2026年企业纳税申报业务考试题及答案

2026年企业纳税申报业务考试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.增值税一般纳税人以1个月为纳税期限的，应当自期满之日起（）内申报纳税。A.5日B.10日C.15日D.30日答案C2.根据现行增值税政策，增值税一般纳税人销售货物适用的基本税率为（）。A.6%B.9%C.13%D.17%答案C3.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于本企业职工福利B.将外购货物用于个人消费C.将外购货物用于免税项目D.将自产货物用于连续生产应税货物答案A解析将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，应视同销售货物。将外购货物用于个人消费、免税项目不属于视同销售，其进项税额不得抵扣。4.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至（）止。A.6月30日B.10月31日C.12月31日D.次年1月31日答案C5.企业所得税年度汇算清缴的申报期限为年度终了之日起（）内。A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月答案C6.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，准予在计算应纳税所得额时扣除的部分，不超过当年销售（营业）收入（）的部分。A.5%B.12%C.15%D.30%答案C7.企业发生的职工福利费支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的比例为不超过工资薪金总额的（）。A.2%B.8%C.14%D.2.5%答案C8.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按（）计入应纳税所得额。A.25%B.50%C.75%D.100%答案B9.下列所得中，适用个人所得税超额累进税率的是（）。A.财产租赁所得B.综合所得C.财产转让所得D.偶然所得答案B解析综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率；财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得适用比例税率。10.印花税中，营业账簿中记载资金的账簿按实收资本和资本公积合计金额的（）计算缴纳印花税。A.万分之三B.万分之五C.万分之二点五D.千分之一答案C11.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的（）税额。A.增值税、消费税B.增值税、企业所得税C.消费税、个人所得税D.增值税、消费税、企业所得税答案A12.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，季度销售额未超过（）的，免征增值税。A.10万元B.30万元C.45万元D.50万元答案B解析现行政策下，增值税小规模纳税人发生应税销售行为，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。13.下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（）。A.购销合同B.借款合同C.土地使用权出让合同D.银行扣缴税款凭证答案D14.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月（）内缴入国库。A.7日B.10日C.15日D.30日答案C15.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.1‰B.3‰C.5‰D.10‰答案C16.增值税一般纳税人购入农产品，取得农产品销售发票或收购发票的，以发票上注明的农产品买价和（）的扣除率计算进项税额。A.9%B.10%C.11%D.13%答案A17.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为（）。A.应纳税所得额B.应纳所得税额C.应纳增值税额D.应纳税额答案A18.下列税种中，实行"按年计算、分期预缴、年终汇算清缴"征收方式的是（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.城市维护建设税答案C19.增值税专用发票由（）监制设计印制。A.中国人民银行B.国家税务总局C.财政部D.省级税务机关答案B20.企业所得税小型微利企业减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.12.5%B.25%C.50%D.75%答案B解析现行政策规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的情形有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.非正常损失的购进货物答案ABCD解析用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物，以及非正常损失的购进货物，其进项税额均不得从销项税额中抵扣。2.企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.接受捐赠收入答案AB解析国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。财政拨款属于不征税收入；接受捐赠收入属于应税收入。3.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金答案ABCD解析个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等。4.下列账簿中，属于印花税营业账簿征税范围的有（）。A.记载资金的账簿B.其他账簿C.总账D.日记账答案ABC解析营业账簿包括记载资金的账簿和其他账簿，总账、日记账属于其他账簿，按规定缴纳印花税。5.下列企业中，属于增值税小规模纳税人的有（）。A.年应税销售额未超过500万元的甲企业B.年应税销售额超过500万元的乙企业C.年应税销售额未超过500万元且会计核算健全的丙企业D.年应税销售额超过500万元但未申请一般纳税人登记的丁企业答案AC解析年应税销售额未超过500万元的为小规模纳税人；年应税销售额超过500万元，除另有规定外，应当办理一般纳税人登记。6.下列所得中，属于个人所得税"综合所得"范围的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得答案ABC解析综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。经营所得不属于综合所得。7.下列行为中，应当缴纳增值税的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产答案ABCD解析在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物，均属于增值税征税范围。8.企业所得税汇总纳税的实行形式包括（）。A.总机构统一计算B.总机构统一申报C.分支机构分别预缴D.总机构汇算清缴答案ACD解析实行汇总纳税的企业，总机构统一计算应纳税额，分支机构分别预缴，总机构年终汇算清缴。9.下列发票中，不得作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.机动车销售统一发票D.增值税电子普通发票（通行费除外）答案BD解析除通行费电子普通发票等另有规定外，增值税普通发票和增值税电子普通发票不得作为进项税额抵扣凭证。10.下列各项中，属于增值税纳税申报必报资料的有（）。A.增值税纳税申报表（一般纳税人适用）B.增值税纳税申报表附列资料（一）C.增值税纳税申报表附列资料（二）D.增值税纳税申报表附列资料（四）答案ABCD解析增值税一般纳税人纳税申报必报资料包括增值税纳税申报表及其附列资料（一）（二）（三）（四）等。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人后，其未抵扣的进项税额可以继续抵扣。答案错解析一般纳税人转登记为小规模纳税人后，未抵扣的进项税额应作转出处理。2.企业所得税的税前扣除遵循权责发生制原则。答案正确解析除税法另有规定外，企业所得税税前扣除遵循权责发生制原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。3.居民个人取得全年一次性奖金，必须并入当年综合所得计算缴纳个人所得税，不得单独计税。答案错解析居民个人取得全年一次性奖金，在政策规定期间内，可以选择单独计税，也可以选择并入当年综合所得计税。4.增值税小规模纳税人的征收率为3%或5%。答案正确解析小规模纳税人增值税征收率一般为3%，销售不动产等特定情形适用5%的征收率。5.企业安置残疾人员的，在计算企业所得税应纳税所得额时，其支付给残疾职工的工资可以加计扣除。答案正确解析企业安置残疾人员的，在据实扣除工资的基础上，可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。6.纳税人当月开具的增值税专用发票，当月开具有误，可以直接作废重新开具。答案正确解析增值税专用发票当月开具、当月发生开具有误且符合作废条件的，可以在开票系统中作废处理。7.印花税实行自行申报缴纳为主的方式。答案正确解析印花税实行纳税人自行计算、自行购买粘贴印花税票或自行申报缴纳的方式。8.增值税一般纳税人增值税纳税期限遇有法定节假日的，不得顺延。答案错解析纳税期限的最后一日遇法定节假日的，应顺延至节假日期满后的第一个工作日。9.企业所得税的偷税行为一经查实，税务机关可无限期追征其不缴或少缴的税款。答案正确解析根据税收征管法规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限限制。10.个人所得税由支付所得的单位或者个人作为扣缴义务人，负有代扣代缴义务。答案正确解析个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人，依法履行代扣代缴义务。四、计算题（每题10分，共20分）1.增值税应纳税额计算某增值税一般纳税人企业2026年1月发生以下业务：-销售货物取得不含税销售额500万元，适用税率13%；-提供咨询服务取得不含税销售额200万元，适用税率6%；-购进原材料取得增值税专用发票注明税额65万元；-支付运输费取得增值税专用发票注明税额1.8万元；-支付水电费取得增值税专用发票注明税额3.2万元；-当月将一批自产货物（不含税售价20万元）无偿赠送给关联企业。要求：计算该企业1月应纳增值税额。答案：销项税额计算：销=进项税额计算：进应纳增值税额：应解析：无偿赠送自产货物视同销售货物，应按同类货物的平均销售价格计算销项税额。销项税额包括销售货物、提供咨询服务以及视同销售赠送货物的销项税额，进项税额为各项符合规定的购进业务已认证抵扣的税额。2.企业所得税应纳所得税额计算某小型微利企业2026年全年实现主营业务收入800万元，其他业务收入200万元，投资收益50万元（均为国债利息收入），营业外收入10万元；全年发生主营业务成本600万元，营业税金及附加20万元，销售费用80万元（其中广告费和业务宣传费60万元），管理费用100万元（其中业务招待费20万元，研发费用10万元未形成无形资产），财务费用10万元，营业外支出5万元。要求：计算该企业2026年应纳企业所得税额。答案：第一步，计算利润总额：利第二步，计算各项调整：国债利息收入50万元为免税收入，调减应纳税所得额50万元。业务招待费：发生额的60%为20×60%=12广告费和业务宣传费：扣除限额为(800研发费用：企业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的100%加计扣除，应调减应纳税所得额10万元。第三步，计算应纳税所得额：应第四步，计算应纳所得税额：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳：应解析：（1）广告费和业务宣传费扣除基数为营业收入（主营业务收入+其他业务收入），投资收益和营业外收入不作为计算基数。（2）业务招待费限额计算中，销售（营业）收入为(800（3）研发费用加计扣除比例现行政策为100%。（4）小型微利企业应同时满足年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等条件。五、案例分析题（每题20分，共20分）案例某制造企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下经济业务：业务一：销售产品取得不含税销售额300万元，开具增值税专用发票；同时向购买方收取违约金5.65万元（含税），开具普通发票。业务二：将一批自产产品用于本企业职工食堂建设，该批产品市场不含税售价10万元，生产成本8万元。业务三：当月购进原材料取得增值税专用发票，注明税额39万元；购进一台生产用设备取得增值税专用发票，注明税额13万元，该设备既用于应税项目也用于免税项目。业务四：支付银行贷款利息20万元，取得银行开具的增值税普通发票；支付物流运输费5.45万元（含税），取得增值税专用发票。业务五：当月取得国债利息收入15万元；处置一台使用过的设备，获得含税收入11.3万元，该设备购进时未抵扣进项税额（系2008年前购入）。要求：请根据上述业务，回答以下问题：1.计算该企业当月销项税额；2.计算该企业当月可抵扣进项税额；3.计算该企业当月应纳增值税额；4.指出业务二中涉及的税种及各税种税务处理要点；5.说明业务五中处置设备的增值税税务处理及各税种的申报要求。答案：问题1计算销项税额：业务一销项税额：300业务二销项税额（视同销售）：10业务五处置使用过的设备销项税额：11.3当月销项税额合计：39.6