2026年审计师《审计程序》培训试卷

2026年审计师《审计程序》培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题只有一个正确答案）1.下列关于审计目标的表述中，正确的是（）。A.一般审计目标仅适用于存货项目B.一般审计目标与被审计单位的具体业务无关C.一般审计目标是注册会计师对各会计报表项目实施具体审计程序时应达到的最终目的D.具体审计目标是注册会计师对各会计报表项目实施具体审计程序时应达到的最终目的2.下列各项中，不属于风险评估程序的是（）。A.询问被审计单位管理层B.实施分析程序C.实施控制测试D.观察和检查3.在总体审计策略中，注册会计师应当确定（）。A.具体的审计程序B.审计资源C.审计风险的可容忍水平D.认定层次重大错报风险的评估结果4.注册会计师在计划审计工作时，应当对重要性做出判断。下列关于重要性的表述中，错误的是（）。A.重要性取决于具体业务环境B.重要性概念包括错报的金额和性质两个方面C.重要性是注册会计师在审计过程中作出的专业判断D.如果一项错报单独或连同其他错报可能是重大的，则该项错报是重大的5.注册会计师在实施风险评估程序时，下列做法中正确的是（）。A.仅实施分析程序即可B.必须使用询问、分析程序和检查程序C.可以仅使用询问程序D.应当在审计结束阶段实施分析程序6.如果评估的认定层次重大错报风险很高，注册会计师应当（）。A.进一步扩大控制测试的范围B.实施更多的控制测试C.在审计过程中实施更多的实质性程序D.不再实施实质性程序7.下列关于审计证据的表述中，正确的是（）。A.审计证据越多越好B.获取的审计证据数量与审计风险成反比C.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计结论D.审计证据的适当性仅指其可靠性8.注册会计师在获取审计证据时，下列关于审计证据可靠性的排序中，正确的是（）。A.外部书面证据>内部书面证据>口头证据B.内部书面证据>外部书面证据>口头证据C.外部书面证据>口头证据>内部书面证据D.口头证据>外部书面证据>内部书面证据9.在审计过程中，如果注册会计师发现了影响财务报表的错报，且该错报金额超过重要性水平，注册会计师应当（）。A.只需要与治理层沟通B.重新评估风险，并修改相应的审计程序C.立即出具保留意见审计报告D.停止审计工作10.下列关于控制测试的表述中，错误的是（）。A.控制测试通常在风险评估程序之后实施B.控制测试的目的是测试内部控制的运行有效性C.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试D.控制测试是实质性程序的一部分11.下列各项中，属于实质性程序的是（）。A.检查销售发票是否经授权批准B.重新计算固定资产折旧C.观察存货盘点现场D.询问管理层内部控制的设计12.注册会计师在执行审计工作时，应当对审计工作底稿进行分级复核。下列关于复核责任的表述中，正确的是（）。A.项目经理是最终的复核人B.项目合伙人是最终复核人C.项目质量控制复核人负责复核项目组作出的重大判断D.部门经理不需要对审计工作底稿进行复核13.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.在审计报告日后60天内完成B.在审计报告日后30天内完成C.在审计报告日或审计报告日前的60天内完成D.在审计报告日后的90天内完成14.注册会计师对银行存款实施函证程序，下列说法中正确的是（）。A.银行存款可以不进行函证，除非有相反证据B.银行存款必须进行函证C.如果银行存款余额为零，也可以不函证D.注册会计师可以直接从银行获取存款余额证明，无需函证15.注册会计师在审计销售与收款循环时，为了确定销售收入的截止性，应当重点检查（）。A.销售发票的连续编号B.发货单与销售发票的一致性C.资产负债表日前后开具的销售发票和记录D.信用批准手续16.注册会计师对存货实施监盘程序，下列说法中错误的是（）。A.注册会计师应当参与存货盘点B.对于难以盘点的存货，应当利用专家的工作C.存货监盘主要是对存货的数量和状况提供审计证据D.如果被审计单位存货盘点在审计现场进行，注册会计师可以不亲自盘点17.下列关于分析程序的表述中，正确的是（）。A.分析程序仅适用于风险评估阶段B.分析程序仅适用于实质性程序阶段C.分析程序是审计程序的重要组成部分，贯穿于审计全过程D.分析程序只能用于识别和评估财务报表层次重大错报风险18.注册会计师在评估财务报表层次重大错报风险时，应当了解被审计单位的（）。A.内部控制B.控制环境C.具体会计准则D.审计重要性19.下列关于审计抽样的表述中，错误的是（）。A.统计抽样与非统计抽样在选取样本时没有区别B.统计抽样能够客观地计量抽样风险C.属性抽样通常用于控制测试D.变量抽样通常用于实质性程序20.在审计过程中，如果被审计单位拒绝提供某项重要资料，注册会计师应当（）。A.在审计报告中说明B.出具保留意见或无法表示意见审计报告C.终止审计业务D.向证券监管机构举报二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有多个正确答案，错选、少选、多选均不得分）21.下列各项中，属于注册会计师在审计计划阶段应当执行的工作有（）。A.识别和评估财务报表层次以及认定层次重大错报风险B.设计和实施进一步审计程序C.评价会计估计的合理性D.确定审计重要性22.下列关于风险评估程序的表述中，正确的有（）。A.风险评估程序是注册会计师在审计过程中必须执行的程序B.风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查C.注册会计师在实施风险评估程序时，不需要了解被审计单位及其环境D.了解被审计单位及其环境是评估财务报表层次重大错报风险的基础23.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试是用于评价内部控制运行有效性的审计程序B.控制测试通常在风险评估程序之后、实质性程序之前实施C.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试D.如果不打算信赖内部控制，注册会计师可以不实施控制测试24.下列各项中，属于实质性程序的有（）。A.检查B.重新执行C.函证D.重新计算25.下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是对数量的要求B.审计证据的适当性是对质量的要求C.审计证据的适当性包括相关性和可靠性D.审计证据的数量越多，适当性就越好26.注册会计师在获取审计证据时，下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的有（）。A.外部获取的证据比内部获取的证据更可靠B.被审计单位内部控制有效的环境下生成的内部书面证据比内部口头证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.从原件获取的审计证据比从副本获取的审计证据更可靠27.注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时，应当考虑的因素有（）。A.风险的重要性B.识别出的错报的性质C.被审计单位采用的会计准则和相关会计制度D.审计资源28.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是记录审计过程和结果的载体B.审计工作底稿应当记录获取的审计证据的来源C.审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内D.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所29.注册会计师在实施函证程序时，下列说法中正确的有（）。A.函证是获取审计证据的一种重要方法B.函证通常用于应收账款、应付账款和银行存款C.如果实施函证程序没有收集到预期的审计证据，注册会计师应当实施替代程序D.注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对审计不重要30.注册会计师在审计采购与付款循环时，应当重点测试（）。A.采购价格是否合理B.采购合同是否经过授权批准C.采购入库单是否与采购发票一致D.应付账款的完整性31.下列关于存货监盘的表述中，正确的有（）。A.存货监盘是注册会计师现场监督被审计单位存货盘点，并对盘点结果进行适当检查的程序B.如果被审计单位存货盘点在审计现场进行，注册会计师应当参与盘点C.注册会计师应当关注存货的所有权归属D.对于盘点日不在现场的存货，注册会计师应当直接盘点32.下列各项中，属于注册会计师在审计报告日后应当实施的工作有（）。A.审计报告日前获取的审计证据B.审计报告日后获取的补充审计证据C.修改审计报告D.出具正式审计报告33.注册会计师在评估认定层次重大错报风险时，应当考虑的要素有（）。A.风险因素B.可能性C.重要性D.后果34.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）。A.审计抽样适用于控制测试和实质性程序B.在控制测试中，属性抽样是最常用的方法C.在实质性程序中，变量抽样是最常用的方法D.审计抽样只能用于实质性程序35.注册会计师在审计过程中遇到下列情况时，应当考虑出具保留意见或无法表示意见审计报告的有（）。A.审计范围受到限制B.财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度编制C.注册会计师的审计意见类型与治理层的期望不一致D.管理层在审计过程中拒绝提供有关财务报表的审计证据三、案例分析题（共3题，每题10分，共30分。请根据案例背景回答问题）【案例一】A注册会计师正在对ABC公司2025年度财务报表进行审计。ABC公司主要从事电子产品销售，其销售与收款循环是审计重点。A注册会计师在审计过程中发现以下情况：1.ABC公司2025年12月31日的应收账款余额为5000万元，账龄分析显示，其中有一笔对甲公司的1000万元欠款，账龄为1-2年。2.A注册会计师决定对应收账款进行函证，但甲公司回函称其已于2025年11月30日偿还了该笔款项，但ABC公司尚未收到货款。3.ABC公司2025年12月28日销售一批电子产品给乙公司，商品已经发出，但尚未开具发票，也未确认收入。要求：请回答以下问题：1.针对情况1，A注册会计师应如何进一步获取审计证据？2.针对情况2，A注册会计师应采取什么措施？3.针对情况3，ABC公司对该笔销售的收入确认是否符合会计准则？A注册会计师应实施什么审计程序？【案例二】XYZ会计师事务所审计W公司2025年度财务报表。W公司为一家大型制造业企业，存货占资产总额比重较大。注册会计师在审计过程中对存货实施了监盘程序，并进行了计价测试。1.在监盘过程中，注册会计师发现W公司仓库中有一批处于检验状态的存货，W公司财务人员将其列入存货盘点表，但该批存货尚未办理入库手续。2.注册会计师在复核存货计价测试时，发现W公司对期末存货采用了先进先出法，但根据行业惯例，该公司通常采用加权平均法。3.注册会计师在检查存货时，发现部分存货存在陈旧、毁损迹象，但W公司管理层未在财务报表中计提跌价准备。要求：请回答以下问题：1.针对情况1，注册会计师应如何处理？2.针对情况2，注册会计师应采取什么措施？3.针对情况3，注册会计师应如何考虑对财务报表的影响？【案例三】K公司是一家商业银行，2025年度财务报表由L会计师事务所审计。K公司内部控制较为健全，但在审计过程中，注册会计师发现以下事项：1.K公司规定，所有超过50万元的贷款发放必须经过董事会审批。注册会计师在控制测试中发现，有一笔80万元的贷款仅由信贷部经理审批，未经过董事会批准。2.K公司2025年末的长期借款余额为2000万元，其中有一笔将于2026年1月到期的1000万元借款。注册会计师对长期借款实施了函证程序，但银行回函显示该笔借款已于2025年12月20日提前偿还。3.K公司2025年度财务报表附注中披露了重大关联方交易，但未披露关联方的名称和交易金额。要求：请回答以下问题：1.针对情况1，注册会计师应如何评估控制风险？是否需要进一步实施审计程序？2.针对情况2，注册会计师应采取什么措施？3.针对情况3，该事项属于什么性质的错报？注册会计师应如何处理？试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.B4.D5.B6.C7.C8.C9.B10.D11.B12.B13.C14.B15.C16.D17.C18.B19.A20.B二、多项选择题21.AD22.ABD23.ABCD24.ABCD25.ABC26.ABCD27.ABCD28.ABC29.ABCD30.ABC31.ABC32.ABCD33.ABD34.ABC35.AB三、案例分析题【案例一】1.解析：针对甲公司的逾期账款，注册会计师应实施替代程序。具体做法是检查银行对账单、汇款凭证、合同等外部证据，以确认款项是否确实已收回，从而核实应收账款的真实性和存在性。2.解析：针对回函称已还款但公司未收到的情况，注册会计师应检查公司的银行存款日记账和银行对账单，确认款项是否确实到账。如果款项已到账，说明账务处理可能存在错误；如果款项未到账，说明存在未达账项或坏账风险，需进一步核实。3.解析：ABC公司对乙公司的销售，商品已发出但未开票、未确认收入，这通常涉及截止性测试的问题。如果货物所有权已转移，可能需要确认收入；如果尚未转移，则不应确认。A注册会计师应检查发货单、出库单等单据，核实交易是否记录在