高级经济师财政税收模拟题库及答案

高级经济师财政税收模拟题库及答案案例分析题一（共20分）某位于市区的高端装备制造企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2024年度相关经营业务如下：1.全年取得产品销售收入8200万元，对应的产品销售成本4600万元；其他业务收入300万元（为闲置厂房出租取得的不含税租金收入，适用9%增值税税率），其他业务成本120万元。2.2024年6月将自产的一批专用设备用于职工集体福利，该批设备生产成本120万元，同类产品不含税市场售价180万元，企业财务处理时直接按成本冲减库存商品，未核算相关税费及损益；当月另有一笔对外公益性捐赠业务，通过当地市民政局向受灾地区捐赠自产设备一批，设备成本80万元，同类不含税市场售价120万元，企业已按成本加对应的增值税销项税额合计95.6万元计入营业外支出。3.全年发生税金及附加合计186万元（不含上述职工福利、对外捐赠业务对应的附加税费）；发生销售费用1400万元，其中含广告费和业务宣传费1250万元；发生管理费用720万元，其中含新产品研究开发费用320万元（未形成无形资产，已按规定据实计入管理费用）、业务招待费85万元；发生财务费用130万元，其中含向非关联方生产企业拆借资金300万元支付的年利息28万元（同期金融机构同类贷款年利率为6%）。4.全年发生营业外支出156万元，除上述公益性捐赠支出外，还包含因违反环保法规被生态环境部门处以的罚款20万元，剩余为正常经营过程中的合规支出。5.全年核算的成本费用中包含实发合理工资薪金总额1200万元，发生职工福利费175万元、职工教育经费102万元、拨缴工会经费26万元，上述三项经费已全额计入相关成本费用。6.2024年6月购进生产用检测设备一台，取得增值税专用发票注明金额420万元、税额54.6万元，企业选择将该设备支出适用固定资产一次性税前扣除政策，会计上按5年直线法计提折旧，无残值，当年共计提折旧金额42万元。7.2024年6月增值税相关核算资料如下：当月销售产品取得不含税销售额700万元，出租厂房取得不含税租金25万元；购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额62万元，购进用于职工福利的粮油物资取得增值税专用发票注明税额3.9万元，购进上述生产用检测设备取得专用发票注明税额54.6万元；上月增值税留抵税额为12.7万元。企业在核算当月增值税时，未将自产设备用于职工福利、对外捐赠业务的增值税纳入计算。请根据上述资料，回答下列问题：1.计算该企业2024年6月应缴纳的增值税税额。2.在不考虑错账调整对税金及附加影响的前提下，计算该企业2024年度的会计利润总额。3.逐一指出该企业2024年度企业所得税处理中存在的问题，并说明对应的政策依据。4.已知该企业2024年已累计预缴企业所得税182万元，计算其当年汇算清缴应补缴（或退还）的企业所得税税额。案例分析题二（共25分）某省为落实中央关于加强地方政府债务管理、健全现代预算制度的要求，2024年组织开展财政资金管理专项检查，检查中发现以下问题：1.该省下辖甲市2024年计划发行地方政府专项债券28亿元，投向城市轨道交通建设、产业园区基础设施升级、普惠养老服务设施建设3个项目。其中用于产业园区项目的8亿元专项债券，甲市在发行前未按规定编制详实的项目融资收益平衡方案，将宗地产权存在纠纷的土地出让收入全额纳入偿债来源，经第三方机构核查，该宗土地未来5年实际可实现的出让收入仅为方案测算值的32%；另有3亿元专项债券资金因项目前期手续滞后闲置超过12个月，甲市财政部门为提升资金使用效益，直接将该部分资金临时用于置换存量政府隐性债务，计划待项目开工后再逐步统筹资金归位。2.该省下辖乙县2024年安排财政衔接推进乡村振兴补助资金1.2亿元，其中4200万元直接拨付给本地某农业龙头企业用于农产品加工生产线建设，资金安排前未开展事前绩效评估，也未设定明确的绩效目标；资金拨付后，乙县财政部门未跟踪监控资金使用情况和绩效实现进度，年底经审计发现，其中1800万元资金被企业违规用于购置办公用房、发放管理层绩效奖金，未形成实际联农带农成效。3.该省推进省以下财政体制改革过程中，将原本明确属于省级事权的跨区域生态环境治理、重大疫情防控救治体系建设等事项全部下放至县级政府承担，但未同步下达对应转移支付资金；县级政府为保障相关支出需求，2024年通过PPP模式违规承诺保底收益、以政府购买服务名义变相举债共计12.7亿元，相关债务已被纳入政府隐性债务台账管理。4.该省2024年政府采购专项检查发现，省属某高校采购预算金额1200万元的教学科研设备时，将“本地注册企业优先”设为核心评分项，对省外供应商设置20%的价格扣除门槛；另有3个合计预算金额380万元的后勤服务采购项目，未按规定公开采购意向，也未履行公开采购程序，直接委托与单位有长期合作关系的供应商承接。请根据上述资料，结合现行财政税收相关政策，回答下列问题：1.结合地方政府专项债券管理的相关规定，指出甲市在专项债券发行、使用、管理中存在的违规问题，并说明具体规范要求。2.结合全面预算绩效管理的相关规定，分析乙县在乡村振兴衔接资金管理中存在的突出问题，并提出针对性改进措施。3.结合财政事权与支出责任划分、地方政府债务管理的相关规定，分析该省省以下财政体制改革中存在的问题，并说明省以下财政体制改革的核心方向。4.结合政府采购法律制度的相关规定，指出该省省属高校采购活动中存在的违规行为，并说明对应的政策依据。案例分析题三（共25分）中国居民王某为境内某上市公司高级管理人员，2024年度取得收入及相关涉税情况如下：1.每月从任职单位取得工资薪金收入38000元，任职单位每月按规定标准为其代扣代缴“三险一金”5200元（个人负担部分均符合个人所得税税前扣除规定）。王某可享受的专项附加扣除信息如下：为独生子女，赡养年满60周岁的父母；育有1名正在接受小学义务教育的子女、1名年满2周岁的婴幼儿，子女教育、3岁以下婴幼儿照护支出均由王某按扣除标准的100%申报扣除；家庭首套住房享受住房贷款利息支出，由王某按扣除标准的100%申报扣除。任职单位在预扣预缴工资薪金个人所得税时，已按规定申报扣除上述项目。2.2024年3月为境内某专精特新企业提供财税咨询服务，取得劳务报酬收入40000元，支付单位已按规定预扣预缴个人所得税；2024年6月在国内核心财经期刊发表专业论文，取得稿酬收入8000元，支付单位已按规定预扣预缴税款。3.2024年8月通过沪港通投资香港联交所上市H股取得股息红利20000元，持有该股票期限为7个月；9月取得国债利息收入5000元、地方政府债券利息收入3000元、某上市公司公开发行的公司债券利息收入12000元。4.2024年10月转让持有的某非上市公司股权，实际取得转让收入260万元，该股权原值为85万元，转让过程中发生合规税费3.2万元。王某办理纳税申报时通过伪造股权转让协议的方式，将转让收入虚报为100万元，经税务机关通知申报后仍拒不配合更正，造成少缴个人所得税30.96万元。5.王某2024年取得两项境外所得：来源于A国的特许权使用费收入折合人民币120000元，在A国已缴纳个人所得税折合人民币18000元；来源于B国的偶然所得折合人民币50000元，在B国已缴纳个人所得税折合人民币12000元。王某在办理2024年度个人所得税综合所得汇算清缴时，未申报上述两项境外所得。已知：个人所得税综合所得年度税率表：全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，适用税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，适用税率20%，速算扣除数16920；超过300000元至420000元的部分，适用税率25%，速算扣除数31920。请根据上述资料，回答下列问题：1.计算王某2024年取得综合所得时，各支付单位累计应预扣预缴的个人所得税税额合计。2.计算王某2024年取得的利息、股息、红利所得应缴纳的个人所得税税额合计。3.计算王某2024年取得境外所得在我国办理个人所得税年度汇算时应补缴的个人所得税税额。4.王某转让非上市公司股权未如实申报缴纳个人所得税的行为属于什么性质？税务机关可依法采取哪些处理措施？5.不考虑境外所得因素，计算王某2024年度境内综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税税额。论述题（共30分）党的二十大报告明确提出“健全现代预算制度”的改革要求，这是新时代深化财税体制改革、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要任务。请结合我国当前财政运行实际和财税改革方向，论述健全现代预算制度的核心路径，以及如何通过完善预算制度提升财政资源配置效率、增强财政可持续性，为高质量发展提供坚实财政保障。要求：观点明确，逻辑清晰，政策依据准确，论述充分，字数不少于800字。参考答案案例分析题一参考答案1.2024年6月应纳增值税计算过程：（1）当期销项税额：销售货物销项=700×13%=91万元；不动产出租销项=25×9%=2.25万元；自产货物用于职工福利视同销售销项=180×13%=23.4万元；自产货物用于公益性捐赠视同销售销项=120×13%=15.6万元；销项税额合计=91+2.25+23.4+15.6=132.25万元。（2）当期准予抵扣的进项税额：购进原材料进项62万元、购进生产设备进项54.6万元可全额抵扣；购进用于职工福利的物资对应的进项3.9万元不得抵扣；上月留抵税额12.7万元可结转抵扣。准予抵扣的进项税额合计=62+54.6+12.7=129.3万元。（3）6月应缴纳增值税=132.25-129.3=2.95万元。2.2024年度会计利润总额计算过程：（1）已核算的经营利润=（8200-4600）+（300-120）-186-1400-720-130-156=1188万元。（2）自产货物用于职工福利的会计差错调整：企业未确认该笔业务的主营业务收入和成本，应补记主营业务收入180万元，补记主营业务成本120万元，对应增加利润60万元；对外捐赠业务会计处理符合会计准则要求，无需调整利润。（3）年度会计利润总额=1188+60=1248万元。3.企业所得税处理中存在的问题及政策依据：（1）收入核算不规范，未按规定处理视同销售业务：一是自产货物用于职工福利，会计上应确认收入，企业未按规定核算，导致应纳税所得额核算不准确；二是自产货物用于对外捐赠，会计上不确认收入，但企业所得税需做视同销售处理，确认视同销售收入120万元、结转视同销售成本80万元，企业未做对应纳税调整。政策依据：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（2）未按规定享受研发费用加计扣除政策：该企业为高端装备制造企业，2024年发生的未形成无形资产的研发费用320万元，在据实扣除的基础上，可按100%在税前加计扣除，企业未申报加计扣除，不符合政策规定。政策依据：自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，该政策长期实施。（3）部分扣除项目超标准列支，未做纳税调整：①业务招待费超支：业务招待费按发生额60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除。当年销售（营业）收入=8200+300+180+120=8800万元，扣除限额为8800×5‰=44万元，发生额60%为85×60%=51万元，可扣除44万元，企业全额扣除85万元，未做纳税调整。②利息支出超支：向非金融企业借款的利息支出，不超过同期金融机构同类贷款利率计算的部分准予扣除，可扣除利息=300×6%=18万元，企业实际扣除28万元，超支10万元未调整。③行政罚款违规扣除：生态环境部门处以的20万元罚款属于行政性罚款，不得在企业所得税前扣除，企业全额扣除未调整。④三项经费超支：职工福利费扣除限额=1200×14%=168万元，实际发生175万元，超支7万元；职工教育经费扣除限额=1200×8%=96万元，实际发生102万元，超支6万元（可结转以后年度扣除）；工会经费扣除限额=1200×2%=24万元，实际拨缴26万元，超支2万元，上述超支部分企业均未做纳税调整。政策依据：企业所得税法及实施条例关于成本费用扣除的标准规定。（4）固定资产一次性扣除的税会差异处理不规范：2023年1月1日至2027年12月31日，企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，可一次性在税前扣除。企业会计上当年计提折旧42万元，税前可扣除420万元，应做纳税调减378万元，企业未准确核算该税会差异。（5）广告费和业务宣传费扣除合规：广宣费扣除限额=8800×15%=1320万元，实际发生1250万元，可全额扣除，无需调整；公益性捐赠扣除限额=1248×12%=149.76万元，实际捐赠支出95.6万元，未超过限额，可全额扣除，无需调整。4.汇算清缴应补（退）税额计算：（1）应纳税所得额=会计利润1248-研发费用加计扣除320+业务招待费超支41+利息超支10+行政罚款20+三项经费超支（7+6+2）+捐赠视同销售利润（120-80）-固定资产税会差异378=676万元。（2）全年应纳企业所得税=676×25%=169万元。（3）已预缴182万元，应退税额=182-169=13万元。案例分析题二参考答案1.甲市专项债券管理存在的问题及规范要求：（1）存在的问题：①专项债券项目前期准备不充分，融资收益平衡方案不实，将存在权属纠纷、无法稳定实现的土地出让收入作为偿债来源，未充分评估项目收益的可靠性，存在偿债风险。②专项债券资金使用违规，一是资金闲置超过12个月未按规定调整用途，二是违规将专项债券资金用于置换存量隐性债务，违反了专项债券资金专款专用的规定。（2）规范要求：一是做深做细专项债券项目储备，发行前必须扎实开展项目可行性论证和融资收益平衡测算，确保项目对应的政府性基金收入、专项收入能够稳定覆盖债券本息，严禁将存在不确定性、权属不清的收入作为偿债来源；二是严格专项债券资金使用管理，资金必须按发行公告明确的用途使用，严禁截留、挤占、挪用，严禁用于置换存量债务、经常性支出；三是对闲置超过12个月的专项债券资金，要严格履行报批程序，调整用于符合专项债券投向领域的重大项目，严禁自行统筹挪用；四是健全专项债券全生命周期管理机制，强化项目运营和偿债资金监管，防范专项债券兑付风险。2.乙县衔接资金管理存在的问题及改进措施：（1）存在的问题：①未落实事前绩效评估要求，安排4200万元产业帮扶资金前未开展必要性、可行性、效益性评估，决策程序不规范；②未按规定设定绩效目标，资金安排无明确的产出、效益、带农成效指标，预算约束缺失；③未开展绩效运行监控，资金拨付后未跟踪使用情况，导致资金被违规挪用，未发挥联农带农作用；④未落实衔接资金管理要求，未明确资金使用主体的联农带农责任，资金投向偏离帮扶目标。（2）改进措施：一是严格落实事前绩效评估机制，所有财政衔接资金项目安排前必须开展绩效评估，重点评估项目帮扶成效、联农带农机制、资金使用效益，评估不合格的项目一律不得安排预算；二是强化绩效目标管理，围绕产业发展、就业带动、农户增收等核心维度设置可量化、可考核的绩效目标，未设定绩效目标的项目一律不得拨付资金；三是健全绩效运行监控机制，定期跟踪资金流向和绩效目标完成情况，发现资金挪用、绩效目标偏离的及时纠正，追回违规使用的资金；四是完善联农带农机制，将带动脱贫人口、监测对象增收作为产业项目资金支持的核心条件，明确经营主体的带农责任，把联农带农成效作为资金拨付、绩效评价的核心依据，切实提升资金使用效益。3.省以下财政体制存在的问题及改革方向：（1）存在的问题：①财政事权划分不规范，违规将属于省级事权的跨区域生态治理、重大疫情防控等外部性强、体现省级调控职责的事项下放给县级，事权错位下移；②事权与支出责任不匹配，事权下放时未同步安排对应转移支付资金，导致县级财政支出压力过大，超出基层财力承受范围；③地方政府债务管理不规范，县级政府通过PPP违规承诺保底、政府购买服务等方式变相举债，形成隐性债务，违反了地方政府依法举债的规定。（2）改革方向：一是清晰界定省以下财政事权，根据公共服务受益范围、信息复杂性、激励相容原则，将跨区域、外部性强、规模效应明显的事项明确为省级事权，将适宜基层管理、直接面向群众的事项明确为县级事权，避免事权随意下移；二是合理划分支出责任，坚持事权与财力相匹配，属于省级事权的由省级全额承担支出责任，委托县级承办的事项要足额安排专项转移支付，不得要求县级承担配套资金；三是完善省对下转移支付体系，提高一般性转移支付占比，增强基层财政保障能力，兜牢基层“三保”底线；四是严格规范地方政府举债行为，坚持地方政府举债一律通过发行政府债券的方式，严禁通过PPP、政府购买服务、国企平台等渠道违法违规举债，健全隐性债务常态化监测机制，坚决遏制增量、化解存量，确保财政可持续。4.高校采购存在的违规行为及政策依据：（1）存在的违规行为：①以“本地企业优先”为评分项、对省外供应商设置差异化价格扣除门槛，属于以不合理条件对供应商实行差别待遇、歧视待遇，违反了政府采购公平竞争原则，限制了外地供应商平等参与采购活动。②未按规定公开采购意向，未履行法定采购程序直接委托合作供应商承接项目，违反了政府采购公开透明要求，属于规避公开采购的行为。（2）政策依据：①《中华人民共和国政府采购法》明确规定，政府采购应当遵循公开透明、公平竞争、公正、诚实信用原则，任何单位和个人不得采用任何方式阻挠和限制供应商自由进入本地区、本行业的政府采购市场，不得以不合理条件对供应商实行差别待遇或者歧视待遇；②《政府采购意向公开工作要求》明确，除涉密项目外，所有政府采购项目应当按规定提前公开采购意向，公开时间原则上不得晚于采购公告发布前30日，保障各类供应商平等参与权；③达到公开招标数额标准的采购项目必须实行公开招标，符合法定情形需要采用非招标采购方式的，应当履行审批程序，严禁擅自委托供应商承接采购项目。案例分析题三参考答案1.预扣预缴个人所得税合计计算：（1）工资薪金预扣预缴：每月基本减除费用5000元，每月专项扣除（三险一金）5200元，每月专项附加扣除=赡养老人3000元+子女教育2000元+3岁以下婴幼儿照护2000元+住房贷款利息1000元=8000元。每月工资薪金应纳税所得额=38000-5000-5200-8000=19800元，全年工资预扣预缴个税=（19800×12）×20%-16920=30600元。（2）劳务报酬预扣预缴：40000×（1-20%）×30%-2000=7600元。（3）稿酬预扣预缴：8000×（1-20%）×70%×20%=896元。（4）预扣预缴税额合计=30600+7600+896=39096元。2.利息股息红利所得应纳税额计算：（1）沪港通H股股息：持有期限7个月，属于1个月以上1年以下，减按50%计入应纳税所得额，应纳税额=20000×50%×20%=2000元。（2）国债利息、地方政府债券利息免征个人所得税。（3）公司债券利息应纳税额=12000×20%=2400元。（4）利息股息红利所得合计应纳税额=2000+2400=4400元。3.境外所得应补缴税额计算：（1）境外所得抵免限额计算：①综合所得抵免（A国特许权使用费）：境内外综合所得收入额=工资38000×12+劳务报酬40000×（1-20%）+稿酬8000×（1-20%）×70%+境外特许权使用费120000×（1-20%）=588480元；境内外综合所得应纳税所得额=588480-60000-5200×12-8000×12=370080元；境内外综合所得应纳税额=370080×25%-31920=60600元；A国综合所得抵免限额=60600×（96000÷588480）≈9884元，王某在A国已纳税18000元，超过抵免限额部分8116元可在未来5个纳税年度结转抵免，当年无需补税。②分类所得抵免（B国偶然所得）：偶然所得按我国税法计算的应纳税额（即抵免限额）=50000×20%=10000元，王某在B国已纳税12000元，超过抵免限额部分2000元可在未来5个纳税年度结转抵免，当年无需补税。（2）境外所得合计应补缴个人所得税为0元。4.王某行为的性质及税务机关处理措施：（1）行为性质：王某经税务机关通知申报而拒不申报，通过伪造转让协议隐瞒真实股权转让收入，造成少缴税款30.96万元，属于税收征管法规定的偷税行为。（2）处理措施：一是追缴其少缴的30.96万元税款，按日加收万分之五的滞纳金；二是对其少缴的税款处50%以上5倍以下的罚款；三是王某少缴税款占股权转让应纳税额的比例超过10%，且金额超过5万元，已涉嫌构成逃税罪，若其在税务机关下达追缴通知后补缴税款、滞纳金，缴纳罚款的，可不予追究刑事责任，否则移送司法机关依法追究刑事责任。5.境内综合所得汇算清缴应补（退）税额计算：（1）境内综合所得收入额=38000×12+40000×（1-20%）+8000×（1-20%）×70%=492480元。（2）境内综合所得应纳税所得额=492480-60000-5200×12-8000×12=274080元。（3）境内综合所得应纳税额=274080×20%-16920=37896元。（4）预扣预缴税额合计39096元，应退税额=39096-37896=1200元。论述题参考答案健全现代预算制度是建立现代财政制度的核心支撑，是优化财政资源配置、维护国家财政安全、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。面对高质量发展阶段的财政保障需求，需以强化预算的统一性、规范性、透明度、绩效性为核心，从预算编制、执行、绩效、监督、体制协同五个维度系统推进改革，构建与国家治理现代化相适应的预算管理体系。第一，完善预算统筹编制机制，强化预算的完整性和约束力。一是落实全口径预算管理要求，将一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算一体纳入编制范围，加强四本预算的统筹衔接，加大国有资本经营预算调入一般公共预算的力度，推进财政资金、行政事业单位资产、政府性资源的统筹配置，解决资金分散、交叉安排、效率不高的问题。二是深化零基预算改革，彻底打破“基数+增长”的固化编制模式，所有预算支出均以政策要求、绩效结果、财力可能为依据重新审核，坚决取消低效无效支出、不符合政策导向的支出，优先保障国家重大战略任务、基本民生、基层“三保”等重点领域需求，确保财政支出始终服从服务于发展大局。三是加强中期财政规划管理，建立跨年度预算平衡机制，将中期财政规划与国民经济和社会发展规划、专项规划紧密衔接，对重大政策、重大项目实行全周期预算安排，提高财政政策的前瞻性和稳定性，避免年度预算安排的短期行为。第二，严格预算执行管理，提升财政资金运行效率。一是强化预算刚性约束，坚持“先有预算、后有支出”，严格按照人大批准的预算执行，严禁无预算、超预算安排支出，严禁违规出台溯及既往的