2026年税务顾问培训-企业所得税汇算清缴实务试题及答案

2026年税务顾问培训:企业所得税汇算清缴实务试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20题，40分）1.某企业2025年度会计利润为300万元，通过公益性社会组织捐赠50万元，假设无其他纳税调整项目，该捐赠支出准予在当年税前扣除的金额为（）。A.50万元B.36万元C.30万元D.25万元2.下列关于业务招待费支出的税前扣除，表述正确的是（）。A.按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰B.按发生额的50%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%C.按发生额全额扣除D.一律不得扣除3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该比例是（）。A.2%B.8%C.10%D.14%4.某企业2025年取得国债利息收入20万元，该收入在企业所得税处理中属于（）。A.不征税收入B.免税收入C.应税收入，但减半征收D.应税收入，全额征收5.下列支出中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.合理的工资薪金支出D.向投资者支付的股息、红利6.小型微利企业须同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过一定标准。该资产总额标准是（）。A.1000万元B.3000万元C.5000万元D.8000万元7.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可按该设备投资额的（）从企业当年应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%8.关于固定资产一次性扣除政策，对企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，其单位价值不超过（）的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。A.100万元B.300万元C.500万元D.1000万元9.某企业2025年度发生广告费和业务宣传费200万元，当年销售（营业）收入1000万元。该企业广告费和业务宣传费准予在当年税前扣除的金额为（）。A.200万元B.150万元C.100万元D.50万元10.下列资产中，其折旧费用不得在企业所得税税前扣除的是（）。A.经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.未投入使用的房屋建筑物11.企业取得的下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.非营利组织接受的捐赠收入12.企业从事下列项目取得的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.蔬菜种植所得B.花卉种植所得C.中药材种植所得D.牲畜、家禽的饲养所得13.企业在计算应纳税所得额时，下列无形资产中不得计算摊销费用扣除的是（）。A.外购的专利权B.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产C.通过债务重组取得的无形资产D.接受捐赠的无形资产14.某企业2025年度会计利润为-20万元（亏损），当年通过公益性社会组织捐赠10万元，该捐赠支出在当年税前扣除金额为（）。A.0万元B.10万元C.2.4万元D.5万元15.企业以分期收款方式销售货物的，企业所得税纳税义务发生时间为（）。A.发出货物当天B.收到全部货款当天C.合同约定的收款日期当天D.开具发票当天16.关于职工福利费、工会经费、职工教育经费三项费用的税前扣除标准，下列说法正确的是（）。A.职工福利费不超过工资薪金总额14%、工会经费不超过2%、职工教育经费不超过8%B.三项均不超过工资薪金总额14%C.职工教育经费不超过2.5%D.工会经费不超过1%17.企业发生的下列支出中，可以在企业所得税税前全额扣除的是（）。A.赞助支出B.未经核定的准备金支出C.合理的劳动保护支出D.企业之间支付的管理费18.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，其“符合条件”是指（）。A.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益B.直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.间接投资取得的投资收益D.所有股息红利19.某企业因管理不善导致一批存货毁损，账面成本100万元，增值税进项税额13万元，取得保险公司赔款60万元，残料变价收入5万元。该资产损失在企业所得税税前允许扣除的金额为（）。A.48万元B.35万元C.40万元D.53万元20.企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过（）年。A.3年B.5年C.8年D.10年二、多项选择题（每题2分，共15题，30分）1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.国务院规定的其他不征税收入2.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失3.下列关于公益性捐赠支出税前扣除的说法，正确的有（）。A.企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除B.超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除C.企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出D.直接向受赠人的捐赠也可以税前扣除4.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产5.企业取得的下列收入中，应计入企业所得税应税收入总额的有（）。A.销售货物收入B.转让财产收入C.租金收入D.接受捐赠收入6.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.非营利组织从事营利性活动取得的收入7.关于研发费用加计扣除，下列说法正确的有（）。A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除B.形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销C.所有企业均可享受100%加计扣除政策D.烟草制造业、住宿和餐饮业等行业不得享受研发费用加计扣除8.下列关于小型微利企业税收优惠政策的表述，正确的有（）。A.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.从业人数不超过300人C.资产总额不超过5000万元D.从事国家限制或禁止行业也可以享受优惠9.企业发生下列支出中，准予在计算应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.安置残疾人员所支付的工资B.研发费用C.业务招待费D.公益性捐赠支出10.下列关于业务招待费与广告费和业务宣传费税前扣除基数“销售（营业）收入”的说法，正确的有（）。A.包括主营业务收入B.包括其他业务收入C.包括视同销售收入D.包括营业外收入、投资收益11.下列税金中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.房产税12.下列项目中，属于企业所得税法规定“其他收入”的有（）。A.资产溢余收入B.逾期未退包装物押金收入C.确实无法偿付的应付款项D.已作坏账损失处理后又收回的应收款项13.企业发生的借款费用中，符合资本化条件的，应当计入有关资产成本的借款费用有（）。A.企业为购置、建造固定资产，在固定资产投入使用前发生的借款费用B.企业为购置、建造固定资产，在固定资产投入使用后发生的借款费用C.企业为建造无形资产，在无形资产达到预定用途前发生的借款费用D.企业为生产经营活动发生的流动资金借款费用14.下列关于亏损弥补的表述，正确的有（）。A.企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年B.高新技术企业和科技型中小企业亏损的最长结转年限为10年C.企业筹办期间不计算为亏损年度D.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补15.下列各项中，应当计入企业接受捐赠收入的确认时间的有（）。A.接受非货币性资产捐赠，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现B.接受货币性资产捐赠，在实际收到款项时确认收入的实现C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入可以在捐赠合同签订时确认收入的实现三、判断题（每题1分，共10题，10分）1.企业在计算应纳税所得额时，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，其投资额的10%可以从企业当年应纳税所得额中抵免。3.企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前扣除。4.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。5.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。6.企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用扣除，不再需要任何限制条件。7.企业发生的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。8.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年，高新技术企业和科技型中小企业最长不得超过10年。9.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。10.企业所得税实行按月或按季预缴，年度汇算清缴的征收方式。四、计算题（每题10分，共2题，20分）1.某居民企业2025年度有关经营情况如下：取得产品销售收入5000万元；发生销售成本3000万元；缴纳城市维护建设税及教育费附加50万元；发生销售费用800万元（其中广告费700万元）、管理费用500万元（其中业务招待费80万元）、财务费用100万元；通过公益性社会组织捐赠80万元；支付税收滞纳金10万元。请计算该企业2025年度应纳企业所得税额（税率25%，假设无其他调整）。2.某高新技术企业2025年度会计利润为800万元，其中国债利息收入20万元，不符合税收规定的罚款支出30万元，研发费用化支出200万元（已计入管理费用），安置残疾人员支付工资50万元（已计入成本费用）。请计算该企业2025年度应纳企业所得税额（税率15%）。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：公益性捐赠扣除限额=300×2.答案：A3.答案：B4.答案：B5.答案：C解析：A、B、D均属于不得税前扣除项目；企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。6.答案：C7.答案：B解析：该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。8.答案：C9.答案：B解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除限额=1000×10.答案：C解析：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得提取折旧，但房屋建筑物可以。11.答案：C解析：A、B、D属于免税收入，C属于不征税收入。12.答案：B解析：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收；A、C、D属于免征项目。13.答案：B解析：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产，不得计算摊销费用扣除。14.答案：A解析：公益性捐赠扣除以年度利润总额的12%为限，企业会计利润为负数，当年不得税前扣除捐赠支出。15.答案：C16.答案：A17.答案：C解析：A、B、D均不得税前扣除；企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。18.答案：B解析：免税的投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。19.答案：A解析：因管理不善毁损存货，进项税额不得抵扣应转出计入损失。允许扣除金额=100+20.答案：B解析：一般企业亏损结转年限不超过5年；高新技术企业和科技型中小企业不超过10年。二、多项选择题1.答案：ABD解析：C属于免税收入，不属于不征税收入。2.答案：ABCD3.答案：ABC解析：D错误，直接向受赠人的捐赠不得税前扣除。4.答案：ABCD5.答案：ABCD6.答案：ABC解析：D错误，非营利组织从事营利性活动取得的收入，不属于免税收入。7.答案：ABD解析：C错误，负面清单行业（如烟草制造业、住宿和餐饮业等）不得享受研发费用加计扣除。8.答案：ABC解析：D错误，小型微利企业须从事国家非限制和禁止行业。9.答案：AB10.答案：ABC解析：D错误，计算扣除限额的基数不包括营业外收入、投资收益等。11.答案：BCD解析：增值税为价外税，不得扣除；消费税、城市维护建设税、房产税等计入税金及附加或管理费用，可以扣除。12.答案：ABCD13.答案：AC解析：B、D属于费用化支出，应计入当期损益。14.答案：ABC解析：D错误，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。15.答案：ABC解析：D错误，接受捐赠收入按实际收到捐赠资产的日期确认，而非合同签订时。三、判断题1.答案：错误解析：职工福利费超支部