2026年税务技能比赛试题及答案

2026年税务技能比赛试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物应当缴纳增值税的是（）。A.将外购货物用于个人消费B.将自产货物用于连续生产应税货物C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于集体福利2.一般纳税人销售下列货物，适用增值税9%低税率的是（）。A.方便面B.天然气C.调制乳D.淀粉3.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（）的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.3%B.5%C.10%D.12%4.下列所得中，属于个人所得税“综合所得”范围的是（）。A.财产租赁所得B.利息、股息、红利所得C.劳务报酬所得D.偶然所得5.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月6.下列税种中，属于地方税的是（）。A.关税B.消费税C.车船税D.增值税7.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）。A.3年B.5年C.10年D.15年8.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。A.税收滞纳金B.赞助支出C.合理的工资薪金D.向投资者支付的股息红利9.下列纳税人中，不属于增值税小规模纳税人的是（）。A.年应税销售额400万元的商业企业B.年应税销售额300万元的工业企业C.年应税销售额100万元的服务企业D.年销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位10.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之（）的滞纳金。A.零点五B.一C.三D.五11.某企业2025年发生研发费用未形成无形资产计入当期损益120万元，按照现行企业所得税优惠，允许加计（）在税前扣除。A.50%B.75%C.100%D.120%12.下列凭证中，应当缴纳印花税的是（）。A.已缴纳印花税的凭证副本B.财产所有人将财产赠给政府所立的书据C.无息借款合同D.技术合同13.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起（）内预缴税款。A.3日B.5日C.7日D.10日14.下列行为中，应当征收消费税的是（）。A.商场零售高档手表B.卷烟批发企业将卷烟批发给零售商C.生产环节销售食用油D.汽车轮胎生产企业销售汽车轮胎15.当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取的措施是（）。A.向人民法院起诉B.申请人民法院强制执行C.自行强制执行D.请求公安机关代为执行16.个人所得税中，工资、薪金所得适用（）。A.九级超额累进税率B.七级超额累进税率C.五级超额累进税率D.比例税率17.下列企业中，不属于企业所得税居民企业的是（）。A.在中国境内依法注册成立的企业B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.在中国境内注册但在境外开展全部经营活动的企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外的企业18.税务机关查封、扣押商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是（）。A.必须经过县以上税务局（分局）局长批准B.可以查封纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品C.对价值超过应纳税款且不可分割的财产，只能整体查封D.查封、扣押期限可以超过6个月19.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）的，免征增值税。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元20.下列不属于“六税两费”减免中所指“六税”范围的是（）。A.资源税B.城市维护建设税C.增值税D.印花税二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列项目中，属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.因管理不善造成霉烂变质的购进货物D.购进的国内旅客运输服务2.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用B.安置残疾人员支付的工资C.赞助支出D.向投资者支付的股息3.下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产4.下列所得中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的教育奖金B.国债利息C.按国家统一规定发给的补贴、津贴D.保险赔款5.下列合同中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.借款合同C.人寿保险合同D.土地使用权出让合同6.下列关于增值税专用发票开具的说法，正确的有（）。A.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具B.任何单位和个人不得虚开发票C.购买方作为一般纳税人取得增值税专用发票后，可以随意作废已认证的发票D.发生销售折让、中止或者退回的，应当按照规定开具红字增值税专用发票7.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业因债务人破产导致无法清收的坏账损失8.下列属于税务行政执法证据的有（）。A.书证B.物证C.视听资料D.电子数据9.根据《税收征收管理法》规定，纳税人有权（）。A.了解国家税收法律、行政法规的规定B.要求税务机关为纳税人的情况保密C.依法享有申请减税、免税、退税的权利D.对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权10.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.高尔夫球C.白酒D.电池三、判断题（每题1分，共10分，正确选A，错误选B）1.增值税一般纳税人取得符合规定的增值税专用发票，其进项税额均可以抵扣。2.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。3.在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，属于居民个人。4.纳税人可以自行选择纳税申报方式，不需要经税务机关批准。5.增值税专用发票实行最高开票限额管理，同一税务机关对同一纳税人只能核定一个最高开票限额。6.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。7.企业发生的存货盘亏损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除。8.土地增值税对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收。9.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可以按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。10.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿或者保管代扣代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。四、计算题（每题5分，共15分，要求写出计算过程）1.某增值税一般纳税人2025年6月销售货物取得不含税销售额200万元，同时提供交通运输服务取得不含税收入50万元。当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额13万元，购进办公设备取得增值税专用发票注明税额2.6万元。假设上述进项税额均符合抵扣条件，销售货物适用税率13%，交通运输服务适用税率9%。请计算该企业当月应缴纳的增值税。2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为240万元。请根据现行企业所得税优惠政策，计算该企业全年应纳企业所得税额。3.某企业2025年10月签订一份货物买卖合同，合同金额800万元（不含增值税）。另签订一份仓储保管合同，仓储保管费用60万元。买卖合同印花税税率为0.3‰，仓储保管合同印花税税率为1‰。请计算该企业当月应缴纳的印花税额。五、案例分析题（每题10分，共15分）1.某科技公司为增值税一般纳税人，主要经营软件开发与技术转让。2025年第三季度发生以下业务：（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额500万元；（2）向境外单位提供技术转让服务，取得不含税收入200万元，符合享受增值税零税率政策；（3）将闲置办公用房对外出租，取得不含税租金收入50万元；（4）当月购进研发设备和办公用品，取得增值税专用发票注明进项税额合计40万元，其中10万元用于免征增值税项目；（5）上月留抵税额8万元。要求：计算该企业第三季度应缴纳的增值税，并简要说明技术转让服务适用的增值税政策。2.某税务局在税务检查中发现：甲企业2024年度通过虚列成本方式少缴企业所得税36万元。税务机关拟对其作出税务处理决定。甲企业辩称系会计人员业务不熟导致计算错误。请回答：六、综合题（每题10分，共10分）1.某市税务机关拟对辖区内A房地产企业2025年度纳税情况进行全面检查。现已获取以下资料：（1）A企业2025年销售开发产品取得不含税销售收入30000万元；（2）相应开发成本20000万元，其中取得合规发票18000万元，另2000万元无法取得合法有效凭证；（3）销售费用1500万元、管理费用1200万元、财务费用800万元；（4）全年缴纳增值税、城市维护建设税及教育费附加、土地增值税、印花税等税金及附加共计1800万元；（5）对外投资取得股息红利200万元；（6）通过市民政部门向某希望小学捐赠100万元；（7）已知该企业2025年度利润总额为3200万元，无以前年度亏损弥补。要求：结合上述资料，计算A企业2025年度应纳税所得额及应纳企业所得税，并写出主要调整过程。3200实际通过民政部门向希望小学捐赠100万元，小于扣除限额，不需要调增应纳税所得额。第三步，纳税调减事项：对外投资取得股息红利200万元，属于权益性投资收益。居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，应调减应纳税所得额200万元。第四步，计算应纳税所得额：3200第五步，计算应纳企业所得税：该企业不属于小型微利企业，适用25%税率：5000因此，A企业2025年度应纳税所得额为5000万元，应纳企业所得税1250万元。解析：税务检查中，无法取得合法有效凭证的成本支出不得在税前扣除，属于典型纳税调增项目。居民企业之间股息红利免税应作纳税调减。捐赠扣除以利润总额的12%为限，本例实际捐赠未超限额，无需调整。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，属于增值税视同销售货物行为。将外购货物用于个人消费、集体福利，其进项税额不得抵扣，但不属于视同销售；将自产货物用于连续生产应税货物，不视同销售。2.答案：B解析：天然气属于增值税税率为9%的货物。方便面、调制乳、淀粉通常适用13%税率。调制乳不属于初级农产品，不适用9%低税率。3.答案：D解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。4.答案：C解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。财产租赁所得、利息股息红利所得、偶然所得属于分类所得或单独计税项目。5.答案：B解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。6.答案：C解析：车船税属于地方税。关税属于中央税；消费税属于中央税；增值税属于中央与地方共享税。7.答案：B解析：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。8.答案：C解析：合理的工资、薪金支出准予在税前扣除。税收滞纳金、赞助支出、向投资者支付的股息红利等属于不得扣除项目。9.答案：A解析：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额400万元的商业企业可登记为一般纳税人，而非必然属于小规模纳税人。选项B、C在小规模标准内，D年销售额超过标准但不经常发生应税行为的单位可选择按小规模纳税人纳税。10.答案：D解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。11.答案：C解析：现行政策下，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。12.答案：D解析：技术合同属于印花税应税凭证。已缴纳印花税的凭证副本、财产所有人将财产赠给政府所立的书据、无息借款合同属于免税或暂不征税情形。13.答案：B解析：以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。14.答案：B解析：现行消费税将卷烟批发环节纳入征税范围，卷烟批发企业将卷烟批发给批发企业以外的单位和个人的，应当缴纳消费税。高档手表在零售环节不征消费税；食用油不属于消费税应税消费品；汽车轮胎已不再征收消费税。15.答案：B解析：当事人逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉，又不履行处罚决定的，作出处罚决定的税务机关可以依法采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。16.答案：B解析：综合所得适用百分之三至百分之四十五的七级超额累进税率。17.答案：D解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。依照外国法律成立且实际管理机构在境外的企业属于非居民企业。18.答案：A解析：税务机关采取税收保全措施或强制执行措施，查封、扣押商品、货物或者其他财产，应当经县以上税务局（分局）局长批准。纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行措施范围之内；对价值超过应纳税款且不可分割的财产，可以整体查封、扣押；查封、扣押期限一般不超过6个月。19.答案：B解析：现行政策下，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。20.答案：C解析：“六税两费”中的“六税”指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税，不包括增值税。“两费”指教育费附加、地方教育附加。二、多项选择题1.答案：ABC解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，进项税额不得抵扣；非正常损失的购进货物及相关的劳务和交通运输服务也不得抵扣。自2019年4月1日起，购进的国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。2.答案：AB解析：研发费用可按一定比例加计扣除；企业安置残疾人员支付的工资，可按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。赞助支出和向投资者支付的股息不得在税前扣除。3.答案：AC解析：税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项B、D属于税收强制执行措施。4.答案：ABCD解析：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；保险赔款，均属于免征个人所得税项目。5.答案：ABD解析：买卖合同、借款合同、产权转移书据中的土地使用权出让合同均属于印花税征税范围。人寿保险合同不属于印花税应税财产保险合同，财产保险合同才征印花税。6.答案：ABD解析：发票开具应按规定时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章；不得虚开发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，应按规定开具红字增值税专用发票。已认证的增值税专用发票不能随意作废，应在系统中申请开具红字发票。7.答案：ABC解析：企业按公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失，存货正常损耗，固定资产达到或超过使用年限正常报废清理的损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除。债务人破产导致无法清收的坏账损失属于应收及预付款项坏账损失，应专项申报扣除。8.答案：ABCD解析：税务行政执法证据包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录等。9.答案：ABCD解析：纳税人享有知情权、保密权、依法申请减税免税退税权、陈述权、申辩权，以及依法申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。10.答案：ABCD解析：高档化妆品、高尔夫球及球具、白酒、电池均属于消费税应税消费品。电池自2015年起纳入消费税征收范围。三、判断题1.答案：错误解析：即使取得符合规定的增值税专用发票，如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等，进项税额仍不得抵扣。2.答案：正确3.答案：错误解析：该情形属于非居民个人。居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。4.答案：正确解析：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理申报。5.答案：错误解析：税务机关对不同开票限额的发票可以分别核定，同一纳税人在不同开票限额档次上可以有不同申请。6.答案：正确7.答案：错误解析：存货盘亏损失属于企业发生的非正常损失，需履行相关资产损失确认程序，通常应专项申报扣除，而非清单申报。8.答案：正确9.答案：正确10.答案：错误解析：扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿或者保管代扣代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。本题表述正确，但答案判断需视统一选项中A为正确、B为错误，正确应填A。因题干本身为正确表述，应选“正确”。四、计算题1.答案：销项税额=200×13%+50×9%=26+4.5=30.5万元进项税额=13+2.6=15.6万元应纳增值税=30.5-15.6=14.9万元该企业当月应缴纳增值税14.9万元。解析：分别按不同税率计算销项税额，同类业务适用税率不得混淆；符合抵扣条件的进项税额可以一次性抵扣。计算结果单位为万元。2.答案：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，均适用20%税率。应纳税所得额100万元以内部分计税：100×25%×20%=5万元超过100万元部分：(240-100)×50%×20%=140×50%×20%=14万元全年应纳税额=5+14=19万元该企业应纳企业所得税19万元。解析：注意小型微利企业优惠政策的所得分段原则，100万与300万为界限，各段适用不同减按比例，最终按20%优惠税率计算。3.答案：买卖合同应纳印花税=800×0.3‰=0.24万元仓储保管合同应纳印花税=60×1‰=0.06万元合计应纳税额=0.24+0.06=0.3万元该企业当月应缴纳印花税0.3万元。解析：不同应税合同分别按各自税率计算。注意税率单位的对应换算，1‰=0.1%，0.3‰=0.03%。五、案例分析题1.答案：销售自行开发软件产品销项税额：500×13%=65万元向境外单位提供技术转让服务，适用零税率，