第一章 税收基本知识练习题及答案

第一章税收基本知识练习题及答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.税收的核心特征是（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.公益性2.区分不同税种的主要标志是（）。A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.税目3.我国现行税制中，适用超率累进税率的税种是（）。A.个人所得税B.企业所得税C.土地增值税D.消费税4.下列税种中，属于中央税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.消费税D.房产税5.直接负有纳税义务的单位和个人是指（）。A.负税人B.扣缴义务人C.纳税义务人D.税务代理人6.税收的首要和基本职能是（）。A.财政职能B.经济职能C.监督职能D.分配职能7.下列税种中，全部实行从量计征的是（）。A.增值税B.城镇土地使用税C.消费税D.资源税8.某纳税人某月应纳税所得额为5000元，适用全额累进税率表：不超过3000元的部分税率3%，超过3000元至12000元的部分税率10%，则该纳税人当月应纳税额为（）元。A.150B.290C.500D.509.税收法律关系中的征税主体不包括（）。A.国家税务总局B.海关C.税务局D.纳税人10.征税对象的具体化是指（）。A.税目B.税率C.纳税环节D.纳税期限11.下列减免税形式中，属于税基式减免的是（）。A.起征点B.减半征收C.核定减免率D.低税率12.下列税种中，属于流转税类的是（）。A.企业所得税B.关税C.房产税D.车船税13.下列税种中，属于地方税的是（）。A.车辆购置税B.船舶吨税C.契税D.消费税14.企业所得税的纳税期限形式属于（）。A.按期纳税B.按次纳税C.按年计征，分期预缴D.按月计征，年终汇算15.税收的固定性是指（）。A.征税对象固定不变B.征收比例固定不变C.征税前以法律形式预先规定征税对象和征收标准D.纳税人固定不变二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.税收的基本特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.有偿性E.灵活性2.税法的核心构成要素包括（）。A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.纳税期限E.法律责任3.下列税种中，属于流转税类的有（）。A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税E.土地增值税4.下列税种中，属于中央与地方共享税的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.关税E.房产税5.税率的基本形式包括（）。A.比例税率B.累进税率C.定额税率D.名义税率E.实际税率6.下列税种中，属于财产税类的有（）。A.房产税B.契税C.车船税D.资源税E.消费税7.下列属于税基式减免的具体形式的有（）。A.起征点B.免征额C.项目扣除D.跨期结转E.税额抵扣8.下列属于税务机关征税职权的有（）。A.税务管理权B.税款征收权C.税务检查权D.税务行政处罚权E.纳税申报权9.下列关于起征点与免征额的表述中，正确的有（）。A.起征点是征税对象达到一定数额才开始征税的界限B.未达到起征点的，对征税对象全额不征税C.免征额是对征税对象总额中免予征税的数额D.对于享受相同数额优惠的纳税人，适用起征点的税负轻于适用免征额的税负E.二者均属于税基式减免的形式10.税收的职能主要包括（）。A.财政职能B.经济调节职能C.监督管理职能D.有偿服务职能E.社会公益职能三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.税收的无偿性是指国家征税后，不需要向纳税人偿还，也不需要支付任何直接的报酬或代价。（）2.纳税义务人就是负税人，二者是同一概念的不同表述。（）3.征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志，也是税收制度的核心要素之一。（）4.与全额累进税率相比，超额累进税率的累进幅度更缓和，税收负担更为合理，因此被世界各国广泛采用。（）5.增值税属于中央税，其税收收入全部归中央政府支配使用。（）6.起征点是指对征税对象总额中免予征税的数额，仅就超过起征点的部分计算征收税款。（）7.我国现行消费税全部实行从价定率的计征方式。（）8.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，即征税对象。（）9.扣缴义务人是指依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，其本身不承担对应税种的纳税义务。（）10.按照税收计征标准的不同，税收可以分为中央税、地方税和中央与地方共享税。（）四、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.简述税收的概念及基本特征。2.简述起征点与免征额的联系与区别。3.简述我国现行税法的主要构成要素。五、综合分析题（共2题，第一题12分，第二题13分，共25分）1.某地区个人经营所得适用的累进税率表如下（级数为应纳税所得额级距，税率为对应税率）：级数1：全年应纳税所得额不超过30000元的部分，税率5%级数2：全年应纳税所得额超过30000元至90000元的部分，税率10%级数3：全年应纳税所得额超过90000元至300000元的部分，税率20%级数4：全年应纳税所得额超过300000元至500000元的部分，税率30%级数5：全年应纳税所得额超过500000元的部分，税率35%假设某个体工商户2024年全年应纳税所得额为120000元。要求：（1）按照超额累进税率计算该个体工商户全年应缴纳的个人所得税税额；（2）如果按照全额累进税率计算，该个体工商户全年应缴纳的个人所得税税额为多少？（3）结合计算结果，分析超额累进税率相比全额累进税率的优点。2.某市区的家美超市为增值税一般纳税人，主要从事日用百货的零售业务，适用的增值税税率为13%。2024年5月该超市发生以下经营业务：（1）销售各类日用商品取得含税销售额共计226万元，所有销售均开具了增值税普通发票；（2）当月从供应商处购进商品一批，取得的增值税专用发票上注明不含税价款为150万元，增值税税额为19.5万元，该发票当月已通过认证并申报抵扣进项税额。要求：（1）计算该超市2024年5月应缴纳的增值税税额；（2）判断该超市是否为其所缴纳增值税的负税人，并说明理由；（3）简述流转税与所得税的主要区别。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】税收的三个基本特征是强制性、无偿性、固定性。其中，无偿性是税收的核心特征，体现了国家征税的本质是无偿取得财政收入，不需要向纳税人支付直接对价；强制性是实现无偿征税的保障，固定性是无偿性和强制性的必然要求。2.【答案】B【解析】征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务指向的客体。不同税种的征税对象不同，因此征税对象是区分不同税种的主要标志。纳税义务人是税收的缴纳主体，税率是征税的尺度，税目是征税对象的具体化。3.【答案】C【解析】超率累进税率是指以征税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。我国现行税制中，土地增值税实行四级超率累进税率。个人所得税的综合所得、经营所得适用超额累进税率；企业所得税适用比例税率；消费税适用比例税率、定额税率和复合税率。4.【答案】C【解析】中央税是指由中央政府征收和管理使用，或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税，包括消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税等。增值税、企业所得税属于中央与地方共享税；房产税属于地方税。5.【答案】C【解析】纳税义务人简称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税收的缴纳主体。负税人是指最终负担税款的单位和个人；扣缴义务人是指依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人；税务代理人是指接受纳税人委托代为办理税务事宜的机构或个人。6.【答案】A【解析】税收的财政职能是指国家通过征税参与社会产品和国民收入分配，筹集财政收入的职能，是税收首要和基本的职能。经济职能和监督职能是在财政职能基础上派生出来的。7.【答案】B【解析】从量税是指以征税对象的数量、重量、体积等实物量为计税依据的税种。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，全部实行从量计征。增值税实行从价计征；消费税既有从价计征的税目，也有从量计征和复合计征的税目；现行资源税中大部分税目实行从价计征，仅少量税目实行从量计征。8.【答案】C【解析】全额累进税率是指将征税对象的全部数额都按照与之相对应的等级税率计算征税的累进税率。该纳税人应纳税所得额为5000元，对应税率为10%，因此应纳税额=5000×10%=500（元）。9.【答案】D【解析】税收法律关系的主体分为征税主体和纳税主体。征税主体是指代表国家行使征税权的税务机关、海关等；纳税主体是指依法负有纳税义务的单位和个人，即纳税人。选项A、B、C均属于征税主体，选项D属于纳税主体。10.【答案】A【解析】税目是税法规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化，反映了征税的具体范围。税率是计算税额的尺度；纳税环节是指征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节；纳税期限是指纳税人缴纳税款的法定期限。11.【答案】A【解析】税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体形式包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。减半征收、核定减免率属于税额式减免；低税率属于税率式减免。12.【答案】B【解析】流转税又称商品和劳务税，是指以商品或劳务的流转额为征税对象的一类税，包括增值税、消费税、关税等。企业所得税属于所得税类；房产税、车船税属于财产税类。13.【答案】C【解析】地方税是指由地方政府征收管理并支配使用的一类税，包括契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税等。车辆购置税、船舶吨税、消费税均属于中央税。14.【答案】C【解析】纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，主要包括按期纳税、按次纳税、按年计征分期预缴三种形式。企业所得税实行按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补，属于按年计征、分期预缴的形式。15.【答案】C【解析】税收的固定性是指国家在征税之前，就通过法律形式预先规定了征税对象、纳税人、税率等征收标准，非经法定程序不得随意变更。固定性不是指征税对象、税率、纳税人永久不变，而是指在一定时期内相对稳定。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性，三者缺一不可，是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。有偿性、灵活性不属于税收的基本特征。2.【答案】ABC【解析】纳税义务人、征税对象、税率是税法的三个核心构成要素，也被称为税收三要素。纳税义务人是缴纳税款的主体，征税对象是征税的客体，税率是征税的尺度，三者共同构成了税收制度的基本框架。3.【答案】ABC【解析】流转税类是以商品或劳务的流转额为征税对象的税种，包括增值税、消费税、关税。企业所得税属于所得税类；土地增值税属于特定目的税类。4.【答案】ABC【解析】中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按一定比例分享的税种，包括增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税等。关税属于中央税；房产税属于地方税。5.【答案】ABC【解析】税率的基本形式包括比例税率、累进税率和定额税率三类。名义税率和实际税率是按照税率的实际负担程度进行的分类，不属于税率的基本形式。6.【答案】ABC【解析】财产税类是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种，包括房产税、契税、车船税等。资源税属于资源税类；消费税属于流转税类。7.【答案】ABCD【解析】税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税，具体形式包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。税额抵扣属于税额式减免的范畴。8.【答案】ABCD【解析】税务机关的征税职权主要包括税务管理权、税款征收权、税务检查权、税务行政处罚权、行政复议权等。纳税申报权是纳税人的权利，不属于税务机关的职权。9.【答案】ABCE【解析】选项D错误：对于享受相同数额优惠的纳税人，适用起征点的税负重于适用免征额的税负。例如，若起征点和免征额均为5000元，纳税人收入为6000元，适用起征点的需对6000元全额征税，适用免征额的仅对超过5000元的1000元征税，因此免征额的税负更轻。其余选项表述均正确。10.【答案】ABC【解析】税收的职能主要包括三个方面：一是财政职能，即筹集财政收入的职能；二是经济调节职能，即通过税收政策调节经济运行的职能；三是监督管理职能，即通过税收征管监督纳税人经济活动的职能。有偿服务职能、社会公益职能不属于税收的职能。三、判断题1.【答案】√【解析】税收的无偿性是税收的核心特征，是指国家征税后，税款即成为国家的财政收入，不需要向纳税人偿还，也不需要向纳税人支付任何直接的报酬或对价。2.【答案】×【解析】纳税义务人与负税人是两个不同的概念。纳税义务人是直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是最终负担税款的单位和个人。在税负可以转嫁的情况下，纳税义务人不等于负税人，例如增值税的纳税人是销售方，但负税人是最终消费者。3.【答案】√【解析】征税对象是指对什么征税，是一种税区别于另一种税的主要标志，也是税收制度的核心要素之一，决定了税收的不同征收范围和性质。4.【答案】√【解析】全额累进税率是将征税对象的全部数额都按对应等级的最高税率征税，累进幅度大，在级距临界点附近会出现税负增加超过征税对象数额增加的不合理现象。超额累进税率是将征税对象按数额大小分为若干等级，每个等级分别适用对应税率，累进幅度缓和，税收负担合理，因此被世界各国广泛采用。5.【答案】×【解析】增值税属于中央与地方共享税，国内增值税收入由中央政府和地方政府按50%:50%的比例分享，进口环节增值税归中央政府所有。6.【答案】×【解析】题干表述的是免征额的概念。起征点是指征税对象的数额达到一定标准才开始征税的界限，未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就征税对象的全额征税。7.【答案】×【解析】我国现行消费税的计征方式包括三类：一是从价定率计征，大部分应税消费品适用；二是从量定额计征，适用于啤酒、黄酒、成品油；三是复合计征，适用于卷烟和白酒。8.【答案】√【解析】税收法律关系的客体是税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，也就是征税对象，包括商品流转额、所得额、财产、行为等。9.【答案】√【解析】扣缴义务人是税法规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，其义务是代税务机关扣缴税款，本身并不承担对应税种的纳税义务。但扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，需承担相应的法律责任。10.【答案】×【解析】按照税收计征标准的不同，税收可以分为从价税、从量税和复合税。按照税收管理和使用权限的不同，税收可以分为中央税、地方税和中央与地方共享税。四、简答题1.【参考答案】（1）税收的概念：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿地参与社会产品分配，取得财政收入的一种形式。税收是国家财政收入的最主要来源，也是国家宏观调控的重要经济手段。（2）税收的基本特征：①强制性：是指国家凭借政治权力，通过法律形式对税收进行强制征收。纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。强制性是税收无偿征收的保障，体现了国家政治权力凌驾于财产所有权之上的属性。②无偿性：是指国家征税后，税款即归国家所有，不需要向纳税人偿还，也不需要向纳税人支付任何直接的报酬或对价。无偿性是税收的核心特征，是税收区别于国债、收费等其他财政收入形式的重要标志。③固定性：是指国家在征税之前，就通过法律形式预先规定了征税对象、纳税人、税率、纳税期限等征收标准，征纳双方都必须共同遵守，非经法定程序不得随意变更。固定性是强制性和无偿性的必然要求，有利于保障财政收入的稳定，也有利于维护纳税人的合法权益。税收的三个基本特征相互联系、缺一不可，共同构成了税收区别于其他财政收入形式的根本标志。2.【参考答案】（1）联系：起征点与免征额都属于税基式减免的具体形式，都是国家对纳税人的税收优惠措施，目的是减轻纳税人的税收负担，照顾低收入群体或特定纳税对象。二者的设置都体现了税收的量能负担原则。（2）区别：①概念不同：起征点是指税法规定的对征税对象开始征税的最低数额界限，征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，就征税对象的全部数额征税；免征额是指税法规定的在征税对象总额中免予征税的数额，仅对超过免征额的部分征税。②计税依据不同：在纳税人的征税对象数额达到或超过优惠标准时，起征点制度下的计税依据是征税对象的全额；免征额制度下的计税依据是征税对象扣除免征额后的余额。③税负水平不同：对于征税对象数额相同的纳税人，适用起征点的税负高于适用免征额的税负。例如，若起征点和免征额均为5000元，纳税人收入为6000元，适用起征点的需对6000元全额计税，适用免征额的仅对1000元的超出部分计税。④适用范围不同：起征点主要适用于小规模纳税人、个体工商户等经营规模较小的纳税人，目的是扶持小微企业发展；免征额主要适用于个人所得税等直接税，目的是保障纳税人的基本生活需要。3.【参考答案】我国现行税法的构成要素主要包括以下几类：（1）总则：主要规定立法依据、立法目的、适用原则等内容。（2）纳税义务人：简称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税收的缴纳主体，包括自然人和法人。（3）征税对象：又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务指向的客体，是区分不同税种的主要标志。（4）税目：是征税对象的具体化，是税法规定的征税对象的具体项目，反映了征税的具体范围和广度。（5）税率：是指应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映了征税的深度。税率的基本形式包括比例税率、累进税率和定额税率三类。（6）纳税环节：是指征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节，例如增值税在商品的生产、批发、零售多个环节征收，消费税在特定环节征收。（7）纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，包括纳税计算期和税款缴库期，主要有按期纳税、按次纳税、按年计征分期预缴三种形式。（8）减税免税：是指国家对某些纳税人或征税对象给予鼓励或照顾的特殊规定，主要包括税基式减免、税率式减免、税额式减免三类。（9）纳税地点：是指纳税人应当缴纳税款的具体地点，一般与纳税人的经营所在地、财产所在地、纳税行为发生地相关。（10）法律责任：是指纳税人、扣缴义务人或税务机关工作人员违反税法规定应当承担的法律后果，包括行政责任和刑事责任，是税收强制性的具体体现。（11）附则：主要规定税法的解释权、生效时间、废止时间等内容。五、综合分析题1.【参考答案及解析】（1）超额累进税率下应纳税额的计算：超额累进税率是将应纳税所得额按级距划分为不同部分，每一部分分别适用对应税率，加总计算应纳税额。该个体工商户全年应纳税所得额为120000元，分级计算如下：①不超过30000元的部分：30000×5%=1500（元）②超过30000元至90000元的部分：(90000-30000)×10%=6000（元）③超过90000元至120000元的部分：(120000-90000)×20%=6000（元）全年应纳税额合计=1500+6000+6000=13500（元）（2）全额累进税率下应纳税额的计算：全额累进税率是将应纳税所得额的全部数额都按照与之对应的最高级次税率计算征税。该个体工商户全年应纳税所得额120000元，对应第三级税率20%，因此：全年应纳税额=120000×20%=24000（元）（3）超额累进税率相比全额累进税率的优点：①税收负担更合理：全额累进税率在级距临界点附近会出现税负增加幅度超过应纳税所得额增加幅度的不合理现象，例如若应纳税所得额为90000元，全额累进下税额为9000元，若应纳税所得额为90001元，全额累进下税额为18000.2元，所得增加1元，税额增加9000.2元，极不合理。而超额累进税率仅对超过级距的部分适用高税率，税负随所得增加逐步提高，更符合量能负担原则。②累进幅度更缓和：全额累进税率的累进速度快，税负波动大，不利于鼓励纳税人增加收入；超额累进税率的累进幅度平缓，税收负担的增加与纳税人负税能力的提升相匹配，能够更好地发挥税收的收入调节作用。③财政收入更稳定：全额累进税率下，纳税人可能通过调整收入规模规避高税率级次，导致税收收入