化妆品进口新格局背后的合规挑战与争议解决 -

化妆品进口新格局背后的合规挑战与争议解决多年以来，中国经济持续高速发展，民众消费支出不断增长，但近期的宏观经济环境下消费者对自身消费增长的预期相对谨慎。体现在化妆品进口上，2014年至2021年，化妆品进口总额持续增长，并在2021年达到248.8亿美元峰值。此后，进口增速开始放缓，并进入负增长区间，2023年化妆品进口额已回落至179.4亿美元。¹为了寻求突破，化妆品市场正在高端美妆个护、香水类产品上不断探索，并优化供应链安排。然而，这一新格局不仅带来了市场机遇，同时也引发了前所未有的合规挑战和争议解决需求。高端化妆品的消费税计核为何频频触碰法律红线?稀有成分化妆品和含有危险化学品成分的产品在进口时是否有特殊监管要求?特殊关系下的价格申报为何屡屡招致巨额补税或刑事风险?这些问题正成为化妆品进口企业亟需解决的关键挑战。一、高端美妆个护“隐秘”的进口环节消费税合规风险和超高端品牌(均价700元以上)的市场份额分别增长至59.1%和20.5%,而大众化妆品组(均价200元到700元)的市场份额从依据海关总署公告2022年第51号(关于调整部分进口化妆品申报要求的公告),进口货物收货人及其代理人申报进口商品税目在于《财政部、国家税务总局关于调整化妆品进口环节消费税的通知》(财关税(2016)48号)将需征收15%进口环节消费税的高档美容修饰类和高档护肤品化妆品界定标准为进口完税价格在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上，企业在化妆品进口时的净含量申报完税价格均低于10元/克，已缴纳消费税为0。海关稽查发现申报的高端美妆个护商品所涉及税则号33049900、33030000、33049100、33042000、33041000,均属于化妆品，且当事人第一法定数量申报有误，实际完税价格均大于或等于1费税率为15%,当事人申报不实的行为造成漏缴税款共计二、进口含稀有成分美妆个护的许可证件管理风险面霜，申报商品编码为3304990039(商品名称为：包装标注含量以体积计的其他美容品或化妆品及护含有鲟鱼子酱提取物，实际应归入商品编码3304990031(包装标注含量以体积计的含濒危物种成分美容品或化妆品及护肤品),需指甲油乙醇属于易燃液体依据《危险化学品安全管理条例》(国务院令第591号)、《海关总署关于进出口危险化学品 分类鉴别报告》,部分货物所含主要成分“乙醇”属于《危险化学品目录》(2015版)列明的化学品，根据《危险化学品安全管理条例》(国务院令第591号)、海关总署公告2020年第129号，应向海关申报实施检验。当事人的行为已构成违四、跨国集团内部的特殊关系交易影响进口申报价格的风险依据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(以下简称“《审价办法》”),买卖双方之间存在特殊关系，但是纳影响：(一)向境内无特殊关系的买方出售的相同或者类似进口货物的成交价格；(二)按照倒扣价格估价方法所确定的相同或者关材料，以向外商采购货物真实价格的55%到60%向海关申报进口入境。最终被告单位甲公司以经销权经销权销售被告单位乙公司运输(拆分重新组货)对于香港P公司与被告单位乙公司的交易是否是真实交易，进口货物的完税价格是否货物的成交价格的争议问题，法院认为在案证据均可证明被告人张某是香港P公司、两家被告单位的实际控制人，对乙公司申报进口的价格、甲乙公司之间的交易价格和资金往来均有支配权，三公司存在特殊关系。在被告人均明知被告单位甲公司与香水品牌商之间的成交价格时，被告人张某仍决定乙公司和香港P公司之间以低于真实成交价格虚假申报进口，该行为不仅违背一般商业惯例，更违反向海关如实申报的法定责任，具有逃避海关监管的故意，构成走私犯罪。被告单位乙公司与香港P公司之间所谓买卖交易是共同犯罪中的具体分工配合，并非海关法意义上的关联交易，不适用关税条例中关于确定关联交易成交价格的规定。法院最后判决被告单位和被告人走私普通货物罪，对被告单位甲公司判处罚金2亿元，被告单位乙公司判处罚金6000万元，直接负责的主管人员判处有期徒刑13年，其他两名直接责任人员判处有期徒刑5年和有期徒刑三年缓刑四年。上述案例中，法院以货物的境外采购成本作为真实交易价格基准与进口商的申报价格进行比较，从而判断企业是否存在故意低报价格。虽然并非由境内进口商直接采购香水，中间还有在香港中转的环节，但是办案机关和法院因买卖双方具有特殊关系而将货物的境外采购价格等同于境内进口商的真实交易价格。一旦存在采购价格与申报价格倒挂，则认定为低报价格走私。但笔者认为，如果能够证明进口货物的采购成本存在无法确定的因素，如涉案货物市场价格波动较大、采购时间与进口时间存在时间差，真实成交价格不能确定的，办案机关直接以货物的境外采购成本作为真实交易价格则有待商榷。五、化妆品进口环节的多重法律风险的合规建议在当前新格局下，面对市场的快速变化和监管环境的不断调整，化妆品进口企业应采取多方位的合规策略，以确保企业在高端化妆品进口业务中保持稳健发展，并减少法律和运营上的不确定性，我们提出以下几项合规建议：首先，全面理解和跟进新监管要求，优化进口业务的流程化和标准化管理。随着进口化妆品市场和监管政策的不断变化，从事化妆品进口的贸易企业需要及时掌握最新的监管动态和要求，并在各个业务环节中严格履行相应的进口手续，建立一套动态调整、覆盖全面的流程化和标准化管理体系，以适应新的市场格局。其次，定期进行关务自查，确保企业持续符合新规。企业应在新的市场和监管环境下定期开展关务自查，以及时发现并纠正操作中的合规问题。对于任何可能的违规情况，企业可在专业人士的协助下通过主动披露制度来减轻合规风险，避免或减少可能的处罚。第三，加强全员合规培训和内部控制，适应新格局下的市场要求。在竞争日益激烈的新市场环境中，企业需要加强内部员工的合规培训，尤其是在具体操作中容易发生风险的环节，提高员工的守法合规意识，防止因违规操作导致的行政或刑事风险。四是灵活应对海关调查。对于海关可能发起的各类调查，包括企业自查、价格质疑、专项稽查、案件调查、乃至刑事案件侦查等，企业应根据不同的执法程序调整应对策略，并及时邀请专业人士介入，在专业人士的协助下审查和整合相关企业文件以与海关高效沟通，减轻潜在的法律风险和经济损失。中国化妆品市场正在经历深刻的变革，虽然宏观经济环境的变化使得消费者在短期内更为谨慎，但长期来看，市场的韧性和多元化需求正在驱动化妆品消费向高端化和细分领域转型。在这一过程中，各大品牌在高端美妆个护、香水等产品领域的创新和探索为市场注入了新的活力，跨国供应链安排也最大程度发挥资源效率优势。然而，伴随着这些机遇而来的合规挑战同样不容忽视。在这一新格局下，企业需要超越传统的粗放型经营模式，积极调整和优