2026年税收税法试题及答案

2026年税收税法试题及答案一、单项选择题（每题1分，共26分）1.下列各项中，属于税法基本原则核心的是（）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.税收法定原则D.实质课税原则答案：C解析：税收法定原则是税法基本原则的核心，要求税法主体的权利义务、各类税法构成要素均须由法律明确规定。2.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率的是（）。A.提供建筑服务B.销售不动产C.提供金融服务D.销售饲料答案：C解析：选项A、B适用9%税率；选项D属于低税率货物，适用9%税率；金融服务适用6%增值税税率。3.某小规模纳税人（按月纳税）2025年10月销售货物取得含税销售额121200元，无其他应税行为。已知小规模纳税人3%征收率减按1%征收政策执行至2025年底，月销售额10万元以下免征增值税政策执行至2027年底。该纳税人当月应缴纳增值税（）元。A.0B.1200C.3530.10D.2400答案：B解析：不含税销售额=121200÷(1+1%)=120000元，超过月销售额10万元的免税标准，需全额计税。应纳税额=120000×1%=1200元。4.下列消费品中，在零售环节加征消费税的是（）。A.卷烟B.超豪华小汽车C.白酒D.高档手表答案：B解析：选项A在生产（进口）环节征税基础上，批发环节加征消费税；选项C、D仅在生产（进口）、委托加工环节征收；超豪华小汽车在零售环节加征10%消费税。5.下列企业中，属于企业所得税居民企业的是（）。A.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业B.依照日本法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内设立机构场所的企业D.依照韩国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业答案：B解析：居民企业指依法在中国境内成立，或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项A、C、D均为非居民企业。6.某企业2025年度实现利润总额800万元，当年通过公益性社会组织向受灾地区捐赠100万元，直接向某希望小学捐赠20万元。该企业2025年度计算应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。A.96B.100C.120D.116答案：A解析：公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际发生符合条件的公益性捐赠100万元，超过限额，按96万元扣除；直接捐赠不得税前扣除。7.下列个人所得中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.退休人员再任职取得的所得B.个人因从事彩票代销业务取得的所得C.在校学生因参与勤工俭学活动取得的所得D.个人提供专利权的使用权取得的所得答案：C解析：选项A按“工资、薪金所得”征税；选项B按“经营所得”征税；选项D按“特许权使用费所得”征税。8.张某为独生子女，其父母均已年满62周岁。张某2025年每月可以享受的赡养老人专项附加扣除标准是（）元。A.1000B.1500C.2000D.3000答案：D解析：2023年起，纳税人为独生子女的，赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元。9.位于市区的某企业2025年9月实际缴纳增值税50万元、消费税20万元，其中进口环节缴纳增值税10万元、消费税5万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.4.9B.3.85C.4.2D.5.6答案：B解析：城建税进口不征，计税依据为境内实际缴纳的增值税、消费税税额。应纳税额=[(50-10)+(20-5)]×7%=55×7%=3.85万元。10.下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.买卖合同B.财产租赁合同C.会计咨询合同D.运输合同答案：C解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不征收印花税。11.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的赠与直系亲属C.房地产的交换D.房地产的出租答案：C解析：选项A、B未发生有偿产权转移，不属于征税范围；选项D未发生产权转移，不征收土地增值税；房地产交换属于征税范围（个人之间互换自有居住用房地产经核实可免征）。12.下列资源产品中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.已税原煤加工的洗选煤C.矿泉水D.煤球答案：C解析：选项A人造石油不属于征税范围；选项B已税原煤加工的洗选煤不再缴纳资源税；选项D煤炭制品不属于征税范围；矿泉水属于水气矿产，征收资源税。13.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.企业购买的办公用小汽车B.个人购买的电动摩托车C.城市公交企业购置的公共汽电车辆D.进口自用的小汽车答案：C解析：选项B电动摩托车不属于车辆购置税征税范围（应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超150毫升的摩托车）；选项A、D均应缴税；城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。14.甲企业将一处房产与乙企业的一处土地使用权进行交换，甲企业房产价值500万元，乙企业土地使用权价值600万元，甲企业向乙企业支付差价款100万元。已知当地契税税率为3%。下列关于契税纳税义务的表述中，正确的是（）。A.甲企业应缴纳契税3万元B.甲企业应缴纳契税18万元C.乙企业应缴纳契税3万元D.乙企业应缴纳契税15万元答案：A解析：土地使用权、房屋互换，计税依据为价格差额，由支付差额的一方缴纳契税。甲企业应纳税额=100×3%=3万元。15.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。A.铁路线路占用耕地B.医院占用耕地C.农村居民在规定用地标准以内新建自用住宅D.飞机场跑道占用耕地答案：B解析：选项A、D减按每平方米2元税额征收；选项C减半征收；医院占用耕地免征耕地占用税。16.税务机关对纳税人发生的下列情形，有权核定其应纳税额的是（）。A.纳税人未按照规定期限办理纳税申报B.纳税人账目混乱、难以查账C.纳税人转移应税收入D.纳税人未缴清税款前出境答案：B解析：选项A需经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的才核定税额；选项C属于税收保全措施的适用前提；选项D可采取阻止出境措施。17.下列各项中，属于税务行政处罚的是（）。A.加收滞纳金B.停止出口退税权C.收缴发票D.欠税公告答案：B解析：税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件。选项A属于税款征收措施；选项C属于税务管理措施；选项D属于欠税管理措施。18.增值税一般纳税人取得的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进生产用原材料取得的增值税专用发票上注明的税额B.购进用于集体福利的货物取得的增值税专用发票上注明的税额C.购进办公用设备取得的增值税专用发票上注明的税额D.购进旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的铁路车票上计算的税额答案：B解析：用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费的购进货物等，进项税额不得抵扣。19.甲企业委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供原材料成本60万元，乙企业收取不含税加工费10万元，乙企业无同类实木地板销售价格。已知实木地板消费税税率为5%。乙企业应代收代缴消费税（）万元。A.3.5B.3.68C.3D.4答案：B解析：委托加工应税消费品无同类售价的，按组成计税价格计税。组成计税价格=(60+10)÷(1-5%)≈73.68万元，代收代缴消费税=73.68×5%≈3.68万元。20.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予据实扣除的是（）。A.业务招待费支出B.公益性捐赠支出C.合理的工资薪金支出D.广告费和业务宣传费支出答案：C解析：选项A按发生额60%扣除，最高不超过当年销售（营业）收入的5‰；选项B在年度利润总额12%以内扣除；选项D按销售（营业）收入15%（或30%）限额扣除。21.居民个人取得的下列所得中，不属于综合所得汇算清缴范围的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.特许权使用费所得答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按年合并计税。经营所得单独计税，不属于综合所得范围。22.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.货物运输合同的计税依据包括所运货物的金额B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额C.买卖合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款D.财产租赁合同的计税依据为合同约定租期内租金总额的一半答案：C解析：选项A计税依据为运输费用，不含货物金额、装卸费等；选项B计税依据为保险费收入，不含所保财产金额；选项D计税依据为全额租金。23.计算土地增值税时，房地产开发企业转让新建房地产时不得单独作为转让环节税金扣除的是（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税答案：D解析：房地产开发企业转让新建房地产时，印花税已计入管理费用（开发费用），按比例计算扣除，不得再单独作为税金扣除。增值税为价外税，本身不计入扣除项目。24.纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼的是（）。A.罚款B.加收滞纳金C.没收违法所得D.停止出口退税权答案：B解析：对税务机关征税行为不服的，适用复议前置程序。征税行为包括征收税款、加收滞纳金、代扣代缴等。选项A、C、D属于行政处罚，可直接起诉。25.下列经营行为中，属于增值税混合销售的是（）。A.家电城销售家电同时提供送货上门服务B.汽车修理厂修车同时销售汽车零配件C.商场销售商品同时提供餐饮服务D.建材商店销售建材同时为其他客户提供装修服务答案：A解析：混合销售指一项销售行为同时涉及货物和服务，且二者存在直接关联、面向同一购买者。选项B均为货物销售；选项C、D属于兼营行为。26.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为120万元。已知小型微利企业税收优惠政策执行至2027年底：应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.6B.12C.24D.30答案：A解析：应纳税额=120×25%×20%=6万元，实际税负为5%。二、多项选择题（每题1.5分，共24分）1.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.法律优位原则B.税收公平原则C.新法优于旧法原则D.程序优于实体原则答案：ACD解析：税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。选项B属于税法基本原则。2.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用9%税率的有（）。A.销售图书B.提供邮政服务C.提供基础电信服务D.提供增值电信服务答案：ABC解析：选项D增值电信服务适用6%税率；销售图书、邮政服务、基础电信服务均适用9%税率。3.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.竹制一次性筷子C.成品油D.电动汽车答案：AC解析：选项B木制一次性筷子属于征税范围，竹制的不属于；选项D电动汽车不属于小汽车税目征税范围。4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.合理的劳动保护支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案：ABD解析：选项C企业发生的合理劳动保护支出，准予税前扣除。5.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.经营所得D.偶然所得答案：ABD解析：选项C经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率；财产租赁所得（个人出租住房除外）、利息股息红利所得、偶然所得均适用20%比例税率。6.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税实行地区差别比例税率B.对进口货物缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税C.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税答案：ABC解析：选项D，出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税（出口不退）。7.下列各项中，属于房产税征税范围的有（）。A.城市的经营性房产B.县城的居民自住住宅C.农村的经营性房产D.工矿区的经营性房产答案：ABD解析：房产税征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区的房屋，不包括农村的房产。居民自住住宅属于征税范围，但依法享受免税优惠。8.下列合同中，应按“买卖合同”税目征收印花税的有（）。A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.出版社与书店之间签订的图书订购合同D.企业之间签订的货物以物易物合同答案：ACD解析：选项B电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。9.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的答案：ABC解析：选项D属于税务机关可要求纳税人进行清算的情形，而非应当清算的情形。10.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的有（）。A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量125毫升的摩托车答案：ABC解析：车辆购置税应税车辆包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。11.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出让，计税依据为土地出让金及其他相关费用B.土地使用权赠与，计税依据为税务机关参照市场价格核定的价格C.房屋买卖，计税依据为房屋买卖合同的总价款，不包括增值税D.与房屋为同一不动产单元的房屋附属设施权属转移，计税依据不包含在房屋总价款内答案：ABC解析：选项D，与房屋为同一不动产单元的房屋附属设施，计税依据为承受方应交付的总价款，适用与房屋相同的税率。12.下列措施中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款答案：AB解析：选项C、D属于税收强制执行措施。13.增值税一般纳税人发生的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.因管理不善被盗的购进货物对应的进项税额B.用于免征增值税项目的购进服务对应的进项税额C.用于生产应税产品的购进原材料对应的进项税额D.购进的贷款服务对应的进项税额答案：ABD解析：非正常损失的购进货物、用于免税项目的购进服务、购进的贷款服务，进项税额均不得抵扣。14.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天C.纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天D.纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天答案：ACD解析：选项B，采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。15.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（）。A.居民企业来源于中国境内、境外的所得B.非居民企业在中国境内设立机构场所的，来源于中国境内，以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得C.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，来源于中国境内的所得D.非居民企业在中国境内设立机构场所的，来源于中国境外且与所设机构场所无实际联系的所得答案：ABC解析：选项D，非居民企业境外所得且与境内机构场所无实际联系的，不在中国缴纳企业所得税。16.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，按照每个婴幼儿每月2000元的标准定额扣除B.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除C.继续教育中的学历（学位）继续教育，按照每月400元定额扣除，扣除期限最长不超过48个月D.住房贷款利息专项附加扣除，扣除期限最长不超过240个月答案：ABCD解析：上述表述均符合2023年起实施的专项附加扣除政策，该政策执行至2027年底，2025年仍适用。三、计算问答题（每题5分，共20分）1.某增值税一般纳税人（位于市区）2025年10月发生以下业务：（1）销售一批货物，开具增值税专用发票，注明不含税销售额200万元，另收取包装物租金1.13万元。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元。（3）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料账面成本为10万元（已抵扣进项税额）。已知：货物适用增值税税率为13%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：万元，结果保留两位小数）。（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额。（2）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。（4）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计。答案：（1）销项税额=[200+1.13÷(1+13%)]×13%=26.13万元（2）可抵扣进项税额=13-10×13%=11.70万元（3）应缴纳增值税=26.13-11.70=14.43万元（4）应缴纳城建税和教育费附加合计=14.43×(7%+3%)=1.44万元解析：（1）包装物租金属于价外费用，需价税分离后并入销售额计算销项税额。（2）非正常损失的购进货物进项税额不得抵扣，已抵扣的需作进项税额转出处理。（3）增值税应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额。（4）城建税、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，按适用税率计算。2.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务：（1）进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为50万元，缴纳关税5万元。（2）将进口的香水精全部领用用于生产高档化妆品，当月将生产的高档化妆品全部销售，取得不含税销售额200万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：万元，结果保留两位小数）。（1）计算甲厂进口环节应缴纳的消费税税额。（2）计算甲厂当月销售高档化妆品应缴纳的消费税税额（不含进口环节）。答案：（1）进口环节消费税组成计税价格=(50+5)÷(1-15%)≈64.71万元进口环节应缴纳消费税=64.71×15%≈9.71万元（2）当月销售高档化妆品应缴纳消费税=200×15%-9.71=20.29万元解析：（1）进口应税消费品按组成计税价格计税，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）。（2）以进口的高档香水精为原料生产高档化妆品的，准予从应纳消费税中扣除进口环节已缴纳的消费税。3.居民个人李某为某高校教师，2025年取得以下收入：（1）每月从高校取得工资薪金收入12000元，每月按规定缴纳的三险一金为2500元，每月享受子女教育专项附加扣除2000元。（2）5月出版一本教材，取得稿酬所得30000元。（3）10月为某企业开展培训，取得劳务报酬所得5000元。已知：综合所得减除费用为每年60000元；稿酬所得、劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算。综合所得税率表：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：元）。（1）计算李某2025年综合所得的收入额。（2）计算李某2025年综合所得的应纳税所得额。（3）计算李某2025年综合所得应缴纳的个人所得税税额。答案：（1）工资薪金收入额=12000×12=144000元劳务报酬收入额=5000×(1-20%)=4000元稿酬收入额=30000×(1-20%)×70%=16800元综合所得收入额合计=144000+4000+16800=164800元（2）应纳税所得额=164800-60000-2500×12-2000×12=50800元（3）应缴纳个人所得税=50800×10%-2520=2560元解析：（1）综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。工资薪金全额计入收入额；劳务报酬、特许权使用费减除20%费用后计入；稿酬减除20%费用后再减按70%计入。（2）应纳税所得额=收入额-减除费用6万元-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除。（3）综合所得适用七级超额累进税率，按年计算应纳税额。4.某房地产开发公司2025年转让一处新建普通标准住宅，取得不含增值税销售收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权支付的金额为200万元，房地产开发成本为300万元，房地产开发费用中的利息支出为50万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。已知：房地产开发费用的扣除比例为5%，转让房地产有关的税金（不含增值税）为10万元，房地产开发企业加计20%扣除。土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；增值额超过扣除项目金额50%至100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：万元，结果保留两位小数）。（1）计算转让该住宅的扣除项目金额合计。（2）计算转让该住宅的土地增值税增值额。（3）计算转让该住宅应缴纳的土地增值税税额。答案：（1）扣除项目金额：①取得土地使用权所支付的金额=200万元②房地产开发成本=300万元③房地产开发费用=50+(200+300)×5%=75万元④与转让房地产有关的税金=10万元⑤加计扣除=(200+300)×20%=100万元扣除项目金额合计=200+300+75+10+100=685万元（2）增值额=1000-685=315万元（3）增值率=315÷685×100%≈45.99%，适用税率30%应缴纳土地增值税=315×30%=94.50万元解析：（1）房地产开发企业转让新建房地产的扣除项目包括：取得土地使用权支付金额、开发成本、开发费用、转让环节税金、加计20%扣除。能分摊利息并提供金融机构证明的，开发费用=利息+（取得土地使用权金额+开发成本）×5%以内。（2）增值额=不含增值税转让收入-扣除项目金额。（3）普通标准住宅增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；本题增值率约45.99%，超过20%，需全额计税。四、综合题（每题15分，共30分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，位于市区，2025年12月发生如下业务：（1）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票，注明不含税价款500万元；另收取送货上门的运输费11.3万元，开具普通发票。（2）将自产的一批B产品用于职工福利，该批产品成本为80万元，市场不含税售价为100万元。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元；另支付运输费，取得运输企业开具的增值税专用发票，注明运费10万元，税额0.9万元。（4）购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款150万元，增值税税额19.5万元。（5）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，账面成本为20万元（其中含运输成本1万元，已抵扣进项税额）。（6）转让一处2018年购入的办公楼，取得不含税转让收入800万元。该办公楼购置原价为500万元，已提折旧80万元。企业选择一般计税方法计税。（7）上月留抵增值税税额为10万元。已知：货物适用增值税税率为13%，不动产销售适用增值税税率为9%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：万元，结果保留两位小数）。（1）计算该企业当月应确认的增值税销项税额。（2）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额（含留抵税额）。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。（4）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计。（5）计算该企业转让办公楼应在不动产所在地预缴的增值税税额。答案：（1）销项税额计算：①销售A产品销项税额=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=66.3万元②自产产品用于职工福利视同销售，销项税额=100×13%=13万元③转让办公楼销项税额=800×9%=72万元当月销项税额合计=66.3+13+72=151.30万元（2）可抵扣进项税额计算：①购进原材料及运费进项税额=26+0.9=26.9万元②购进生产设备进项税额=19.5万元③非正常损失原材料进项税额转出=(20-1)×13%+1×9%=2.56万元④上月留抵税额=10万元当月可抵扣进项税额合计=26.9+19.5-2.56+10=53.84万元（3）当月应缴纳增值税=151.30-53.84=97.46万元（4）当月应缴纳的城建税及附加合计=97.46×(7%+3%+2%)=11.70万元（5）转让办公楼预缴增值税=(800-500)×5%=15万元解析：（1）销售货物同时提供送货服务属于混合销售，按货物税率计税，价外费用需价税分离。自产货物用于职工福利视同销售，按市场售价计算销项税额。转让办公楼适用一般计税方法的，按9%税率计算销项税额。（2）非正常损失的购进货物及相关运输服务进项税额需转出：货物部分按13%转出，运输成本按9%转出。上期留抵税额可在本期抵扣。（3）增值税应纳税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额。（4）城建税及附加以实际缴纳的增值税税额为计税依据，按适用税率计算。（5）一般纳税人转让营改增后取得的不动产，选择一般计税方法的，以转让收入扣除购置原价后的余额，按5%预征率在不动产所在地预缴税款。2.某居民企业（制造业，增值税一般纳税人）2025年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3000万元。（2）取得其他业务收入200万元，其他业务成本120万元。（3）取得国债利息收入30万元，取得直接投资于其他居民企业的股息收益50万元。（4）发生销售费用800万元，其中广告费和业务宣传费700万元。（5）发生管理费用400万元，其中业务招待费50万元，研发费用100万元（未形成无形资产，计入当期损益）。（6）发生财务费用100万元，其中向非金融企业借款500万元，支付的全年利息40万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。（7）发生营业外支出80万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐赠50万元，支付税收滞纳金10万元。（8）全年计入成本费用的实发工资总额为1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费80万元，工会经费20万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：万元，结果保留两位小数）。（1）计算该企业2025年度的会计利润总额。（2）计算销售费用应调整的应纳税所得额。（3）计算管理费用应调整的应纳税所得额。（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算工资及三项经费应调整的应纳税所得额。（7）计算该企业2025年度的应纳税所得额。（8）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）会计利润总