费时间和

精力，监评企业内部控制制度和风险政策会议次数，对CEO及高级管理团体经营业绩和正

当性评定情况，制订CEO及高级管理层薪酬安排和继任计划情况，董事业绩自我评论和相

互评价情况，定时审核和评定重大项目在实施过程中技术、成本和进度情况，企业治理结构

改善方法等。在这一层面上，管理者要确定组织擅长关键内部步骤，这些步骤帮助业务单位

提供价值主张，以吸引和留住目标细分市场用户，并满足股东对卓越财务回报期望。

3、用户方面：管理者确立了其'业务单位将竞争用户和市场，和业务单位在这些目标用

户和市场中衡量指标。用户层面指标通常包含用户满意度、用户保持率、用户取得率、用户

盈利率，和在目标市场中所占份额。用户层面使业务单位管理者能够说明用户和市场战略，

从而发明;出色财务回报，为管理层提供提议数量，和职员直接沟通次数，了解用户及供给

商需求次数，内部信息覆盖率，外部企业治理机构和投资者、债权人所认可会计信息质量（包

含信息立即性、可靠性和透明度），经过多种渠道（会议、访谈等）和外部企业治理机构、

投资者、债权人和小区进行沟通立即性和次数，小区责任推行程度（小区就业人数和环境保

护责任推行程度）等。

4、学习成长：它确立了企业要发明长久成长和改善就必需建立基础框架，确立了未来

成功关键原因。平衡记分K前三个层面通常会揭示企业实际能力和实现突破性业绩所必需能

力之间差距，为了填补这个差距，企业必需投资于职员技术再造、组织程序和口常工作理顺,

这些全部是平衡记分卡学习和成长层面追求目标。如职员满意度、职员保持率、职员培训和

技能等，和这些指标驱动原因。董事会组员教育程度和管理水平，CEO及其高级管理团体

满意程度和创新能力，管理层知识结构、教育程度和培训次数，CEO及其高级管理团体发

展计划实现程度等。

最好平衡记分卡不仅仅是关键指标或关键成功原因集合。一份结构严遂平衡记分卡应

该包含一系列相互联络目标和指标，这些指标不仅前后一致，而且相互强化。比如，投资回

报率是平衡记分卡财务指标，这一指标驱动原因可能是月户反更采购和销售量增加，而这二

者是用户满意度带来结果，所以，用户满意度被纳入记分卡用户层面。经过对用户偏好分析

显示，用户比较重视按时交货率这个指标，所以，按时交时程度提升会带来更高用户满意度，

进而引发财务亚绩提升.于是.用户满意度和按时交货率全部被纳入平衡记分卡用户层面.

而较佳按时交货率又经过缩短经营周期并提升内部过程质品来实现，所以这两个原因就成为

平衡记分Q内部经营步骤指标。进而，企业要改善内部步骤质量并缩短周期实现乂需要培训

职员并提升她们技术，职员技术成为学习和成长层面目标。这就是一个完整因果关系链，贯

穿平衡记分卡四个层面。

平衡记分卡经过因果关系提供了把战略转化为可操作内容一个框架。依据因果关系，

对企业战略目标进行划分，能够分解为实现企业战略目标多个子目标，这些子目标是各个部

门H标，一样各中级目标或评价指标能够依据因果关系继续细分直至最终形成能够指导个人

行动绩效指标和目标。

管理案例9-1

•卓越企业预算绩效考评指标设计

每个月在企业组织召开经营业绩考评前，各责任人必需立即整理编辑好月度工作计划、

总结及本人和下属KPI表提交人力资源部，并作好在会上讲话汇报准备。上级确定下级KPI

是每个月关键工作，因为KPI就是上级和下级对当月关键工作一致认同。在设计KPI表时

把关键绩效指标分为业绩指标和管理指标二类，业绩指标通常包含财务、用户、内部业务步

骤指标，管理指标通常包含内部管理步骤、职员学习和成长指标。以下是20XX年3月份

各部门去任人KPI谩计表。

岗位：营销部经理(杨达生)

得分

关键绩效指标权考评

考评标准计算方法自考

(KPI)重依据

评评

按3月预算目标2132万元，

季度实尿销售额/季度预算

销售额实际完成_____万元，完成财务

20销售额"00%,低于80%不得

达成率_____o按月考评，按季计效据

分，高于80%按百分比得分

总分

按企业协议要求立即回款，实际回款数/应回款*100%,

回款额每个月按管售应回款额3%收余额超出800万元不得分，财务

10

业达成回。应收款余额不得超出预回款额派于80%不得分，高数据

绩算800万元于80%筏百分比得分

指毛利率59%,不得低于此预毛利率低于50%不得分，高财务

毛利率10

标算百分比于50%按百分比得分数据

按3月预算目标1709万元，

营销部实际完成____万元，完成完成比率低于80%不得分，财务

25

净利涧率_____o次月考评，按季计高于80%按完成比率得分数据

总分

费用率15.00%,不得高于此财务

费用率5费用奉高于15.00%不得分

预算百分比数据

立即上报人

每个月3日前整理编辑好提未按时提交月工作计划/总

月工作计力

交人力资源部，准备经营业结，考评总评分为0分。每

划/息结，10资

绩考评会汇报。每个月按上少按时完成一项工作扣1

按时完成源

级签字同意计划完成工作分，没有借口。

管工作计划部

理当月关健当月开经营业绩考评会时上上级

10少完成一项扣5分

指工作完成级指定2项关键工作检脸

标每七天按时召开部门总结改人

未提交全月会议统计扣5

对下属协善会，检讨周列示工作完成力

分，未提交下属KP1考评表

调指导和情况，每个月底按时召开部10资

给人力资源部核查，扣5分

绩效检讨门绩效检讨会议，改善经营源

管理存在问题。做会议统计部

考评总评分100

直接主管签字：人力资源核查：被考评人确定:

岗位:生产部总监（叶柏）

得分

关键绩效指标权考评

考评标准计算方法自考

（KPI）重依据

评评

每个月按生产计划，按时、按

生产计划完成率小于90%不得分，完成财务

量、按质完成，产量达成率20

产量达成90%分以上，按百分比得分数据

100%。

按年度预算成本率必需低于

成本率高于40%不得分，每财务

成本控制40.00%。3月按预算852.8万控10

低于1%得5分，累计10分。数据

制成本，不得超出。

产品合格率达不到99%,我.

产品质量产品出厂合格率达成99%,每诉一次扣10分。出现较大质财务

20

业合格率个月无较大质量事故量事故一次扣10分。重大事数据

绩故考评总评分为（）。

指要求生产部各车间、各工序人

标员一定要按工序操作生产.每出现通常生产事故一次扣10

财务

安全生产个月无通常生产事故（造成受20分，重大事故考评总评分为

数据

伤、或金额在5000元以上损0o

失）。确保无重大事故。

立即上报人

每个月3日前整理编辑好提交未按时提交月工作计划/总

月工作计力

人力资源部，准备经营业绩考结，考评总评分为0分。每

划/总结，10资

评会汇报。每个月按上级签字少按时宅成一项工作扣1

按时完成源

同意计划完成工作分，没有借口。

管工作计划部

理当月关键当月开经营业绩考评会时上上级

10少完成一项扣5分

指工作完成级指定2项关键工作检脸

标每七天按时3开部门总结改人

未提交全月会议统计扣5

对下属协善会，检讨同列示工作完成情力

分，未提交下属KPI考评表

调指导和况，每个月底按时召开部门结10资

给人力资源部核查，扣5分

绩效检讨效检讨会议，改善经营管理存源

在问题。做会议统计部

考评总评分100

直接主管签字：人力资源核查：被考评人确定:

岗位：采购部经理（肖丽英）

得分

关键业绩指标权考评

考评标准计其方法自自

（KPI）重依据

评评

按必备商品目录供货，每个达成率不到95%不得分,95%财务

商品供货10

月要求达成100%。以上按百分比得分。数据

达成率不到95%不得分,95%财务

存货周转率库存周转天数小于30天。10

以上按百分比得分。数据

业

存货资金存货资金占销售百分比，该存货资金占用率每超出1%财务

绩20

占用率预算资金占用率29%。扣10分。数据

指

采购计划按当月采购计划，要求达成达成率不到95%不得分,95%财务

标10

达成率100%完成。以上按百分比得分。数据

不彳不超出预算，预算原材利

原材料预算采购成本占销售百分比财务

采购成本占销售百分比为20

采购成本每超出1%扣10分。数据

20%

人

立即上报月每个月3日前整理编辑好提未按时提交月工作计划/总

力

工作计划/总交人力资源部，准备经营业结，考评总评分为。分。每

10资

结，按时完成绩考评会汇报。每个月按上少按时完成一项工作扣1分，

源

工作计划级签字同意计划完成工作没有借口。

管部

理当月关键工当月开经营业绩考评会时上上级

10少完成一项扣5分

指作完成级指定2项关键工作检验

标每七天按时召开部门总结改人

未提交全月会议统计扣5分，

对下属协调善会，检讨周列示工作完成力

未提交下属KPI考评表给人

指导和绩效情况，每个月底按时召开部10资

力资源部核查，扣5分

检讨门绩效检讨会议，改善经营源

管理存在问题。做会议统计部

考评总评分100

直接上级终字：人力资源核查：被考评人确

岗位：人事部经理（李盛丽）

得分

关键业绩指标权考评

考评标准计算方法自考

（KPD空依据

评评

组织各部门绩效考评，做好绩

业效考评指标核查。每个月召开息经

绩经营业绩考评会前，按时搜集会前泄备未完成扣10分，会理办

绩效考评20

指相关资料，做好会前准备。会后跟踪检舲未做扣10分公室

标议统计，会后跟踪检验■各部门检脸

实施和考评情况

依据各部门用人中请到位时间总经

招聘未按要求完成扣10分，

安排招聘，按面位要求完成。理办

招聘和培训15培训耒按月计划要求完成扣

培训按月做计划，每个月进行公室

5分。

培训，有统计。检脸

内部提报见立即报总经理办公

总经

空批发，处理结果立即反馈；未立即报批，每次扣5分；

理办

提报处理立即起草多种方案；收发、处10未立即反馈处理结果扣每次

公室

理企业文件，妥善保管文件资5分；

检脸

料，完整存档V

每七

考勤、安全、卫生、环境、等

天例

行政管理按周例检，发觉问题立即做出10不立即一次扣除5分，

检验

整改方案及处理。

表

立即办理职员入、离职手续社总经

保及外部相关工作联络，如每

人事事理办

十二个月江骐到期，必需当月5未立即办理一次扣除5分

务管理公室

年检清楚，项目申报要立即、

全程跟踪检脸

忌经

发觉网络病库、软硬件问题立未立即处理每次扣5分，数据

理办

信息管理即处理，确保信息资料不泄雷，1()丢失、信息资料泄密扣除10

公室

确保服务器数据文件不丢失。分。

检脸

立即上报月

每个月3日前络理编辑好提交未按时提交月工作计划/思息经

工作计划/

人力资源部，准备经营业绩考结，考评总评分为。分。每理办

总结，按时10

评会汇报。每个月按上级签字少按时完成一项工作扣1公室

完成工作计

同意计划完成工作分，没有借口。检跄

划

当月关键工当月开经营业绩考评会时上级上级

10少完成一项扣5分

管作完成指定2项关键工作检舲

理每七天按时召开部门总结改善

未提交全月会议统计扣5总经

指对下属协调会,检讨周列示工作完成情况，

分，未提交下属KPI考评表理办

标指导和绩效每个月底按时召开部门绩效检1()

给人力资源部核查，扣5分公室

检讨讨会议，改善经营管理存在问

检脸

题。做会议统计

企业各部门

KPI

KPI核查、每个月底对各部门KPI核查，提交绩效检讨汇报和KPI核

10核安

绩效检讨和进行绩效检讨。查表，未做扣除全分

签字

改善

考评总评分100

直接上级签字：人力资源部核查：被考评人确定:

岗位：财务部经理（万志高）

关键业绩指标考评标准权计算方法得分考评

(KPI)重自考依据

评评

每个月业绩考评会前三天，

经营业绩分析未按时提交总经理办公室不总经理

撰写《经营分析汇报》提交20

汇报得分办公室

总经理办公室

每个月时原料进、领、存等

单据立即审核，立即账务处

业成本占销售百分比每超出财务

产品成本控制理，确保数据正确、其实、20

绩1%扣：0分数据

有效，产品成本控制在占销

指售百分比40.00%以下

标总费用率不得高于预算百财务

总费用控制20总费用率每超出1%扣10分

分比（见预算表）