2026年内部控制与风险管理试卷及答案

2026年内部控制与风险管理试卷及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项中，不属于我国《企业内部控制基本规范》规定的内部控制目标的是（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.提高企业经济效益D.促进企业实现发展战略2.下列各项中，属于内部控制五要素中最基础、最根本要素的是（）。A.控制活动B.内部环境C.风险评估D.信息与沟通3.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。下列各项中，不属于风险评估应关注对象的是（）。A.内部风险因素B.外部风险因素C.风险承受度D.历史成本信息4.下列各项控制活动中，属于不相容职务分离控制的是（）。A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.重大投资项目应当实行集体决策或联签制度C.会计系统对交易和事项的记录应做到及时、完整、准确D.企业定期对存货进行盘点核对5.企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。下列各项中，属于发现性控制的是（）。A.仓库管理员在入库时核对采购订单B.销售部门在发货前对客户信用进行审核C.财务部门每月末对账，核对银行对账单D.系统自动拒绝超出预算的采购申请6.下列有关内部控制局限性的表述中，正确的是（）。A.内部控制可以完全杜绝一切舞弊行为B.内部控制的有效性不会受成本效益原则约束C.如果存在串通舞弊或管理层凌驾于内部控制之上，内部控制可能失效D.内部控制一旦建立，就永远有效7.企业风险管理框架中，风险管理的首要步骤是（）。A.风险应对B.风险识别C.风险分析D.风险评价8.甲公司拟将一项风险发生的可能性极低且损失程度极小的风险自行承担。下列风险应对策略中，最适合甲公司采用的是（）。A.风险规避B.风险降低C.风险分担D.风险承受9.下列关于上市公司内部控制审计的表述中，不正确的是（）。A.内部控制审计由会计师事务所执行B.审计范围涵盖企业所有重要业务和事项C.审计意见类型包括无保留意见、否定意见和无法表示意见D.注册会计师对财务报告内部控制的有效性发表意见，无需评价非财务报告内部控制10.下列关于内部监督的表述中，正确的是（）。A.内部监督仅指日常监督B.企业应当以书面形式或其他适当形式，明确内部审计机构和其他内部机构在内部监督中的职责权限C.专项监督是常规性的、持续性的监督检查D.日常监督是针对具体事项进行的针对性检查11.企业建立与实施内部控制，应当遵循的原则不包括（）。A.全面性原则B.重要性原则C.适应性原则D.效率优先原则12.下列各项中，最能体现"制衡性"原则要求的是（）。A.内部控制应当涵盖企业所有业务和事项B.内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制C.内部控制应当随着外部环境变化及时调整D.内部控制应当关注重要业务事项和高风险领域13.风险矩阵中，风险等级一般由风险的（）决定。A.损失金额与发生频率的乘积B.发生可能性与影响程度的组合C.风险来源与风险类别的组合D.风险应对成本与风险损失的比值14.下列关于企业风险管理的说法中，错误的是（）。A.风险管理是一个持续改进的动态过程B.风险管理应当嵌入企业各项业务流程C.企业风险管理仅关注负面影响（下行风险）D.风险偏好是企业在追求价值过程中愿意承受的风险量15.甲公司2025年发生采购业务，采购部门负责人直接指定其亲属控制的供应商作为独家供应商，且采购合同未经法律部门审核。从内部控制角度分析，该公司最可能缺失的控制措施是（）。A.不相容职务分离控制和授权审批控制B.会计系统控制和财产保护控制C.运营分析控制和绩效考评控制D.预算控制和内部报告控制二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制的要求包括（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督2.下列各项中，属于控制活动具体措施的有（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.全面预算控制D.经营分析控制E.绩效考核控制3.企业进行风险评估时，应当重点关注的风险因素包括（）。A.战略风险B.财务风险C.市场风险D.营运风险E.法律风险4.下列各项中，属于企业风险管理基本流程的有（）。A.收集风险管理初始信息B.风险评估C.制定风险管理策略D.提出和实施风险管理解决方案E.风险管理的监督与改进5.甲企业面对一项重大投资风险，拟采用风险分担策略。下列措施中，属于风险分担的有（）。A.购买商业保险B.与合作伙伴共同投资C.放弃该项投资D.将部分业务外包E.采取对冲工具规避原材料价格波动风险6.下列关于企业内部控制评价的说法中，正确的有（）。A.内部控制评价由董事会或其授权机构负责B.企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制有效性进行评价C.内部控制评价包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价D.内部控制评价报告应当报经股东大会批准后对外披露E.企业可以聘请会计师事务所对内部控制有效性进行独立审计7.下列各项中，属于企业面临的外部风险的有（）。A.产业结构调整导致市场需求下降B.核心技术人员流失C.国家出台新的环保法规D.原材料价格大幅波动E.信息系统瘫痪导致数据丢失8.下列各项中，符合内部控制成本效益原则的做法有（）。A.对所有业务实施同等程度的控制B.对于金额较小、风险较低的业务采用简化控制程序C.对高风险领域适当加大控制投入D.不计成本追求"零风险"E.综合考虑控制成本与预期收益，选择最优控制方案9.下列有关内部审计的表述中，正确的有（）。A.内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查B.内部审计机构应当独立于被审计单位，直接向董事会或审计委员会报告C.内部审计人员应当具备相应的专业能力和职业道德D.内部审计可以替代外部审计E.内部审计是内部控制的重要组成部分10.企业信息与沟通要素的要求包括（）。A.建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序B.建立反舞弊机制，明确反舞弊工作的重点领域和关键环节C.建立举报投诉制度和举报人保护制度D.加强对信息系统的开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管等方面的控制E.确保信息在企业内部各管理层级、业务环节之间，以及企业与外部之间有效沟通三、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制能够为企业实现目标提供绝对保证。2.企业应当对下属分支机构实行统一管理，分支机构可以在集团公司整体框架内制定适合自身特点的内部控制制度。3.风险规避就是完全消除风险，因此在任何情况下都应当优先采用风险规避策略。4.企业应当定期对内部控制进行评价，并编制内部控制评价报告。5.企业管理层凌驾于内部控制之上时，内部控制将失去应有的约束力。6.不相容职务分离的核心是"一人一岗"，即每个岗位只能由一个人担任。7.企业风险承受度是企业能够承受的风险限度，它与企业的风险偏好无关。8.企业建立内部控制时，应当确保所有员工都了解内部控制制度，但这并不要求全体员工都参与内部控制的实施。9.上市公司应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计，并出具审计报告。10.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件制定应急预案。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述我国《企业内部控制基本规范》规定的内部控制五要素及其内涵。2.简述企业在风险评估中识别风险的常用方法（至少列出四种）。3.简述企业内部控制评价的基本程序。4.什么是风险承受度？企业确定风险承受度时应考虑哪些因素？五、案例分析题（每题10分，共20分）1.甲公司是一家大型制造企业，2025年度发生以下业务事项：事项一：公司为降低采购成本，将原材料采购审批权限全部下放给采购部经理一人，由其负责供应商选择、价格谈判和合同签订。事项二：财务部出纳员李某同时负责银行对账单的核对和银行存款余额调节表的编制，三年间利用职务之便累计挪用公司资金200万元，直至银行上门催收时才被发现。事项三：公司在年末才开展一次全面盘点，日常不对存货进行定期抽查，导致账实不符问题长期未被发现。事项四：公司制定了较为完善的内部控制制度，但未建立内部审计机构，也没有对内部控制执行情况进行定期检查和评价。要求：（1）根据内部控制相关理论，分析上述各事项分别违反了内部控制五要素中的哪些要素。（4分）（2）针对事项一和事项二，分别提出具体的改进控制措施。（6分）2.乙公司是一家从事国际贸易的民营企业，主要出口市场集中于中东地区。公司2026年面临以下风险情形：参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：我国《企业内部控制基本规范》规定的内部控制五大目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。C选项"提高企业经济效益"是企业管理总目标而非内部控制目标，注意与"提高经营效率和效果"区分。2.答案：B解析：内部环境是实施内部控制的基础，是所有其他控制要素的前提，包括治理结构、机构设置、企业文化、人力资源政策等。3.答案：D解析：风险评估需要收集内外部风险相关信息，并确定风险承受度。历史成本信息属于财务会计核算范畴，不是风险评估重点关注的对象。4.答案：A解析：B属于授权审批控制；C属于会计系统控制；D属于财产保护控制。A项体现的是资金业务中不相容职务的分离，即出纳与记账、稽核岗位必须分离。5.答案：C解析：发现性控制是在风险发生之后及时发现并纠正问题的控制，如对账、盘点、内部审计等。A、B、D属于预防性控制，旨在防止错误或舞弊发生。6.答案：C解析：内部控制存在固有局限性，包括人为失误、串通舞弊、管理层越权、成本效益约束等。内部控制只能提供合理保证而非绝对保证，且需要持续评价和改进。7.答案：B解析：风险管理基本流程为：收集风险管理初始信息—风险识别—风险分析—风险评价—风险应对—风险监控与预警。风险识别是首要环节，只有识别出风险，才能进行后续分析评价与应对。8.答案：D解析：风险承受（风险自留）适用于发生可能性低、影响程度小的风险，或风险应对成本高于风险本身损失的场景。风险规避是改变或放弃计划；风险降低是采取措施降低可能性或影响；风险分担是通过保险、外包等方式转移风险。9.答案：D解析：按照我国相关监管要求，注册会计师执行内部控制审计时，应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，同时关注非财务报告内部控制的重大缺陷，并在审计报告中予以披露。D项表述有误，非财务报告内部控制的重大缺陷同样需要关注和披露。10.答案：B解析：内部监督包括日常监督和专项监督。日常监督是持续的、常规性的，专项监督是针对特定事项的针对性检查。企业应明确各机构在内部监督中的职责权限，A、C、D表述均错误。11.答案：D解析：企业建立与实施内部控制应遵循五条原则：全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。"效率优先"不是内部控制建立与实施的原则。12.答案：B解析：A体现全面性原则；C体现适应性原则；D体现重要性原则。制衡性要求治理结构、机构设置、权责分配、业务流程形成互为监督的机制。13.答案：B解析：风险矩阵通过将风险发生可能性（概率）和影响程度（后果严重性）两个维度进行组合，划分风险等级，从而确定风险应对的优先次序。14.答案：C解析：现代企业风险管理不仅关注可能导致损失的下行风险，也关注可能带来机遇的上行风险。风险管理的目标是在风险与收益之间取得平衡。15.答案：A解析：采购部门负责人在采购业务中存在既定的供应商选择权力，且与供应商存在潜在利益冲突，说明供应商选择与审批环节缺乏相互制约的职务分离，同时采购合同未经法务审核，说明重大合同审批控制缺失。两者分别属于不相容职务分离和授权审批控制范畴。二、多项选择题1.答案：ABCDE解析：内部控制五要素为：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。此题属于基本概念，需完整记忆。2.答案：ABCDE解析：我国《企业内部控制应用指引》列明的控制措施主要包括：不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运营分析、绩效考评等。3.答案：ABCDE解析：按照《企业内部控制基本规范》，风险评估应关注的内部风险因素包括人力资源、管理、自主创新、财务等因素；外部风险因素包括经济、法律、社会、科学技术、自然环境等因素。实际操作中通常将风险归纳为战略、财务、市场、营运、法律等类别。4.答案：ABCDE解析：《中央企业全面风险管理指引》将风险管理基本流程划分为：收集风险管理初始信息、风险评估（识别、分析、评价）、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进。5.答案：ABDE解析：风险分担是通过转移或分散风险来降低自身风险敞口，包括保险、外包、合资、套期保值等。C项属于风险规避（放弃或停止某项业务活动）。6.答案：ABCE解析：按照《企业内部控制评价指引》，内部控制评价报告应报经董事会批准后对外披露，而非股东大会，D错误。其余选项均正确。注意：内部控制评价是企业管理层的责任，通常由董事会授权审计委员会组织开展。7.答案：ACD解析：外部风险来源于企业外部环境，包括经济（D）、法律（C）、社会（A）、技术、自然环境等。B和E属于内部风险因素（人力资源和信息技术方面）。8.答案：BCE解析：成本效益原则要求内部控制的设计与实施应当权衡实施成本与预期效益，对重要业务和高风险领域实施重点控制，对低风险领域可以简化控制。A和D均违背成本效益原则。注意：这体现的是重要性原则与成本效益原则的结合。9.答案：ABCE解析：内部审计和外部审计是并行的监督机制，内部审计不能替代外部审计的法定鉴证职能，D错误。其余选项表述正确。10.答案：ABCDE解析：信息与沟通涵盖信息的收集、处理和传递的全过程，包括内部信息传递、外部信息沟通、反舞弊机制、举报投诉制度、信息系统控制等方面。三、判断题1.答案：错误解析：内部控制受固有局限性限制，只能提供合理保证，不能提供绝对保证。2.答案：正确3.答案：错误解析：风险规避虽能消除特定风险，但可能丧失相关收益，且并非所有风险都可规避，应当综合考虑成本效益选择合适的应对策略。4.答案：正确5.答案：正确6.答案：错误解析：不相容职务分离的核心在于由不同的人或部门分别担任相互制约的职务，而非简单的人数问题。即使是多人共同负责同一职务，如果缺乏相互制约机制，也不能实现有效的职务分离。7.答案：错误解析：风险承受度是风险偏好的具体体现。企业风险偏好决定了其愿意承担风险的种类和总量，在此基础上确定具体风险的风险承受度。8.答案：错误解析：内部控制是全员参与的过程，每个员工都在内部控制中承担相应职责，参与其实施是基本要求。9.答案：正确10.答案：正确四、简答题1.答案：（1）内部环境：是实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（2）风险评估：是及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。（3）控制活动：是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的一系列政策和程序。（4）信息与沟通：是及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（5）内部监督：是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷并及时加以改进。2.答案：（1）问卷调查法：通过设计标准化的风险调查问卷向相关人员收集风险信息。（2）专家咨询法：借助外部专家或内部资深人员的经验与判断识别风险。（3）流程图分析法：通过对业务流程各环节的系统分析识别可能的风险点。（4）财务报表分析法：通过对财务报表及相关财务指标的分析识别财务风险。（5）事件树分析法：从某一初始事件出发，推演可能引发的各种后果。（6）情景分析法：通过假设不同情景识别潜在风险。3.答案：（1）制定评价工作方案，明确评价范围、工作任务、人员组织、进度安排和费用预算。（2）组成内部控制评价工作组，由相关部门负责人和业务骨干参加。（3）实施现场测试，充分收集内部控制设计和运行是否有效的证据。（4）认定控制缺陷，按照影响程度区分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（5）汇总评价结果，编制内部控制评价报告。（6）报经董事会或其授权机构批准后，对外披露或报送相关部门。4.答案：风险承受度是企业能够承担的风险限度，即企业在风险偏好范围内能够接受的风险水平。确定风险承受度时应考虑的因素：（1）企业的风险偏好和风险文化；（2）企业所处行业特点及监管要求；（3）企业的财务状况和承受损失的能力；（4）股东的期望和利益相关者的要求；（5）风险与收益的平衡关系；（6）企业战略目标和经营目标的要求。五、案例分析题1.答案：（1）各事项违反的内部控制要素：事项一：违反了控制活动要素。采购审批权限过度集中，供应商选择、价格谈判和合同签订等不相容职务未实现有效分离，缺乏授权审批控制和不相容职务分离控制。事项二：违反了控制活动要素。出纳与银行对账属于不相容职务，应当分离。李某同时负责资金收付和银行对账，使得挪用资金的行为无法通过账实核对及时发现。事项三：违反了控制活动要素。财产保护控制不到位，日常盘点监督缺失，未能对存货实施有效的财产保护。事项四：违反了内部监督要素。公司未建立内部审计机构，缺乏对内部控制建立与实施情况的日常监督和专项监督评价，内部控制流于形式。（2）改进措施：针对事项一的措施：①实行采购审批权限分级管理，重大采购事项由总经理办公会集体决策；②将供应商选择、采购价格确定、合同签订等不相容职务分离，由不同部门和人员分别执行；③建立供应商准入和评估制度，采购合同须经法律部门审核；④成立采购监督小组，对采购过程进行定期检查和审计。针对事项二的措施：①严格执行不相容职务分离，将出纳与银行对账工作分离，由独立人员（如会计或内审人员）按月编制银行存款余额调节表；②加强授权审批控制，大额资金支付须经财务负责人和总经理审批；③建立资金定期盘点与核对制度，不定期对库存现金和银行账户进行突击检查；④强化内部监督，内部审计部门定期对资金业务进行专项审计。2.情形一：中东地区地缘政治冲突加剧，部分国家可能实施经济制裁，导致出口订单大幅减少。情形二：人民币汇率波动加剧，公司出口收入以外币结算，汇兑损失风险显著上升。情形三：公司内部关键岗位员工流动频繁，部分业务操作不规范，存在内部操作失误造成损