《智慧化税费申报与管理》项目二任务二习题及答案

.一、单项选择题1.增值税一般纳税人当期销项税额为120万元，进项税额为90万元，上期留抵税额为15万元，本期应纳税额为（）万元。A.15B.30C.45D.60答案：A解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额=120-90-15=15万元。2.纳税人采取还本销售方式销售汽车，售价50万元（不含税），后期承诺还本10万元，增值税计税销售额为（）万元。A.10B.40C.50D.60答案：C解析：还本销售方式下，增值税计税销售额为货物销售时的全额售价，不得扣除还本支出。因此，销售额为50万元。3.下列哪种折扣方式允许按折扣后的销售额计税（）。A.现金折扣B.销售额和折扣额在同一张发票的备注栏注明C.将折扣额另开发票D.销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中注明答案：D解析：折扣额与销售额在同一张发票金额栏分别注明的，可按折扣后金额计税。4.某家电商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售冰箱，新冰箱含税零售价为4520元/台，旧冰箱折价300元/台，当月销售此类冰箱50台，实际收取差价合计4210元/台。该业务增值税的计税销售额为（）元。A.185000B.200000C.210500D.226000答案：B解析：除金银首饰外，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。计税销售额=(4520÷1.13)×50=200000元。5.根据增值税相关规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，其增值税销售额的确定方式是（）。A.按新货物的同期销售价格确定，不得扣减旧货物的收购价格B.按实际收取的差价金额确定C.按新货物与旧货物的公允价值差额确定D.按新货物的成本加上合理利润确定答案：A解析：根据增值税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），其增值税销售额应按新货物的同期销售价格确定，不得扣减旧货物的收购价格。6.农产品核定抵扣适用于（）。A.所有农产品加工企业B.生产植物油的一般纳税人C.农产品批发企业D.农产品零售商答案：B解析：农产品增值税进项税额核定扣除试点行业包括以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油等。因此，生产植物油的一般纳税人适用核定抵扣。7.管理不善导致原材料霉变，增值税应（）。A.进项税额转出B.计提销项税额C.申请退税D.无需处理答案：A解析：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，其进项税额不得抵扣，已抵扣的需作进项税额转出处理。8.纳税人的免税项目无法划分进项税额时，抵扣公式是（）。A.免税项目销售额/全部销售额×总进项B.应税项目销售额/全部销售额×总进项税额C.总进项税额×50%D.直接全额抵扣答案：B解析：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。因此，可抵扣部分需要依据“应税项目销售额/全部销售额”的比例来计算。9.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进机器设备取得的增值税专用发票B.接待客户取得的增值税专用发票C.购进办公用品取得的增值税专用发票D.接受技术咨询服务取得的增值税专用发票答案：B解析：接待客户取得的增值税专用发票属于购进并直接用于消费的餐饮服务，其进项税额不得从其销项税额中抵扣。10.根据增值税法律制度规定，下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进餐饮服务取得的增值税普通发票B.购进贷款服务支付的费用C.从小规模纳税人处购进农产品取得的增值税专用发票D.购进用于集体福利的货物答案：C解析：选项A、B、D涉及的进项税额均不得抵扣。从小规模纳税人处购进农产品，取得专用发票的，可以按发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。11.进口货物增值税的征收机关是（）。A.税务机关B.海关C.财政部门D.市场监督管理部门答案：B解析：进口货物的增值税由海关负责代征。12.进口货物组成计税价格不包含（）。A.关税计税价格B.关税C.消费税D.增值税答案：D解析：组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税。增值税本身是依据组成计税价格计算得出的，不包含在组成计税价格之内。13.白酒包装物押金的增值税处理方式是（）。A.收取时并入销售额计税B.逾期未退时计税C.永不征税D.按月分摊计税答案：A解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。14.根据2025年10月1日后的增值税政策，下列关于旅客运输服务进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。A.取得注明旅客身份信息的铁路纸质车票，可以计算抵扣进项税额B.取得出租车卷式普通发票，可以按票面金额计算抵扣进项税额C.取得航空运输电子客票行程单（电子发票），可以通过勾选确认方式抵扣进项税额D.取得未注明旅客身份信息的公路客票，可以按3%征收率计算抵扣进项税额答案：C解析：选项A，纸质车票不能计算抵扣；选项B，出租车卷式普通发票通常未注明旅客身份信息，不能抵扣；选项D，未注明旅客身份信息的客票不能抵扣。航空运输电子客票行程单（符合电子发票规定）可以通过勾选确认方式抵扣进项税额。15.根据增值税法律制度规定，下列关于混合用途固定资产进项税额处理的表述中，正确的是（）。A.所有混合用途固定资产的进项税额均可全额抵扣B.原值不超过500万元的混合用途固定资产，进项税额可以全额抵扣C.原值超过500万元的混合用途固定资产，进项税额一律不得抵扣D.混合用途固定资产的进项税额一律按比例分摊抵扣答案：B解析：对于既用于应税项目又用于上述不得抵扣项目的“混合用途”固定资产，如果该固定资产的原值不超过500万元，可以一次性全额抵扣进项税额。二、多项选择题1.下列关于增值税销售额的说法中，正确的有（）。A.应税交易的销售额不包括增值税税额B.销售额为含税销售额的，应换算为不含税销售额计算销项税额C.折扣销售且销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额计算销项税额D.以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额答案：ABCD解析：以上四项均符合增值税关于销售额的规定。A项体现了增值税价外税性质；B项是价税分离的基本要求；C项是折扣销售的合法处理方式；D项是以旧换新（非金银首饰）的销售额确定规则。2.企业发生增值税应税销售行为后，因商品质量、规格等问题发生销售折让，下列关于其增值税处理的表述中，正确的有（）。A.销售折让需按折让后的销售额净额计算缴纳增值税B.若原交易已开具增值税专用发票，需通过开具红字增值税专用发票冲减原销售额和销项税额C.销售折让应在实际发生时冲减当期销售收入和销项税额D.折让对应的增值税税额，应从销售方当期销项税额中扣减答案：BCD解析：发生销售折让时，通常需要在发生时冲减当期销售额和销项税额（C、D）。如果已开具增值税专用发票，需要按规定开具红字专用发票（B）。A选项表述不准确，折让本身是冲减原销售额，而非直接按净额计算。3.下列不得抵扣进项税额的情形有（）。A.购进并直接用于消费的餐饮服务B.自然灾害损毁的原材料C.外购手机用于员工福利D.生产用设备正常报废答案：AC解析：A项购进餐饮服务用于消费，不得抵扣；C项用于集体福利，不得抵扣，做进项税额转出；B项自然灾害损毁属于非正常损失中的“因不可抗力造成”，其进项税额可以抵扣，不需转出；D项正常报废不属于非正常损失，其进项税额已按规定抵扣，无需转出。4.可抵扣农产品进项税额的凭证包括（）。A.增值税专用发票B.农产品收购发票C.超市购物小票D.海关进口缴款书答案：ABD解析：可以抵扣农产品进项税额的凭证主要包括：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和销售发票。超市购物小票（C）属于零售环节的普通发票，不能作为计算抵扣的凭证。5.下列情况中，需要作进项税额转出的有（）。A.外购原材料用于集体福利B.因管理不善导致库存商品霉烂C.正常生产损耗的原材料D.因管理不善导致产成品被盗答案：ABD解析：A项用于集体福利，属于用于不得抵扣项目，需作进项转出；B、D项因管理不善造成的非正常损失，需作进项转出；C项正常损耗，其进项税额可以抵扣，无需转出。6.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进贷款服务支付的增值税额B.购进餐饮服务用于公务接待的增值税额C.因管理不善造成原材料霉变的进项税额D.购进生产设备支付的增值税额答案：ABC解析：A项购进贷款服务不得抵扣；B项购进餐饮服务不得抵扣；C项管理不善造成的非正常损失需作进项转出；D项购进生产设备用于应税项目，其进项税额可以抵扣。7.纳税人同时发生免税、应税交易时，下列处理正确的有（）。A.分别核算免税、应税项目的销售额B.未分别核算的，不得享受免税政策C.无法划分的进项税额按公式计算不得抵扣的税额D.免税项目的进项税额全部不得抵扣答案：ABC解析：纳税人兼营免税、应税项目时，应当分别核算销售额（A），否则不得免税（B）。无法划分的进项税额按公式计算不得抵扣的进项税额（C）。D项错误，兼营免税项目的进项税额并非全部不得抵扣，仅是无法划分的部分按公式计算不得抵扣。8.根据增值税法律制度规定，下列关于销售额确定的表述中，正确的有（）。A.折扣销售方式下，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏注明的，可按折扣后的销售额计税B.以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含增值税的价款确定销售额C.还本销售方式下，还本支出可以从销售额中扣除D.包装物租金应作为价外费用并入销售额计税答案：ABD解析：A项是折扣销售的正确处理；B项是以旧换新销售金银首饰的特殊规定；C项错误，还本支出不得从销售额中扣除；D项正确，包装物租金属于价外费用。9.下列关于包装物押金处理错误的有（）。A.矿泉水押金收取时计税B.黄酒押金逾期未退时计税C.红酒押金收取时不征税D.啤酒押金直接计入销售额答案：ACD解析：矿泉水、啤酒、黄酒押金逾期未退方计税；红酒押金收取时即计税。A项错误（矿泉水押金收取时不征税），C项错误（红酒押金收取时征税），D项错误（啤酒押金逾期未退时计税，非直接计入）。10.一般纳税人计算进项税额时，准予从销项税额中抵扣的凭证包括（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.普通发票答案：ABC解析：准予抵扣的凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和销售发票、完税凭证等。普通发票（D）一般不能作为抵扣凭证，除非是特殊情况如购进农产品取得的农产品销售发票。11.根据增值税法律制度规定，下列关于农产品进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.从小规模纳税人处购进农产品，取得1%征收率的增值税专用发票，按照发票上注明的税额抵扣进项税额B.从小规模纳税人处购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票，按买价乘扣除率计算抵扣进项税额C.从农业生产者处购进自产农产品，取得农产品销售发票，按买价乘扣除率计算抵扣进项税额D.从批发、零售环节购进农产品而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证答案：ABCD解析：1%专票按税额抵扣；3%专票按买价×扣除率；销售发票可按扣除率；批发零售普票不得抵扣。12.根据增值税法律制度相关规定，下列关于通行费进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.取得通行费增值税专用发票，允许按票面税额抵扣进项税额B.取得高速公路通行费纸质票据，进项税额不得抵扣C.取得收费公路通行费增值税电子普通发票，允许按票面注明的税额抵扣D.取得桥、闸通行费纸质发票，可以按规定公式计算抵扣进项税额答案：ABCD解析：四个选项均为通行费进项税额抵扣的正确规定。13.下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进贷款服务取得的增值税普通发票B.因管理不善被盗的产成品所耗用的外购原材料C.购进的用于生产经营的机器设备D.购进的用于集体福利的餐饮服务答案：ABD解析：A项购进贷款服务不得抵扣；B项管理不善造成的非正常损失需作进项转出；D项用于集体福利不得抵扣；C项用于生产经营的机器设备可以抵扣。14.根据增值税法律制度相关规定，下列关于固定资产、不动产进项税额处理的表述中，正确的有（）。A.专用于免征增值税项目的固定资产，其进项税额不得从销项税额中抵扣B.原值超过500万元的单项不动产，既用于一般计税项目又用于集体福利的，购进时先全额抵扣，再按折旧计算不得抵扣的进项税额C.已抵扣进项税额的不动产改变用途专用于集体福利的，应按当期净值计算不得抵扣的进项税额D.不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产发生用途改变用于应税项目的，可按净值计算可抵扣进项税额答案：ABCD解析：A项专用于免税项目的固定资产进项税额不得抵扣；B项是500万元以上不动产混合用途的特殊抵扣规定；C项是已抵扣进项税额的不动产改变用途专用于不得抵扣项目的处理规则；D项是不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产发生用途改变用于允许抵扣项目的处理规则。15.进口货物应纳增值税的组成计税价格包含（）。A.关税计税价格B.关税税额C.消费税税额D.增值税税额答案：ABC解析：组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税。增值税是依据组成计税价格计算得出的，不包含在内。三、判断题1.折扣销售若折扣额与销售额未在同一发票上注明，按原销售额计税。（）答案：√解析：折扣销售（商业折扣），如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额计税。否则，折扣额不得从销售额中扣除。2.还本销售的本金支出可从销售额中扣除。（）答案：×解析：还本销售的销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。3.包装物租金应并入销售额计税。（）答案：√解析：包装物租金属于价外费用，是销售额的组成部分，应并入销售额计税。4.以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理。（）答案：√解析：以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。5.管理不善造成的原材料损失需转出进项税额。（）答案：√解析：因管理不善造成的货物丢失、霉烂变质等非正常损失，其相关的进项税额不得抵扣，已抵扣的需作进项税额转出。6.从小规模纳税人处购进农产品，取得增值税专用发票的，按发票上注明的税额抵扣进项税额。（）答案：×解析：从小规模纳税人取得农产品专票时，按发票注明税率区分：征收率为1%的，按发票注明税额抵扣；征收率为3%的，按买价×9%扣除率计算抵扣，而不再按发票注明税额抵扣。7.不动产改变用途时需计算净值抵扣进项税。（）答案：√解析：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途专用于不得抵扣项目的，需要按照不动产净值率计算不得抵扣的进项税额。8.进口货物增值税由税务机关征收。（）答案：×解析：进口货物的增值税由海关代征。9.已抵扣进项税额的固定资产发生非正常损失，应按当期净值计算不得抵扣的进项税额。（）答案：√解析：已抵扣进项税额的固定资产，发生非正常损失或改变用途专用于不得抵扣项目的，需要按照相关资产的净值计算不得抵扣的进项税额。10.啤酒包装物押金在收取时应并入销售额计算销项税额。（）答案：×解析：销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，在收取时不征税，应在逾期未退还时并入销售额征税。11.小规模纳税人必须取得增值税专用发票，其进项税额才可抵扣。（）答案：×解析：小规模纳税人采用简易计税方法，其应纳税额直接按照销售额和征收率计算，不得抵扣进项税额。12.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额。（）答案：×解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。13.购进农产品用于生产13%税率的货物，可以按10%的扣除率计算进项税额。（）答案：×解析：根据《财政部税务总局公告2026年第10号》，自2026年1月1日起，购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，不再适用10%的扣除率，统一按照9%的扣除率计算进项税额。14.纳税人一项应税交易涉及两个以上税率的，应当分别核算销售额。（）答案：√解析：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得享受免税、减税待遇。15.发生视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。（）答案：√解析：发生视同销售行为而无销售额或销售额明显偏低且无正当理由的，以及销售额为非货币形式的，主管税务机关有权按照市场价格确定销售额。四、计算题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年9月向乙公司销售一批不含税价200000元的货物，税率为13%。因乙公司采购量大，甲公司给予10%的商业折扣，并按折扣后的金额开具增值税专用发票。同时，为鼓励乙公司尽早付款，双方在合同中约定：若乙公司在10天内付款，可再享受2%的现金折扣；若超过10天但在30天内付款，则不享受现金折扣。乙公司于第8天通过银行转账付清全部货款。要求：计算甲公司该业务的销项税额。答案：23400元解析：①商业折扣后不含税价：200000×(1-10%)=180000元；②现金折扣属于财务费用，不减少增值税计税依据；③销项税额：180000×13%=23400元。2.商场以旧换新销售冰箱，新冰箱含税售价5650元/台，旧冰箱折价500元/台，本月销售20台，税率为13%。要求：计算该业务的销项税额。答案：13000元解析：①新冰箱含税售价5650元，价税分离：5650÷1.13=5000元（不含税单价）；②每台销项税额：5000×13%=650元；③20台合计：650×20=13000元。3.甲酒厂为增值税一般纳税人，税率为13%。2025年10月销售白酒，开具增值税专用发票注明不含税销售额150万元。销售白酒收取包装物押金11.3万元，本月没收逾期押金2.26万元。要求：计算当月销项税额。答案：20.80万元解析：①正常销售：150×13%=19.5万元；②白酒押金收取时即计税：11.3÷1.13×13%=1.3万元；③逾期押金不再重复计税；④当月销项税额：19.5+1.3=20.80万元。4.某食品厂将自产糕点发放职工福利，生产成本8万元，同类产品不含税售价11.3万元（税率为13%）。要求：计算销项税额。答案：1.3万元解析：同类售价含税11.3万元，价税分离：11.3÷1.13=10万元；销项税额：10×13%=1.3万元。5.甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事果汁生产。2025年11月发生以下购进业务：（1）从农业生产者处直接收购自产苹果，开具农产品收购发票，注明买价总计80万元；（2）从一般纳税人商贸公司（乙公司）购进浓缩苹果汁一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元；（3）本月全部领用上述苹果用于生产适用13%税率的果汁，浓缩苹果汁尚未投入使用。要求：计算甲食品厂2025年9月可抵扣的进项税额总额。答案：13.7万元解析：①农产品收购发票进项税额：80×9%=7.2万元（自2026年1月1日起，农产品加计抵扣1%政策已停止执行，统一按9%扣除率计算）；②浓缩苹果汁专票税额：6.5万元；③合计：7.2+6.5=13.7万元。6.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务（税率均为13%，无期初留抵税额）：（1）销售货物开具增值税专用发票，注明不含税销售额为100万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额40万元；（3）支付运费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税率为9%。要求：计算当期应纳增值税税额。答案：6.9万元解析：①销项：100×13%=13万元；②进项：40×13%+10×9%=5.2+0.9=6.1万元；③应纳税额：13-6.1=6.9万元。7.某小规模纳税人2025年10月销售商品取得含税收入15.15万元（适用1%征收率）。要求：计算该纳税人当月应纳增值税税额。答案：0.15万元解析：①不含税销售额=15.15÷1.01=15万元；②应纳增值税=15×1%=0.15万元。8.乙公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务（货物适用13%税率，运费适用9%税率，无期初留抵税额）：（1）销售货物。开具增值税专用发票部分，不含税销售额80万元；开具增值税普通发票部分，含税销售额22.6万元；（2）购进业务。从一般纳税人购入原材料，取得增值税专用发票，金额30万元；从小规模纳税人购入辅助材料，取得增值税普通发票，价税合计5万元；（3）支付运费，取得增值税专用发票，金额10万元，税额0.9万元。要求：计算乙公司2025年10月应纳增值税税额。答案：8.2万元解析：①专票销项：80×13%=10.4万元；②普票销项：22.6÷1.13×13%=2.6万元；③合计销项：10.4+2.6=13万元；④进项：30×13%+0.9=3.9+0.9=4.8万元；⑤应纳税额：13-4.8=8.2万元。9.某增值税一般纳税人2025年11月发生如下业务（上期无留抵税额）：（1）销售自产货物取得含税收入339万元，税率为13%；（2）为生产货物购进原材料，取得增值税专用发票，注明税额22万元；另支付银行账户管理费用，取得普通发票，金额0.3万元；（3）员工因公出差取得符合规定的电子发票（航空运输电子客票行程单），票面金额合计2.18万元；（4）因管理不善造成上月购进的一批原材料毁损，该批材料成本为10万元（不含税）。要求：计算该企业当月应纳增值税税额。答案：18.12万元解析：①销项：339÷1.13×13%=39万元；②有效进项：22+2.18÷1.09×9%=22+0.18=22.18万元；③进项转出：10×13%=1.3万元；④应纳税额：39-(22.18-1.3)=18.12万元。10.某增值税一般纳税人2026年1月发生如下业务（上期无留抵税额）：（1）销售自产货物取得含税收入6780000元，税率为13%；（2）将一批自产货物用于奖励本公司优秀员工，该批货物成本为150000元，同类产品不含税售价为200000元；（3）为生产货物购进原材料，取得增值税专用发票，注明税额650000元；另发生办公费、通讯费等支出，取得增值税普通发票，总额为80000元；（4）购进一台生产设备并投入使用，取得增值税专用发票，注明税额130000元；（5）员工出差为公司业务，取得符合规定的电子发票（铁路电子客票），票面金额5559元；（6）因管理不善导致一批产成品被盗，其生产成本中耗用的已抵扣进项税额为12000元；（7）将本公司一台设备对外出租，收取含税租金45200元；（8）为美化厂区购入绿植，取得增值税普通发票，金额30000元。要求：请计算该企业当月应纳增值税税额。答案：42741元解析：①正常销售：6780000÷1.13×13%=780000元；②视同销售：200000×13%=26000元；③经营租赁：45200÷1.13×13%=5200元；销项合计：780000+26000+5200=811200元；④原材料：650000元；⑤设备：130000元；⑥铁路客票：5559÷1.09×9%≈459元；（办公费、通讯费、绿植取得普通发票不得抵扣）进项合计：650000+130000+459=780459元；⑦进项转出：12000元；⑧应纳税额=811200-(780459-12000)=42741元。11.某增值税一般纳税人2026年2月发生如下业务（上期留抵税额为4.5万元）：（1）销售自产货物取得含税收入1130万元，税率13%；（2）将自产货物无偿提供给其母公司作为原材料，该批货物成本为50万元，同类产品不含税售价为70万元；（3）为生产货物购进原材料及电力，取得增值税专用发票，注明税额98万元；另支付物业费、报刊费等，取得增值税普通发票，总额为6万元；（4）购进一栋厂房用于生产，取得增值税专用发票，注明价款500万元，税额45万元；（5）因产品质量问题给予客户销售折让，开具红字专用发票，冲减销售额20万元（不含税），税额2.6万元；（6）将一台研发专用检测设备移送至本公司职工食堂，用于食材安全检测，该设备原值80万元（已抵扣进项税额），已计提折旧24万元；（7）为公司宣传部门举办市场活动，购