2026年税法含税法一税法二试题库含答案(附解析)

2026年税法含税法一税法二试题库含答案（附解析）一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.下列各项业务中，属于增值税“交通运输服务”征税范围的是（）。A.航空运输干租业务B.水路运输光租业务C.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费D.货运客运场站服务答案：C解析：选项A、B，干租、光租属于有形动产经营租赁服务，适用13%的增值税税率；选项D，货运客运场站服务属于现代服务中的物流辅助服务，适用6%的增值税税率；选项C，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税，适用9%的税率。2.下列企业中，不属于我国企业所得税纳税人的是（）。A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.外商投资企业答案：C解析：个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，其投资者应就生产经营所得缴纳个人所得税。3.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高档手表C.普通护肤护发品D.酒精答案：B解析：消费税征税范围包括高档手表（不含增值税售价每只10000元及以上）；电动汽车、普通护肤护发品、酒精均不属于消费税征税范围。4.下列各项所得中，不属于个人所得税“综合所得”范围的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得答案：C解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得；财产租赁所得属于分类所得，单独计税。5.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售货物取得不含税销售额200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的税额为18万元，已知该企业适用13%的增值税税率。该企业当月应缴纳的城市维护建设税（税率7%）为（）万元。A.0.42B.0.56C.1.82D.1.26答案：B解析：当月应纳增值税=200×13%-18=8（万元）；城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，因此当月应纳城建税=8×7%=0.56（万元）。6.下列关于房产税纳税义务人的说法，正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权未确定的，由房产代管人或使用人缴纳C.外商投资企业不需要缴纳房产税D.产权属于国家所有的，不需要缴纳房产税答案：B解析：选项A，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项C，外商投资企业、外国企业及外籍个人均属于房产税纳税义务人；选项D，产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。7.土地增值税适用的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案：C解析：土地增值税实行四级超率累进税率，是我国现行税种中唯一采用超率累进税率的税种。8.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为200万元，已知小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2026年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.10B.20C.25D.50答案：A解析：2026年小型微利企业优惠政策延续，对年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税，实际税负为5%。因此该企业应纳税额=200×25%×20%=10（万元）。9.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.已税原煤加工的洗选煤C.矿泉水D.煤球答案：C解析：资源税征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类，其中矿泉水属于水气矿产；人造石油、已税原煤加工的洗选煤、煤球均不征收资源税。10.下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.买卖合同B.借款合同C.劳务合同D.技术合同答案：C解析：根据《印花税法》，印花税征税范围包括书面合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易，其中书面合同不包括劳务合同、劳动合同等。11.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.车辆购置税的税率为5%C.购置二手车需要缴纳车辆购置税D.受赠车辆不需要缴纳车辆购置税答案：A解析：选项B，车辆购置税实行比例税率，税率为10%；选项C，车辆购置税实行一次性征收，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税；选项D，受赠、获奖等方式取得并自用应税车辆的，属于车辆购置税征税范围。12.下列各项中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋权属B.夫妻之间变更房屋权属C.企业受让土地使用权D.等价交换房屋答案：C解析：选项A，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税；选项B，婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税；选项D，土地使用权、房屋互换，价格相等的，免征契税；选项C，企业受让土地使用权，承受方应缴纳契税。13.某进出口公司2026年3月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，已知该货物适用的关税税率为20%，增值税税率为13%。该公司进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.15.6C.16.9D.18.2答案：B解析：进口环节应纳增值税组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×20%=120（万元）；进口环节应纳增值税=120×13%=15.6（万元）。14.下列各项中，属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.农村集体所有的土地B.城市郊区的土地C.农业生产用地D.部队办公用地答案：B解析：城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不包括农村土地；农业生产用地、部队办公用地均免征城镇土地使用税。15.环境保护税的计税依据不包括（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的污染当量数C.固体废物的排放量D.噪声的分贝数答案：D解析：环境保护税的计税依据：应税大气污染物、水污染物按照污染当量数计税；应税固体废物按照排放量计税；应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数计税，而非实际分贝数。16.下列个人所得中，适用20%比例税率的是（）。A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得C.财产转让所得D.对企事业单位的承包经营所得答案：C解析：选项A属于综合所得，适用3%-45%的超额累进税率；选项B、D属于经营所得，适用5%-35%的超额累进税率；选项C，财产转让所得适用20%的比例税率。17.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的是（）。A.金银首饰在生产销售环节缴纳消费税B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.白酒在零售环节缴纳消费税D.高档化妆品在进口环节不缴纳消费税答案：B解析：选项A，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项C，白酒在生产、委托加工、进口环节征收消费税，零售环节不征收；选项D，高档化妆品在进口环节应缴纳消费税；选项B，卷烟在生产、进口、委托加工环节征税的基础上，在批发环节加征一道复合计征的消费税。18.某企业2026年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨；乘用车2辆。已知当地载货汽车车船税年税额为80元/吨，乘用车年税额为480元/辆。该企业2026年应缴纳的车船税为（）元。A.4000B.4960C.5440D.6000答案：B解析：载货汽车按照整备质量每吨为计税依据，乘用车按照每辆为计税依据。应纳税额=5×10×80+2×480=4000+960=4960（元）。19.增值税小规模纳税人发生的下列业务中，适用5%征收率的是（）。A.销售自产货物B.提供加工修理修配劳务C.销售不动产D.提供交通运输服务答案：C解析：小规模纳税人销售不动产、出租不动产、提供劳务派遣服务选择差额纳税的，适用5%的征收率；其他应税行为适用3%的征收率（2027年底前减按1%征收）。20.下列关于耕地占用税的说法，正确的是（）。A.耕地占用税按年征收B.建设农田水利设施占用耕地需要缴纳耕地占用税C.耕地占用税实行地区差别定额税率D.占用耕地后1年内恢复耕种的，全额退还已缴耕地占用税答案：C解析：选项A，耕地占用税实行一次性征收；选项B，建设农田水利设施占用耕地的，不征收耕地占用税；选项D，纳税人自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。21.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.税收滞纳金B.未经核定的准备金支出C.企业参加财产保险的保险费D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：C解析：选项A、B、D均属于企业所得税税前不得扣除的项目；选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予在税前扣除。22.下列关于烟叶税的说法，正确的是（）。A.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位和个人B.烟叶税的征税范围包括烤烟叶、晾晒烟叶C.烟叶税的税率为15%D.烟叶税的计税依据是烟叶的销售价格答案：B解析：选项A，烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位；选项C，烟叶税实行比例税率，税率为20%；选项D，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括支付给烟农的价款和价外补贴。23.张某2026年转让一套住房，取得转让收入200万元，该住房原值为120万元，转让时发生合理费用共计5万元。已知财产转让所得个人所得税税率为20%。张某转让住房应缴纳的个人所得税为（）万元。A.15B.16C.25D.40答案：A解析：财产转让所得应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%=(200-120-5)×20%=15（万元）。24.下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。A.进口货物的完税价格包括进口关税B.进口货物的完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费C.进口货物的完税价格包括货物的货价D.进口货物的完税价格不包括由买方负担的包装材料费答案：C解析：进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，以及由买方负担的包装材料费、包装劳务费等，但不包括进口关税、境内运输费。25.下列各项中，在计算土地增值税时，不属于房地产开发成本的是（）。A.土地出让金B.前期工程费C.建筑安装工程费D.基础设施费答案：A解析：选项A，土地出让金属于取得土地使用权所支付的金额，不属于房地产开发成本；选项B、C、D均属于房地产开发成本。26.下列关于印花税计税依据的说法，正确的是（）。A.买卖合同的计税依据为合同列明的价款，包括增值税税额B.借款合同的计税依据为借款金额的利息C.营业账簿的计税依据为实收资本（股本）、资本公积的合计金额D.财产保险合同的计税依据为保险标的的价值答案：C解析：选项A，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；选项B，借款合同的计税依据为借款金额；选项D，财产保险合同的计税依据为保险费收入。27.下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于对外投资答案：D解析：选项A、B、C，将购进的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目的，不视同销售，进项税额不得抵扣；选项D，将购进的货物用于投资、分配、赠送的，视同销售货物缴纳增值税。28.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）。A.企业从事花卉种植的所得，免征企业所得税B.企业开发新技术发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%加计扣除C.企业购置并实际使用的环境保护专用设备，投资额的10%可以从应纳税所得额中抵免D.高新技术企业适用15%的优惠税率答案：D解析：选项A，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税；选项B，烟草制造业、住宿餐饮业等负面清单行业不得享受研发费用加计扣除政策，表述不准确；选项C，企业购置并实际使用的环境保护专用设备，投资额的10%可以从应纳税额中抵免，而非应纳税所得额；选项D表述正确。29.下列消费品中，实行从量定额计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.黄酒D.高档化妆品答案：C解析：选项A、B，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额复合计征消费税；选项D，高档化妆品实行从价定率计征消费税；选项C，黄酒、啤酒、成品油实行从量定额计征消费税。30.下列关于环境保护税的说法，正确的是（）。A.家庭生活排放的污水需要缴纳环境保护税B.机动车排放的废气免征环境保护税C.环境保护税的纳税地点为纳税人机构所在地D.环境保护税按月计算，按年申报缴纳答案：B解析：选项A，个人不属于环境保护税纳税人，家庭生活排放的污水不需要缴纳环保税；选项C，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税；选项D，环境保护税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。31.增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用9%税率的是（）。A.销售增值电信服务B.销售不动产C.销售有形动产租赁服务D.销售金融服务答案：B解析：选项A、D，增值电信服务、金融服务适用6%的增值税税率；选项C，有形动产租赁服务适用13%的增值税税率；选项B，销售不动产、转让土地使用权、建筑服务、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、不动产租赁服务适用9%的增值税税率。32.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.首套住房贷款利息专项附加扣除按照每月1500元的标准定额扣除C.纳税人为独生子女的，赡养老人专项附加扣除按照每月3000元的标准定额扣除D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除按照每个婴幼儿每月1500元的标准定额扣除答案：C解析：选项A，子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元的标准定额扣除；选项B，首套住房贷款利息专项附加扣除按照每月1000元的标准定额扣除；选项D，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除；选项C表述正确。33.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产的交换D.房地产的代建行为答案：C解析：选项A，房地产的继承虽然发生了权属转移，但原所有人未取得收入，不属于土地增值税征税范围；选项B、D，房地产出租、代建均未发生权属转移，不属于土地增值税征税范围；选项C，房地产交换发生了权属转移，且双方均取得了实物形态的收入，属于土地增值税征税范围（个人之间互换自有居住用房地产的，经税务机关核实，可免征土地增值税）。34.某小型商贸公司为增值税小规模纳税人，2026年第二季度取得零售收入合计25.25万元（含增值税），已知小规模纳税人适用1%的征收率（2027年底前减按1%征收），且季度销售额未超过30万元免征增值税。该公司第二季度应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.0.25C.0.75D.1.25答案：A解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税。该公司第二季度不含税销售额=25.25÷(1+1%)=25（万元），小于30万元，因此免征增值税。35.下列关于企业所得税税前扣除标准的说法，正确的是（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰B.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入12%的部分，准予扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额10%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额1%的部分，准予扣除答案：A解析：选项B，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除（化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业为30%，烟草企业不得扣除）；选项C，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后3年扣除；选项D，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。36.下列关于车辆购置税的计税依据，说法正确的是（）。A.购买自用应税车辆的计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，包括增值税税款B.进口自用应税车辆的计税依据为关税完税价格加关税C.自产自用应税车辆的计税依据为纳税人同类应税车辆的平均销售价格，包括增值税税款D.受赠取得应税车辆的计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的价格，不包括增值税税款答案：D解析：选项A，购买自用应税车辆的计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；选项B，进口自用应税车辆的计税依据为关税完税价格加上关税和消费税（如果属于消费税征税范围）；选项C，自产自用应税车辆的计税依据为纳税人生产的同类应税车辆的销售价格，不包括增值税税款；选项D表述正确。37.下列各项中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的房屋B.室外游泳池C.县城的经营性房屋D.独立的围墙答案：C解析：房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的经营性房屋，不包括农村的房屋；独立于房屋之外的建筑物，如室外游泳池、围墙、烟囱等，不属于房产，不征收房产税。38.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售应税产品取得不含税销售额100万元，销售免税产品取得销售额20万元，当月购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的税额为12万元，应税产品与免税产品无法划分耗用的原材料。该企业当月不得抵扣的进项税额为（）万元。A.0B.2C.10D.12答案：B解析：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不因此不得抵扣的进项税额=12×20÷(100+20)=2（万元）。39.下列关于契税计税依据的说法，正确的是（）。A.土地使用权出让，计税依据为成交价格B.土地使用权互换，计税依据为土地使用权的成交价格C.房屋赠与，计税依据为房屋的原值D.房屋买卖，计税依据为房屋的重置成本价答案：A解析：选项B，土地使用权互换、房屋互换，计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额；选项C，土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，计税依据为税务机关参照市场价格依法核定的价格；选项D，房屋买卖，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格。40.下列关于船舶吨税的说法，正确的是（）。A.船舶吨税由税务机关负责征收B.非机动驳船免征船舶吨税C.船舶吨税的纳税人为进入我国港口的境外船舶的使用人D.船舶吨税以船舶净吨位为计税依据答案：D解析：选项A，船舶吨税由海关负责征收；选项B，非机动船舶（不包括非机动驳船）免征船舶吨税，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征；选项C，船舶吨税的纳税人为自境外港口进入境内港口的船舶的所有人或经营人；选项D表述正确。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外捐赠D.将购进的货物用于非应税项目E.将自产的货物用于对外投资答案：ABCE解析：单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项D，将购进的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费的，不视同销售，进项税额不得抵扣。2.下列各项中，属于企业所得税税前扣除原则的有（）。A.权责发生制原则B.配比原则C.相关性原则D.确定性原则E.收付实现制原则答案：ABCD解析：企业所得税税前扣除原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则，不包括收付实现制原则。3.下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.铂金首饰C.钻石及钻石饰品D.卷烟E.超豪华小汽车答案：ABCE解析：选项A、B、C，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；选项E，超豪华小汽车在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征一道消费税，税率为10%；选项D，卷烟在生产、进口、委托加工环节征税，批发环节加征一道消费税，零售环节不征收。4.下列各项个人所得中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.经营所得E.特许权使用费所得答案：ABCE解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税；经营所得属于分类所得，单独计税。5.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.房地产开发企业加计扣除20%答案：ABCDE解析：计算土地增值税时，准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目包括：(1)取得土地使用权所支付的金额；(2)房地产开发成本；(3)房地产开发费用；(4)与转让房地产有关的税金；(5)财政部规定的其他扣除项目，即房地产开发企业可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。6.下列各项中，免征或不征契税的有（）。A.法定继承人继承房屋权属B.夫妻之间变更房屋权属C.企业承受荒山土地使用权用于林业生产D.城镇职工按规定第一次购买公有住房E.等价互换房屋答案：ABCDE解析：以上选项均符合契税免税或不征税的规定：(1)法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税；(2)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属，免征契税；(3)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔生产的，免征契税；(4)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；(5)土地使用权互换、房屋互换，价格相等的，免征契税。7.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.年应税销售额超过500万元的企业必须登记为一般纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.2027年底前，小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）的，免征增值税D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票E.2027年底前，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税答案：BCE解析：选项A，年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税；选项D，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以选择向税务机关申请代开。8.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.银行加收的罚息E.未经核定的准备金支出答案：ABCE解析：选项D，银行加收的罚息属于经营性罚款，准予在税前扣除；行政性罚款、罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。9.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油E.矿泉水答案：ABCE解析：资源税征税范围包括能源矿产（原油、天然气、煤炭、页岩气等）、金属矿产、非金属矿产、水气矿产（矿泉水等）、盐类。人造石油不属于资源税征税范围。10.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.借款合同C.财产租赁合同D.技术合同E.劳务合同答案：ABCD解析：根据《印花税法》规定，印花税征税范围中的书面合同包括：买卖合同、借款合同、融资租赁合同、租赁合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同，不包括劳务合同、劳动合同。11.下列关于城市维护建设税的说法，正确的有（）。A.城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.城市维护建设税的税率统一为7%C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税E.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税一致答案：ACE解析：选项B，城市维护实行差别比例税率，纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%；选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。12.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息B.国家发行的金融债券利息C.保险赔款D.残疾、孤老人员和烈属的所得E.军人的转业费、复员费答案：ABCE解析：选项D，残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税，不属于免征范围。13.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.车辆购置税的税率为10%C.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D.外国驻华使馆自用车辆免征车辆购置税E.设有固定装置的运输车辆免征车辆购置税答案：ABCD解析：选项E，设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税，运输车辆不免税。14.下列各项中，属于房产税计税依据的有（）。A.房产原值B.房产余值C.房产租金收入D.房产评估价值E.房产重置成本答案：BC解析：房产税采用从价计征和从租计征两种形式：从价计征的，以房产余值为计税依据，税率为1.2%；从租计征的，以房产租金收入为计税依据，税率为12%（个人出租住房减按4%）。15.下列关于关税的说法，正确的有（）。A.关税是海关对进出境的货物、物品征收的一种税B.进口货物的收货人、出口货物的发货人为关税纳税人C.进口货物的完税价格包括进口关税D.无商业价值的广告品和货样免征关税E.关税滞纳金按日加收滞纳税款万分之五的比例计算答案：ABDE解析：选项C，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括进口关税。16.下列各项中，属于城镇土地使用税免税项目的有（）。A.国家机关自用的土地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.企业厂区内的绿化用地D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地E.公园自用的土地答案：ABDE解析：选项C，企业厂区内的绿化用地应照章征收城镇土地使用税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。17.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人销售应税货物采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为委托方提货的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天E.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天答案：ABCD解析：选项E，纳税人采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。18.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.同一子女的子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除B.首套住房贷款利息专项附加扣除，经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除C.纳税人为非独生子女的，赡养老人专项附加扣除由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的扣除主体为婴幼儿的父母E.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除答案：ABCD解析：选项E，大病医疗专项附加扣除由纳税人在办理年度汇算清缴时扣除，预扣预缴时不得扣除。19.下列关于环境保护税的说法，正确的有（）。A.环境保护税的纳税人为在我国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税E.环境保护税按月计算，按季申报缴纳答案：ABCDE解析：以上选项表述均符合环境保护税法的规定。20.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的有（）。A.占用耕地建设建筑物B.占用耕地建设构筑物C.占用耕地从事非农业建设D.占用园地建房E.建设农田水利设施占用耕地答案：ABCD解析：选项E，建设农田水利设施占用耕地的，不征收耕地占用税。三、计算题（每题8分，共16分）（一）甲食品加工厂为增值税一般纳税人，主要生产销售糕点、糖果等食品，2026年5月发生如下业务：(1)购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元；支付运费，取得增值税专用发票上注明的运费为5万元，增值税税额为0.45万元。(2)从农民手中购进一批小麦，开具的农产品收购发票上注明的买价为20万元，当月全部领用用于生产糕点。(3)销售糕点一批，取得不含税销售额200万元，另收取包装物押金1.13万元（单独核算，期限3个月）。(4)将自产的一批饼干作为福利发放给职工，该批饼干的成本为10万元，市场不含税售价为15万元。(5)上月购进的一批原材料因管理不善发生霉烂变质，该批原材料的账面成本为5万元（已抵扣进项税额）。已知：增值税税率为13%，农产品扣除率为10%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。根据上述资料，回答下列问题：1.甲厂当月购进农产品可以抵扣的进项税额为（）万元。A.0.6B.2C.1.8D.2.6答案：B解析：购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。可以抵扣的进项税额=20×10%=2（万元）。2.甲厂当月增值税销项税额为（）万元。A.26B.27.95C.28.08D.29.25答案：B解析：业务(3)：销售货物的包装物押金单独核算且期限未超过1年的，不并入销售额征税；销项税额=200×13%=26（万元）。业务(4)：将自产货物用于集体福利，视同销售货物，按市场售价计算销项税额；销项税额=15×13%=1.95（万元）。当月销项税额合计=26+1.95=27.95（万元）。3.甲厂当月应缴纳的增值税为（）万元。A.12.85B.13.15C.13.8D.14.15答案：B解析：(1)当月可抵扣的进项税额=业务(1)进项税额+业务(2)农产品进项税额-非正常损失进项税额转出=13+0.45+2-5×13%=15.45-0.65=14.8（万元）(2)当月应纳增值税=销项税额-进项税额=27.95-14.8=13.15（万元）。4.甲厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。A.1.285B.1.315C.1.38D.1.415答案：B解析：城建税和教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，甲厂当月无消费税，因此应纳税额=13.15×(7%+3%)=1.315（万元）。（二）张某为我国居民个人，2026年取得如下收入：(1)每月取得工资薪金收入12000元，每月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计2000元，每月享受子女教育专项附加扣除1000元（夫妻双方各扣50%），赡养老人专项附加扣除1500元（与哥哥均摊），无其他专项附加扣除。(2)3月取得劳务报酬收入5000元。(3)5月取得稿酬收入3000元。(4)8月取得特许权使用费收入8000元。(5)10月取得国债利息收入1000元。(6)12月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税。已知：综合所得全年减除费用60000元，综合所得税率表（部分）：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。全年一次性奖金适用月度税率表（部分）：全月应纳税所得额不超过3000元的，税率3%；超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210。根据上述资料，回答下列问题：1.张某全年工资薪金所得的累计预扣预缴应纳税所得额为（）元。A.24000B.30000C.36000D.42000答案：B解析：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除全年工资薪金收入=12000×12=144000（元）累计减除费用=5000×12=60000（元）累计专项扣除=2000×12=24000（元）累计专项附加扣除=（1000+1500）×12=30000（元）累计预扣预缴应纳税所得额=144000-60000-24000-30000=30000（元）。2.张某3月取得劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.240B.720C.800D.1000答案：C解析：劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。预扣预缴应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000（元），适用预扣率20%，应预扣预缴税额=4000×20%=800（元）。3.张某全年综合所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.1080B.1688C.2040D.2520答案：B解析：综合所得应纳税所得额=工资薪金所得全额+劳务报酬所得×(1-20%)+稿酬所得×(1-20%)×70%+特许权使用费所得×(1-20%)-减除费用-专项扣除-专项附加扣除计算过程：工资薪金所得：144000元劳务报酬所得：5000×80%=4000元稿酬所得：3000×80%×70%=1680元特许权使用费所得：8000×80%=6400元收入合计=144000+4000+1680+6400=156080元扣除项合计=60000+24000+30000=114000元应纳税所得额=156080-114000=42080元应纳税额=42080×10%-2520=1688（元）。4.张某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（）元。A.1080B.3390C.3600D.7200答案：A解析：居民个人取得全年一次性奖金，选择单独计税的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数。36000÷12=3000（元），适用税率3%，速算扣除数0。应纳税额=36000×3%=1080（元）。四、综合分析题（每题12分，共24分）（一）甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发建造一栋普通标准住宅，相关经营业务如下：(1)2026年1月取得土地使用权所支付的金额为1150万元，缴纳契税50万元，合计1200万元。(2)房地产开发成本为1800万元，均符合税法规定。(3)该项目开发费用中，不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明，已知当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。(4)2026年10月该住宅全部销售完毕，取得不含增值税销售收入6000万元，已按规定缴纳相关税费。(5)甲公司已按规定预缴土地增值税200万元。已知：转让该住宅实际缴纳增值税1000万元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，印花税税率为0.05%。土地增值税四级超率累进税率表：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率50%，速算扣除系数15%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率60%，速算扣除系数35%。根据上述资料，回答下列问题：1.甲公司计算土地增值税时，准予扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.1150B.1200C.1250D.1000答案：B解析：取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用（如契税）。因此准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=1150+50=1200（万元）。2.甲公司计算土地增值税时，准予扣除的房地产开发费用为（）万元。A.120B.180C.300D.480答案：C解析：纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内。准予扣除的开发费用=（1200+1800）×10%=300（万元）。3.甲公司计算土地增值税时，准予扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。A.100B.120C.150D.200答案：A解析：与转让房地产有关的税金包括转让房地产时缴纳的城市维护建设税、教育费附加；房地产开发企业缴纳的印花税已计入税金及附加，在开发费用中扣除，不得单独扣除。准予扣除的税金=1000×(7%+3%)=100（万元）。4.甲公司计算土地增值税时，扣除项目金额合计为（）万元。A.3600B.4000C.4200D.4500答案：B解析：房地产开发企业可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。加计扣除金额=（1200+1800）×20%=600（万元）扣除项目金额合计=1200+1800+300+100+600=4000（万元）。5.甲公司该项目应缴纳的土地增值税为（）万元。A.300B.500C.600D.900答案：C解析：增值额=不含增值税销售收入-扣除项目金额=6000-4000=2000（万元）增值率=2000÷4000×100%=50%，适用税率30%。应缴纳土地增值税=2000×30%=600（万元）。6.甲公司该项目清算时应补缴的土地增值税为（）万元。A.100B.200C.300D.400答案：D解析：应补缴土地增值税=应纳税额-已预缴税额=600-200=400（万元）。（二）乙工业企业为居民企业，增值税一般纳税人，2026年度经营情况如下：(1)全年取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元；取得其他业务收入200万元，其他业务成本120万元。(2)发生税金及附加80万元。(3)发