2026年税试题及答案

2026年税试题及答案一、单项选择题（每题1分，共26分）1.下列关于税法适用原则的表述中，正确的是（）。A.新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制B.特别法优于普通法原则适用于不同位阶的税法规范C.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现D.法律不溯及既往原则要求新法实施后，之前的行为一律按旧法处理答案：C解析：选项A，特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，而非新法优于旧法原则；选项B，特别法优于普通法原则适用于同一效力等级的税法规范，不同位阶的适用上位法优于下位法原则；选项D，法律不溯及既往原则的基本含义是新法实施后，对新法实施之前的行为原则上不得适用新法，但为了更好地保护纳税人权益的特别规定除外，并非“一律按旧法处理”。2.下列服务中，属于增值税“现代服务——物流辅助服务”的是（）。A.航空运输湿租服务B.港口码头服务C.运输工具舱位承包服务D.水路运输程租服务答案：B解析：选项A、C、D均属于交通运输服务，适用9%税率；港口码头服务属于现代服务中的物流辅助服务，适用6%税率。3.下列货物中，适用9%增值税税率的是（）。A.农机零部件B.速冻饺子C.食用盐D.方便面答案：C解析：选项A、B、D均适用13%增值税税率；食用盐、自来水、暖气、图书、饲料等属于适用9%低税率的货物范围。4.某增值税小规模纳税人2026年第二季度取得不含税销售额28万元，均开具增值税普通发票。该纳税人第二季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.28C.0.84D.1.4答案：A解析：2027年12月31日前，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。该纳税人季度销售额28万元，未超过30万元，免征增值税。5.下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于职工食堂的专用设备C.购进用于办公的小汽车D.购进的法律咨询服务答案：B解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣。职工食堂属于集体福利，对应的设备进项税额不得抵扣。6.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将自产的货物用于个人消费C.将外购的货物用于在建工程D.将外购的货物用于免税项目答案：B解析：自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送，均视同销售；外购货物仅用于投资、分配、赠送时视同销售，用于集体福利、免税项目等不作视同销售，进项税额需转出。7.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.高尔夫车B.高档手表C.鞭炮药引线D.变压器油答案：B解析：高档手表（销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上）属于消费税征税范围；高尔夫车、鞭炮药引线、变压器油均不属于消费税征税范围。8.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的是（）。A.自产自用的应税消费品，一律按组成计税价格计税B.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计税C.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按移送数量计税D.纳税人将应税消费品用于换取生产资料，按平均销售价格计税答案：B解析：选项A，自产自用的应税消费品，有同类消费品销售价格的，按照同类价格计税，没有同类价格的才按组成计税价格计税；选项C，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按门市部的对外销售价格和数量计税；选项D，纳税人将应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的，按最高销售价格计税。9.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品答案：C解析：金银铂钻（金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰）在零售环节征收消费税；卷烟在生产和批发环节征收；白酒、高档化妆品在生产（进口）环节征收。10.下列企业中，属于企业所得税非居民企业的是（）。A.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照美国法律成立，实际管理机构在境内的乙公司C.依照日本法律成立，实际管理机构在境外且在境内未设立机构场所，但有来源于境内所得的丙公司D.依照新加坡法律成立，在境内设立机构场所且实际管理机构在境内的丁公司答案：C解析：居民企业的判定标准为“注册地在境内”或“实际管理机构在境内”，满足其一即为居民企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者未设立机构场所但有来源于中国境内所得的企业。选项A、B、D均为居民企业，选项C为非居民企业。11.下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.合理的工资薪金支出D.赞助支出答案：C12.某化妆品制造企业2026年实现销售（营业）收入2000万元，当年发生广告费和业务宣传费支出550万元。该企业当年可以在企业所得税税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.300B.500C.550D.600答案：C解析：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除限额=2000×13.某小型微利企业2026年应纳税所得额为200万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.10B.25C.50D.40答案：A解析：2027年12月31日前，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。应纳税额=200×14.下列个人中，属于个人所得税非居民个人的是（）。A.在中国境内有住所的中国公民B.在中国境内无住所但一个纳税年度内累计居住满183天的外籍个人C.在中国境内无住所且居住不满90天的外籍个人D.定居在境外的中国公民答案：C解析：非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。选项A、B、D均为居民个人。15.下列个人所得中，不属于个人所得税综合所得范围的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得答案：C解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项；财产租赁所得属于分类所得。16.下列关于3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.扣除标准为每个婴幼儿每月1000元B.只能由父亲一方按100%比例扣除C.婴幼儿满3岁当月仍可享受该扣除D.扣除标准为每个婴幼儿每月2000元答案：D解析：自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元；父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除；婴幼儿年满3岁后，从满3岁当月起停止享受该扣除，可按规定享受子女教育专项附加扣除。17.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人进口货物缴纳的增值税税额C.纳税人缴纳的税收滞纳金D.纳税人缴纳的契税税额答案：A解析：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；进口环节缴纳的增值税、消费税不征收城建税；滞纳金、罚款等非税款项不属于计税依据。18.下列项目中，不应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费B.货物运抵我国境内输入地点起卸后的保险费C.买方支付的与该货物有关的特许权使用费D.卖方直接从买方获得的该货物进口后转售的收益答案：B解析：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；起卸后的费用不计入完税价格。19.下列资源产品中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.海盐C.食用盐D.煤矿生产的天然气答案：B解析：资源税征税范围中的盐包括海盐、湖盐、井矿盐；人造石油、食用盐、煤矿生产的天然气（煤层气）均不属于资源税征税范围（煤层气暂不征收资源税）。20.某企业2026年自有办公楼原值1000万元，已计提折旧300万元。已知当地房产税扣除比例为30%，该企业2026年应缴纳房产税（）万元。A.8.4B.5.88C.12D.84答案：A解析：从价计征的房产税以房产余值为计税依据，房产余值为房产原值减除规定比例后的余值，不得扣除折旧。应纳税额=1000×21.下列土地中，不征收城镇土地使用税的是（）。A.城市市区的土地B.县城的土地C.农村的土地D.工矿区的土地答案：C解析：城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地，农村的土地不征收城镇土地使用税。22.下列主体中，属于印花税纳税人的是（）。A.合同的证人B.合同的担保人C.合同的鉴定人D.合同的签订人答案：D解析：印花税的纳税人是应税凭证的书立人、领受人、使用人，对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人；合同的证人、担保人、鉴定人不属于印花税纳税人。23.下列行为中，应征收土地增值税的是（）。A.继承房地产B.赠与直系亲属房地产C.房地产开发企业将开发产品用于职工福利D.房地产出租答案：C解析：房地产的继承、赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的、出租，均不征收土地增值税；房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东等，应视同销售房地产，征收土地增值税。24.下列主体中，属于契税纳税人的是（）。A.出售房屋的企业B.出让土地使用权的自然资源局C.受让土地使用权的企业D.出租房屋的个人答案：C解析：契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人；出售方、出让方、出租方均不缴纳契税。25.下列关于税款征收的表述中，正确的是（）。A.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金B.税务机关可以直接对纳税人的住宅进行搜查C.税收保全措施适用于所有纳税人和扣缴义务人D.因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关可以在5年内追征税款答案：A解析：选项B，税务机关无权直接搜查纳税人住宅；选项C，税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人和非生产经营的纳税人；选项D，因税务机关的责任致使纳税人少缴税款的，追征期为3年，且不得加收滞纳金。26.下列税务行政行为中，属于税务行政复议必经复议范围的是（）。A.加收滞纳金B.罚款C.税收保全措施D.不予颁发税务登记证答案：A解析：税务机关作出的征税行为（包括征收税款、加收滞纳金，代扣代缴、代收代缴等）属于必经复议范围，申请人对征税行为不服的，应当先申请行政复议，对复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼；选项B、C、D属于可选择复议范围。二、多项选择题（每题1.5分，共24分）1.下列关于税法要素的表述中，正确的有（）。A.纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人B.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志C.税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志D.纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节答案：ABCD2.下列行为中，属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A.单位向其他单位无偿提供运输服务B.个人向其他单位无偿转让专利技术C.单位向公益事业无偿捐赠房屋D.企业向客户无偿提供咨询服务答案：ABD解析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。选项C属于用于公益事业，不视同销售。3.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟丝B.黄酒C.电动汽车D.实木地板答案：ABD解析：电动汽车不属于消费税征税范围；烟丝属于烟类税目，黄酒属于酒及酒精税目，实木地板属于实木地板税目，均征收消费税。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天答案：ABCD5.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.财政拨款C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：AC解析：选项B、D属于不征税收入，不属于免税收入；选项A、C属于免税收入。6.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：BCD解析：选项A，未投入使用的房屋、建筑物可以计提折旧扣除，未投入使用的除房屋、建筑物以外的固定资产不得计提折旧扣除；选项B、C、D均不得计算折旧扣除。7.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.综合所得D.偶然所得答案：ABD解析：综合所得适用3%-45%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得适用20%的比例税率（财产租赁所得个人出租住房减按10%征收，属于优惠政策，基础税率仍为20%）。8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元的标准定额扣除B.赡养老人专项附加扣除，纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月D.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除答案：ABC解析：选项D，大病医疗专项附加扣除只能在次年3月1日至6月30日办理汇算清缴时扣除，不能在预扣预缴时扣除。9.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城建税实行地区差别比例税率B.城建税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城建税D.进口环节征收的增值税、消费税，不征收城建税答案：ABD解析：选项C，城建税实行“进口不征、出口不退”原则，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。10.下列资源产品中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.矿泉水答案：ABCD解析：资源税的征税范围包括能源矿产（原油、天然气、煤炭、煤层气等）、金属矿产、非金属矿产、水气矿产（矿泉水、二氧化碳气等）、盐五大类，四个选项均属于。11.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收B.房产税的计税依据是房产原值C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据答案：ACD解析：选项B，房产税的计税依据分为房产余值（从价计征）和租金收入（从租计征），房产原值不是直接计税依据，需要减除规定比例后作为余值计税。12.下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.购销合同B.产权转移书据C.营业账簿D.人寿保险合同答案：ABC解析：选项D，印花税征税范围中的财产保险合同征收印花税，人寿保险合同不属于印花税征税范围。13.下列行为中，应征收土地增值税的有（）。A.企业之间互换房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.企业以房地产抵债D.企业转让国有土地使用权答案：ACD解析：选项B，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项A、C、D均属于土地增值税的征税范围。14.下列关于契税的表述中，正确的有（）。A.契税的征税对象是土地、房屋权属转移的行为B.土地使用权出让，契税的计税依据为土地出让金及其他相关费用C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税D.契税实行3%-5%的幅度比例税率答案：ABCD15.下列措施中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款答案：AB解析：选项C、D属于税收强制执行措施；选项A、B属于税收保全措施。16.下列关于税务行政诉讼的表述中，正确的有（）。A.税务行政诉讼的被告是作出具体行政行为的税务机关B.纳税人对税务机关的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼C.税务行政诉讼实行举证责任倒置原则，由被告税务机关承担举证责任D.纳税人对税务机关的行政处罚行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接提起诉讼答案：ACD解析：选项B，纳税人对税务机关的征税行为不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼，即必经复议。三、计算问答题（每题5分，共20分）1.甲白酒厂为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：（1）委托乙酒厂（一般纳税人）加工10吨粮食白酒，甲酒厂提供原材料成本为20万元，支付不含税加工费5万元，乙酒厂无同类白酒的销售价格。（2）甲酒厂将收回的白酒全部对外销售，取得不含税销售额45万元。已知：白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）。（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税。（2）计算甲酒厂销售收回的白酒应缴纳的消费税。答案：（1）乙酒厂应代收代缴的消费税：组成计税价格=[20+5（2）甲酒厂销售收回的白酒应缴纳的消费税：委托加工收回的应税消费品，委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲酒厂售价45万元>受托方计税价格32.5万元，因此需补缴消费税。应缴纳消费税=45×解析：（1）委托加工应税消费品，受托方无同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算代收代缴的消费税。白酒采用复合计税方法，组价公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）。（2）委托方将收回的应税消费品以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定缴纳消费税，准予扣除已代收代缴的消费税。2.居民个人李某为某公司职员，2026年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入15000元，每月个人负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计2800元，每月享受子女教育、赡养老人专项附加扣除合计3000元，无其他扣除。（2）3月取得劳务报酬收入3000元。（3）10月取得稿酬收入5000元。已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）。（1）计算李某2026年综合所得的应纳税所得额。（2）计算李某2026年综合所得应缴纳的个人所得税税额。答案：（1）综合所得应纳税所得额=全年收入额-6万元减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除全年工资薪金收入额=15000×12=180000（元）劳务报酬收入额=3000×(1−20%)（2）应缴纳个人所得税=55600×解析：（1）居民个人综合所得的收入额中，工资薪金所得按全额计入，劳务报酬所得、稿酬所得以收入减除20%费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算。（2）综合所得适用3%-45%的超额累进税率，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。3.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年销售其开发的某房地产项目（一般计税方法），取得不含增值税销售收入8000万元。开发该项目相关支出如下：（1）取得土地使用权所支付的金额为1500万元。（2）房地产开发成本为2000万元。（3）房地产开发费用中的利息支出为300万元（能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），且不超过商业银行同期同类贷款利率计算的金额。已知：该公司所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）。（1）计算该公司销售该项目可扣除的房地产开发费用。（2）计算该公司销售该项目应缴纳的土地增值税税额。（注：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%）答案：（1）可扣除的房地产开发费用：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息支出+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内。可扣除开发费用=300+①可扣除的税金及附加：增值税销项税额=8000×9%②加计扣除额=(1500③扣除项目金额合计=1500+④增值额=8000−⑤增值率=3238.6÷⑥应缴纳土地增值税=3238.6×解析：（1）房地产开发费用的扣除分为两种情况：能分摊利息并提供金融机构证明的，利息据实扣除，其他开发费用按地价和开发成本之和的5%以内扣除；不能分摊或不能提供证明的，开发费用按地价和开发成本之和的10%以内扣除。（2）房地产开发企业转让新建房，可加计扣除（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%；印花税已计入管理费用，不再单独扣除。4.某企业位于市区，为增值税一般纳税人，2026年相关房产、土地经营情况如下：（1）拥有两处办公楼：A办公楼原值2000万元，占地面积3000平方米，用于日常办公；B办公楼原值500万元，占地面积1000平方米，2026年1月1日起对外出租，每月取得不含税租金收入2万元，租期1年。（2）年初与甲公司签订一份购销合同，所载不含税金额为1000万元。已知：当地房产税扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额为10元/平方米，购销合同印花税税率为0.3‰。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）。（1）计算该企业2026年应缴纳的房产税。（2）计算该企业2026年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算该企业签订购销合同应缴纳的印花税。答案：（1）应缴纳的房产税：A办公楼从价计征房产税=2000×(1−30（2）应缴纳的城镇土地使用税=(3000（3）购销合同应缴纳印花税=1000×解析：（1）自用房产按从价计征房产税，计税依据为房产余值，税率1.2%；出租房产按从租计征，计税依据为不含税租金收入，税率12%。（2）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按年计算、分期缴纳。（3）购销合同按合同所载不含税金额的0.3‰计算缴纳印花税。四、综合题（每题15分，共30分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售的货物适用13%增值税税率，2026年6月发生如下业务：（1）销售甲产品一批，开具增值税专用发票注明的价款为500万元，税额为65万元；另收取优质费11.3万元，开具普通发票。（2）将自产的一批乙产品用于职工福利，该批产品成本为20万元，同类产品不含税售价为30万元。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，税额为26万元；支付运输费，取得增值税专用发票注明的运费为10万元，税额为0.9万元。（4）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，税额为13万元。（5）上月购进的一批原材料因管理不善丢失，该批原材料的账面成本为10万元（已抵扣进项税额）。（6）进口一批生产用零部件，关税完税价格为50万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书。（7）销售2008年购入的一台旧设备，取得含税收入10.3万元，该企业未放弃减税优惠。（8）取得上月出口货物的退税款15万元。已知：该企业无上期留抵税额，取得的增值税专用发票均已在当月勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）。（1）计算该企业当月的增值税销项税额。（2）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）当月增值税销项税额：业务（1）：销售甲产品的销项税额=65+（2）：自产产品用于职工福利视同销售，销项税额=30×13%（2）当月可抵扣的增值税进项税额：业务（3）：购进原材料及运费的进项税额=26+（4）：购进生产设备的进项税额=13（万元）业务（5）：原材料因管理不善丢失，进项税额转出=10×（6）：进口环节缴纳的增值税=(50（8）：出口货物退税款不属于可抵扣进项税额，不影响当期进项。当月可抵扣进项税额合计=26.9+（3）当月应缴纳的增值税税额：一般计税方法应纳税额=70.2−（7）：销售2008年以前购入的未抵扣进项的旧设备，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额=10.3÷(1解析：（1）销售货物同时收取的优质费属于价外费用，应并入销售额计算销项税额，价外费用为含税收入，需换算为不含税收入。自产货物用于职工福利，应视同销售，按同类货物的不含税售价计算销项税额。（2）购进货物、运输服务、固定资产的进项税额，取得合法扣税凭证且用于应税项目的，可以抵扣；因管理不善造成的存货损失，属于非正常损失，对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的需作进项税额转出；进口环节缴纳的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书的，可以作为进项税额抵扣。（3）一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，该税额单独计算，不参与一般计税方法的应纳税额抵减。2.某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售家电，2026年度有关经营业务如下：（1）销售家电取得不含税销售收入8000万元，销售成本为4500万元。（2）转让一项专利技术所有权，取得不含税收入500万元，该专利技术的账面成本为100万元。（3）取得国债利息收入30万元，取得境内居民企业股息收入50万元（持股时间为8个月）。（4）发生销售费用1500万元，其中广告费1300万元。（5）发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，研发费用200万元（未形成无形资产，计入当期损益）。（6）发生财务费用