《智慧化税费申报与管理》项目二任务四习题及答案

一、单项选择题1.增值税纳税人先开具发票的，纳税义务发生时间为（）。

A.货物发出当日

B.合同签订当日

C.开具发票的当日

D.收到预付款当日

答案：C

解析：增值税法规定先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票当日。2.总机构与分支机构不在同一县（市）的纳税人，增值税申报地点原则上应（）。

A.汇总至总机构所在地申报

B.分别向各自所在地税务机关申报

C.由省级税务机关指定申报地

D.在交易发生地申报

答案：B

解析：增值税法规定总分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地税务机关申报。3.进口货物的增值税纳税义务发生时间是（）。

A.签订进口合同日

B.货物装船日

C.货物报关进口当日

D.支付货款当日

答案：C

解析：增值税法规定进口货物纳税义务发生时间为报关进口当日。4.以1个月为增值税计税期间的纳税人，申报期限是（）。

A.期满之日起5日内

B.期满之日起10日内

C.期满之日起15日内

D.次月20日内

答案：C

解析：增值税法规定按月计税的，申报期限为期满之日起15日内。5.甲公司（非小微企业）9月实际缴纳增值税7万元、消费税5万元，城市维护建设税税率为7%，应纳城市维护建设税税额为（）。

A.(70000+50000)×7%

B.70000×7%

C.(70000+50000)×3.5%

D.50000×7%

答案：A

解析：城建税以实际缴纳的增值税、消费税两税合计为计税依据。6."六税两费"减半优惠政策可享受的对象是（）。

A.所有增值税一般纳税人

B.仅小型微利企业

C.小规模纳税人、小微企业和个体工商户

D.仅制造业企业

答案：C

解析："六税两费"减半政策适用小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。7.教育费附加的征收率是（）。

A.1%

B.2%

C.3%

D.5%

答案：C

解析：教育费附加征收比率为3%。8.根据相关规定，小规模纳税人若选择以一个季度为纳税期限，其选择在一个会计年度内（）。

A.可以随时变更

B.不得变更

C.经批准后可变更一次

D.次年自动变更

答案：B

解析：小规模纳税人选择按季纳税后，一个会计年度内不得变更。9.扣缴义务人申报缴纳增值税的地点应为（）。

A.交易发生地税务机关

B.机构所在地或居住地税务机关

C.货物进口地海关

D.纳税人指定地

答案：B

解析：扣缴义务人应向其机构所在地或居住地税务机关申报。10.对于增值税一般纳税人，若其涉税业务简单，不需要补录未开票收入等信息，系统会自动推荐（）模式。

A.填表式申报

B.代理申报

C.确认式申报

D.补录式申报

答案：C

解析：业务简单无需补录信息，系统推荐确认式申报。二、多项选择题1.增值税纳税义务发生时间的确认规则包括（）。

A.收讫销售款项当日

B.取得索取销售款项凭据当日

C.开具发票的当日（若先开具发票）

D.货物生产完成当日

答案：ABC

解析：纳税义务发生时间规则包括收讫款项、取得索取凭据、先开票当日，不含生产完成日。2.下列选项中，纳税人需向不动产所在地的税务机关申报的有（）。

A.自然人销售不动产

B.企业出租厂房

C.提供建筑服务

D.进口货物

答案：ABC

解析：自然人销售不动产、企业出租厂房、提供建筑服务均向不动产所在地申报，进口货物向海关申报。3.城市维护建设税税率适用规则正确的有（）。

A.市区7%

B.县城5%

C.农村3%

D.受托方代扣时适用受托方所在地税率

答案：ABD

解析：市区7%、县城5%、受托方代扣用受托方税率；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%，而非3%。4.进口环节不征收的附加税费包括（）。

A.城市维护建设税

B.教育费附加

C.地方教育附加

D.关税

答案：ABC

解析：进口环节只征增值税、消费税，不征城建税、教育费附加、地方教育附加。关税本身不属于“附加税费”。5."六税两费"减半征收的税（费）种包括（）。

A.城市维护建设税

B.教育费附加

C.房产税

D.证券交易印花税

答案：ABC

解析："六税两费"减半包括城建税、教育费附加、房产税等，不含证券交易印花税。6.下列情形中，应当按规定预缴增值税的有（）。

A.跨地级行政区提供建筑服务

B.采取预售方式销售房地产项目

C.转让与机构所在地不在同一县的不动产

D.小规模纳税人季度销售额超过30万元

答案：ABC

解析：跨区建筑、预售房地产、异地转让不动产均需预缴；小规模销售额超30万元无需预缴。7.关于城市维护建设税优惠政策，正确的有（）。

A.随增值税减免而减免

B.出口退还增值税时同步退还城市维护建设税

C.进口环节免征

D.即征即退增值税时可同步退还

答案：AC

解析：城建税随增值税减免而减免；进口环节不征城建税；即征即退、先征后退仅退增值税，城建税不予退还；出口退增值税时不退城建税。8.增值税纳税人的计税期间包括（）。

A.10日

B.15日

C.1个月

D.1个季度

答案：ABCD

解析：增值税纳税人计税期间可以是十日、十五日、一个月或者一个季度。9.关于城市维护建设税的征收管理，下列说法正确的有（）。

A.其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.对进口货物不征收城市维护建设税

C.对出口货物退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.自2021年8月1日起，推行增值税、消费税及附加税费申报表整合

答案：ABD

解析：城建税以实缴增值税、消费税为计税依据，进口不征，出口退增值税不退城建税，2021年8月起表证整合。10.一般纳税人申报模式包括（）。

A.确认式申报

B.补录式申报

C.填表式申报

D.代理申报

答案：ABC

解析：一般纳税人申报模式含确认式、补录式、填表式，无"代理申报"这一系统模式。三、判断题1.扣缴义务人的增值税纳税义务发生时间与纳税人相同。（）

答案：√

解析：增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。2.无固定经营场所的纳税人一律在机构所在地申报纳税。（）

答案：×

解析：无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税。只有在未申报纳税的情况下，才由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。3.小型微利企业缴纳城市维护建设税时直接按法定税率减半计算。（）

答案：√

解析：符合条件的小型微利企业，其城市维护建设税等享受减半征收。4.教育费附加的计税依据不包含进口环节缴纳的增值税。（）

答案：√

解析：进口环节海关仅代征增值税、消费税，不征教育费附加，故计税依据不含进口环节增值税。5.以15日为计税期间的纳税人需预缴税款。（）

答案：√

解析：增值税计税期间为10日、15日的纳税人，需在期满之日起5日内预缴税款，并在次月1日起15日内结清上月应纳税额。6.出口退还增值税时，同步退还已缴的城市维护建设税。（）

答案：×

解析：出口退还增值税时，城建税、教育费附加一律不退。7.纳税人实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税款的，税务机关有权按照合理方法予以调整。（）

答案：√

解析：反避税条款授权税务机关对不具有合理商业目的的安排进行调整。8.出口应缴纳增值税的货物，如果报关出口日期早于纳税义务发生时间，则以货物报关出口的当日为纳税义务发生时间。（）

答案：√

解析：报关出口日期早于纳税义务发生时间的，以报关出口当日为准。9.自然人销售不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）

答案：√

解析：自然人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。10.总分支机构汇总申报无需税务机关批准。（）

答案：×

解析：总分支机构汇总申报增值税须经省级以上税务机关批准，并非无需审批。四、计算题1.甲公司为一家从事技术咨询的小规模纳税人，2025年第一季度取得含税咨询收入50.5万元，当期因业务需要，从一般纳税人处购入办公设备一台，取得增值税专用发票，注明价款2万元，税额0.26万元。该公司增值税征收率减按1%征收，所在地区城市维护建设税税率为7%。要求：（1）计算甲公司第一季度应缴纳的增值税额；（2）计算甲公司第一季度应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。（计算结果以元为单位，保留两位小数）

答案：

（1）增值税：505000÷1.01×1%=5000.00元

（2）城建税：5000×7%×50%=175.00元

教育费附加：5000×3%×50%=75.00元

地方教育附加：5000×2%×50%=50.00元

解析：小规模纳税人符合六税两费减半政策。2.个体工商户张某，工商登记名称为"新城建材经营部"，采用查账征收方式，为增值税一般纳税人。2025年10月发生以下业务：（1）批发建材取得不含税销售收入150万元；（2）零售建材取得含税销售收入56.5万元；（3）当月购进货物，均取得增值税专用发票，注明价款合计100万元，税额13万元；（4）当月支付电费、运输费，取得增值税专用发票，注明价款合计10万元，税额0.9万元。该纳税人按月申报纳税，且所在地区城市维护建设税税率为7%。要求：（1）计算该经营部10月的销项税额；（2）计算该经营部10月可抵扣的进项税额；（3）计算该经营部10月应缴纳的增值税额；（4）计算该经营部10月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（计算结果以万元为单位，保留两位小数）

答案：

（1）销项：150×13%+56.5÷1.13×13%=19.5+6.5=26.00万元

（2）进项：13+0.9=13.90万元

（3）应纳增值税：26-13.9=12.10万元

（4）城建税：12.10×7%×50%=0.42万元

教育费附加：12.10×3%×50%=0.18万元

地方教育附加：12.10×2%×50%=0.12万元

解析：个体工商户符合六税两费减半政策。3.丙公司为增值税一般纳税人，2024年度符合小型微利企业条件。2025年9月发生如下业务：（1）销售自产产品，开具增值税专用发票，注明不含税销售额80万元；（2）将一批自产产品用于职工福利，该批产品成本为6万元，市场不含税售价为8万元；（3）当月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元，税额5.2万元；（4）支付运输服务费，取得增值税专用发票，注明价款2万元，税额0.18万元。该公司按月申报纳税，所在地区城市维护建设税税率为5%。要求：（1）计算丙公司9月的销项税额；（2）计算丙公司9月可抵扣的进项税额；（3）计算丙公司9月应纳增值税税额；（4）计算丙公司9月应纳城市维护建设税税额、教育费附加和地方教育附加。（计算结果以万元为单位，保留两位小数）

答案：

（1）销项：80×13%+8×13%=10.4+1.04=11.44万元

（2）进项：5.2+0.18=5.38万元

（3）应纳增值税：11.44-5.38=6.06万元

（4）城建税：6.06×5%×50%=0.15万元

教育费附加：6.06×3%×50%=0.09万元

地方教育附加：6.06×2%×50%=0.06万元

解析：小型微利企业符合六税两费减半政策。4.丁公司为一家大型制造业企业（增值税一般纳税人），2026年8月发生如下业务：（1）销售自产设备取得不含税收入500万元；（2）提供设备安装服务，取得含税安装费21.8万元；（3）当月可抵扣的进项税额共计45万元（已包含购进原材料、支付电费等产生的进项税额）。已知：销售设备的增值税税率为13%，安装服务的增值税税率为9%，所在地区城市维护建设税税率为7%。要求：（1）计算丁公司8月的销项税额；（2）计算丁公司8月应纳增值税税额；（3）计算丁公司8月应纳城市维护建设税税额、教育费附加和地方教育附加。（计算结果以万元为单位，保留两位小数）

答案：

（1）销项：500×13%+21.8÷1.09×9%=65+1.8=66.80万元

（2）应纳增值税：66.80-45=21.80万元

（3）城建税：21.80×7%=1.53万元

教育费附加：21.80×3%=0.65万元

地方教育附加：21.80×2%=0.44万元

解析：大型企业不享受六税两费减半政策，按法定税率全额征收。5.公司为一家大型商品流通企业（增值税一般纳税人），2026年11月发生如下业务：（1）批发商品取得不含税销售收入800万元；（2）零售商品取得含税销售收入113万元；（3）当月因管理不善，造成一批上月购进的存货发生非正常损失，该批存货账面成本为30万元（其中运输成本占比为10%），相关进项税额已于上月抵扣；（4）当月共发生其他可抵扣的进项税额90万元。已知：该公司所在地区城市维护建设税税率为7%。要求：（1）计算戊公司11月的销项税额；（2）计算戊公司11月应转出的进项税额；（3）计算戊公司11月应纳增值税税额；（4）计算戊公司11月应纳城市维护建设税税额、教育费附加和地方教育附加。（计算结果以万元为单位，保留两位小数）

答案：

（1）