保税监管检验规范

保税监管检验规范第一章总则第一条为规范保税监管检验工作，提升海关保税监管效能，维护保税监管秩序，防范和化解保税业务运行风险，保障国家税收安全，促进保税经济健康有序发展，根据《中华人民共和国海关法》《中华人民共和国进出口商品检验法》《中华人民共和国进出境动植物检疫法》《中华人民共和国国境卫生检疫法》《中华人民共和国海关保税监管管理办法》等相关法律、行政法规，制定本规范。第二条本规范适用于海关对各类保税监管场所、保税加工企业、保税物流企业、特殊监管区域内企业开展的保税货物监管检验工作，涵盖保税货物的进出境、存储、加工、流转、处置、核销全流程检验监管环节。第三条保税监管检验工作应当遵循“依法监管、精准高效、风险导向、便利合规”的基本原则，既严格执行国家法律法规和政策要求，守住监管底线，又充分考虑保税业务创新发展需求，优化监管流程，降低企业合规成本，服务高水平对外开放和外向型经济高质量发展。第四条海关总署负责全国保税监管检验工作的统一管理、制度制定、统筹协调和监督指导，各直属海关、隶属海关按照职责分工负责本辖区内保税监管检验的具体实施工作，建立上下联动、部门协同的监管工作机制。第二章保税监管检验主体与职责第五条海关保税监管检验工作的实施主体包括海关保税监管部门、出入境检验检疫部门、风险管控部门及相关辅助执法机构，各部门应当明确职责边界，强化信息共享和执法协作，形成监管合力。第六条海关保税监管部门主要职责包括：（一）组织实施保税监管检验相关制度规范，制定本辖区保税监管检验工作流程和操作细则；（二）负责保税企业、保税监管场所的备案管理、资质核验及日常监管，对企业保税业务合规性开展定期核查；（三）实施保税货物进出境、区内流转、外发加工、深加工结转等环节的单证审核、现场查验和实货核对工作；（四）开展保税货物的定期盘核、核销审核及后续监管，依法处置违规保税货物和违规企业。第七条出入境检验检疫部门主要职责包括：（一）对进出境保税货物依法实施检验检疫，包括品质检验、动植物检疫、卫生检疫、食品药品安全检验、特种设备安全检验等；（二）对保税监管场所、特殊监管区域的公共卫生、动植物疫情防控工作开展监督检查，指导企业落实疫情防控主体责任；（三）对检验检疫不合格的保税货物出具检验检疫处理通知书，监督企业实施退运、销毁、技术整改等处理措施；（四）收集、上报保税货物检验检疫风险信息，参与风险研判和预警处置工作。第八条风险管控部门主要职责包括：（一）建立保税监管检验风险指标体系，运用大数据、人工智能等技术手段开展风险监测、识别和评估；（二）制定保税监管检验抽查计划，明确抽查比例、抽查频次、抽查重点领域和重点商品，动态调整监管资源配置；（三）对保税监管检验异常数据、风险线索开展核查处置，组织开展重大风险专项排查和联合执法行动；（四）定期开展保税监管检验工作质量评估，提出制度优化和监管改进建议。第九条保税业务经营企业是保税货物合规管理的责任主体，应当建立健全内部保税管理制度，配备专职保税管理人员，如实向海关申报保税货物相关信息，配合海关开展监管检验工作，承担保税货物的安全管理和合规经营责任。第三章保税货物进出境检验监管第十条保税货物进出境前，企业应当通过国际贸易“单一窗口”或者海关信息化管理系统向海关提交报关单、合同、发票、装箱单、提运单等单证资料，属于法定检验检疫目录内的货物，还应当同时提交检验检疫申报相关材料。第十一条海关对企业提交的申报单证进行审核，重点核查单证的真实性、完整性、有效性，核对申报信息与企业备案信息、货物实际属性的一致性。对单证审核发现的疑点，应当第一时间向企业发出补正通知或者启动现场查验程序。第十二条海关根据风险评估结果对保税货物实施分类查验：（一）高风险货物实行100%现场查验，重点包括进口固体废物、危险化学品、生鲜冷链食品、动植物及其产品、涉及知识产权保护的货物、来自疫情高发国家或地区的货物等；（二）中风险货物按照不低于30%的比例实施抽查检验，主要包括一般工业制成品、大宗资源性商品、存在质量安全风险隐患的普通货物等；（三）低风险货物简化查验流程，优先适用通关便利化措施，可采取系统自动验放、事后抽核的方式开展监管。第十三条现场查验应当由两名以上具备执法资格的海关工作人员实施，查验过程应当全程记录，留存影像资料和查验工作底稿。查验内容包括：（一）核对货物的品名、规格、数量、重量、唛头、原产地等信息与申报信息是否一致；（二）检查货物的包装是否完好，有无破损、渗漏、污染、受潮等异常情况；（三）对需要抽样检验的货物，按照相关标准和操作规程抽取样品，送具备资质的实验室开展检测；（四）检查货物是否夹带违禁品、限制进出境物品，是否存在伪瞒报、夹藏、走私等违法违规嫌疑。第十四条经检验检疫合格的保税货物，海关签发通关证明，准予进入保税监管场所或者特殊监管区域；经检验检疫不合格的，区分不同情形依法处理：（一）涉及安全、卫生、健康、环境保护等项目不合格的，责令企业退运或者监督销毁；（二）其他项目不合格且可以进行技术整改的，允许企业在海关监管下实施技术处理，经重新检验合格后方可投入使用或者销售；（三）不属于法定检验检疫范围、仅存在一般品质瑕疵的，企业可凭贸易双方协议办理退运、换货或者让步接收手续，海关做好相关记录。第四章保税货物存储与加工检验监管第十五条保税监管场所、特殊监管区域的运营企业应当按照海关监管要求，对保税货物实行分区分类管理，设置专门的保税货物存储区域，与非保税货物物理隔离，建立货物入库、出库、移库电子台账，实现货物流向可追溯、状态可监控。第十六条海关对保税存储货物实施定期盘核，盘核频次根据企业信用等级和货物风险等级确定：（一）高级认证企业每年度至少开展1次全面盘核；（二）一般信用企业每半年至少开展1次全面盘核；（三）失信企业每季度至少开展1次全面盘核，对高风险货物根据需要随时开展抽查盘核。第十七条盘核工作可以采取实地盘点、数据比对、账册核对等方式开展，重点核查保税货物的账实相符情况、存储期限合规情况、存放地点与申报信息一致情况。对盘核发现的短少、溢余、灭失、损毁等异常情况，海关应当立即开展调查，查明原因，依法处置。第十八条保税货物存储期限不得超过海关规定的时限，存储期满前1个月，企业应当向海关申报办理货物出境、内销、结转或者延期存储手续。逾期未申报且无正当理由的，海关依法提取变卖处理，变卖所得价款在扣除相关税费、仓储费用后，剩余部分按照规定上缴国库。第十九条企业开展保税加工业务前，应当向海关办理加工贸易手册设立手续，如实申报单耗、损耗率、加工工艺、成品出口期限等信息。海关对企业提交的手册设立材料进行审核，必要时开展下厂核查，确认企业具备相应的生产能力和监管条件。第二十条保税加工过程中，海关对企业的生产流程、物料管理、单耗执行情况开展监督检查：（一）核查企业是否严格按照申报的单耗标准使用保税料件，是否存在串料、倒卖、擅自内销保税料件等行为；（二）检查加工过程中产生的边角料、残次品、副产品的管理情况，核实企业申报的损耗率是否真实合理；（三）对加工成品进行抽样检验，核查成品质量是否符合相关标准和合同要求，成品成分与申报的料件耗用情况是否匹配。第二十一条保税加工企业开展外发加工业务的，应当提前向海关申报外发加工的货物名称、数量、加工工序、承接企业信息、加工期限等内容，不得将保税货物转卖给外发加工承接企业，不得在外发加工过程中擅自更换保税料件。外发加工的成品、剩余料件及生产过程中产生的边角料、残次品等应当全部运回原企业，确需直接出口或者办理其他海关手续的，应当经海关批准。第二十二条企业开展深加工结转业务的，转出、转入企业应当分别向各自主管海关办理结转申报手续，申报的结转货物信息应当保持一致，结转货物应当按照海关规定的时限完成实际交付。海关可以对深加工结转货物实施抽查核验，核对货物流转与申报信息的一致性，防范虚假结转、飞料走私等风险。第五章第五章保税货物处置与核销检验监管第二十三条保税货物申请内销的，企业应当向海关提交内销申报材料，如实申报内销货物的品名、数量、价格、原产地等信息，依法缴纳相关税费。海关对企业申报的内销价格进行审核，必要时开展价格核查或者请具备资质的第三方机构进行价格认定，确保税款足额征收。内销货物属于法定检验检疫范围且未经过检验的，企业应当先向海关申请检验，检验合格后方可进入国内市场销售。第二十四条保税货物申请放弃的，企业应当向海关提交放弃申请，说明放弃货物的基本情况和放弃原因。海关对申请进行审核，对符合放弃条件的货物，按照规定程序交由政府指定机构处理或者公开拍卖，拍卖所得上缴国库；对属于国家禁止或限制进口的废物、对环境造成污染的货物，不得放弃，由企业负责退运或者依法处置。第二十五条保税货物因不可抗力、监管责任事故等原因发生灭失、损毁的，企业应当立即向海关报告，提供相关证明材料。经海关核实属于不可抗力原因造成的，按照规定减免相关税费；属于企业管理不善或者其他人为责任造成的，由企业承担相应的税款缴纳责任和相关法律责任。第二十六条加工贸易手册核销前，企业应当向海关提交核销申请、核销核算表、进出口报关单、库存盘点表等相关材料，如实申报保税料件的使用、损耗、库存、处置情况。海关对企业提交的核销材料进行审核，重点核查手册项下进出口平衡情况、单耗执行情况、保税货物处置合规情况。第二十七条海关核销审核过程中发现存在申报不实、账实不符、违规处置保税货物等疑点的，应当启动下厂核查程序，对企业的生产记录、财务账册、仓库台账等进行全面核查，核实疑点问题的性质和具体情况。经核查不存在违规问题的，予以核销；存在违规问题的，依法作出处理后再予以核销。第二十八条对核销过程中发现的保税料件短少且无正当理由的，海关按照规定追征税款，并根据情节轻重依法给予行政处罚；涉嫌走私犯罪的，移送缉私部门依法追究刑事责任。第六章监督管理与法律责任第二十九条海关建立保税企业信用管理制度，根据企业的合规记录、管理水平、风险状况等实施信用分级分类监管，对信用良好的企业给予优先办理通关手续、降低查验比例、简化核销流程等便利措施，对失信企业提高查验比例、实施严格监管，依法实施联合惩戒。第三十条海关应当加强保税监管检验信息化建设，运用物联网、区块链、大数据等技术手段，实现保税货物全流程可追溯、监管数据实时共享、风险自动预警，提升监管智能化水平和监管效能。第三十一条海关工作人员在保税监管检验工作中应当严格遵守法定程序，公正执法、文明执法，不得滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，不得索取或者收受企业财物，不得谋取其他不正当利益。海关应当建立内部监督制约机制，定期对监管检验工作开展执法督查，对违规执法行为依法追究相关人员责任。第三十二条企业违反本规范规定，有下列情形之一的，海关可以依法采取责令改正、警告、暂停办理相关业务、下调信用等级等监管措施；违反海关监管规定的，依法给予行政处罚