2026中级审计师考试《理论与实务》测试题及答案

2026中级审计师考试《理论与实务》测试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分，每题只有一项最符合题意）1.审计的基本职能是（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策答案：A解析：审计的基本职能是经济监督，经济评价和经济鉴证是审计的派生职能。2.按照审计的主体分类，审计可分为（）。A.国家审计、内部审计和社会审计B.财政财务审计、财经法纪审计和效益审计C.全面审计和局部审计D.事前审计、事中审计和事后审计答案：A3.下列关于审计独立性的表述，正确的是（）。A.审计独立性仅指审计人员的个人独立B.审计独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性C.审计独立性仅指审计机构的组织独立D.审计独立性是指审计人员与被审计单位之间的协同关系答案：B解析：审计独立性既包括实质上的独立，也包括形式上的独立，两者缺一不可。4.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是（）。A.要求被审计单位按规定报送预算、财务收支计划等资料B.查询被审计单位在金融机构的账户C.冻结被审计单位在金融机构的存款D.对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查答案：C解析：审计机关可以查询被审计单位账户，但冻结存款属于司法机关等法定机关的权限，审计机关无权直接冻结。5.内部审计机构发现重大违纪违法问题线索时，应当及时向（）报告。A.被审计单位财务部门B.单位党组织、董事会（或者主要负责人）C.社会审计机构D.被审计单位工会答案：B6.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（）。A.对企业财务报表进行审计并出具审计报告B.对政府预算执行情况进行审计C.对单位内部控制的建立健全情况进行监督检查D.对党政领导干部进行经济责任审计答案：A7.国家审计准则是（）。A.国家审计机关和审计人员依法开展审计工作必须遵循的行为规范B.被审计单位接受审计时应当遵守的规则C.社会审计组织出具审计报告的参考依据D.内部审计机构开展内部审计的内部文件答案：A8.下列关于审计目标的表述，正确的是（）。A.审计目标包括审计总体目标和审计具体目标两个层次B.审计目标是审计人员自行确定、不受法律约束的C.审计目标不影响审计方法和程序的选择D.审计目标仅指国家审计的目标答案：A9.审计人员向被审计单位的债务人发函询证应收账款余额，该取证方法属于（）。A.检查B.函证C.询问D.分析程序答案：B10.下列各项中，最能直接证明固定资产存在性的审计程序是（）。A.实地观察固定资产B.检查固定资产产权证书C.重新计算固定资产折旧D.检查固定资产维修记录答案：A11.审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的相关性和可靠性B.审计证据的数量达到足以支持结论的程度C.审计证据与财务报表整体一致D.审计证据全部来自外部独立来源答案：A12.下列审计人员的做法中，符合职业道德要求的是（）。A.利用执业中知悉的被审计单位商业秘密进行股票投资B.与被审计单位存在直接经济利益关系但未予回避C.对执业过程中知悉的被审计单位商业秘密予以保密D.按照被审计单位的要求调整审计结论答案：C13.下列各项中，不属于控制环境构成内容的是（）。A.治理层的参与程度B.管理层的理念和经营风格C.组织结构及职权与责任的分配D.被审计单位的销售信用政策答案：D解析：销售信用政策属于具体业务层面的控制活动，不属于控制环境的构成内容。14.下列各项中，属于内部控制测试通常采用的方法是（）。A.询问、观察、检查、重新执行B.函证、监盘、重新计算C.检查、函证、分析程序D.观察、询问、实质性分析程序答案：A15.下列关于内部控制局限性的表述，正确的是（）。A.内部控制不能完全杜绝舞弊行为的发生B.内部控制可以绝对保证控制目标的实现C.内部控制对所有规模的企业发挥相同作用D.内部控制一经建立就无须修改答案：A16.下列关于审计抽样的表述，错误的是（）。A.审计抽样包括统计抽样和非统计抽样B.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序C.所有类型的审计程序都适用于审计抽样D.抽样风险与样本量成反比关系答案：C解析：审计抽样不适用于实质性分析程序、询问和观察等程序。17.属性抽样主要用于（）。A.内部控制测试B.实质性细节测试C.实质性分析程序D.风险评估程序答案：A18.下列关于变量抽样的表述，正确的是（）。A.变量抽样主要用于内部控制测试B.变量抽样是通过样本结果推断总体金额或差错金额的方法C.变量抽样不能量化抽样风险D.变量抽样只适用于单笔金额较小的总体答案：B19.国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法需要作出处理处罚的，应当出具（）。A.审计决定书B.管理建议书C.审计调查报告D.专项审计报告答案：A20.下列关于内部审计报告的表述，正确的是（）。A.内部审计报告应当由内部审计机构负责人审批后签发B.内部审计报告无须征求被审计单位意见C.内部审计报告不需要发送给被审计单位D.内部审计报告可以由审计人员个人决定对外公布答案：A21.绩效审计的"3E"中，效率性是指（）。A.以尽可能低的成本取得适当数量和质量的资源B.以最小的投入取得最大的产出C.项目预期目标的实现程度D.项目活动是否符合有关法律法规答案：B解析：经济性关注投入是否节约，效率性关注投入产出比，效果性关注目标实现程度。22.下列关于计算机审计的表述，正确的是（）。A.计算机审计包括电子数据审计和信息系统审计B.计算机审计仅指对计算机硬件设备进行审计C.计算机审计无须审计人员具备信息技术知识D.计算机审计不能运用分析程序答案：A23.在电子数据审计中，审计人员将采集到的数据总记录数和总金额与被审计单位账簿记录进行核对，该程序的主要目的是验证数据的（）。A.完整性B.真实性C.准确性D.合法性答案：A24.审计人员从销售发票存根追查至发运凭证和顾客订单，主要是为了证实销售收入的（）。A.发生B.完整性C.截止D.分类答案：A解析：从明细账或发票追查至原始凭证属于逆查，主要证实"发生"认定；反向追查则主要证实"完整性"认定。25.审计人员从验收单追查至应付账款明细账，主要是为了证实应付账款的（）。A.存在性B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务答案：B26.下列关于存货监盘的表述，正确的是（）。A.存货监盘主要能够证实存货的存在性B.存货监盘可以直接证实存货的计价准确性C.存货监盘只能证实存货数量，无须关注存货质量D.存货监盘时审计人员应当亲自逐项清点存货答案：A27.审计人员对银行存款实施函证时，应当（）。A.向被审计单位本年度存过款的所有银行发函，包括零余额账户和本期内注销的账户B.仅向余额较大的银行发函C.仅向有贷款余额的银行发函D.是否函证由被审计单位决定答案：A解析：银行函证不能仅针对大额账户，零余额账户和本期注销账户同样可能存在未入账的借款、担保等事项，应当一并函证。28.下列各项中，属于货币资金循环不相容职务的是（）。A.出纳员登记现金日记账B.出纳员兼管应收账款明细账的登记C.会计人员编制银行存款余额调节表D.财务经理审批大额付款答案：B解析：出纳员可以登记现金日记账，但不得兼管收入、费用、债权债务等账簿的登记工作。29.下列关于审计工作底稿的表述，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的工作记录B.审计工作底稿的所有权属于执行审计的审计人员个人C.审计工作底稿能够反映审计工作轨迹，是衡量审计工作质量的重要依据D.审计工作底稿可以作为行政复议和行政诉讼的证据答案：B解析：审计工作底稿的所有权属于审计机构（审计机关或会计师事务所），不属于审计人员个人。30.审计管理的核心内容是（）。A.审计质量管理B.审计计划管理C.审计信息管理D.审计档案管理答案：A二、多项选择题（每题2分，共40分，每题有2-4项符合题意，多选、错选不得分，少选每选对一项得0.5分）1.按照审计的主体分类，审计包括（）。A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.财政财务审计E.效益审计答案：ABC解析：财政财务审计、效益审计是按审计内容和目的的分类。2.下列关于我国国家审计机关的表述，正确的有（）。A.国务院设立审计署B.县级以上地方各级人民政府设立审计机关C.地方审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作D.审计机关无权要求被审计单位提供电子数据E.审计机关有权向社会公布审计结果答案：ABCE解析：审计机关有权要求被审计单位提供与财务收支有关的电子数据和相关资料，D错误。3.审计证据的适当性包括（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.及时性E.合法性答案：AB解析：适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性；充分性是对审计证据数量的衡量。4.下列各项中，属于审计取证方法的有（）。A.检查B.观察C.询问D.函证E.审计抽样答案：ABCD解析：审计取证的基本方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序；审计抽样是取证的技术手段，不属于独立的取证方法。5.下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）。A.审计依据B.实施审计的基本情况C.被审计单位基本情况D.审计评价意见E.被审计单位的整改方案答案：ABCD解析：整改方案是被审计单位在审计结束后制定的落实整改措施的文件，不属于审计报告的内容。6.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部审计答案：ABCD解析：内部控制五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。7.下列各项中，属于销售与收款循环主要凭证和记录的有（）。A.顾客订货单B.销售单C.发运凭证D.销售发票E.固定资产折旧计算表答案：ABCD8.审计人员在评价审计证据的相关性时，应当考虑的因素有（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.审计证据的金额越大，其相关性越强E.审计证据的数量越多，其相关性越强答案：ABC解析：相关性与证据的金额大小、数量多少无关，D、E混淆了相关性与充分性的概念。9.下列关于审计抽样的说法，正确的有（）。A.审计抽样包括统计抽样和非统计抽样B.抽样风险是指依据样本得出的结论与对总体实施全部审计程序得出的结论不同的可能性C.非抽样风险是指审计人员因采用不适当的审计程序或误解审计证据等而未能发现重大错报的可能性D.审计抽样可以用于所有实质性程序E.属性抽样主要用于内部控制测试答案：ABCE解析：实质性分析程序不适用审计抽样，D错误。10.下列各项中，属于审计职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力与应有的关注D.保密E.市场营销答案：ABCD11.下列关于库存现金监盘的表述，正确的有（）。A.库存现金监盘通常采用突击盘点的方式B.盘点时出纳员和会计主管人员应当在场C.审计人员应当亲自逐张清点现金D.库存现金监盘可以证实库存现金的存在性E.盘点结束后应当编制"库存现金盘点表"答案：ABDE解析：监盘时由被审计单位出纳人员清点现金，审计人员在旁监督，不亲自逐张清点，C错误。12.审计人员对固定资产折旧进行审查时，应当重点检查的内容有（）。A.折旧政策的合规性B.折旧范围的正确性C.折旧方法的恰当性D.折旧额计算的正确性E.固定资产的购入渠道答案：ABCD13.下列关于应付账款实质性程序的表述，正确的有（）。A.函证应付账款时，通常选择余额较大或往来频繁的债权人作为函证对象B.审查未入账的应付账款是应付账款审计的重要内容C.从记账凭证追查至原始凭证可以证实应付账款的完整性D.应结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日前后的验收单和入库单E.无须检查资产负债表日后应付账款及付款记录答案：ABD解析：从记账凭证追查至原始凭证属于逆查，证实的是存在性而非完整性，C错误；检查期后付款记录是发现未入账应付账款的有效程序，E错误。14.下列各项中，属于国家审计实施阶段主要工作的有（）。A.调查了解被审计单位及其相关情况B.获取审计证据C.编制审计工作底稿D.送达审计通知书E.编制审计报告答案：ABC解析：送达审计通知书属于审计计划（准备）阶段的工作，编制审计报告属于审计报告阶段的工作。15.下列各项中，属于社会审计报告意见类型的有（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见答案：ABCD解析：带强调事项段的无保留意见在性质上仍属于无保留意见，不是一种独立的意见类型。16.审计人员对应收账款实施函证时，应当考虑的内容有（）。A.函证的范围和对象B.函证的方式C.函证的时间安排D.函证结果的分析与评价E.应收账款账龄分析表的编制方法答案：ABCD17.下列关于审计工作底稿的表述，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录B.审计工作底稿的所有权属于被审计单位C.审计工作底稿能够证明审计人员是否按照审计准则执行了审计工作D.审计工作底稿是评价审计人员工作质量的依据E.审计工作底稿的保存期限统一为3年答案：ACD解析：审计工作底稿的所有权属于审计机构而非被审计单位，B错误；不同类型审计的业务工作底稿保存期限有不同规定，社会审计业务工作底稿至少保存10年，E错误。18.下列关于内部控制测试的表述，正确的有（）。A.内部控制测试是为了确定内部控制运行的有效性B.如果内部控制设计不合理，则无须实施内部控制测试C.内部控制测试可以采用询问、观察、检查、重新执行等方法D.内部控制测试的结果不影响实质性程序的性质、时间和范围E.内部控制测试可以结合实质性程序一并实施答案：ABCE解析：控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间和范围，D错误。19.下列关于银行存款审计的表述，正确的有（）。A.审计人员应当向被审计单位本年度存过款的所有银行发函B.取得银行对账单后即可不再实施银行函证C.银行函证可以证实银行存款的存在性和权利与义务D.审计人员应当取得或编制银行存款余额调节表并进行审查E.银行函证与银行对账单核对属于重复程序，只需执行其中一项答案：ACD解析：银行对账单与银行函证各自具有不可替代的作用，函证可以证实对账单无法证明的担保、质押等事项，B、E错误。20.下列各项中，符合审计独立性要求的有（）。A.审计人员与被审计单位主要负责人存在近亲属关系的，应当回避B.审计机构不参与被审计单位的经营管理活动C.审计人员可以从被审计单位获取超出正常业务范围的经济利益D.审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉E.审计人员可以利用执业中知悉的商业秘密为自己谋取利益答案：ABD三、综合分析题（共3个案例，15个小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中有一项或多项符合题意，全部选对得满分，多选、错选不得分，少选每选对一项得0.5分）案例一审计人员对某股份有限公司2025年度财务报表进行审计。该公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售通讯设备，客户遍布全国，销售业务多采用赊销方式，信用期为3个月。（一）审计人员在审查主营业务收入时发现，该公司于2025年12月28日确认了一笔销售收入600万元，相关销售合同约定商品于2026年1月12日交付，商品所有权上的主要风险报酬在交付时转移。截至2025年12月31日，该批商品尚未发出。1.针对上述事项，审计人员应当认定该笔销售收入存在的主要风险是（）。A.提前确认收入，影响截止认定B.漏记收入，影响完整性认定C.收入金额计算错误，影响准确性认定D.收入分类错误答案：A解析：商品尚未发出且风险报酬在交付时转移，销售收入尚不满足确认条件。在2025年确认该笔收入属于提前确认，违反了截止认定。2.针对上述事项，审计人员应当建议被审计单位（）。A.在2025年度确认收入，同时确认应收账款B.冲销2025年度的销售收入，待商品交付、风险报酬转移后再确认收入C.在2025年度确认收入，同时计入其他应付款D.将销售收入减半确认答案：B解析：该笔交易不符合收入确认条件，应当冲回2025年度已确认的收入和相关成本，待2026年商品交付并满足收入确认条件时再进行会计处理。（二）审计人员对主营业务收入执行了分析程序，按月编制毛利率分析表，发现12月份毛利率明显高于其他月份，全年累计毛利率较上年下降3个百分点。3.针对毛利率的异常波动，审计人员应当（）。A.直接认定存在舞弊行为B.结合其他审计程序查明原因，判断是否存在人为调节收入或成本的情形C.无须关注，因为毛利率波动完全属于正常现象D.直接按上年的毛利率水平调整本年收入答案：B解析：分析程序发现异常波动属于风险评估线索，审计人员应当追查差异原因，结合细节测试判断是否存在错报，不能直接下结论。4.下列各项中，能够为销售收入"发生"认定提供审计证据的有（）。A.销售发票B.发运凭证C.顾客订货单D.应收账款函证回函答案：ABD解析：顾客订货单只能证明顾客有购买意向，不能证明交易已经发生。销售发票、发运凭证是证明销售发生的直接证据，应收账款函证回函可以佐证销售款项对应的债权真实存在。（三）审计人员对应收账款余额较大的客户实施了积极式函证。回函结果显示：甲客户回函确认金额与账面记录一致；乙客户未回函；丙客户回函金额小于账面金额，差异为30万元。5.针对乙客户未回函的情况，审计人员应当（）。A.实施替代审计程序，如检查与乙客户销售相关的销售合同、销售发票、发运凭证及期后收款记录B.直接认定乙客户应收账款余额正确C.将该事项视为审计差异直接调整账面余额D.以被审计单位管理层的书面声明代替函证答案：A解析：积极式函证未收到回函时，审计人员应当追查原因并实施替代程序；书面声明不能替代函证，也不能直接认定余额无误或直接调整。案例二审计人员对某制造企业2025年度财务报表进行审计。该公司主要从事机械配件生产，原材料采购频繁，供应商有200余家，存货在资产总额中占比较高。（一）审计人员审查应付账款时发现，年末应付账款明细账中有3笔金额较大的贷方记录，抽查相关会计凭证时均未找到对应的入库验收单和采购发票，且资产负债表日后3个月内未发生付款。1.上述情况表明应付账款可能存在（）。A.高估风险，影响存在认定B.低估风险，影响完整性认定C.计价和分摊风险D.分类风险答案：A解析：应付账款缺乏入库验收单和采购发票等原始凭证支持，且长期未付款，应警惕虚构采购、虚增负债的可能，主要影响存在认定。2.针对上述情形，审计人员应当实施的进一步审计程序有（）。A.向该3家供应商发函询证应付账款余额B.检查期后银行付款记录，核实是否实际支付C.检查相关采购合同、入库单和运输单据D.将应付账款与预收账款进行重分类调整答案：ABC解析：函证供应商、检查期后付款记录、核对采购合同和入库单等原始凭证，均能有效验证应付账款是否真实存在。重分类调整与验证存在性无关。（二）审计人员对存货实施了监盘。盘点过程中发现，原材料仓库中有一批12月20日已入库的原材料，但对应的入库单和验收单日期均为次年1月5日。3.针对上述情况，审计人员应当（）。A.检查相关采购合同和运输单据，确认该批原材料的入库时间及所有权归属，判断是否需要调整2025年度账务B.直接按次年1月入账处理，无须调整C.将该批原材料从2025年度存货中剔除D.认定为虚假采购答案：A解析：该事项属于采购截止问题。货物在资产负债表日前已入库，如果相关权利和义务已转移给被审计单位，就应当纳入2025年度存货和应付账款核算，审计人员应核实后建议调整。4.下列关于存货监盘的表述，正确的有（）。A.存货监盘主要能够证实存货的存在性B.存货监盘能够为存货的完整性提供部分审计证据C.存货监盘可以直接证实存货的计价准确性D.存货监盘过程中应当关注存货的所有权归属答案：ABD解析：监盘关注的是存货的数量和质量状况，不能直接替代对存货计价及可变现净值的审计程序，C错误。（三）审计人员审查存货计价时发现，库存产成品中有相当一部分为已停产型号的产品，积压时间超过12个月，被审计单位仍按原成本计价，未计提存货跌价准备。5.针对该事项，审计人员应当（）。A.检查该批产成品的可变现净值及未来销售计划，判断存货跌价准备计提是否充分B.认可原成本计价，因为存货应当按历史成本计量C.要求按该批产成品账面价值的50%计提跌价准备D.将该批产成品作为审计调整事项全额核销答案：A解析：存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。对积压滞销的产成品，审计人员应当核实其可变现净值，依据实际测算结果判断跌价准备计提是否充分，而不是固定比例或直接核销。案例三审计人员对某商贸公司2025年度财务报表进行审计。该公司为商业零售企业，下设5个门店，日常现金交易和银行结算业务频繁。（一）审计人员在了解货币资金内部控制时发现，该公司出纳员王某同时负责登记应收账款明细账，并且每月由王某独自编制银行存款余额调节表。1.上述事项中，属于不相容职务未分离的有（）。A.出纳与现金日记账的登记B.出纳与应收账款明细账的登记C.出纳与银行存款余额调节表的编制D.出纳与会计档案的保管答案：BCD解析：出纳员登记现金日记账是法定职责，不属于不相容职务。出纳员不得兼管稽核、会计档