《智慧化税费申报与管理》课件 姜惠明 项目6-9 个人所得税税务处理-税务代收项目

项

目

六

个人所得税税务处理个人所得税基本税收知识01个人所得税应纳税额的计算02

2个人所得税的征收管理03目录CONTENTS任务一

个人所得税基本税收知识01.个人所得税的纳税人02.所得来源的确定03.个人所得税的征税对象04.个人所得税的税率【任务引例6-1】个人所得税的纳税人与征税范围小明为南宁市市民，2025年7月从受雇的南宁市老友竹木制品有限责任公司，取得工资8000元；为南宁市老友汽车有限公司翻译一篇英文文献，取得翻译费1000元；将自己的摄影作品发表在书刊上，取得报酬200元；购买的彩票中奖，取得奖金20000元。请问：（1）小明取得的上述各项所得是否都属于个人所得税的征税范围？（2）如是，应归属于哪类征税对象？一、个人所得税的纳税人个人所得税的纳税人包括中国公民、在中国境内有所得的外籍人员与港澳台同胞；个体工商业户、个人独资企业的投资者，合伙企业的个人合伙人。依据住所和居住时间两个标准，个人所得税纳税人划分为居民个人和非居民个人。（一）居民个人及其纳税义务居民个人，是指在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。居民个人对来源于中国境内和境外的所得，均应依法缴纳个人所得税。（二）非居民个人及其纳税义务非居民个人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。非居民个人只就其来源于中国境内的所得，依法缴纳个人所得税。一、个人所得税的纳税人（三）扣缴义务人个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在支付个人所得（除经营所得外）时，不论其是否属于本单位人员，都要在次月15日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的相关涉税信息资料。一、个人所得税的纳税人1.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；3.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；4.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；5.从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。二、所得来源的确定（一）来源于中国境内的所得1.因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；2.中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；3.许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；4.在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；5.从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；二、所得来源的确定（二）来源于中国境外的所得6.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；7.转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产或者在中国境外转让其他财产取得的所得。8.中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；9.财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。二、所得来源的确定（二）来源于中国境外的所得三、个人所得税的征税对象工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。下列收入不属于纳税人本人工资、薪金所得项目，不予征税：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。（一）工资、薪金所得三、个人所得税的征税对象劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（二）劳务报酬所得【提示】区分“工资薪金所得”和“劳务报酬所得”工资、薪金所得是个人从事非独立劳动，从所在单位（雇主）领取的报酬，存在雇用与被雇用的关系。工资、薪金所得劳务报酬所得劳务报酬所得一般属于个人独立从事自由职业取得的所得或属于个人劳动所得，一般不存在雇佣关系判断标准：是否存在雇佣与被雇佣的关系。三、个人所得税的征税对象稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。（三）稿酬所得三、个人所得税的征税对象特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。【提示】作者将自己的文字作品手稿原件或者复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。（四）特许权使用费所得【提示】居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项所得合称“综合所得”，需先预扣预缴，年度终了汇算清缴；非居民该四项所得为分类所得，实行按月（次）缴纳，不汇算清缴。三、个人所得税的征税对象经营所得是指：1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。（五）经营所得三、个人所得税的征税对象利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。其中，利息一般是指存款、贷款和债券的利息。个人拥有股权取得的公司、企业分红，按照一定的比率派发的每股息金，称为股息；根据公司、企业应分配的超过股息部分的利润，按股派发的红股，称为红利。（六）利息、股息、红利所得三、个人所得税的征税对象财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（七）财产租赁所得三、个人所得税的征税对象财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（八）财产转让所得三、个人所得税的征税对象偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。（九）偶然所得个人所得税适用超额累进税率和比例税率两种形式。其中综合所得适用3％～45％的七级超额累进税率，经营所得适用5％～35％的五级超额累进税率，财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得和利息、股息、红利所得适用20％的比例税率。四、个人所得税的税率所得项目适用税率居民个人非居民个人预扣预缴汇算清缴工资薪金所得3%～45%七级超额累进税率（税率表一)3%～45%七级超额累进税率（税率表一)

3%～45%七级超额累进税率（税率表三)劳务报酬所得20%/30%/40%（税率表二)稿酬所得20%特许权使用费所得20%经营所得5%～35%五级超额累进税率（税率表四)分类所得利息股息红利所得20%（对个人出租住房取得的所得暂减按10％）财产租赁所得财产转让所得偶然所得个人所得税税率表一(居民工资、薪金预扣，综合所得年度汇算适用)级数全年应纳税所得额税率（％）速算扣除数（元）1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920个人所得税税率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（％）速算扣除数（元）1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，居民个人全年一次性奖金单独计税适用）级数应纳税所得额税率（％）速算扣除数（元）1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160个人所得税税率表四（经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（％）速算扣除数（元）1不超过30000元的502超过30000元至90000元的部分1015003超过90000元至300000元的部分20105004超过300000元至500000元的部分30405005超过500000元的部分3565500任务二

个人所得税应纳税额的计算01.居民个人综合所得应纳税额的计算02.非居民个人四项分类所得应纳税额的计算03.经营所得应纳纳税额的计算04.利息、股息、红利所得应纳税额的计算05.财产租赁所得应纳税额的计算06.财产转让所得应纳税额的计算07.偶然所得应纳税额的计算08.个人所得税应纳税额计算的特殊规定09.个人所得税的税收优惠【任务引例6-2】个人所得税应纳税额的计算小明为南宁市市民，受雇于南宁市老友竹木制品有限责任公司，2024年全年取得工资、薪金收入150000元。社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。社保部门核定的小明2024年社会保险费的缴费工资基数为10000元。小明个人（未婚）正在偿还名下首套住房贷款及利息；小明为独生子，其父母均已年过60岁。如何计算小明2024年应缴纳的个人所得税税额？一、居民个人综合所得应纳税额的计算我国的个人所得税自2019年1月1日起，采用综合与分类相结合的所得税制，居民个人取得的工资、薪金，劳务报酬，稿酬和特许权使用费四项所得按纳税年度合并计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，需要办理汇算清缴的，在取得所得的次年规定时间内办理汇算清缴。一、居民个人综合所得应纳税额的计算居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。用公式表示为：年度应纳税所得额＝年度收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算1.年度收入额的确定计算居民个人综合所得时，需要将四大类所得合并为“年度收入额”，但它们的合并规则不同：（1）工资、薪金收入全额计入全年收入总额（不包括项目除外）。（2）劳务报酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。（3）稿酬所得以收入减除20％的费用后的余额再减按70％计算，即为原收入的56％。（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算2.专项扣除专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（即“三险一金”）。（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算3.专项附加扣除专项附加扣除，包括婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算3.专项附加扣除——（1）婴幼儿照护纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每名婴幼儿每月2000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100％扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50％扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。纳税人需要将子女的出生医学证明等资料留存备查。起止时间为：婴幼儿出生当月至3周岁享受学前教育专项扣除的前一月。（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算3.专项附加扣除——（2）子女教育纳税人的子女接受学前教育和全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。学前教育包括年满3岁至小学入学前教育，学历教育包括义务教育（小学和初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。受教育子女的父母分别按扣除标准的50％扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100％扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。境外接受教育，需保留境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料备查。（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算3.专项附加扣除——（3）继续教育纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照每年3600元定额扣除。职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。如果子女已就业且正在接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女选择按照继续教育扣除，但不得同时扣除。（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算3.专项附加扣除——（4）大病医疗一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额据实扣除。发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算3.专项附加扣除——（5）住房贷款利息纳税人本人或配偶单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，可以按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款利息扣除，首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更，同时应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算3.专项附加扣除——（6）住房租金纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出，可以按照以下标准定额扣除：承租的住房位于直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为每月1100元；承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍人口不超过100万（含）的，扣除标准为每月800元。（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算3.专项附加扣除——（7）赡养老人纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，可以按照以下标准定额扣除：纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，应当与其兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元，可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊，具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。被赡养人是指年满60周岁的父母（生父母、继父母、养父母）以及子女均已去世年满60周岁的祖父母、外祖父母。（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算一、居民个人综合所得应纳税额的计算4.依法确定的其他扣除依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的，保费金额在不超过200元/月（即2400元/年）的标准内可以税前扣除，超过部分不得税前扣除；单位统一为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的健康保险产品，单位负担部分应当实名计入员工工资薪金，视同个人购买，并按照上述方式进行扣除。（一）居民个人综合所得应纳税所得额的计算【提示】专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额。一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。一、居民个人综合所得应纳税额的计算（二）居民个人综合所得预扣预缴税额的计算1.工资、薪金所得的预扣预缴。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元／月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额【做中学6-1】1月份：（30000-5000-4500-2000）×3％＝555（元）2月份：（30000×2-5000×2-45000×2-2000×2）×10%-2520-555=625（元）3月份：（30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850（元）解析中国公民李某2022年入职，2025年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，从1月起每月享受专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况,请计算前三个月的预扣预缴税额？一、居民个人综合所得应纳税额的计算（二）居民个人综合所得预扣预缴税额的计算2.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的预扣预缴。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70％计算。减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元定额计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20％定率计算。应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。一、居民个人综合所得应纳税额的计算（二）居民个人综合所得预扣预缴税额的计算劳务报酬所得：①每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额=（收入-800）×预扣率一速算扣除数②每次收入4000元以上的，预扣预缴税额=收入×（1-20%）×预扣率一速算扣除数稿酬所得：①每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额=（收入-800）×70%×20%②每次收入4000元以上的，预扣预缴税额=收入×（1-20%）×70%×20%特许权使用费所得：①每次收入不超过4000元的，预扣预缴税额=（收入-800）×20%②每次收入4000元以上的，预扣预缴税额=收入×（1-20%）×20%【做中学6-2】收入额：3000-800=2200（元）应预扣预缴税额：2200×20%=440（元）解析某居民个人6月取得劳务报酬所得3000元，请计算这笔所得应预扣预缴税额？【做中学6-3】应预扣预缴税额=（3500-800）×20%=540（元）解析中国公民孙某就职于国内某国有企业，2025年2月受邀到某大学授课一次，取得劳务报酬所得3500元，发生打的费用200元，请计算孙某当月该笔劳务报酬所得预扣预缴个人所得税税额？一、居民个人综合所得应纳税额的计算（三）居民个人综合所得应纳税额的汇算清缴依据税法规定，年度终了后，居民个人需要办理汇算清缴的，需要汇总每一纳税年度的综合所得收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数。计算取得的所得当年最终应纳税额，再减去当年累计已预扣预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。一、居民个人综合所得应纳税额的计算（三）居民个人综合所得应纳税额的汇算清缴综合所得收入额是指居民个人取得的工资薪金、劳务报酬所得、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入额减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额按70%计算。计算公式如下：全年应纳税额=（综合所得收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数汇算清缴补缴（应退）税额＝全年应纳税额-当年累计预扣预缴税额【注意1】居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，多退少补。【注意2】预扣预缴收入额与年度终了汇算清缴收入额确定的差异：计算预扣预缴应纳税所得额时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入是否超过4000元为界限，分别减800元或收入的20%；年度汇算清缴时，统一减除费用为收入的20%；预扣预缴时一次收入不足800元，不需缴税，但需要零申报，年度汇算清缴一并计入应纳税所得额。【做中学6-4】某公司职员张某2025年全年每月取得工资收入为25000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。社保部门核定的张某2024年社会保险缴费工资基数为20000元。假设张某无专项附加扣除，计算其全年应缴纳的个人所得税税额。(1)全年累计收入：25000×12=300000（元）(2)累计减除费用：5000×12=60000（元）(3)累计专项扣除：20000×（8%+2%+0.5%+12%）×12=54000（元）(4)累计应纳税所得额：300000−60000−54000=186000（元）(5)全年应纳税额：186000×20%−16920=20280（元）解析【做中学6-5】中国公民王某2025年收入情况如下：全年工资薪金收入为36万元，“三险一金”等专项扣除为4500元/月，全年享受专项附加扣除共计2.4万元，全年取得劳务报酬收入3万元，稿酬收入2万元。已知王某2024年工资薪金收入、劳务报酬收入、稿酬收入已分别预缴税额27480元、5200元、2240元。不考虑其他因素，请计算王某汇算清缴多退少补的个人所得税税额。（1）应纳税所得额＝36+3×（1-20%）+2×（1-20%）×70%-6-0.45×12-2.4=25.72（万元）（2）全年应纳个人所得税额＝257200×20%-16920=34520（元）（3）汇算清缴应退或应补税额＝34520-27480-5200-2240=-400（元）因此，王某在汇算清缴时可退税400元。解析二、非居民个人四项分类所得应纳税额的计算非居民个人取得的工资、薪金，劳务报酬，稿酬和特许权使用费四项所得按月或者按次分项计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。二、非居民个人四项分类所得应纳税额的计算（一）非居民个人四项分类所得应纳税所得额的确定非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20％的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70％计算。二、非居民个人四项分类所得应纳税额的计算（二）非居民个人四项分类所得税率的确定非居民个人的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，适用税率表三个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，居民个人全年一次性奖金单独计税适用）级数应纳税所得额税率（％）速算扣除数（元）1不超过3000元的302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160二、非居民个人四项分类所得应纳税额的计算（三）非居民个人四项分类所得应纳税额的计算非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额＝应纳税所得额×税率-速算扣除数【做中学6-5】20000×（1-20%）×20%-1410=1790（元）解析某非居民个人2月取得劳务报酬所得20000元，请计算这笔所得代扣代缴个人所得税税额？【做中学6-6】20000×（1-20%）×70%×10%-210=910（元）解析某非居民个人3月取得稿酬所得20000元，请计算这笔所得代扣代缴个人所得税税额？三、计算经营所得应纳个人所得税经营所得以每一个纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。1.经营所得收入总额：是指个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及个人从事其他生产、经营活动所取得的各项收入。2.成本、费用以及损失：成本、费用是指生产、经营活动发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失是指生产经营活动发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失、坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。（一）经营所得应纳税所得额的确定三、计算经营所得应纳个人所得税经营所得应纳个人所得税额实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴。经营所得适用五级超额累进税率。用公式表示为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=（全年收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补以前年度亏损）×适用税率-速算扣除数（二）经营所得应纳税额的计算三、计算经营所得应纳个人所得税①取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除；个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。②个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及从事其他生产、经营活动的个人，拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2％、14％、2.5％的标准内据实扣除。（二）经营所得应纳税额的计算三、计算经营所得应纳个人所得税③个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及从事其他生产、经营活动的个人，每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。④个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及从事其他生产、经营活动的个人，每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。⑤个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及从事其他生产、经营活动的个人，在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法的证明，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的部分，准予扣除。（二）经营所得应纳税额的计算三、计算经营所得应纳个人所得税⑥个体工商户、个人独资企业、合伙企业以及从事其他生产、经营活动的个人，取得与生产经营活动无关的各项所得，应分别适用各应税项目的规定计算征收个人所得税。⑦个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及从事其他生产、经营活动的个人及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除；企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。（二）经营所得应纳税额的计算三、计算经营所得应纳个人所得税⑧个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及从事其他生产、经营活动的个人，自行购买符合条件的商业健康保险产品的，在不超过2400元/年的标准内据实扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。⑨自2023年1月1日至2027年12月31日期间，个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。（二）经营所得应纳税额的计算【做中学6-7】某个体服装店，账证健全，2024年12月取得营业额85000元，购进布料等原材料30000元，缴纳水电等各项费用8000元，缴纳其他税费合计3000元。该服装店共有2名雇工，当月共支付工资费用4000元；业主自己月工资5000元。该服装店1-11月累计应纳税所得额320000元，已累计预缴个人所得税40000元。请计算该业主12月份应缴纳的个人所得税税额？【做中学6-7】雇工的合理工资可在税前全额扣除，业主按5000元/月扣除。12月份应纳税所得额＝85000-30000-8000-3000-4000-5000=35000（元）全年累计应纳税所得额＝320000+35000=355000元（元），该个体工商户年应纳税所得额不超过200万元，减半征收个人所得税，因此全年累计应纳个人所得税金额＝（355000×30%-40500）/2=33000（元）12月份应缴纳个人所得税金额＝33000-40000＝-7000（元）由于全年累计应纳个人所得税金额小于已累计预缴金额，因此12月份无需再缴纳个人所得税，且多缴的7000元可以在下一年度进行抵扣或申请退税。解析四、利息、股息、红利所得应纳税额的计算利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。其应纳税额的用公式表示为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50％计入应纳税所得额；上述所得统一适用20％的税率计征个人所得税。个人取得上市公司股息红利所得的征税规定四、利息、股息、红利所得应纳税额的计算个人取得上市公司股息红利所得计算规则表持股对象持股期限/情形计入应纳税所得额比例上市公司流通股≤1个月100%1个月<期限≤1年50%>1年0上市公司限售股解禁前取得的股息红利50%解禁后取得的股息红利按流通股差别化规则处理，自解禁日起计算持股期限自2024年7月1日起至2027年12月31日，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，比照上市公司流通股差别化规则执行。五、财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。在确定应纳税所得额时，允许依次扣除以下费用：1.纳税人在出租财产过程中缴纳的税费；2.向出租方支付的租金（适用于转租业务）；3.由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止）；（一）财产租赁应纳税所得额的确定五、财产租赁所得应纳税额的计算4.税法规定的费用扣除标准“税法规定的费用扣除标准”分两档：收入经上述1-3项减除后，如果余额不足4000元，则减去800元；如果余额超过4000元，则减去20%。应纳税所得额用公式表示为：（1）每次收入净额不足4000元的：应纳税所得额＝每次（月）收入-财产租赁有关税费-修缮费用-800（2）每次收入净额在4000元以上的：应纳税所得额＝［每次（月）收入-财产租赁有关税费-修缮费用］×（1-20%）（一）财产租赁应纳税所得额的确定五、财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得适用20％的比例税率，用公式表示为：应纳税额＝应纳税所得额×

适用税率个人出租居住用房暂减按10％计算征收个人所得税。个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税；个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税额。（二）财产租赁所得应纳税额的计算【做中学6-8】王某在某市有商铺1间，2025年12月经与李某协商，从2026年1月1日开始出租给李某，月租金为5000元，每三个月收取一次租金。2025年12月30日王某收到15000元租金。假定出租财产过程中每月分摊的税费为300元，出租前李某将房屋进行了装修，产生装修费用1800元，计算王某应缴纳的个人所得税。【做中学6-8】第一个月（2026年1月）1.扣除税费：300元2.扣除修缮费：800元3.余额=5000-300-800=3900元(<4000元，适用定额扣除)4.应纳税所得额=3900-800=3100元5.应纳税额=3100×20%=620元第二个月（2026年2月）同上月解析【做中学6-8】第三个月（2026年3月）1.扣除税费：300元2.扣除修缮费：200元(总额仅剩200元)3.余额=5000-300-200=4500元(>4000元，适用定率扣除)4.应纳税所得额=4500×(1-20%)=3600元5.应纳税额=3600×20%=720元应纳税额合计=620元+620元+720元=1960元解析六、财产转让所得应纳税额的计算财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和转让财产发生的合理税费后的余额为应纳税所得额。其中，“每次”是指以一件财产的所有权一次转让取得的收入为一次。用公式表示为：应纳税所得额＝每次收入额-财产原值-合理税费（一）财产转让应纳税所得额的确定财产原值，按照下列方法计算：1.有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用。2.建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用。3.土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；4.机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。其他财产，参照前款规定的方法确定财产原值。纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能按照规定的方法确定财产原值的，由主管税务机关核定财产原值。合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。（一）财产转让应纳税所得额的确定六、财产转让所得应纳税额的计算财产转让所得适用20％的比例税率，其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×20%个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。（二）财产转让应纳税额的计算六、财产转让所得应纳税额的计算【做中学6-9】1.计算不含增值税的转让收入：增值税税率为5%，不含增值税收入=4800000/（1+5%）=4571428.57（元）2.应纳税所得额=不含增值税收入-取得成本-相关税费=4571428.57−3000000−24000=1547428.57 元3.计算应缴纳的个人所得税税额：财产转让所得适用20%的税率，应纳税额=1547428.57×20%=309485.71 （元）解析张某于2025年5月份转让一处商铺，取得收入480万元（含增值税，按简易办法计税）。该商铺的取得成本为300万元，缴纳增值税24万元，城市维护建设税、教育费附加等税费2.4万元。请计算张某应缴纳的个人所得税税额？七、偶然所得应纳税额的计算偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。其应纳税额的用公式表示为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率

=每次收入额×20%【做中学6-10】应纳个人所得税税额=80000×20%=16000（元）解析李某于2025年8月份参加某商场的抽奖活动，幸运中奖，取得中奖收入80000元。请计算李某应纳个人所得税？八、个人所得税应纳税额计算的特殊规定2027年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。用公式表示为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。（一）全年一次性奖金的征税规定【做中学6-11】选择一：全年一次性奖金单独计税全年一次性奖金50000÷12=4166.67元，适用税率为10%，速算扣除数为210，则全年一次性奖金应纳税额=50000×10%−210=4790元；工资应纳税所得额=120000−60000−40000=20000元，适用税率为3%，速算扣除数为0，则应纳税额=20000×3%=600元，合计应纳税额=4790+600=5390元。解析李某2024年全年工资收入为120000元，全年可扣除的专项扣除、专项附加扣除合计为40000元，年底发放全年一次性奖金50000元。请计算李某2024年合计应纳个人所得税？【做中学6-11】选择二：全年一次性奖金并入综合所得计税应纳税所得额=120000+50000−60000−40000=70000元，适用税率为10%，速算扣除数为2520，合计应纳税额=70000×10%−2520=4480元。解析李某2024年全年工资收入为120000元，全年可扣除的专项扣除、专项附加扣除合计为40000元，年底发放全年一次性奖金50000元。请计算李某2024年合计应纳个人所得税？六、个人所得税应纳税额计算的特殊规定个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。（二）解除劳动关系一次性补偿收入的征税规定六、个人所得税应纳税额计算的特殊规定个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（三）个人取得公务交通、通讯补贴收入的征税规定六、个人所得税应纳税额计算的特殊规定退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。（四）退休人员再任职取得收入的征税规定六、个人所得税应纳税额计算的特殊规定（五）基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的征税规定企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。六、个人所得税应纳税额计算的特殊规定自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。（六）个人养老金的个人所得税政策九、个人所得税的税收优惠（一）免征个人所得税的各项所得1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.国债和国家发行的金融债券利息。3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。4.福利费、抚恤金、救济金。5.保险赔款。九、个人所得税的税收优惠（一）免征个人所得税的各项所得6.军人的转业费、复员费、退役金。7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。8.依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10.国务院规定的其他免税所得。九、个人所得税的税收优惠（二）减征个人所得税的情形有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：1.残疾、孤老人员和烈属的所得。2.因自然灾害遭受重大损失的。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。任务三

个人所得税的征收管理01.纳税申报02.纳税期限【任务引例6-3】个人所得税的年度汇算清缴小明为南宁市市民，受雇于南宁市老友竹木制品有限责任公司，2024年全年取得工资、薪金收入150000元。社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。社保部门核定的小明2024年社会保险费的缴费工资基数为10000元。小明个人（未婚）正在偿还名下首套住房贷款及利息；小明为独生子，其父母均已年过60岁。请问，小明在进行2024年个人所得税汇算清缴时，可采用哪几种形式？若小明采用自行申报的形式，他应当填报哪些信息？一、个人所得税纳税申报概述个人所得税的征收管理遵循一套严谨而高效的体系，其核心逻辑融合了纳税人类型、所得项目分类与时间周期三个维度。首先，根据纳税人在中国境内的居住时间，严格区分为居民个人与非居民个人，二者承担不同的纳税义务。其次，针对不同类型的所得，设计了差异化的计税规则：对居民个人的综合所得实行按年综合计税，对经营所得等其他项目则实行分类计税。在征管程序上，普遍采用“源泉扣缴”与“自行申报”相结合的方式，并通过“预扣预缴/预缴”与“汇算清缴”的制度安排，既保障了税款均匀入库，又确保了年度税负的公平与精准。纳税人类型适用所得项目申报与执行方式居民个人综合所得【预缴阶段】：代扣代缴：工资（按月）、劳务报酬/稿酬/特许权使用费（按次）

【汇算阶段】：自行申报：年度终了后汇总清算（多退少补）居民个人经营所得【预缴阶段】：自行申报：分月或分季预缴

【汇算阶段】：自行申报：年度终了后汇算清缴非居民个人工资、薪金所得【申报缴纳】：代扣代缴：支付方按月计算并扣税非居民个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费【申报缴纳】：代扣代缴：支付方按次计算并扣税所有个人利息股息、财产租赁、财产转让、偶然所得【申报缴纳】：

代扣代缴（主要方式）

自行申报（无扣缴义务人时）个人所得税申报方式列表二、代扣代缴规定个人所得税以所得人为纳税人，除经营所得外以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。二、代扣代缴规定扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月15日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。三、自行申报纳税（一）应当自行申报个税的情形有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：1.取得综合所得并且需要依法办理汇算清缴的。2.取得应税所得没有扣缴义务人。3.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。4.取得境外所得。5.因移居境外注销中国户籍。6.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。7.国务院规定的其他情形。纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。三、自行申报纳税（二）综合所得汇算清缴申报个人可通过个人所得税APP或电子税务局网页端进行申报。打开个人所得税APP，注册登录后，进入年度汇算清缴模块。APP会自动获取个人在纳税年度内的收入、扣除等信息，个人需对这些信息进行核对。若有专项附加扣除未申报或申报错误，可在APP中进行添加或修改。核对完收入和扣除信息后，系统会自动计算出应纳税额或应退税额，个人确认无误后提交申报。若需补缴税款，可通过APP提供的在线支付功能完成缴税；若有退税，可选择退税银行卡，提交退税申请后等待税务机关审核退税。四、经营所得的申报个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人等纳税人，可通过电子税务局或办税服务厅进行经营所得申报。以电子税务局申报为例，登录电子税务局，进入“我要办税-税费申报及缴纳-经营所得个人所得税月（季）度申报”模块，填写收入总额、成本费用、利润总额等信息，系统会根据填写的数据自动计算应纳税额。纳税人核对无误后提交申报，若有应纳税款，可通过电子税务局提供的缴税方式进行缴纳。在年度终了后进行汇算清缴时，进入“经营所得个人所得税年度申报”模块，按要求填写相关信息，完成汇算清缴申报，多退少补税款。五、纳税期限（一）居民个人的纳税期限1.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。2.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。五、纳税期限（二）非居民个人的纳税期限1.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。2.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税。五、纳税期限（三）扣缴义务人的纳税期限扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。五、纳税期限（四）其他情形的纳税期限1.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款；在取得所得的次年3月31日前办理汇算清缴。2.纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。五、纳税期限（四）其他情形的纳税期限3.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。4.纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。5.纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。THANKYOU感谢大家观看项目七

其他税费税务处理06耕地占用税法律制度

07车船税法律制度08资源税法律制度09

环境保护税法律制度

01

车辆购置税法律制度02

房产税法律制度03

契税法律制度04

土地增值税法律制度05

城镇土地使用税法律制度10

印花税法律制度目录CONTENTS税务处理工作需严谨规范，以南宁市老友竹木制品有限责任公司为例，在处理车辆购置税、房产税等税务时，严格遵循法规，确保工作合法严肃。树立严谨规范的税务处理态度税务处理涉及多方，如该公司在税务工作中与税务机关、内部部门有效沟通，准确传递信息，共同推进工作开展。提升沟通协作能力企业应深刻理解税收“取之于民、用之于民”，像该公司在各项业务中，严守税收法律法规底线，积极履行纳税义务。增强依法纳税意识税收政策不断变化，企业需及时关注，如关注资源税、环境保护税政策动态，更新知识，为企业提供优质服务。培养持续学习和创新精神绿色税种对生态保护意义重大，如环境保护税促使企业注重环保，资源税推动资源合理利用，助力绿色发展。树立绿色发展理念素养目标掌握各税种基本概念、法律依据及适用范围要清晰区分各税种，如车辆购置税针对特定车辆购置，依据《中华人民共和国车辆购置税法》；房产税对房产征收，依据《中华人民共和国房产税暂行条例》。0102精准理解计税依据确定方法不同税种计税依据不同，如车辆购置税计税价格依车辆来源确定，房产税从价、从租计征规则不同，土地增值税扣除项目有具体内容。03系统了解税收优惠政策及征管规定各税种有优惠政策，如车辆购置税对特定车辆免税，房产税对部分房产减免；同时要熟悉纳税义务时间、期限及地点等征管规定。知识目标能力目标依据业务场景，能区分相近税种，如南宁市老友竹木制品有限责任公司业务中，准确区分房产税与城镇土地使用税的适用范围及计算规则。准确判断税种根据具体案例，熟练计算各税种应纳税额，如该公司转让办公楼计算土地增值税，购置车辆计算车辆购置税等。准确计算应纳税额掌握各税种纳税申报流程，如通过电子税务局或办税服务厅，完成房产税、印花税等税种的申报工作。独立完成纳税申报面对土地增值税清算扣除项目争议、房产税计税依据特殊情况等，能依据法律制度确保税务处理合规准确。运用法律制度解决复杂税务问题车辆购置税法律制度

任务一01.车辆购置税的纳税人02.车辆购置税的征税范围及税率03.车辆购置税的计税依据04.车辆购置税的计算05.车辆购置税的税收优惠06.车辆购置税的征收管理2025年3月，南宁市老友竹木制品有限责任公司因业务拓展，购置一辆全新商务用车（排量2.0L），取得机动车销售统一发票注明价税合计金额33.9万元，另支付车辆装饰费1万元、保险费0.8万元。同时，公司接受股东捐赠二手货车一辆，捐赠方原购车发票显示不含税价20万元，已使用3年。基于上述业务，产生两个关键问题：一是上述车辆是否需缴纳车辆购置税？二是应纳税额如何计算？案例背景引出问题车辆购置税任务引例01.车辆购置税的纳税人纳税人定义在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，需依照规定缴纳车辆购置税。车辆购置税的纳税人02.车辆购置税的征税范围及税率征税范围及税率车辆购置税的征税范围涵盖汽车、有轨电车、汽车挂车以及排气量超过150mL的摩托车。征税范围车辆购置税税率固定为10%，适用于所有符合征税范围的车辆。税率03.车辆购置税的计税依据计税依据-购买自用01计税价格确定原则购买自用应税车辆，计税价格依据纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用确定，但不包含增值税税款。02价外费用界定像手续费、违约金、运输费等与车辆销售直接相关的费用属于价外费用；而销售方代收代办的保险费、车辆牌照费通常不计入。例如，若销售方强制收取的装饰费，需并入计税价格。计税依据-进口自用进口自用应税车辆的计税价格，由关税完税价格、关税和消费税共同构成。计税价格构成组成计税价格有两种计算方式，一是关税完税价格+关税+消费税；二是（关税完税价+关税）÷（1-消费税税率）。如某公司进口一辆小汽车，关税完税价格500000元，关税75000元，消费税税率25%，其组成计税价格=（500000+75000）÷（1-25%）=766666.67元。组成计税价格计算自产自用应税车辆，若存在同类应税车辆的销售价格，计税价格按照该同类价格确定，且不包括增值税税款。有同类销售价格情况01若无同类应税车辆销售价格，则按照组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，若属于应征消费税的车辆，组成计税价格中还需包括消费税。无同类销售价格情况02计税依据-自产自用计税价格确定方式通过受赠、获奖等方式取得应税车辆，计税价格按购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税）确定。计税依据-受赠、获奖等04.车辆购置税的计算车辆购置税的计算车辆购置税应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格

×10%。计算公式某公司从4S店购置车辆1辆，取得的机动车销售统一发票注明价税合计56.5万元，计税依据=56.5÷1.13=50万元，应纳车辆购置税=50×10%=5万元。案例计算05.车辆购置税的税收优惠依照法律规定，外国驻华使馆、领事馆、国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免征车辆购置税。外国驻华机构及人员车辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，无需缴纳车辆购置税。应急救援专用车辆中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆，享受车辆购置税减免。军队及武警部队车辆010203税收优惠-法定减免旨在鼓励特定行业发展，如新能源汽车产业；或照顾特定群体利益，像农村地区居民购车，通过降低购车成本，刺激消费需求，推动相关产业发展。政策目的国务院可根据经济社会发展需要，规定其他减免税情形，并报全国人大常委会备案。政策制定主体税收优惠-其他免税情况06.车辆购置税的征收管理车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税义务发生时间纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；若购买不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应在购买之日起60日内向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。申报期限申报时需填报《车辆购置税纳税申报表》，并提供车辆合格证明、身份证明、价格证明等材料。申报材料征收管理-申报纳税征收管理-纳税环节与地点车辆购置税的征收环节设在车辆登记注册前，即在办理车辆牌照之前，纳税人需先到税务机关缴纳车辆购置税。纳税环节纳税人应向车辆登记地或所在地（无需登记的车辆）税务机关申报纳税。例如，南宁市老友竹木制品有限责任公司购置车辆，若需登记则向南宁当地车辆登记地税务机关申报；若无需登记则向公司所在地税务机关申报。纳税地点THANKYOU

感谢大家观看房产税法律制度任务二01.房产税的纳税人02.房产税的征税范围03.房产税税率和计税依据04.房产税应纳税额的计算05.房产税的税收优惠06.房产税的征收管理小明整理房产信息时产生疑问：上述自用厂房、出租区域及租赁的员工宿舍是否需缴纳房产税？2024年度税额应如何计算？引出问题2024年8月，南宁市老友竹木制品有限责任公司业务扩展，自建800㎡厂房用于生产，原值800万元；将200㎡临街区域出租给超市，年租金12万元（不含税）；还为员工租赁市区一套月租金5000元的公寓作集体宿舍。案例背景房产税任务引例01.房产税的纳税人房产税的概念与法规01房产税的概念房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或租赁收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。02现行法规现行的法规为《中华人民共和国房产税暂行条例》(1986年9月15日国务院发布，根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订)。一般纳税人界定在我国境内的城市、县城、建制镇和工矿区拥有房屋产权的单位和个人，为房产税的纳税人。纳税人-一般规定纳税人-具体规定房屋所有权人承担纳税义务，若产权属于国有，其经营管理单位为纳税人。产权所有人纳税产权未明确时，由实际使用人或代管人缴纳；无租使用时，使用人代缴房产税。产权未明确与无租使用产权出典时，承典人为纳税人；融资租赁中，承租人自合同约定日起承担纳税义务。产权出典与融资租赁02.房产税的征税范围征税范围-征税对象房产税以“房屋”为征税对象，需有固定屋面和围护结构，且用于生产、经营、居住等用途。房屋特征独立于房屋之外的围墙、烟囱等不征税。例外情形征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，农村房屋不征税。地域范围01房地产开发企业建造的商品房，出售前不征税，但自用或出租需征税。特殊情形-商品房02地下建筑按房产原值一定比例（如50%-80%）折算后征税。特殊情形-地下建筑03征税范围-地域范围及特殊情形03.房产税税率和计税依据税率与计税依据-从价计征依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%。从价计征税率01从价计征是以房产原值一次减除10%-30%后的余值作为计税依据，具体扣除比例由省、自治区、直辖市制定。计税依据确定02税率与计税依据-从租计征依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。从租计征税率以房屋出租取得的不含增值税租金收入为计税依据，包括货币和实物收入。计税依据-租金收入租赁合同约定免收租金期限，免收租金期间由产权所有人按房产原值纳税；租金收入明显偏低且无正当理由，税务机关有权核定。特殊情况处理04.房产税应纳税额的计算应纳房产税税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×税率。计算公式如企业房产原值500万元，当地扣除比例20%，则每年应缴房产税为500×(1-20%)×1.2%=4.8万元。案例计算应纳税额的计算-从价计征应纳税额的计算-从租计征01计算公式应纳房产税税额=租金收入×税率。02案例计算某商业综合体将部分闲置商铺出租，年租金总计50万元（不含增值税），应纳税额=50×12%=6万元。05.房产税的税收优惠国家机关、人民团体、军队自用的房产免纳房产税。国家机关等自用房产免税个人所有非营业用的房产免纳房产税。个人非营业用房免税由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，以及宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。事业单位及宗教场所免税010203税收优惠-基本规定税收优惠-特定情况减免纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。纳税困难减免06.房产税的征收管理原有房产用于生产经营，从生产经营之月起产生纳税义务。原有房产用于经营自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起；委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起。新建及委托建房购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起；购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起；出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起。购置及出租房产征收管理-纳税义务发生时间征收管理-纳税期限、地点与申报01纳税期限房产税按年计算、分期缴纳，具体纳税期限由省级政府确定。02纳税地点在房产所在地缴纳，房产不在同一地方，按坐落地点分别向当地税务机关申报纳税。03纳税申报自2021年6月1日起，全国推行财产和行为税合并申报，纳税人通过电子税务局或办税服务厅，填报《财产和行为税纳税申报表》及《财产和行为税税源明细表》进行申报。THANKYOU

感谢大家观看任务三契税法律制度目录01040203契税的概念与作用纳税人与征税范围税率、计税依据与应纳税额计算税收优惠与征收管理在办理土地使用权出让和办公楼产权过户手续时，财务人员面临如何计算契税应纳税额的问题，由此开启对契税相关知识的学习。引出问题2023年12月，南宁市老友竹木制品有限责任公司为扩大生产规模，在南宁市郊区通过招拍挂取得一块工业用地使用权，土地出让金500万元；同时购买一栋办公楼作为办公场所，价款300万元，增值税27万元，契税税率均为3%。案例背景契税任务引例01契税的概念与作用契税的概念与作用契税是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时，向承受的单位和个人征收的一种税。契税的概念契税作为财产税法体系的重要部分，能调控房地产市场，促进资源合理配置，如通过调整税率影响土地和房屋交易活跃度。对房地产市场的影响契税是保障交易双方权益、维护税收公平的重要手段，确保权属转移合法合规，明确产权归属。保障交易权益02纳税人与征税范围纳税人与征税范围根据《中华人民共和国契税法》，在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，如A企业受让土地使用权、B个人购买住房。纳税人的定义指国家以土地所有者身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，包括协议、招标等出让方式。土地使用权出让包括出售、赠与、互换等方式，但不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。土地使用权转让涵盖房屋