2026年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案解答

2026年税务师考试《涉税服务实务》试题及答案解答一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）1.增值税纳税人年应税销售额超过规定标准，未在规定期限内办理一般纳税人登记手续的，应当如何处理？A.按3%征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额B.按适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票C.按适用税率计算应纳税额，可以抵扣进项税额D.只需补办登记手续，不补缴税款答案：B解析：根据增值税一般纳税人登记管理规定，未按期办理登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后几年内在计算应纳税所得额时扣除？A.1年B.3年C.5年D.不得结转答案：B3.下列服务中，不属于涉税专业服务业务范围的是：A.纳税申报代理B.代理记账C.税收策划D.涉税鉴证答案：B解析：涉税专业服务包括纳税申报代理、税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查等，代理记账不属于涉税专业服务业务范围。4.纳税人发生解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的，应当在向有关机关办理注销登记前，向原税务机关办理：A.停业登记B.注销税务登记C.变更税务登记D.报验登记答案：B5.某增值税一般纳税人购进农产品，取得增值税专用发票注明金额100,000元、税额9,000元，用于生产销售税率为13%的货物。该批农产品当月领用，其可加计抵扣的进项税额为：A.1,000元B.900元C.1,300元D.0元答案：A解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按10%的扣除率计算进项税额。取得专票注明税额为9,000元，按10%计算为100,000×10%=10,000元，加计抵扣1,000元。6.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过：A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：B7.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是：A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.符合条件的居民企业之间的股息红利收入D.租金收入答案：B解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间股息红利收入属于免税收入；行政事业性收费属于不征税收入。8.税务机关对纳税人与关联企业之间不符合独立交易原则的业务往来，按照合理方法进行调整，体现的税法原则是：A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则答案：C9.对税务机关作出的征税行为不服的，申请人应当：A.先向行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院起诉B.可以直接向人民法院提起行政诉讼C.只能申请行政复议，不能提起行政诉讼D.必须先缴清税款才能申请复议答案：A解析：对征税行为不服实行复议前置，应当先申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。10.下列关于发票管理的说法中，正确的是：A.已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限为5年B.所有纳税人领购发票均需缴纳发票保证金C.增值税专用发票只能由一般纳税人开具D.纳税人之间可以相互借用发票答案：A解析：发票存根联和登记簿保存5年；不得转借、转让发票；小规模纳税人符合条件的可以自开增值税专用发票。11.下列企业支出中，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是：A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.向投资者支付的股息、红利答案：C12.个人将购买不足2年的住房对外销售，增值税征收率为：A.1%B.1.5%C.3%D.5%答案：D13.税务机关采取税收保全措施时，下列财产中不得采取保全措施的是：A.库存商品B.银行存款C.单价5,000元以下的其他生活用品D.闲置房屋答案：C解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，以及单价5,000元以下的其他生活用品，不在税收保全措施范围之内。14.甲公司2026年5月转让一栋2015年购置的办公楼，选择简易计税方法。办公楼原价500万元，转让价800万元（含税），应纳增值税为：A.14.29万元B.28.57万元C.38.10万元D.42.86万元答案：A解析：一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用减去取得原价后的余额为销售额，按5%征收率计算。应纳增值税=(15.企业发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，应当：A.准予在以后纳税年度结转扣除B.不得在税前扣除，也不得结转以后年度扣除C.准予在以后5年内结转扣除D.冲减以后年度职工福利费限额答案：B16.涉税鉴证业务完成后，税务师应当根据鉴证结果出具：A.审计报告B.评估报告C.涉税鉴证报告D.代理报告答案：C17.下列行为中，属于增值税混合销售行为的是：A.商场销售空调同时提供安装服务B.酒店提供住宿服务同时销售小卖部商品C.生产企业销售自产机器设备同时提供安装服务D.美容院提供美容服务并销售护肤品答案：A解析：混合销售是一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且二者具有从属关系。商场销售空调同时提供安装服务属于混合销售；酒店住宿与销售小卖部商品属于兼营；生产企业销售自产机器设备同时提供安装服务应按兼营分别核算。18.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的比例为滞纳税款的：A.0.05B.0.5C.5D.2答案：A解析：税收征收管理法规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，即0.05%19.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月取得含税销售收入113万元，同时收取单独核算的包装物押金2.26万元，当月无进项税额。应确认销项税额为：A.13万元B.13.26万元C.14.69万元D.15万元答案：A解析：单独核算且未逾期的包装物押金，不并入销售额征税。销项税额=11320.下列凭证中，免征印花税的是：A.财产保险合同B.技术合同C.应税凭证的副本或者抄本D.买卖合同答案：C二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）1.下列各项中，属于涉税专业服务业务范围的有：A.纳税申报代理B.专业税务顾问C.税收策划D.涉税鉴证E.资产评估答案：ABCD2.增值税一般纳税人下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有：A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.用于个人消费的购进货物D.用于免税项目的购进货物E.用于对外投资的购进货物答案：ABCD解析：用于对外投资的购进货物视同销售，其进项税额可以抵扣。3.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有：A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案：AB解析：C、D、E属于不征税收入，不属于免税收入。4.下列情形中，纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的有：A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得应税所得没有扣缴义务人C.取得境外所得D.因移居境外注销中国户籍E.取得劳务报酬且已由支付单位预扣预缴、无需汇算清缴答案：ABCD5.税务机关有权采取的税务检查措施包括：A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人在银行的存款账户E.搜查纳税人住所答案：ABCD解析：税务机关无权搜查纳税人住所，搜查需由公安机关依法执行。6.下列行为中，属于虚开发票行为的有：A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.自己为自己开具与实际经营业务情况不符的发票E.取得发票时未加盖发票专用章答案：ABCD7.下列凭证中，可以作为企业所得税税前扣除凭证的有：A.发票B.财政票据C.完税凭证D.符合规定的内部凭据E.白条收据答案：ABCD解析：税前扣除凭证包括外部凭证和内部凭证。白条收据不符合税法规定，不得作为税前扣除凭证。8.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有：A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.实际缴纳的企业所得税D.查补的增值税E.进口环节缴纳的增值税答案：ABD解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，查补的增值税应同时补缴城建税；进口环节增值税不征收城建税。9.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案：ABCDE10.涉税鉴证业务中，税务师事务所应当遵守的基本原则包括：A.独立原则B.客观公正原则C.信任委托原则D.专业胜任原则E.保密原则答案：ABDE三、简答题（每题8分，共5题，共40分）1.简述增值税一般纳税人不得从销项税额中抵扣进项税额的主要情形（至少列举5项）。答案：(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；(2)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、劳务和交通运输服务；(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；(5)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；(6)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。2.简述企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税前扣除凭证应遵循的基本原则及凭证种类。答案：税前扣除凭证应遵循真实性、合法性、关联性原则。凭证种类包括内部凭证和外部凭证。外部凭证包括发票（纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等；内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证，如工资表、成本计算单、折旧计算表等。企业应当在当年度企业所得税汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。3.某税务师在代理甲公司2026年度涉税业务时，发现该公司将自产产品成本价80,000元用于职工福利，同期同类产品不含税售价100,000元，增值税税率13%。请编制该业务的涉税会计分录（不考虑递延所得税）。答案：(1)确认收入及销项税额：借：应付职工薪酬——非货币性福利113,000贷：主营业务收入100,000应交税费——应交增值税（销项税额）13,000(2)结转成本：借：主营业务成本80,000贷：库存商品80,000解析：自产产品用于职工福利，增值税应视同销售，按同期同类产品售价确认销项税额；会计上按公允价值确认收入、按历史成本结转成本。4.简述个人所得税专项附加扣除的项目。答案：(1)子女教育：每个子女每月2,000元；(2)继续教育：学历（学位）继续教育期间每月400元；技能人员、专业技术人员职业资格继续教育取得证书当年3,600元；(3)大病医疗：医保目录内自付部分超过15,000元的部分，在80,000元限额内据实扣除；(4)住房贷款利息：首套住房贷款利息支出，每月1,000元，扣除期限最长不超过240个月；(5)住房租金：根据城市不同，每月1,500元、1,100元或800元；(6)赡养老人：独生子女每月3,000元；非独生子女与其兄弟姐妹分摊每月3,000元，每人不超过1,500元；(7)3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2,000元。5.简述税务行政复议中实行“复议前置”的征税行为包括哪些主要情形。答案：(1)确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为；(2)征收税款、加收滞纳金；(3)扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。对上述征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。四、综合分析题（每题25分，共2题，共50分）1.某生产企业（增值税一般纳税人）2026年7月发生以下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元；支付运输费取得增值税专用发票注明价款10万元，税额0.9万元。原材料已验收入库。(2)从农业生产者手中购入免税农产品一批，收购发票注明买价40万元，用于生产销售13%税率的货物，已入库并全部领用。(3)将自产一批产品用于职工福利，成本30万元，同类产品不含税售价50万元。(4)销售产品一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额500万元，税额65万元；另收取包装物租金11.3万元（含税）。(5)因管理不善被盗原材料一批，账面成本22万元，其中含运费成本2万元。(6)上期留抵税额5万元。要求：(1)计算业务(1)可抵扣进项税额；(2)计算业务(2)可抵扣进项税额；(3)计算业务(3)的销项税额；(4)计算业务(4)的销项税额；(5)计算业务(5)应转出的进项税额；(6)计算该企业7月应纳增值税额。答案：(1)业务(1)可抵扣进项税额=26(2)业务(2)农产品用于生产13%税率货物，按10%扣除率计算进项税额：$$进项税额=40\times10\%=4$万元$$(3)业务(3)自产产品用于职工福利，增值税视同销售：$$销项税额=50\times13\%=6.5$万元$$(4)业务(4)包装物租金为价外费用，应换算为不含税金额：$$不含税租金=11.3\div(1+13\%)=10$万元$$$$销项税额=(500+10)\times13\%=66.3$万元$$(5)业务(5)非正常损失，进项税额应转出。原材料成本中含运费，需按适用税率分别转出：$$转出税额=(22-2)\times13\%+2\times9\%=2.6+0.18=2.78$万元$$(6)当期销项税额=6.5当期可抵扣进项税额=26.9应纳增值税=72.8解析：本题考核增值税进项税额抵扣、视同销售、价外费用及进项税额转出的计算。注意农产品用于生产13%税率货物时按10%扣除率；包装物租金为含税价外费用；因管理不善造成非正常损失应作进项税额转出，运费部分按9%税率计算。2.甲公司为居民企业，2026年度利润总额为600万元。发生如下涉税事项：(1)全年实现销售收入8,000万元，发生业务招待费60万元。(2)发生广告费和业务宣传费1,250万元。(3)支付税收滞纳金8万元。(4)通过境内公益性社会组织捐赠现金100万元。(5)发生研究开发费用300万元，其中费用化金额200万元，资本化金额100万元形成无形资产，当年7月1日投入使用，摊销年限10年，当年会计摊销5万元。(6)支付员工工资总额800万元，发生职工福利费130万元，拨缴工会经费20万元，发生职工教育经费30万元。(7)当年度取得国债利息收入20万元，已计入利润总额。(8)当年度取得符合条件的居民企业之间股息红利50万元，已计入利润总额。要求：(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额；(2)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(3)计算研究开发费用及无形资产摊销应调整的应纳税所得额；(4)计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(5)计算公益性捐赠支出和税收滞纳金应调整的应纳税所得额；(6)计算该企业2026年度应纳税所得额；(7)计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税税额。答案：(1