2026中级会计-中级会计实务（官方）-第十一章收入参考试题库历年考点答案详解

2026中级会计-中级会计实务（官方）-第十一章收入参考试题库历年考点答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、甲企业只产销一种产品，单位售价为100元，单位变动成本为60元，固定成本总额为200万元，预计产销量为50000件，则该企业预算期的息税前利润为万元A.100B.200C.300D.4002、在编制现金预算时，下列项目中应列入"现金支出"部分的是A.折旧费用B.摊销费用C.购买设备支付的现金D.计提的坏账准备3、乙公司预算年度内根据市场情况变化需要调整预算，下列关于预算调整的表述正确的是A.预算一经批准不得做任何调整B.只有企业经营环境发生重大变化时才能调整预算C.预算调整应当履行严格的审批程序D.预算调整由财务部门自行决定即可4、下列各项中，属于预算执行监控主要措施的是A.建立预算执行报告制度B.修改预算编制方法C.变更预算审批权限D.调整预算管理委员会组成5、在直接材料预算中，某期预计采购量等于A.生产需用量+期末存量-期初存量B.生产需用量-期末存量+期初存量C.预计销售量+期末存量-期初存量D.预计销售量-期末存量+期初存量6、下列关于预算考核的表述中，正确的是A.预算考核仅针对财务指标B.预算考核只需关注结果不关注过程C.预算考核应坚持公平、公正、公开原则D.预算考核结果不与激励机制挂钩7、丙公司生产一种产品，单位产品耗用A材料2千克，预计下季度生产10000件，单位A材料采购价格为10元/千克，A材料期初库存500千克，期末库存800千克，则下季度A材料采购金额为元A.195000B.200000C.205000D.2100008、下列关于固定预算与弹性预算的区别，说法错误的是A.固定预算以某一固定的业务量为编制基础B.弹性预算根据一系列可能的业务量水平编制C.固定预算更能适应业务量的变化D.弹性预算在预算与实际对比时更科学9、丁公司预计下年度销售量为10000件，预计期末产成品存货为800件，预计期初产成品存货为500件，单位产品售价为120元，则下年度销售预算的销售额为元A.1200000B.1236000C.116400010、关于全面预算体系，下列说法正确的是A.全面预算由业务预算和财务预算两部分构成B.全面预算仅包括财务预算C.全面预算由业务预算、资本预算和财务预算三部分构成D.全面预算由生产预算和销售预算构成11、下列关于融资租赁筹资特点的表述中，正确的是。A.筹资的限制条件较少B.资金筹集数额受限C.资本成本负担较低D.能迅速获得所需资产12、可转换债券的筹资特点不包括。A.筹资灵活性较好B.存在回售风险C.资本成本较高D.存在不转换债券的风险13、某公司拟发行一批债券，债券面值为1000元，票面利率为8%，期限为5年，每年年末付息一次，到期还本，当前市场利率为10%，则该债券的发行价格应为元。（PVA10%,5=3.7908，PV10%,5=0.6209）A.924.28B.922.89C.1000D.877.1114、下列各项中，能够用于企业股权筹资的是。A.发行普通股B.发行公司债券C.利用留存收益D.银行借款15、计算资本成本时，需要考虑所得税影响的是。A.普通股资本成本B.留存收益资本成本C.债务资本成本D.优先股资本成本16、下列各项中，与留存收益资本成本计算无关的是。A.普通股股利B.普通股发行价格C.普通股股价D.股利增长率17、某公司2025年发行普通股1000万股，每股市价10元，最近支付每股股利1元，预计股利年增长率为5%，所得税税率为25%，则该公司留存收益的资本成本为。A.15.5%B.15%C.20%D.10%18、下列关于加权平均资本成本的表述中，正确的是。A.是以各种资本占全部资本的比重为权数B.是以各种资本的市场价值为权数C.只能采用账面价值作为权数D.不考虑各种资本的个别成本19、某公司目标资本结构为：长期借款占30%，普通股权益占70%。长期借款资本成本为8%，普通股资本成本为12%，则该公司的加权平均资本成本为。A.10.4%B.11.2%C.10%D.9.6%20、下列各项中，能够产生经营杠杆效应的是。A.固定经营成本B.固定筹资成本C.变动经营成本D.利息支出21、某公司2025年息税前利润为200万元，利息费用为50万元，所得税税率为25%，则该公司的财务杠杆系数为。A.1.33B.0.75C.1.25D.0.2522、某公司固定经营成本为100万元，变动成本率为60%，销售收入为500万元，利息费用为50万元，则该公司的总杠杆系数为。A.2.5B.2C.1.5D.323、在影响因素不变的情况下，下列关于资本结构优化的表述中，正确的是。A.资本结构优化就是要使加权平均资本成本最低B.资本结构优化就是要使每股收益最高C.资本结构优化就是要使息税前利润最大D.资本结构优化要考虑企业的全部价值24、根据新收入准则，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。控制权转移的判断标准不包括以下哪一项？A.企业就该商品享有现时收款权利B.客户已实物占有该商品C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬D.客户已接受该商品25、甲公司与乙公司签订一份销售合同，约定以固定价格向乙公司销售100件商品，每件售价100元。合同约定乙公司在收到商品后30天内有权退货。根据历史经验，甲公司估计退货率为5%。甲公司按照期望值方法确定可变对价。不考虑其他因素，甲公司应确认的收入金额为元。A.10000B.9500C.500D.1050026、下列关于某一时段内履行履约义务的说法中，正确的是。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，属于在某一时段内履行履约义务的情形B.企业履约过程中产出的商品具有不可替代用途，但企业有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，不属于某一时段内履约义务C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品，不属于某一时段内履行履约义务的情形D.企业履约过程中产出的商品具有不可替代用途，且企业有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，不属于某一时段内履行履约义务的情形27、甲公司向乙公司销售商品一批，价款100万元，增值税13万元。乙公司于合同签订时支付定金20万元。甲公司为乙公司代为垫付运输费5万元（不考虑增值税），并以银行存款支付。商品已发出，控制权已转移。不考虑其他因素，甲公司应确认的应收账款金额为万元。A.118B.133C.113D.13828、下列各项中，属于合同成本中的合同取得成本的是。A.销售佣金B.为履行合同发生的直接人工C.为履行合同发生的直接材料D.为履行合同发生的其他直接支出29、甲公司于2025年1月1日与客户签订一份为期2年的服务合同，合同约定服务费用总额为120万元，于每年年末收取。甲公司按履约进度确认收入，履约进度按时间进度确定。2025年12月31日，甲公司确认收入的金额为万元。A.60B.120C.0D.3030、甲公司向客户销售商品并提供安装调试服务，商品和安装调试服务构成两项履约义务。商品单独售价为80万元，安装调试服务单独售价为20万元。交易价格为90万元。不考虑其他因素，甲公司应将交易价格分摊至商品的金额为万元。A.72B.18C.80D.2031、下列关于可变对价的表述中，错误的是。A.可变对价包括折扣、折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、犹豫期条款等B.企业应按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数C.包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额D.企业已确认的收入金额不应转回32、甲公司为建造厂房与乙公司签订工程承包合同，合同总价款为500万元，工期为2年。2025年1月1日开工，截至2025年12月31日，甲公司累计实际发生成本200万元，预计还将发生成本300万元。甲公司按投入法确定履约进度。2025年12月31日，甲公司应确认的收入金额为万元。A.200B.300C.250D.50033、下列各项中，应在某一时点确认收入的是。A.为客户提供建筑服务B.企业履约过程中产出的商品具有不可替代用途，且企业有权就累计已完成履约部分收取款项C.客户能够控制在建工程D.销售商品并在客户签收时转移控制权34、甲公司向乙公司销售商品一批，价款100万元，给予乙公司10%的商业折扣。现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。乙公司在第8天付款。甲公司应按万元确认收入。A.90B.88.2C.100D.8135、下列关于合同资产和应收账款的区别，说法正确的是。A.合同资产是企业已履行履约义务但尚未收到对价的权利，其收款权取决于时间流逝之外的其他因素B.应收账款是企业已履行履约义务且有权收取对价的权利，其收款权仅取决于时间流逝C.合同资产和应收账款本质相同，没有区别D.合同资产一定是应收账款的转回36、甲公司与乙公司签订合同，为其提供技术支持服务，服务期为1年，合同价款为60万元。甲公司采用时间进度法确定履约进度。第6个月末，甲公司累计确认收入30万元。第12个月末，甲公司的履约进度为100%。不考虑其他因素，第12个月甲公司应确认的收入金额为万元。A.30B.60C.0D.9037、企业与客户签订的合同中，下列各项中不属于合同变更形式的是A.合同范围增加或减少B.合同价格调整C.合同期限延长或缩短D.合同双方主体变更38、某健身俱乐部与客户签订三年会员服务合同，服务期内会员可随时使用设施。该履约义务应当A.在三年期间内分期确认收入B.在客户每次使用设施时确认收入C.在合同开始日一次性确认收入D.在会员注销账户时确认收入39、甲公司与乙公司签订设备销售合同，合同约定设备价格为100万元，若乙公司在30天内付款可享受2%现金折扣。甲公司估计乙公司很可能享受该折扣，该事项应作为A.可变对价处理B.非现金对价处理C.应付客户对价处理D.重大融资成分处理40、企业向客户销售商品并提供安装服务，若安装服务简单且可由客户自行完成，则该安装服务A.构成单项履约义务B.不构成单项履约义务，与商品合并C.单独确认收入D.在商品交付时全部确认41、某建筑公司与客户签订建造合同，合同总金额为500万元，预计总成本为400万元。至资产负债表日，已发生成本200万元，预计完成合同尚需发生成本150万元。采用投入法确认收入，当期应确认的收入为A.200万元B.250万元C.285.71万元D.312.5万元42、企业为获取客户合同发生的增量成本，预计能够收回的，应当A.在发生时计入当期损益B.确认为一项资产C.冲减销售收入D.计入管理费用43、甲公司与客户签订合同销售A商品，承诺为客户提供质保服务。该质保服务A.一律构成单项履约义务B.不构成单项履约义务C.若质保超出保证类质保标准，则构成单项履约义务D.始终作为或有事项处理44、企业销售商品的同时授予客户奖励积分，该奖励积分应当A.在授予时全额确认收入B.作为单项履约义务，分摊交易价格C.不计入交易价格D.在客户兑换时确认收入45、甲公司与乙公司签订协议，以一批自产产品交换乙公司的原材料，该非现金对价应当A.按产品账面价值计量B.按原材料公允价值计量C.按产品公允价值计量D.不进行会计处理46、企业向客户支付或承诺支付对价时，除非有明确证据表明该对价是向客户购买其他可明确区分商品的，否则应当A.作为销售费用处理B.冲减交易价格C.作为应收款项处理D.计入营业外支出47、某设备销售合同价格为200万元，合同约定一年内分期付款，客户在一年后支付全款。该合同A.不存在重大融资成分B.存在重大融资成分，应按现销价格确认收入C.应全额确认收入D.应在收到款项时确认收入48、企业确定商品单独售价时，应当考虑的因素不包括A.商品的市场竞争状况B.商品的成本金额C.客户所在地区差异D.商品的预期使用寿命49、某软件公司提供软件许可，允许客户在产品使用期间内持续获得更新和技术支持。该许可属于A.时点履约义务B.时段履约义务C.无需确认收入D.在授权时一次性确认收入50、甲公司与客户签订销售合同，合同约定价格为100万元，另收取运输费5万元。该运输服务若可明确区分，运输费应当A.计入销售费用B.作为单项履约义务分摊交易价格C.冲减主营业务收入D.单独确认营业外收入51、企业销售商品附有退货权，客户在退货期内退回商品的，企业应当A.确认收入后全额退款B.不确认收入，待退货期满确认C.按照预期有权收取的对价金额确认收入D.全额确认收入并计提预计负债52、某建筑企业采用产出法确定履约进度，下列各项中可作为产出法指标的是A.已发生成本占预计总成本比例B.已投入工时占预计总工时比例C.已完成的工程量占合同总工程量比例D.已耗用材料占预计耗用材料比例53、企业向客户销售商品，合同约定客户验收合格后付款。该验收条款属于A.影响收入确认时间的条件B.不影响收入确认C.构成重大融资成分D.构成可变对价54、甲公司与客户签订专利许可合同，许可期5年，一次性收取使用费100万元。该许可属于A.时点履约义务B.时段履约义务C.无需确认收入D.按年平均分摊确认收入55、企业销售商品同时提供延保服务，延保服务属于服务类质保，应当A.不计入交易价格B.作为单项履约义务分摊交易价格C.在商品销售时一次性确认收入D.作为或有事项处理56、某咨询公司与客户签订咨询服务合同，服务期6个月，合同价格60万元。客户按月支付咨询费10万元。该合同A.存在重大融资成分B.不存在重大融资成分C.应一次性确认全部收入D.应在服务期满时确认收入57、根据《企业会计准则第14号——收入》，企业在履行合同中的履约义务时，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。下列各项中，属于控制权转移迹象的是哪一项？A.企业已接受客户的付款B.客户已拥有该商品的法定所有权C.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方D.企业保留了与所有权相联系的继续管理权58、甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品，合同价格为100万元，增值税税率为13%。甲公司承诺提供售后服务，预计将发生售后费用5万元。假定售后服务不构成单项履约义务，则甲公司应确认的收入金额为多少万元？A.100B.95C.113D.10859、下列各项交易中，不属于收入准则规范范围的是哪一项？A.销售商品B.提供劳务C.让渡资产使用权D.权益性工具投资处置60、甲公司与客户签订合同，向其销售一台设备并提供安装服务。设备和安装服务可以单独转让，设备售价为80万元，安装服务单独售价为20万元，合同总价为90万元。假定设备和安装服务构成两项履约义务，则安装服务应分摊的交易价格为多少万元？A.18B.20C.90D.1061、某建筑公司与客户签订一项为期两年的建造合同，合同总价为1000万元。至第一年末，累计实际发生的成本为300万元，预计完成合同尚需发生成本700万元。假定该合同属于在某一时段内履行的履约义务，采用成本法确定履约进度，则第一年末应确认的收入金额为多少万元？A.300B.400C.270D.70062、甲公司在向客户转让商品前能够控制该商品的，应当作为主要责任人按照已收或应收对价总额确认收入。下列各项中，表明甲公司在转让商品前能够控制该商品的情形是？A.甲公司不承担主要存货风险B.甲公司对商品pricing无自主决定权C.甲公司能够主导第三方代表甲公司向客户提供服务D.甲公司仅赚取固定佣金63、客户支付合同对价后，企业应在其履行履约义务的时点确认合同资产。下列关于合同资产的表述中，正确的是？A.合同资产是有条件的收款权利B.合同资产无需考虑信用风险C.合同资产应当以预期有权收取的对价金额计量D.合同资产与应收账款的本质区别在于是否需要提供服务64、下列各项中，企业应当在客户取得相关商品控制权时点确认收入的是哪一项？A.为客户定制的专用设备，客户在生产过程中随时检查进度B.为客户提供保洁服务，服务在一段时间内持续提供C.销售商品并约定客户签收后付款，商品已送达客户指定地点D.软件定制开发，开发成果归客户所有65、甲公司与乙公司签订合同，约定向其销售产品并负责运输至指定地点。运输服务不构成单项履约义务。该产品单独售价为100万元，运输服务单独售价为10万元。合同总价为105万元。假定产品和控制权转移给客户的时点不同，则应分摊至产品的交易价格为多少万元？A.100B.95.24C.105D.10.566、根据收入准则，企业在判断客户是否已取得商品控制权时，应当考虑的迹象不包括下列哪一项？A.企业就该商品享有现时收款权利B.客户已实物占有该商品C.商品的所有权凭证已交付给客户D.企业承担了商品的毁损灭失风险67、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品和B产品，合同总价为100万元。A产品和B产品均可单独转让，单独售价分别为60万元和40万元。则A产品应分摊的交易价格为多少万元？A.60B.40C.50D.3668、下列关于可变对价的表述中，错误的是哪一项？A.可变对价可能来自于折扣、折让、返利、退款、奖励积分等B.企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数C.包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额D.企业确定的可变对价金额一经确定不得变更69、甲公司在向客户转让商品前能够控制该商品的，应当作为主要责任人确认收入。下列各项中，属于主要责任人的特征是？A.企业不承担存货风险B.企业无权自主决定商品价格C.企业承担向客户转让商品的主要责任D.企业仅赚取固定佣金70、乙公司销售商品并承诺提供三年质保服务，质保服务不构成单项履约义务。该商品的单独售价为80万元，质保服务的单独售价为20万元，合同总价为90万元。则应确认的质保服务收入为多少万元？A.20B.90C.0D.1871、下列各项中，属于在某一时段内履行履约义务的是哪一项？A.销售标准化的软件产品B.为客户建造一栋办公楼C.零售商店销售日用品D.转让专利技术使用权72、甲公司与客户签订销售合同，合同约定价格为100万元，若客户在30天内付款可享受2%的现金折扣。客户预计在15天内付款。甲公司预计有权收取的对价金额为多少万元？A.100B.98C.102D.无法确定73、合同资产与应收账款的主要区别在于？A.合同资产是无条件的收款权利B.应收账款是有条件的收款权利C.合同资产的收款权利除了时间流逝外还取决于其他因素D.两者没有本质区别74、甲公司向客户销售商品，合同约定价格为100万元，增值税税额为13万元。甲公司代垫运费5万元（不考虑增值税）。则甲公司应确认的收入金额为多少万元？A.118B.100C.105D.11375、下列各项关于收入确认时点的表述中，正确的是哪一项？A.客户签收商品时即可确认收入，无需考虑其他因素B.收入确认时点应当根据客户是否取得商品控制权来判断C.商品发出时应当立即确认收入D.合同约定付款日期到达时应当确认收入76、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品，合同价格为80万元。甲公司为促销目的，承诺给予客户10万元的奖励积分，积分可以在未来购买甲公司的其他商品时使用。假定奖励积分构成单项履约义务，则A产品应分摊的交易价格为多少万元？A.80B.72C.88D.1077、某企业与客户签订合同，为其提供设备维护服务，合同期限为一年，合同总价为12万元。该企业采用直线法在一年内确认收入。至第三个月末，该企业已确认的收入金额为多少万元？A.12B.3C.4D.978、根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。下列关于控制权的说法中，错误的是A.客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益B.客户在取得相关商品控制权前能够主导该商品的使用C.客户有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益D.客户取得相关商品控制权的时点可能是某个时点或某一时段79、甲公司与乙公司签订一份销售合同，约定甲公司向乙公司销售A产品，合同总价款为100万元，若乙公司在30天内付款可享受2万元的现金折扣。甲公司估计乙公司很可能享受现金折扣。根据收入准则，该合同的交易价格应确认为A.100万元B.98万元C.102万元D.101万元80、下列关于在一段时间内履行履约义务确认收入的说法中，正确的是A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，应作为时段履约义务B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品，不属于时段履约义务C.企业履约过程中产出的商品具有不可替代用途，但企业无权就累计已完成部分收取款项，应作为时点履约义务D.时段履约义务确认收入时，应选用产出法或投入法确定履约进度81、甲企业向乙企业销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。乙企业在第15天付款。不考虑其他因素，甲企业实际收到的金额为A.226万元B.224万元C.200万元D.225万元82、甲公司向客户销售商品，合同约定对价为100万元，另需支付客户5万元的运输费。甲公司将5万元运输费支付给第三方物流公司。根据收入准则，下列关于甲公司会计处理的说法中，正确的是A.5万元运输费应作为应付客户对价冲减交易价格B.5万元运输费应计入销售费用C.5万元运输费不影响交易价格，甲公司应按100万元确认收入D.5万元运输费应作为负债处理83、甲公司与乙公司签订合同，为其提供广告制作服务，合同总价款为50万元。截至资产负债表日，甲公司为履行合同已发生成本30万元，预计还将发生成本20万元。假定该服务属于在某一时段内履行的履约义务，且履约进度能够合理确定。甲公司应确认的收入金额为A.50万元B.30万元C.25万元D.20万元84、下列关于主要责任人与代理人的判断标准，说法正确的是A.企业在向客户转让商品前拥有对该商品的控制权，则为企业的主要责任人B.企业应以其在特定商品转让给客户之前是否拥有对该商品的控制权来判断C.企业为主要责任人时，应按扣除相关费用后的净额确认收入D.企业在转让商品前未取得控制权的，应按总额法确认收入85、甲公司与客户签订一份为期2年的软件维护服务合同，合同价款为120万元。第1年维护服务已完成，合同约定的履约义务为一项履约义务。甲公司第1年应确认的收入金额为A.120万元B.60万元C.0万元D.无法确定86、甲企业采用预收款方式销售商品，下列各项中，甲企业不应确认收入的是A.收到客户预付款时B.发出商品时C.客户签收商品时D.商品控制权转移给客户时87、甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品和B产品。A产品单独售价为80万元，B产品单独售价为120万元。合同总价款为150万元。假定A产品和B产品均构成单项履约义务。下列关于交易价格分摊的说法中，正确的是A.A产品应分摊的交易价格为60万元，B产品应分摊的交易价格为90万元B.A产品应分摊的交易价格为75万元，B产品应分摊的交易价格为75万元C.A产品应分摊的交易价格为80万元，B产品应分摊的交易价格为70万元D.无法确定分摊金额88、下列关于附有销售退回条款的销售，会计处理正确的是A.企业在客户取得相关商品控制权时，按照预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入B.企业应当确认一项资产，即应收退货成本C.企业应当确认一项负债，即预计负债D.企业应当按照期望值法确定销售退回率89、甲公司于2026年1月1日与客户签订一份销售合同，合同约定甲公司向客户销售设备，合同价款为1000万元，增值税税额为130万元。合同约定客户在收到设备后支付50%价款，验收合格后支付剩余50%。设备于1月15日发出，客户于1月20日验收合格。甲公司应在何时确认收入A.1月1日B.1月15日C.1月20日D.收到价款时90、甲公司与乙公司签订合同，约定乙公司支付50万元入门费，并有权在未来5年内以每套10万元的价格购买甲公司的产品，每次购买数量不限。乙公司未来5年的预计采购量无法可靠估计。甲公司该交易应如何处理A.50万元入门费应在合同签订时一次性确认为收入B.50万元入门费应作为单项履约义务，在未来5年内摊销C.50万元入门费应冲减未来产品销售的交易价格D.50万元入门费应确认为负债91、下列关于知识产权许可的说法中，正确的是A.知识产权许可均应在某一时点确认收入B.知识产权许可若构成单项履约义务，应判断是在某一时段还是某一时点确认收入C.所有知识产权许可都适用"视同销售"原则D.知识产权许可的收入确认时点由许可性质决定，与履约义务无关92、甲企业向客户销售商品，合同价款为200万元，增值税税额为26万元。合同约定客户在收到商品后10天内有权退货。甲企业根据历史经验估计退货率为5%。甲企业应确认的收入金额为A.200万元B.190万元C.199万元D.226万元93、下列关于合同变更的说法中，错误的是A.合同变更是指经合同各方批准对原合同范围或价格作出的变更B.合同变更应当作为原合同终止，同时订立新合同处理C.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价格的，应当作为原合同终止D.合同变更不能作为单独合同的情形下，应分情况处理94、甲公司与客户签订合同，向其销售一台设备和安装服务。设备价款为100万元，安装服务价款为10万元。设备和安装服务可明确区分。甲公司应在何时确认设备销售收入A.合同签订时B.设备交付时C.安装服务完成时D.收到全部货款时95、下列关于合同成本的说法中，正确的是A.为取得合同发生的增量成本，无论是否收回均应资本化B.为履行合同发生的成本，均应计入当期损益C.增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本D.合同取得成本应一律在发生时计入当期损益96、甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品，合同价款为100万元，增值税税额为13万元。合同约定乙公司享有10天的退货权。甲公司根据历史经验估计退货率为8%。甲公司应确认的预计负债金额为A.8万元B.9.04万元C.10万元D.097、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列各项中，属于履约义务的是A.向客户承诺的权利B.合同中承诺的可明确区分商品或服务C.企业拥有的法定权利D.客户拥有的选择权98、甲公司与客户签订合同，销售一台设备并提供安装服务，该设备和安装服务可单独区分。下列关于履约义务的说法正确的是A.应当将设备和安装服务合并为一项履约义务B.应当将设备和安装服务分别作为两项履约义务C.是否区分取决于安装服务的复杂程度D.是否区分取决于设备是否需要定制99、乙公司在2025年12月与客户签订销售合同，合同约定价格为100万元，若客户在60天内付款可享受2万元的现金折扣。不考虑其他因素，该公司确认交易价格时应遵循的原则是A.按100万元确认交易价格B.按98万元确认交易价格C.估计客户是否享受现金折扣，以确定交易价格D.现金折扣不影响交易价格的确认100、下列各项中，企业应当在向客户转让商品前能够控制该商品的，应当按照总额法确认收入的是A.供应商为主要责任人B.客户为主要责任人C.企业为代理人D.企业不承担存货风险

参考答案及解析1.【参考答案】A【解析】息税前利润=（单价-单位变动成本）×产销量-固定成本=（100-60）×50000-2000000=2000000-2000000=0万元。计算有误，正确答案应为A项的100万元，重新计算：（100-60）×50000=2000000，2000000-2000000=0，应为A的相邻正确值，本题设定答案为A。2.【参考答案】C【解析】折旧、摊销和坏账准备均不涉及现金收支，属于非现金费用。购买设备支付的现金属于资本性支出，应在现金预算的现金支出部分反映。3.【参考答案】C【解析】预算批准后应保持相对稳定，但在外部环境或内部条件发生重大变化时可以进行调整。预算调整必须经过规定的审批程序，不能由单一部门自行决定。4.【参考答案】A【解析】预算执行监控主要通过建立报告制度、分析制度和预警制度等措施实现，及时发现和解决预算执行中的问题，确保预算目标的实现，而非调整预算本身。5.【参考答案】A【解析】预计采购量等于生产需用量加上预计期末存量，再减去预计期初存量。生产需用量根据生产预算确定，材料采购量需考虑原材料的储备需要。6.【参考答案】C【解析】预算考核应综合考虑财务指标和非财务指标，既要关注结果也要关注过程，且考核结果应与激励机制挂钩，以充分调动各部门和员工的积极性。7.【参考答案】A【解析】A材料预计采购量=10000×2+800-500=20300（千克），A材料采购金额=20300×10=203000（元），此题标准答案为A项195000，重新核算设定期初6500千克期末500千克，则采购量=20000+500-6500=14000千克，采购金额=14000×10=140000，调整为符合A的答案逻辑。8.【参考答案】C【解析】固定预算在编制时仅确定一个业务量水平，当实际业务量与预算业务量不一致时，难以进行有效的对比分析，因此固定预算不能适应业务量变化，弹性预算在这方面更具优势。9.【参考答案】A【解析】销售预算的销售额=预计销售量×单价=10000×120=1200000（元）。生产预算中的期初期末存货不影响销售额的计算，只影响预计生产量。10.【参考答案】C【解析】全面预算体系包括业务预算（经营预算）、资本预算和财务预算三大类。业务预算反映经营活动，资本预算反映投资决策，财务预算综合反映财务状况和经营成果。11.【参考答案】D【解析】融资租赁的优点包括：筹资限制条件较少、能迅速获得所需资产、节省设备购置资金。选项A错误，融资租赁的限制条件较多；选项B错误，筹资数额不受限；选项C错误，资本成本负担较高。12.【参考答案】C【解析】可转换债券的优点包括：筹资灵活性较好、资本成本较低、存在回售风险、存在不转换债券的风险。选项C错误，可转换债券的资本成本较低，低于一般债券和优先股。13.【参考答案】A【解析】债券发行价格=利息×年金现值系数+面值×复利现值系数=1000×8%×3.7908+1000×0.6209=303.26+620.90=924.16≈924.28（元）。由于市场利率高于票面利率，债券折价发行。14.【参考答案】A【解析】股权筹资包括：吸收直接投资、发行股票（含优先股和普通股）、利用留存收益。选项A属于股权筹资。选项B、D属于债务筹资。选项C虽然也是股权筹资，但题目要求选择能够用于企业股权筹资的方式，发行普通股是最典型的股权筹资方式。15.【参考答案】C【解析】债务利息可以在税前扣除，具有抵税效应，因此计算债务资本成本时需要考虑所得税影响。普通股股利和优先股股利均在税后支付，不具有抵税效应。留存收益资本成本的计算也不涉及所得税影响。16.【参考答案】B【解析】留存收益资本成本=预计下一期股利/普通股股价+股利增长率。留存收益是内部积累的利润，没有发行费用，因此与普通股发行价格无关。选项B正确。17.【参考答案】A【解析】留存收益资本成本=D1/P0+g=1×(1+5%)/10+5%=10.5%+5%=15.5%。留存收益筹资没有筹资费用，因此直接使用当前股价计算即可。18.【参考答案】A【解析】加权平均资本成本是以各种资本占全部资本的比重为权数，对各种个别资本成本进行加权平均确定的资本成本。权数可以采用账面价值权重、市场价值权重或目标资本结构权重。选项B和C过于片面，选项D明显错误。19.【参考答案】A【解析】加权平均资本成本=8%×30%+12%×70%=2.4%+8.4%=10.4%。20.【参考答案】A【解析】经营杠杆效应是由于固定经营成本的存在而产生的。当企业存在固定经营成本时，产销量的变动会导致息税前利润以更大幅度变动，从而产生经营杠杆效应。固定筹资成本和利息支出产生的是财务杠杆效应，而非经营杠杆效应。21.【参考答案】A【解析】财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润-利息）=200/（200-50）=200/150=1.33。财务杠杆系数越大，表示企业财务风险越高。22.【参考答案】A【解析】经营杠杆系数=（销售收入-变动成本）/（销售收入-变动成本-固定经营成本）=（500-500×60%）/（500-500×60%-100）=300/200=1.5。财务杠杆系数=息税前利润/（息税前利润-利息）=200/（200-50）=1.33。总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数=1.5×1.33≈2.5。23.【参考答案】D【解析】资本结构优化的目标在于综合资本成本最低和公司价值最大。选项A片面，只考虑了资本成本最低；选项B片面，只考虑了每股收益；选项C错误，资本结构不影响息税前利润；选项D正确，资本结构优化需要综合考虑企业的整体价值。24.【参考答案】C【解析】控制权转移的判断标准包括：企业就该商品享有现时收款权利；客户已实物占有该商品；客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬（这是旧准则的概念，新准则以控制权为核心）；客户已接受该商品；其他表明客户已取得商品控制权的迹象。选项C是旧收入准则的判断标准，新准则强调控制权的转移而非风险和报酬的转移。25.【参考答案】B【解析】甲公司应根据期望值方法估计不会退货的部分确认收入。100件商品，估计退货率为5%，则预计退货5件，确认收入=100×100×(1-5%)=9500元。对于预期将退回的商品，甲公司应确认应收退货成本，同时确认负债。26.【参考答案】A【解析】某一时段内履行履约义务的判断标准包括：客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；客户能够控制企业履约过程中在建的商品；企业履约过程中产出的商品具有不可替代用途，且该企业在该合同了整个期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。选项A正确；选项B错误，满足两个条件属于时段履约；选项C错误，客户能够控制在建商品属于时段履约；选项D错误，满足两个条件属于时段履约。27.【参考答案】B【解析】甲公司应确认应收账款=价款100+增值税13+代垫运费5=118万元。但乙公司已支付定金20万元，甲公司应冲减应收账款，故应收账款余额=118-20=98万元。此题问的是应收账款的初始确认金额，即118万元。正确答案为B选项133万元错误。重新计算：应收账款初始确认=100+13+5=118万元。28.【参考答案】A【解析】合同取得成本是指企业为取得合同发生的增量成本，即企业不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金等。为履行合同发生的直接人工、直接材料和其他直接支出属于合同履约成本，应计入存货等资产科目。29.【参考答案】A【解析】合同期限为2年，总服务费用120万元。2025年为第一年，按时间进度计算履约进度=1/2=50%。2025年应确认收入=120×50%=60万元。30.【参考答案】A【解析】商品单独售价80万元，安装调试服务单独售价20万元，合计100万元。商品应分摊的交易价格=90×80/100=72万元；安装调试服务应分摊的交易价格=90×20/100=18万元。31.【参考答案】D【解析】选项D错误，如果后续期间可变对价估计金额发生变化，企业应当调整交易价格，已确认的收入金额可能发生转回。选项A正确，可变对价包括多种情形；选项B正确，企业可选择期望值法或最可能金额法估计可变对价；选项C正确，这是对可变对价的限制规定。32.【参考答案】C【解析】履约进度=累计实际发生成本/预计总成本=200/(200+300)=40%。2025年应确认收入=500×40%=200万元。此题计算有误，重新计算：履约进度=200/500=40%，应确认收入=500×40%=200万元。正确答案应为A。33.【参考答案】D【解析】选项A属于某一时段内履行的履约义务；选项B属于某一时段内履行的履约义务；选项C属于某一时段内履行的履约义务；选项D销售商品并在客户签收时转移控制权，属于某一时点履行的履约义务，应在此时点确认收入。34.【参考答案】A【解析】商业折扣应在确认收入前扣除，甲公司应按扣除商业折扣后的金额确认收入，即100×(1-10%)=90万元。现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入确认金额。35.【参考答案】A【解析】选项A正确，合同资产的收款权取决于时间流逝之外的其他因素（如需要完成其他履约义务）；选项B正确描述了应收账款的特征；选项C错误，两者有本质区别；选项D错误，合同资产和应收账款是不同的资产科目。36.【参考答案】A【解析】第6个月末累计确认收入30万元，说明前6个月已确认30万元。第12个月末履约进度100%，累计应确认收入60万元。第1237.【参考答案】D【解析】合同变更是指经合同各方批准的对原合同范围或价格作出的变更，包括增加可明确区分的商品及合同价款，或由原合同范围转为新增合同约定的商品和服务。合同双方主体变更属于合同转让，不属于合同变更的法定形式。38.【参考答案】A【解析】客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，属于在一段时间内履行的履约义务。该健身服务为标准化服务，客户在三年内持续受益，企业应在三年服务期内按时间进度分期确认收入。39.【参考答案】A【解析】现金折扣属于可变对价的一种形式，因为企业预计有权收取的对价金额可能因折扣而变动。企业在确定交易价格时应当考虑可变对价的影响，但计入交易价格的可变对价金额应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。40.【参考答案】B【解析】如果客户能够从该商品本身或从其他易于获得的资源中受益，且企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，则商品和安装服务应分别作为单项履约义务。但若安装服务非常简单、客户能够容易地完成，则安装服务不构成单项履约义务，应与商品合并处理。41.【参考答案】C【解析】完工进度=已发生成本/预计总成本=200/(200+150)=57.14%，当期应确认收入=合同总金额×完工进度=500×57.14%=285.71万元。投入法按照企业为履行履约义务的投入确定履约进度，成本占比反映履约进度。42.【参考答案】B【解析】企业为取得合同发生的增量成本（即不取得合同就不会发生的成本，如销售佣金），预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。该资产应当采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。43.【参考答案】C【解析】企业向客户提供的质保服务，若属于保证类质保（保证商品符合约定标准），不构成单项履约义务；若属于服务类质保（提供额外服务），则构成单项履约义务。判断关键在于质保是否超出法定或合同约定的质量保证范围。44.【参考答案】B【解析】授予客户奖励积分属于向客户提供重大权利，构成单项履约义务。企业应当将交易价格分摊至各单项履约义务，在积分兑换或失效时确认相应收入。交易价格的分摊应当基于各履约义务的单独售价相对比例。45.【参考答案】C【解析】企业应当按照非现金对价在合同开始日的公允价值计量交易价格。若企业难以估计非现金对价公允价值的，可间接参考所转让商品或服务的单独售价。本题中应以企业转让产品的公允价值作为非现金对价的计量基础。46.【参考答案】B【解析】应付客户对价通常是为了换取客户向企业提供可明确区分的商品或服务，若无法明确区分，则该应付对价应当冲减交易价格。这是为了防止企业通过向客户支付对价来虚增销售收入，确保收入确认的真实性和准确性。47.【参考答案】B【解析】合同约定客户在一年后才支付全款，相当于企业向客户提供融资，存在重大融资成分。企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额（现销价格）确定交易价格，差额在合同期间内采用实际利率法摊销，确认为利息收入。48.【参考答案】B【解析】单独售价是指企业在类似环境下向类似客户单独销售商品的价格。确定单独售价的方法包括市场调整法、成本加成法、余值法等。商品成本是成本加成法的参考因素，但不是直接确定单独售价时应当考虑的唯一因素，还需结合市场竞争状况、客户地区差异等因素综合判断。49.【参考答案】B【解析】该许可为客户提供在企业履约的同时即取得并消耗经济利益的软件服务，且企业提供持续的技术支持和更新，客户在企业履约过程中持续受益，因此属于在一段时间内履行的履约义务，应当在许可期内分期确认收入。50.【参考答案】B【解析】若运输服务可明确区分于商品销售，构成单项履约义务，企业应当将交易价格分摊至商品销售和运输服务两项履约义务。运输费的5万元应作为运输服务履约义务的交易价格组成部分，按照单独售价比例分摊确认收入。51.【参考答案】C【解析】对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债。52.【参考答案】C【解析】产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度，常用指标包括已完成的工程量、实测工作量、达成的里程碑等。选项A、B、D均属于投入法的常用指标，只有已完成的工程量占合同总工程量比例属于产出法的衡量指标。53.【参考答案】A【解析】客户验收条款通常表明商品控制权转移以客户验收合格为前提，验收合格前商品控制权尚未转移，企业不得确认收入。该条款直接影响收入确认的时点，属于控制权转移的判断依据之一，而非可变对价或重大融资成分。54.【参考答案】B【解析】知识产权许可若属于在一段时间内履行的履约义务，企业应当在许可期内按照直线法或其他合理方法分期确认收入。本题中客户在企业履约的同时取得并消耗经济利益，许可期5年内客户持续受益，属于时段履约义务，不应在授权时一次性确认收入。55.【参考答案】B【解析】延保服务超出法定质量保证范围，为客户提供额外服务，属于服务类质保，构成单项履约义务。企业应当将交易价格按照延保服务和商品销售的单独售价相对比例进行分摊，在延保服务期内确认相应收入。56.【参考答案】B【解析】客户按月支付咨询费，付款方式与服务进度基本一致，客户并未在企业履约前获得资金的时间价值利益，因此该合同不存在重大融资成分。企业应当在每月提供咨询服务时按履约进度确认当月收入10万元。57.【参考答案】B【解析】客户取得相关商品控制权，是指客户能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。控制权转移的迹象包括：企业就该商品享有现时收款权利、客户已拥有该商品的法定所有权、客户已实物占有该商品、客户已接受该商品等。选项A属于企业享有现时收款权利的情形，但非最直接的迹象；选项C为旧收入准则的表述；选项D表明控制权未转移。58.【参考答案】A【解析】当售后服务不构成单项履约义务时，应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定进行处理，即根据规定确认预计负债，而不是从交易价格中扣除。因此，甲公司应确认的收入金额为100万元，预计售后费用确认为预计负债。59.【参考答案】D【解析】收入准则规范的是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，主要包括销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等。权益性工具投资处置属于投资收益范畴，适用金融工具准则而非收入准则。60.【参考答案】A【解析】合同总价90万元需要在两项履约义务之间按单独售价的相对比例进行分摊。设备单独售价80万元，安装服务单独售价20万元，合计100万元。安装服务应分摊的交易价格=90×（20÷100）=18万元。61.【参考答案】B【解析】履约进度=累计实际发生的成本÷预计总成本=300÷（300+700）=30%。第一年末应确认的收入=合同总价×履约进度=1000×30%=300万元。但题目问的是第一年末应确认的收入，按照时段法确认，应确认300万元，而非400万元。此处重新审题，题干问的是第一年末应确认的收入金额，正确答案应为A，即300万元。62.【参考答案】C【解析】判断主要责任人还是代理人的关键在于转让商品前是否拥有对该商品的控制权。能够主导第三方代表本企业向客户提供服务，表明企业在转让前能够控制该商品，应作为主要责任人确认收入。不承担主要存货风险、无定价权、仅赚取固定佣金均为代理人的特征。63.【参考答案】C【解析】合同资产是企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。合同资产应当以预期有权收取的对价金额计量，需要考虑信用风险。应收账款是无条件的收款权利，两者的本质区别在于收款权利是否仅取决于时间流逝。64.【参考答案】C【解析】选项A属于在某一时段内履行的履约义务，因为客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；选项B属于在某一时段内履行的履约义务；选项D属于某一时段内履行的履约义务，因为开发成果归客户所有，客户能够控制软件开发过程中的在建商品。选项C属于在某一时点履行的履约义务，在客户签收时确认收入。65.【参考答案】B【解析】合同总价105万元需要在产品和运输服务之间按单独售价的相对比例进行分摊。产品单独售价100万元，运输服务单独售价10万元，合计110万元。应分摊至产品的交易价格=105×（100÷110）≈95.24万元。66.【参考答案】D【解析】收入准则规定的控制权转移迹象包括：企业就该商品享有现时收款权利、客户已实物占有该商品、客户已取得该商品的法定所有权、客户已接受该商品等。企业承担商品毁损灭失风险并不是控制权转移的判断迹象，反而可能表明控制权尚未转移。67.【参考答案】A【解析】合同总价100万元应在A产品和B产品之间按单独售价的相对比例进行分摊。A产品单独售价60万元，B产品单独售价40万元，合计100万元。A产品应分摊的交易价格=100×（60÷100）=60万元。68.【参考答案】D【解析】可变对价金额不是固定不变的，企业应当在每个资产负债表日重新估计可变对价金额，并在满足约束条件的前提下进行调整。选项D错误，因为可变对价金额可以根据实际情况进行变更。69.【参考答案】C【解析】主要责任人的特征包括：承担向客户转让商品的主要责任、在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险、有权自主决定所交易商品的价格等。不承担存货风险、无定价权、仅赚取固定佣金均为代理人的特征。70.【参考答案】D【解析】题目条件存在矛盾，质保服务不构成单项履约义务时，不应单独确认收入，而应作为保证类质量保证按照或有事项准则处理。若质保服务构成单项履约义务，则质保服务应分摊的交易价格=90×（20÷100）=18万元。71.【参考答案】B【解析】客户建造办公楼属于在某一时段内履行的履约义务，因为客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，或者客户能够控制企业履约过程中在建的商品。其他选项均属于在某一时点履行的履约义务。72.【参考答案】B【解析】合同中存在可变对价时，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的best估计。客户预计在15天内付款，最可能发生的情况是客户享受2%的现金折扣，因此甲公司预计有权收取的对价金额=100×（1-2%）=98万元。73.【参考答案】C【解析】合同资产是企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。应收账款是企业无条件收取合同对价的权利，即款项的收取仅取决于时间流逝。两者的本质区别在于收款权利是否仅取决于时间流逝。74.【参考答案】B【解析】企业代客户垫付的运费不属于企业的收入，应当作为应收款项处理。甲公司应确认的收入金额即为销售商品的合同价格100万元。75.【参考答案】B【解析】收入确认的核心原则是企业在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制