税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考(2026年)

税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考(2026年)一、单项选择题（每题1分，共30分。每题备选项中，只有1个最符合题意）1.纳税人办理税务登记后，其登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。A.10B.15C.30D.602.根据发票管理办法，下列行为中属于虚开发票行为的是（）。A.未按规定保存发票B.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票C.拆本使用发票D.跨规定区域开具发票3.增值税一般纳税人发生下列行为，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.将外购货物用于对外投资B.将外购货物分配给股东C.将外购货物用于集体福利D.将外购货物无偿赠送他人4.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.1‰B.3‰C.5‰D.10‰5.个人所得税综合所得适用的税率为（）。A.比例税率20%B.5%-35%超额累进税率C.3%-45%超额累进税率D.20%-40%超额累进税率6.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.1年7.税务行政复议申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当（）。A.可以直接向人民法院起诉B.必须先申请行政复议，对复议决定不服再起诉C.可以申请行政复议，也可以直接起诉D.只能向上级税务机关申诉8.下列各项中，不属于增值税专用发票基本联次的是（）。A.发票联B.抵扣联C.记账联D.存根联9.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之五B.万分之三C.千分之五D.千分之二10.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。A.5%B.10%C.12%D.15%11.下列关于税务师执业风险的表述中，不正确的是（）。A.税务师在执业中应当遵循独立、客观、公正原则B.税务师可以对未取得合法有效凭证的支出出具无保留意见鉴证报告C.税务师应当对执业中知悉的委托人商业秘密予以保密D.税务师不得允许他人以本人名义执业12.根据增值税规定，下列项目适用6%税率的是（）。A.销售货物B.提供交通运输服务C.提供现代服务（如咨询）D.提供建筑服务13.小型微利企业认定条件之一是年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过（）万元。A.1000B.3000C.5000D.800014.纳税人发生解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理（）。A.变更税务登记B.停业登记C.注销税务登记D.复业登记15.税务机关对纳税人实施税收保全措施，可以采取的措施是（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款C.通知出境管理机关阻止其出境D.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品抵缴税款16.下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。A.已缴纳印花税的凭证副本或抄本B.无息借款合同C.财产租赁合同D.外国政府向中国政府提供优惠贷款所书立的合同17.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.14%B.8%C.2%D.5%18.按照个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理。A.3月1日至6月30日B.1月1日至5月31日C.3月1日至5月31日D.1月1日至3月31日19.税务师事务所在承接鉴证业务时，应当考虑的风险不包括（）。A.委托人的诚信状况B.鉴证事项的复杂程度C.收费标准能否协商D.自身专业胜任能力20.下列关于纳税申报方式的表述中，错误的是（）。A.纳税人可以采取直接到税务机关办理纳税申报B.纳税人可以采取邮寄申报方式C.纳税人可以采取数据电文方式申报D.纳税人可以委托其他纳税人代为申报并代缴税款21.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.销售电力B.销售农膜C.销售化妆品D.销售白酒22.企业的固定资产计算折旧的最低年限中，房屋、建筑物为（）年。A.10B.20C.30D.4023.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款（）的罚款。A.50%以上3倍以下B.50%以上5倍以下C.1倍以上3倍以下D.1倍以上5倍以下24.目前增值税专用发票认证期限的规定是（）。A.90天B.180天C.360天D.不再限制认证期限25.根据企业所得税法，企业发生的下列支出中，可以在税前全额扣除的是（）。A.税收滞纳金B.企业间支付的管理费C.合理的劳动保护支出D.非广告性质的赞助支出26.税务机关对个体工商户可以采取的征收方式不包括（）。A.查账征收B.查定征收C.定期定额征收D.代扣代缴27.下列关于契税的表述中，正确的是（）。A.契税由销售方缴纳B.契税以房屋买卖的成交价格为计税依据C.契税税率全国统一为5%D.土地、房屋权属交换免征契税28.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%29.下列关于税务行政处罚听证程序的表述中，正确的是（）。A.税务机关拟作出较大数额罚款决定，应当告知当事人有要求听证的权利B.当事人要求听证的，应当在收到告知后5日内提出C.听证一律公开举行D.听证主持人由案件调查人员担任30.纳税人享受减免税待遇，在减免税期间的做法正确的是（）。A.减免税期间不需申报B.减免税期间应正常申报C.由税务机关决定是否申报D.根据纳税信用等级决定是否申报二、多项选择题（每题2分，共40分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）1.下列属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将委托加工货物分配给股东E.将购进的货物作为投资提供给其他单位2.下列增值税应税行为中，适用6%税率的有（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.金融服务D.现代服务（租赁服务除外）E.建筑服务3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.企业之间支付的管理费C.合理的工资薪金D.非广告性质的赞助支出E.未经核定的准备金支出4.下列各项中，可以免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的教育方面奖金B.国债利息C.保险赔款D.福利费、抚恤金、救济金E.个人获得的年终奖5.税务行政复议的受案范围包括（）。A.行政处罚行为B.行政许可行为C.行政强制措施D.征税行为E.内部人事任免行为6.根据《税收征收管理法》，税务机关可以采取的税收保全措施有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.拍卖纳税人财产抵缴税款E.书面通知纳税人清算债务7.下列行为属于虚开发票行为的有（）。A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.自行开具与实际经营业务情况不符的发票E.未按规定保存发票8.下列货物适用增值税9%税率的有（）。A.粮食、食用植物油B.自来水、暖气C.图书、报纸、杂志D.饲料、化肥、农药、农机、农膜E.食用盐9.企业发生下列资产损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失E.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失10.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人11.关于增值税一般纳税人资格登记，下列表述正确的有（）。A.年应税销售额超过规定标准但未登记一般纳税人的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记C.纳税人登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，除另有规定外，应当登记为一般纳税人E.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位，可以选择按小规模纳税人纳税12.税务师事务所质量控制制度应当包含的内容有（）。A.质量控制责任B.职业道德规范C.业务承接与保持D.业务执行E.业务监控13.纳税人发生下列行为需要办理变更税务登记的有（）。A.改变名称B.改变法定代表人C.改变生产经营范围D.被工商行政管理机关吊销营业执照E.改变开户银行和账号14.企业所得税法规定，企业发生的下列支出中，可以作为长期待摊费用按照规定摊销扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.房屋建筑物日常维修支出E.开办费15.下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.建设工程勘察设计合同D.财产保险合同E.会计咨询合同16.下列纳税人中，应当依法向主管税务机关办理纳税申报的有（）。A.从事生产、经营的纳税人B.有应纳税款但享受减免税的纳税人C.代扣代缴义务人D.临时取得应税收入但没有扣缴义务人的个人E.依法办理了停业登记的纳税人17.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的18.下列关于增值税发票的表述中，正确的有（）。A.增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成B.小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可以向税务机关申请代开C.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用D.增值税普通发票只能开具给个人E.不符合发票开具条件的，不得开具增值税专用发票19.税务师在业务执行中，应当保持职业怀疑态度，具体包括（）。A.对可能表明存在重大错报的迹象保持警觉B.审慎评价审计证据C.相信委托方提供的所有资料D.对异常情形进行深入调查E.对相互矛盾的证据保持警觉20.下列各项中，属于税款征收方式的有（）。A.查账征收B.查定征收C.定期定额征收D.代扣代缴E.委托代征三、简答题（每题8分，共40分）1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别。2.简述企业所得税税前扣除凭证的种类和基本要求。3.简述税务行政复议中实行“复议前置”的事项范围。4.简述不得开具增值税专用发票的情形（至少列出四种）。5.简述税务师从事涉税鉴证业务应当遵循的基本原则。四、综合分析题（每题15分，共30分）1.某增值税一般纳税人企业2026年3月发生部分业务如下：(1)销售货物取得不含税销售额500万元，开具增值税专用发票，适用税率13%。(2)将自产产品一批用于职工福利，同类产品不含税售价20万元。(3)销售2015年购入的不动产，选择简易计税方法，取得含税收入210万元。(4)当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额45万元；购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票注明税额0.5万元；支付增值税税控系统专用设备技术维护费280元（价税合计）。(5)当月发生非正常损失购进货物一批，账面成本10万元，对应进项税额1.3万元已于上月抵扣。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：销项税额计算：销售货物销项税额=500×自产产品用于职工福利视同销售销项税额=20×销项税额合计=65+进项税额计算：当月可抵扣进项税额=45+非正常损失应转出进项税额=1.3（万元）实际可抵扣进项税额=45.5−一般计税方法应纳税额=67.6−税控系统专用设备技术维护费280元（0.028万元）可全额抵减应纳税额，抵减后一般计税应纳税额=23.4−简易计税方法转让不动产应纳增值税=210÷当月应纳增值税合计=23.372+解析：本题综合考察销项税额、进项税额转出、税控设备维护费抵减以及简易计税处理。自产货物用于职工福利属于视同销售；非正常损失对应进项税额转出；简易计税项目不得抵扣进项税额，单独计算。2.某居民企业2026年度会计利润总额1200万元。纳税审核发现以下事项：(1)实际支出职工工资薪金总额800万元，职工福利费130万元。(2)发生业务招待费60万元，当年营业收入6000万元。(3)购置环保专用设备一台并投入使用，设备投资额200万元（不含税），该设备属于企业所得税优惠目录。(4)通过市政府进行公益性捐赠150万元。(5)上年经税务机关确认的亏损额100万元（未超过弥补期）。要求：计算该企业当年应纳税所得额、应纳所得税额及实际可抵免税额（如有）。答案：职工福利费扣除限额=800×14%业务招待费扣除限额：发生额的60%=60×销售收入的5‰=6000×调增应纳税所得额=60−公益性捐赠扣除限额=1200×12%应纳税所得额=会计利润总额1200+弥补以前年度亏损后应纳税所得额=1254−应纳所得税额=1154×环保专用设备投资额抵免税额=200×当年应纳所得税额288.5万元大于可抵免税额20万元，可全额抵免实际应缴纳所得税额=288.5−解析：福利费和业务招待费需按限额调增；公益性捐赠超限额部分结转三年；亏损弥补在计算应纳税所得额时扣除；购置环保专用设备可按投资额的10%直接抵免当年应纳税额，不足抵免可结转5年。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：根据税收征管法实施细则，应当自工商变更登记之日起30日内办理变更税务登记。2.答案：B解析：虚开发票的核心是开具与实际经营业务情况不符的发票，包括为他人、为自己、让他人为自己以及介绍他人开具。3.答案：C解析：外购货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，已抵扣的应转出。其余选项属于视同销售，可抵扣进项。4.答案：C解析：业务招待费税前扣除限额为发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰。5.答案：C解析：综合所得适用3%至45%的七级超额累进税率。6.答案：B解析：税款延期缴纳最长不超过3个月，同一笔税款只能申请延期一次。7.答案：B解析：对税务机关的征税行为不服，适用复议前置原则，须先申请行政复议。8.答案：D解析：增值税专用发票基本联次为发票联、抵扣联、记账联三联。9.答案：A解析：税收滞纳金按日加收滞纳税款的万分之五。10.答案：C解析：公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分可结转三年。11.答案：B解析：未取得合法有效凭证的支出，涉税鉴证报告不应出具无保留意见。12.答案：C解析：现代服务（除有形动产租赁外）适用6%税率；销售货物13%；交通运输、建筑服务9%。13.答案：C解析：小型微利企业资产总额不超过5000万元。14.答案：C解析：终止纳税义务应先办理注销税务登记。15.答案：B解析：税收保全措施包括冻结存款、扣押查封财产；扣缴、拍卖属于强制执行措施。16.答案：C解析：财产租赁合同属于印花税征税范围；A、B、D均免征或不属于应税凭证。17.答案：A解析：职工福利费税前扣除限额为工资薪金总额的14%。18.答案：A解析：综合所得汇算清缴期为次年3月1日至6月30日。19.答案：C解析：执业风险主要考虑业务承接风险和业务执行风险，收费标准协商不属于风险考量范围。20.答案：D解析：纳税申报可以委托税务代理人办理，但不得随意委托其他纳税人代申报代缴。21.答案：B解析：农膜属于适用9%低税率的货物；电力、化妆品、白酒适用13%税率。22.答案：B解析：房屋、建筑物最低折旧年限为20年。23.答案：B解析：欠税转移隐匿财产，处欠缴税款50%以上5倍以下罚款。24.答案：D解析：自2020年3月1日起，取消增值税扣税凭证认证确认期限，不再限制。25.答案：C解析：合理的劳动保护支出可据实扣除；税收滞纳金、企业间支付的管理费、非广告性赞助支出不得扣除。26.答案：D解析：代扣代缴是扣缴义务人代税务机关征收税款的方式，不属于对个体工商户的征收方式。27.答案：B解析：契税由承受方缴纳；税率幅度为3%至5%；权属交换价格相等的免征，不等时按差额征税。28.答案：C解析：一般企业职工教育经费扣除比例为8%，超过部分可结转以后年度。29.答案：A解析：当事人应在收到告知书后3日内提出听证；听证原则上公开，涉及秘密可不公开；调查人员不得担任听证主持人。30.答案：B解析：纳税人享受减免税期间，仍应按规定办理纳税申报。二、多项选择题1.答案：A、C、D、E解析：将购进的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，但不属于视同销售行为。2.答案：C、D解析：金融服务和现代服务（租赁服务除外）适用6%；交通运输、邮政、建筑服务适用9%。3.答案：A、B、D、E解析：合理工资薪金可据实扣除，其余选项均不得税前扣除。4.答案：A、B、C、D解析：年终奖属于工资薪金所得，应并入综合所得计算缴纳个人所得税。5.答案：A、B、C、D解析：税务机关内部人事任免行为不属于外部行政行为，不属于复议受案范围。6.答案：A、B解析：C、D属于税收强制执行措施；E无法律依据。7.答案：A、B、C、D解析：未按规定保存发票不属于虚开发票行为。8.答案：A、B、C、D、E解析：上述货物均适用增值税9%低税率。9.答案：A、B、C、D解析：债务人死亡或依法被宣告失踪造成的资产损失属于专项申报范围。10.答案：A、B、C、D、E解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。11.答案：A、B、D、E解析：C选项绝对，因国家税务总局另有规定允许转登记的情形存在。12.答案：A、B、C、D、E解析：上述各项均属于质量控制制度的基本内容。13.答案：A、B、C、E解析：吊销营业执照应办理注销税务登记。14.答案：A、B、C、E解析：房屋建筑物日常维修支出应直接计入当期损益。15.答案：A、B、C、D解析：会计咨询合同不属于印花税税目中的技术合同范围。16.答案：A、B、C、D解析：停业登记期间一般不发生纳税义务，但仍应按规定办理停业申报；正常经营纳税人必须按规定申报。17.答案：A、B、C、D、E解析：上述情形均可由税务机关核定应纳税额。18.答案：A、B、E解析：C错误，部分小规模纳税人可自开专票；D错误，增值税普通发票可开具给单位和个人。19.答案：A、B、D、E解析：职业怀疑要求对资料保持警觉，不能无原则相信所有资料。20.答案：A、B、C、D、E解析：上述方式均为我国现行税款征收方式。三、简答题1.答案：(1)划分标准不同：年应税销售额超过500万元（有特殊规定除外）应登记为一般纳税人，未超过标准的为小规模纳税人。(2)计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，即销项税额减进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，按销售额乘以征收率。(3)税率或征收率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率；小规模纳税人适用3%、5%征收率。(4)发票使用不同：一般纳税人可自行开具增值税专