2026年税务师小微企业普惠性税收减免政策考核试卷

2026年税务师小微企业普惠性税收减免政策考核试卷一、单项选择题（每题2分，共20题，共40分）1.根据现行政策，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过多少万元（含本数）的，免征增值税？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元2.以1个季度为1个纳税期的增值税小规模纳税人，季度销售额未超过多少万元，免征增值税？A.10万元B.15万元C.30万元D.45万元3.小型微利企业的认定标准中，年度应纳税所得额不超过多少万元？A.100万元B.200万元C.300万元D.500万元4.小型微利企业的从业人数不超过多少人？A.100人B.200人C.300人D.500人5.小型微利企业的资产总额不超过多少万元？A.1000万元B.3000万元C.5000万元D.8000万元6.对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按多少计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税？A.12.5%B.25%C.50%D.75%7.自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按多少征收率征收增值税？A.0.5%B.1%C.1.5%D.2%8.“六税两费”减免政策中，下列哪项不属于“六税”？A.资源税B.城市维护建设税C.房产税D.增值税9.“六税两费”减免政策中，下列哪项属于“两费”？A.教育费附加、地方教育附加B.文化事业建设费、教育费附加C.地方教育附加、水利建设基金D.教育费附加、城市维护建设税10.增值税小规模纳税人按规定享受免征增值税政策的，其城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据为？A.实际缴纳的增值税B.免征的增值税额C.销售额D.应纳税额11.某企业为小型微利企业，2026年度应纳税所得额为100万元，应缴纳企业所得税多少万元？A.2.5万元B.5万元C.10万元D.25万元12.某增值税小规模纳税人，2026年1月销售额8万元（不含税），2月销售额12万元，3月销售额9万元，按季度纳税。该纳税人第一季度应纳增值税多少万元？A.0B.0.29万元C.0.87万元D.0.99万元13.某小规模纳税人（按季纳税）2026年第一季度销售额40万元（不含税），其中销售不动产销售额10万元。扣除销售不动产后的销售额为30万元，关于增值税处理，下列说法正确的是？A.全部销售额免税B.销售货物部分免税，不动产部分征税C.全部销售额征税D.销售不动产部分免税，货物部分征税14.小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额的计算，应按照什么标准计算？A.季初值B.季末值C.全年季度平均值D.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定15.下列关于小型微利企业企业所得税优惠的表述，正确的是？A.查账征收企业和核定征收企业均可享受B.仅查账征收企业可享受C.仅核定征收企业可享受D.均不可享受16.个体工商户是否可以享受“六税两费”减半征收政策？A.可以B.不可以C.仅小规模纳税人个体工商户可以D.仅一般纳税人个体工商户可以17.增值税小规模纳税人登记为一般纳税人后，自一般纳税人生效之日起，是否可以继续享受“六税两费”减免？A.可以，因为曾是小型微利企业B.不可以，除非符合小型微利企业条件C.可以，无限制D.不可以，永远不能享受18.某小型微利企业2026年应纳税所得额为280万元，应纳企业所得税为多少万元？A.14万元B.56万元C.70万元D.28万元19.对小型微利企业减半征收“六税两费”的具体减征比例是？A.25%B.50%C.75%D.100%20.下列哪个文件是现行小微企业普惠性税收减免政策的主要依据？A.财税〔2019〕13号B.财政部税务总局公告2023年第6号C.财政部税务总局公告2023年第12号D.以上都是二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）21.根据现行政策，小型微利企业应符合的条件包括（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元22.“六税两费”减免政策中，下列各项中属于“六税”的有（）。A.资源税B.城市维护建设税C.印花税（含证券交易印花税）D.房产税E.城镇土地使用税23.下列纳税人中，可以享受“六税两费”减半征收政策的有（）。A.增值税小规模纳税人B.小型微利企业C.个体工商户D.不符合小型微利企业条件的一般纳税人企业24.增值税小规模纳税人享受免征增值税政策，下列说法正确的有（）。A.月销售额未超过10万元（按季纳税30万元）免征增值税B.适用差额征税的，以差额后的销售额确定是否免税C.销售不动产的销售额不参与免税销售额计算D.免税销售额不得开具增值税专用发票25.关于小型微利企业所得税优惠政策，下列说法正确的有（）。A.年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳B.实际税负为5%C.超过300万元的部分，全额按25%税率缴纳D.从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数26.下列关于增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税政策的表述，正确的有（）。A.适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收B.适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴C.可以开具增值税专用发票D.减征的增值税部分需要缴纳企业所得税27.某企业2026年同时符合小型微利企业条件，享受企业所得税优惠时，预缴申报需要填报哪些信息？（）A.从业人数B.资产总额C.国家限制或禁止行业D.应纳税所得额28.下列哪些情形会导致企业不能享受小型微利企业所得税优惠？（）A.从事国家限制类行业B.从业人数超过300人C.资产总额超过5000万元D.应纳税所得额超过300万元29.关于“六税两费”减免政策的执行期限，下列说法正确的有（）。A.自2023年1月1日至2024年12月31日B.自2023年1月1日至2027年12月31日C.政策到期后自动失效D.目前执行至2027年12月31日30.下列税费中，属于“两费”的有（）。A.教育费附加B.地方教育附加C.文化事业建设费D.水利建设基金三、计算题（共2题，每题8分，共16分）31.某增值税小规模纳税人（按季纳税），2026年第一季度发生以下业务：（1）销售货物不含税销售额合计35万元，其中适用3%征收率的销售额30万元，适用5%征收率的不动产销售额5万元。（2）提供咨询服务不含税销售额8万元（适用3%征收率）。已知：该纳税人符合小微企业普惠性税收减免政策条件，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：（1）计算该纳税人第一季度合计销售额。（2）判断该纳税人能否享受免征增值税政策，并说明理由。（3）计算该纳税人第一季度应纳增值税。（4）计算该纳税人第一季度应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（考虑减半征收）。32.某小型微利企业，2026年度取得营业收入800万元，发生营业成本500万元，税金及附加20万元，期间费用150万元，营业外收入10万元，营业外支出20万元（其中税收滞纳金2万元，行政罚款3万元，公益性捐赠支出5万元，符合公益性捐赠条件，但尚未超过年度利润总额12%扣除限额）。经纳税调整后，该企业年度应纳税所得额为120万元。该企业从业人数年平均为80人，资产总额年平均为2000万元。要求：（1）计算该企业会计利润总额。（2）判断该企业是否符合小型微利企业条件，并说明理由。（3）计算该企业应纳企业所得税额。（4）若该企业为增值税小规模纳税人，判断其能否享受“六税两费”减半征收政策（无需计算具体税费）。四、综合分析题（共2题，每题12分，共24分）33.甲企业为增值税小规模纳税人（按季纳税），同时符合小型微利企业条件。2026年第一季度相关经营数据如下：•销售货物不含税销售额28万元（适用3%征收率）。•提供技术服务不含税销售额10万元（适用3%征收率）。•销售自建不动产不含税销售额40万元（适用5%征收率）。•出租一处房产，季度租金不含税收入5万元（适用5%征收率）。已知：符合条件的销售额适用3%征收率减按1%征收增值税；城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%；六税两费减半征收。要求：（1）计算该企业第一季度合计销售额。（2）判断该企业能否享受免征增值税政策，并说明理由。（3）计算销售货物及技术服务部分应纳增值税。（4）计算销售不动产及出租房产部分应纳增值税。（5）计算该企业第一季度应纳增值税总额。（6）计算该企业第一季度应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加总额（考虑减半征收）。34.乙企业为增值税一般纳税人，从事制造业，不属于国家限制和禁止行业。2026年度相关情况如下：•全年销售货物不含税收入2000万元，销项税额260万元。•全年取得符合规定的进项税额140万元，上期留抵税额10万元。•全年会计利润总额100万元，纳税调整后应纳税所得额为80万元。•从业人数年平均为150人，资产总额年平均为3000万元。•城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。要求：（1）计算该企业2026年度应纳增值税。（2）判断该企业是否符合小型微利企业条件，并说明理由。（3）计算该企业2026年度应纳企业所得税。（4）计算该企业2026年度应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（不考虑减半）。（5）判断该企业能否享受“六税两费”减半征收政策，并说明理由。（6）若该企业已享受六税两费减半，计算实际应纳附加税费总额。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B2.答案：C3.答案：C4.答案：C5.答案：C6.答案：B7.答案：B8.答案：D解析：“六税”指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税，不含增值税。9.答案：A10.答案：A解析：免征增值税的，同时免征附加税费，计税依据为实际缴纳的增值税，金额为零。11.答案：B解析：100×12.答案：A解析：季度销售额=813.答案：B解析：季度销售额超过30万元，但扣除销售不动产销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，销售不动产部分照章纳税。14.答案：C解析：从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。15.答案：A16.答案：A解析：六税两费减免适用主体包括增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。个体工商户无论增值税身份，均可享受。17.答案：B解析：登记为一般纳税人后不再属于小规模纳税人，但若符合小型微利企业条件，仍可享受六税两费减免。18.答案：A解析：280×19.答案：B20.答案：D二、多项选择题21.答案：ABCD解析：以上四个条件必须同时满足。22.答案：ABDE解析：“六税”中的印花税不含证券交易印花税，故C错误。23.答案：ABC解析：一般纳税人若不符合小型微利企业条件，则不能享受。24.答案：ABD解析：C错误，销售不动产的销售额参与合计计算，但扣除后未超30万元的，销售不动产部分仍征税，货物、劳务、服务部分免税。25.答案：ABD解析：C错误，若年度应纳税所得额超过300万元，则不符合小型微利企业条件，应全额按25%税率缴纳，而不是仅就超过部分。26.答案：ABC解析：D错误，减征的增值税直接减少企业缴纳的税额，不单独并入企业所得税应纳税所得额。27.答案：ABCD28.答案：ABCD29.答案：BD30.答案：AB三、计算题31.答案：（1）合计销售额=35（2）不能享受免征增值税政策。理由：季度销售额43万元超过30万元，且扣除不动产销售额5万元后的销售额为38万元，仍超过30万元，故全部销售额均应依法缴纳增值税。（3）应纳增值税计算如下：•销售货物30万元，适用3%减按1%：30ו不动产销售额5万元，适用5%征收率：5ו咨询服务8万元，适用3%减按1%：8×合计应纳增值税=0.3（4）应纳附加税费（减半征收）：•城建税=0.63•教育费附加=0.63•地方教育附加=0.63合计=0.02205解析：本题综合考查增值税小规模纳税人免税判断、减按1%征收率政策以及六税两费减半征收的计算。关键在于先按季度销售额判断是否免税，扣除不动产销售额后确定货物、服务部分的税务处理；附加税费以实际缴纳的增值税为计税依据，并适用减半优惠。32.答案：（1）会计利润总额=800（2）符合。年度应纳税所得额120万元不超过300万元，从业人数80人不超过300人，资产总额2000万元不超过5000万元，且从事国家非限制和禁止行业，故符合小型微利企业条件。（3）应纳企业所得税=120（4）可以享受。因为该企业同时是小型微利企业，且若为增值税小规模纳税人，也属于六税两费减免适用主体，可享受减半征收。解析：本题重点考查小型微利企业的认定标准和企业所得税优惠计算。会计利润与应纳税所得额不同，需通过纳税调整确定。六税两费减免主体包括增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，小型微利企业即使是一般纳税人，也可享受该项减免。四、综合分析题33.答案：（1）合计销售额=28（2）不能享受免税政策。理由：季度销售额83万元超过30万元，且扣除不动产销售额40万元后的销