2026年所得税试题及答案

2026年所得税试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于居民企业的是（）。A.依照外国法律成立，实际管理机构在境外，但在中国境内设立机构、场所的企业B.依照中国法律在境外成立，实际管理机构在境外的企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的企业D.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业答案：C解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。选项A、D属于非居民企业，选项B实际管理机构在境外且依外国法律成立，不属于居民企业。2.企业所得税法规定，企业所得税的基本税率为（）。A.20%B.25%C.15%D.10%答案：B解析：企业所得税基本税率为25%，符合条件的小型微利企业适用20%优惠税率，高新技术企业适用15%优惠税率，非居民企业特定所得适用10%。3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.5‰B.3‰C.2‰D.1‰答案：A解析：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。4.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.15%C.30%D.10%答案：B解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，超过部分可结转以后年度。化妆品、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业为30%。5.企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.12%B.10%C.15%D.8%答案：A解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。6.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.政府性基金答案：B解析：国债利息收入属于免税收入；财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.经营所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.利息、股息、红利所得答案：C解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。选项A、B、D不属于综合所得。8.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出按照每个子女每月（）的标准定额扣除。A.1000元B.1500元C.2000元D.800元答案：A解析：子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元定额扣除，可由父母一方全额扣除或双方各扣50%。9.居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税的，适用（）。A.3%～45%的超额累进税率B.5%～35%的超额累进税率C.20%比例税率D.10%～40%的超额累进税率答案：A解析：综合所得适用3%～45%的七级超额累进税率；经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率。10.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。A.合理的工资薪金支出B.按规定缴纳的财产保险费C.税收滞纳金D.银行借款利息支出答案：C解析：税收滞纳金属于不得税前扣除的项目，其他选项在符合规定的情况下可以扣除。11.企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。A.3年B.5年C.8年D.10年答案：B解析：一般企业亏损结转年限为5年，高新技术企业和科技型中小企业自2018年起延长至10年。12.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的是（）。A.房屋、建筑物B.在用的机器设备C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.季节性停用的设备答案：C解析：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得再计算折旧扣除。选项A、B、D可以折旧。13.个人所得税中，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用（）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。A.3500元B.5000元C.60000元D.120000元答案：C解析：居民个人综合所得的基本减除费用标准为每年60000元（每月5000元）。14.下列所得中，属于个人所得税“工资、薪金所得”项目的是（）。A.个体工商户的生产经营所得B.个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪C.个人取得的劳务报酬D.个人出租房屋取得的租金答案：B解析：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。15.非居民个人取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用（）后的余额为应纳税所得额。A.5000元B.3500元C.60000元D.800元答案：A解析：非居民个人工资、薪金所得按月减除费用5000元，适用月度税率表。16.符合条件的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.15%B.20%C.25%D.10%答案：B解析：小型微利企业适用20%的优惠税率，并按规定对年应纳税所得额不超过一定标准的部分减按一定比例计入应纳税所得额。17.企业安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C解析：企业安置残疾人员的，在据实扣除残疾职工工资的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。18.个人所得税汇算清缴中，综合所得年收入不超过12万元或者补税金额不超过（）的纳税人，可免于办理汇算清缴。A.300元B.400元C.500元D.600元答案：B解析：综合所得年收入不超过12万元或者补税金额不超过400元的，可免于办理个人所得税汇算清缴。19.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.8%C.14%D.2.5%答案：C解析：职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，职工教育经费为8%，工会经费为2%。20.个人所得税中，财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用（）；4000元以上的，减除20%的费用。A.500元B.800元C.1000元D.1600元答案：B解析：财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.国务院规定的其他不征税收入答案：ABD解析：C国债利息收入属于免税收入，不是不征税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。2.个人所得税综合所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四类。3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：ABCD解析：以上均属于企业所得税税前不得扣除的项目。4.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等六项。5.符合条件的小型微利企业应同时具备的条件包括（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元答案：ABCD解析：小型微利企业条件：从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。6.企业所得税法规定的税收优惠方式包括（）。A.免税收入B.减免所得C.加计扣除D.加速折旧答案：ABCD解析：企业所得税优惠方式多样，包括免税收入、减免所得、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。7.下列所得中，适用比例税率20%征收个人所得税的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得答案：ABCD解析：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得均适用20%比例税率。8.下列情形中，纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的有（）。A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得应税所得没有扣缴义务人C.取得境外所得D.因移居境外注销中国户籍答案：ABCD解析：以上情形均需办理纳税申报。9.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有（）。A.合理的工资薪金支出准予扣除B.职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除C.职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除D.工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除答案：ABCD解析：以上说法均正确。10.个人所得税中，综合所得汇算清缴时，下列可以作为专项扣除的是（）。A.基本养老保险费B.基本医疗保险费C.失业保险费D.住房公积金答案：ABCD解析：专项扣除包括居民个人缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。三、判断题（每题1分，共10分）1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。答案：正确解析：居民企业承担全面纳税义务。2.企业在计算应纳税所得额时，业务招待费支出可以全额扣除。答案：错误解析：业务招待费只能按发生额的60%扣除，且不超过当年销售（营业）收入的5‰。3.个人所得税综合所得包括经营所得。答案：错误解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，不包括经营所得。4.纳税人的住房租金和住房贷款利息专项附加扣除可以同时享受。答案：错误解析：住房租金和住房贷款利息专项附加扣除不能同时享受，只能选择其一。5.高新技术企业发生的亏损，可以向后结转10年弥补。答案：正确解析：高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限最长10年。6.居民个人取得的全年一次性奖金，必须并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。答案：错误解析：符合规定的情况下，居民个人可以选择全年一次性奖金单独计税，也可以并入综合所得。根据延续政策，2026年仍可选择单独计税。7.非居民个人取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额。答案：正确8.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予在以后三年内结转扣除。答案：正确9.国债利息收入属于企业所得税不征税收入。答案：错误解析：国债利息收入属于免税收入，不征税收入是指财政拨款等特定收入。10.个人所得税经营所得适用5%～35%的五级超额累进税率。答案：正确四、计算题（每题15分，共30分）计算题1：企业所得税应纳税额计算某居民企业2025年度实现会计利润800万元，相关业务如下：(1)取得销售货物收入5000万元，转让财产收入200万元，国债利息收入30万元，财政拨款收入50万元。(2)发生业务招待费支出80万元，已计入管理费用。(3)发生广告费和业务宣传费支出900万元，已计入销售费用。(4)通过公益性社会组织向灾区捐赠120万元，已计入营业外支出。(5)支付税收滞纳金5万元，已计入营业外支出。其他资料：该企业适用企业所得税税率25%。要求：(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。(2)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。(3)计算公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额。(4)计算该企业2025年度应纳税所得额。(5)计算该企业2025年度应纳企业所得税额。答案：(1)业务招待费扣除限额：-发生额的60%=80×60%=48万元-当年销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25万元-两者较小者为25万元，实际发生80万元，应调增应纳税所得额=80-25=55万元。(2)广告费和业务宣传费扣除限额：-销售（营业）收入=5000万元-扣除限额=5000×15%=750万元-实际发生900万元，超过部分150万元应调增应纳税所得额，但准予结转以后年度扣除。本年度应调增150万元。(3)公益性捐赠扣除限额：-年度利润总额=800万元-扣除限额=800×12%=96万元-实际捐赠120万元，超过部分24万元应调增应纳税所得额，准予结转以后三年内扣除。本年度应调增24万元。(4)应纳税所得额计算：-会计利润=800万元-纳税调增项目：业务招待费55万元+广告费150万元+捐赠24万元+税收滞纳金5万元=234万元-纳税调减项目：国债利息收入30万元（免税收入），财政拨款收入50万元（不征税收入）-应纳税所得额=800+234-30-50=954万元(5)应纳企业所得税额=954×25%=238.5万元解析：业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除基数均为销售（营业）收入，包括销售货物收入，但不包括转让财产收入和投资收益。国债利息收入和财政拨款收入属于免税收入或不征税收入，应从应纳税所得额中调减。税收滞纳金不得扣除，应全额调增。计算题2：个人所得税综合所得汇算清缴中国居民张某2025年度取得以下收入：(1)每月工资收入20000元，全年共计240000元；三险一金每月扣除3000元，全年共计36000元。(2)取得劳务报酬收入50000元。(3)取得稿酬收入30000元。(4)张某为独生子女，父母均年满60岁；有子女一名正在接受全日制教育。(5)张某本年度符合规定的商业健康保险支出2400元（属于其他扣除项目）。张某专项附加扣除选择由张某本人全额扣除。要求：(1)计算张某综合所得收入额。(2)计算综合所得应纳税所得额。(3)计算综合所得应纳税额。(4)若张某全年已预缴个人所得税30000元，计算其应补（退）税额。答案：(1)综合所得收入额计算：-工资薪金收入额=240000元-劳务报酬收入额=50000×(1-20%)=40000元-稿酬收入额=30000×(1-20%)×70%=16800元-收入额合计=240000+40000+16800=296800元(2)应纳税所得额：-减除费用60000元-专项扣除=36000元-专项附加扣除：赡养老人（独生子女）每月2000元，全年24000元；子女教育每月1000元，全年12000元；合计36000元-其他扣除=商业健康保险2400元-应纳税所得额=296800-60000-36000-36000-2400=162400元(3)应纳税额：-应纳税所得额162400元，适用综合所得税率表（3%～45%）-不超过36000元的部分税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分税率20%，速算扣除数16920-应纳税所得额162400元落在第三档（144000-300000），税率20%，速算扣除数16920-应纳税额=162400×20%-16920=32480-16920=15560元(4)应补（退）税额=应纳税额15560-已预缴30000=-14440元，即应退税14440元。解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按70%计算。专项附加扣除中赡养老人独生子女每月2000元，子女教育每月1000元。综合所得汇算清缴时，适用综合所得税率表计算应纳税额，减去已预缴税款后多退少补。五、综合分析题（本题20分）某居民企业为增值税一般纳税人，2025年度生产经营情况如下：(1)全年实现产品销售收入8000万元，销售成本5000万元，税金及附加400万元，销售费用1000万元，管理费用600万元，财务费用200万元，投资收益100万元（其中国债利息收入20万元，从境外子公司分得的股息收入80万元），营业外收入50万元（系接受捐赠收入），营业外支出80万元（其中税收滞纳金5万元，赞助支出10万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐赠40万元）。(2)销售费用中含广告费和业务宣传费1200万元；管理费用中含业务招待费120万元，新产品研发费用200万元（形成无形资产并已摊销20万元，另有180万元为费用化研发支出）。(3)财务费用中含向非金融企业借款利息支出60万元，借款本金1000万元，年利率6%，同期同类银行贷款年利率为5%。(4)该企业2025年度已计入成本费用的工资薪金总额1500万元，实际发生职工福利费220万元，拨缴工会经费30万元，发生职工教育经费100万元。要求：(1)计算会计利润。(2)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。(3)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。(4)计算研发费用应调整的应纳税所得额。(5)计算借款利息应调整的应纳税所得额。(6)计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额合计。(7)计算公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额。(8)计算该企业2025年度应纳税所得额。(9)计算该企业2025年度应纳企业所得税额。答案：(1)会计利润计算：会会计利润=1870万元。(2)业务招待费调整：-销售（营业）收入=产品销售收入8000万元-扣除限额=实际发生额120×60%=72万元；销售（营业）收入5‰=8000×5‰=40万元-取较小者40万元，实际发生120万元，应调增=120-40=80万元(3)广告费和业务宣传费调整：-