合肥工业大学《审计》课件-第10章内部审计

第十章

内部审计

合肥工业大学《审计》本章主要内容第一节内部审计概述第二节内部审计准则第三节经营审计第四节管理审计第一节内部审计概述一、内部审计的定义二、内部审计机构的职责三、内部审计机构的职权内部审计的定义内部审计的独立性要求内部审计的职能内部审计的范围内部审计的根本目的内部审计的概念内部审计的对象内部审计的概念内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计的独立性独立性是审计的本质特征；内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持其独立性，但内部审计的独立性比外部审计要弱。内部审计的职能内部审计只具有经济监督职能、控制职能、评价职能与服务职能，不具有经济鉴证职能。1、监督职能是内部审计的基本职能，对企的规范化管理具有重要作用2、控制职能体现了内部审计的独立性、权威性及全面性，是内部控制的特殊构成要素，也是对内部控制实施的再控制;内部审计的职能3、评价职能通过内部审计可以孰悉公司的生产经营情况和财务状况，能更客观公正地评价公司的管理情况和运行业绩;4、服务职能是内部审计可以通过事前、事中、事后控制，为管理层的决策、计划、控制提供依据。内部审计的范围内部审计的范围只能局限于本部门、本单位及其所属单位内部。第一，财务收支审计一般的范围比较局限，仅对公司机关各部门及所属单位的财务收支的真实性、有效性和合规性的审计。同是还重点检查资金的流向和支出状况。第二，经济效益审计则是为了提搞公司的经营水平和发展水平，通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出改进措施，以提高经济效益，也成为企业管理者设置内部审计机构和人员的主要目的。内部审计的范围第三，经济责任审计是对经济责任人所承担的经济责任的执行情况进行的审查。通过经济责任审计可以检查经济责任人在履职期间是否有违规的行业发生，一般侧重于经营责任目标的审计；同是它也是是结合日常的财政财务收支审计及经济效益审计进行的，并通过审计资料和信息的积累，为离任责任审计服务。内部审计的对象内部审计对象是指内部审计行为的客体。一般说来，是指本单位的会计资料及其所反映的经济活动。内部审计的对象随着社会的发展和经济管理的要求不同而变化。内部审计的根本目的内部审计的根本目的是促进本部门、本单位加强经济管理和实现经济目标。内部审计机构的职责1.开展财政财务审计；

2.开展资金管理审计；

3.开展任期经济责任审计；

4.开展固定资产投资审计

5.开展内部控制审计与风险管理审计

6.开展管理审计与效益审计

7.开展其他审计内部审计机构的职权—11．资料报送要求权2．参与与召开会3．参与与制订规章制度权4．检查权5．信息系统检查权内部审计机构的职权—26．调查权；7．违章违法行为制止权8．资料封存权9．提出意见或建议权10．通报批评或处理建议权第二节内部审计准则一、国际内部审计准则二、中国内部审计准则一、国际内部审计准则国际内部审计师协会发布的内部审计准则包括五个基本文件：《关于内部审计师责任的声明》；《内部审计人员职业道德准则》；《内部审计执业准则》；《内部审计准则解释文件》；《内部审计职业准则文告》。二、中国内部审计准则（一）中国内部审计准则的制定依据与目标（二）中国内部审计准则体系（三）中国内部审计准则的适用范围（四）中国内部审计基本准则的主要内容（一）中国内部审计准则的制定依据与目标——制定依据中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。（一）中国内部审计准则的制定依据与目标——制定目标1、实现内部审计的制度化、规范化和职业化；2、保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展；3、发挥内部审计的作用；4、建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。（二）中国内部审计准则体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。（三）中国内部审计准则的适用范围中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程和各类组织。即无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。（四）中国内部审计基本准则的主要内容1、一般准则；2、作业准则；3、报告准则；4、内部管理准则。第三节经营审计一、经营审计的定义二、经营审计的一般思路三、经营审计的主要内容一、经营审计的定义经营审计是评价一个组织在管理部门控制下的经营活动的效果性、效率性和经济性，并将评价结果和改进意见报告给有关人员的系统过程。二、经营审计的一般思路首先，在审查的基础上，全面分析和评价企业已经实现的业绩；其次，通过对企业生产经营状况的调查以及反映业绩的各项指标的分析，初步判断存在的问题和尚可挖掘的潜力；最后，提出为提高经济业绩而应当改进经营或采取进一步行动的建议。三、经营审计的主要内容采购业务审计：采购计划的审查，采购合同的审查，采购执行的审查，存货管理的审查；生产业务审查：生产计划的审查，生产过程的审查；销售业务审计：销售计划的审查，销售过程的审查，应收账款管理的审查。第四节管理审计一、管理审计的定义二、管理审计与经营审计的关系三、管理审计的主要内容一、管理审计的定义管理审计是对受托管理责任进行的审查是以被审计单位为履行受托管理责任而发生的管理活动为对象，通过对管理制度和管理工作的审查，帮助其提高管理水平和管理效率而进行的系统调查、分析、评价与提出建议的过程。二、管理审计与经营审计的关系（1）1、两者的联系（1）两者直接目标相同，都是帮助管理当局提高经济效益，更好地履行受托经济责任；（2）两者的主要职能都是咨询性和建设性的；（3）两者的对象不能截然分开；（4）两者的基本程序与思路也相似。二、管理审计与经营审计的关系（2）2、两者的区别管理审计主要审查企业管理制度和管理审计工作；经营审计主要审查企业的业务经营活动，审查企业是否努力改善和充分利用其现有的物质条件和技术条件，审查利用生产力各要素的具体方式和手段的有效性。三、管理审计的主要内容（一）管理制度审计（二）管理工作审计（一）管理制度审计管理制度审计是对被审计单位内部管理制度设计的健全性和合理性及执行的有效性所进行的审计。一般程序是：对内部管理制度进行调查和描述、对内部管理制度设计的健全性和合理性进行测试、对其执行的有效性进行测试、提出改进建议。（二）管理工作审计1、管理职能审计：是对各种管理职能进行审查，评价各种职能是否健全、合理，是否还有进一步改进之处。2、职能部门管理审计：是对各职能部门的管理对象所进行的审计，以评价其管理工作是否有效，是否充分履行了各项管理职能。本章复习思考题（1）1、试述内部审计的定义与特征。2、内部审计机构应当履行哪些职责？3、应当赋予内部审计机构哪些