财经指南 答案

第七章财产清查一、单项选择（10小题，每题2分，共20分）1.C。财产清查是查明某一时点的实际结存数和账面余额是否相符，即账实是否相符的一种专门方法。2.A。在企业合并、撤销或改变隶属关系时，应进行全面清查。3.D。财产清查应先做好准备工作，再进行各种财产的账项核对和实地盘点，编制盘存清单，做盘存后的账务处理，不包括复查报告。4.C。“账存实存对比表”是用于调整有关账簿记录的原始单据，是确定有关人员经济责任的依据。5.C。对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场，不是由出纳人员亲自盘点。6.A。未达账项属于正常现象，应在实际收到有关结算凭证时再入账。7.B。银行存款的清查方法为账目核对法，用银行存款日记账和银行发过来的银行对账单进行核对。8.C。150000+92000-2000=240000元。9.D。对往来款项进行清查，应该采用函证法。10.C。盘亏固定资产，借记待处理财产损溢、累计折旧，贷记固定资产。二、多项选择（10小题，每题3分，共30分）1.ABC。财产清查的对象包括库存现金、银行存款、实物资产、往来款项等。2.ABCD。账面记录错误或者实物资产盈亏都可能引起账实不相符。3.ABCD。以上表述都正确。4.BCD。库存现金要求日清日结，每日终了进行清点。5.ABCD。以上都属于需要全面清查的情况。6.BD。只对存货进行清查，属于局部清查，仓库保管员调动，属于不定期清查。7.ABCD。以上说法都正确。8.ABCD。以上均为财产清查前的准备工作。9.ABCD。以上说法均正确。10.ABC。未达账项属于正常现象，待有关单据到达之后再做账务处理。三、判断题（10小题，每题1分，共10分）1.√。该说法正确。2.×。账实不符的原因很多，如收发计量差错、记账差错、未达账项等。3.√。贵重物品一般每月进行清点。4.×。单位主要负责人调离工作前的财产清查是不定期的全面清查。5.×。财产局部清查的特点是范围窄、内容少、时间短、参与人员少、针对性强。6.√。定期财产清查可以是全面清查，也可以是局部清查。7.×。注册会计师对企业审计时清点部分存货属于局部的外部清查。8.√。财产清查主要是企业内部管理的需要。9.×。除了本单位全部资产和权益，还包括即使当时暂不在本单位存放的，以及虽属外单位或个人所有，但存放在本单位的财产物资。10.×。财产清查时本着先清查数量，后认定质量、核对有关账簿记录等的原则进行。四、分析题（16分）1.银行存款余额调节表2024年10月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额171045银行对账单余额269000加：银行已收，企业未收100000加：企业已收，银行未收36800减：银行已付，企业未付1325减：企业已付，银行未付36080调节后的余额269720调节后余额269720分录题（8小题，每题3分，共24分）1.借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢500贷：库存现金5002.借：其他应收款300管理费用200贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5003.借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢64000贷：原材料640004.借：其他应收款30000营业外支出34000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢640005.借：原材料20000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200006.借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢20000贷：管理费用200007.借：待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢282500累计折旧50000贷：固定资产300000应交税费—应交增值税（进项税额转出）325008.借：营业外支出282500贷：待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢282500第八章会计核算程序一、单项选择（10小题，每题3分，共30分）1.B。记账凭证核算程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。2.B。各种会计核算程序的主要差别是登记总分类账的依据和方法不一样。3.C。科目汇总表核算程序增设了科目汇总表。4.D。科目汇总表核算程序登记总分类账的工作量较小，程序简单，容易掌握，可以对发生额进行试算均衡，不便于查对账目。5.A。记账凭证核算程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。6.A。记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上，根据经营管理的要求发展而成的。7.D。记账凭证核算程序的缺点是登记总分类账的工作量较大。8.A。规模小、业务量少的单位一般采纳记账凭证核算程序。9.C。科目汇总表所汇总的范围是每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额。10.C。科目汇总表核算程序根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总分类账。二、多项选择（5小题，每题4分，共20分）1.BC。记账凭证核算程序的优点：简单明了、易于掌握，总分类账可以反映经济业务的详细情况，便于核对账目。但登记总分类账的工作量较大，适用于规模小、业务量少的手工会计核算单位。2.ABD。科目汇总表核算程序能够大大减少总分类账的登记工作，能够对发生额进行试算平衡，适用于规模大、业务量多的单位。但科目汇总表核算程序下总分类账不能明确反映账户的对应关系。3.CD。记账凭证核算程序一般适用于经营规模较小、经济业务较少的企业单位。4.AD。科目汇总表的编制方法一种是全部汇总，一种是分类汇总。5.ABC。在科目汇总表核算程序下，根据记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账和明细分类账，根据科目汇总表登记总分类账。三、判断题（10小题，每题2分，共20分）1.√。略。2.√。不同会计核算程序下，只是登记总账的依据不同，编制财务报表的依据是相同的。3.×。记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序。4.√。略。5.×。不是唯一依据，如科目汇总表核算程序下，登记总账的依据是科目汇总表。6.√。略。7.×。科目汇总表核算程序下，登记总账的依据是科目汇总表，登记明细账和日记账的依据是记账凭证。8.略。√。9.√。略。10.×。科目汇总表核算程序能够起到试算均衡的作用，但不能够反映账户之间的对应关系。四、业务题（5小题，每小题6分，共30分）1.借：银行存款50000贷：实收资本500002.借：生产成本—甲产品58000贷：原材料—A材料50000—B材料80003.借：原材料—A材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）2522贷：银行存款225224.借：应交税费—应交城市维护建设税2100—应交教育费附加900贷：银行存款30005.借：应收账款—益达公司67800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800第九章财务报表一、单项选择（10小题，每题3分，共30分）1.D。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。2.C。资产负债表根据“资产＝负债＋所有者权益”这一平衡公式填列。3.D。利润表根据“收入－费用＝利润”这一平衡公式填列。4.C。累计折旧在资产负债表中应作为固定资产的减项。5.A。净利润=利润总额-所得税费用。6.A。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。7.B。资产负债表的左方结构中反映的是流动资产和非流动资产。8.A。所有者权益项目的排列顺序为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。9.A。营业外支出会影响利润总额，不会影响营业利润。10.B。营业利润不包括营业外收入，营业利润=100-40-20-10-5=25万元。二、多项选择（10小题，每题4分，共40分）1.BD。财务报表按其编报时间的不同，可分为年度报表和中期报表。2.ABC。资产负债表的基本要素包括资产、负债和所有者权益。3.ABD。货币资金、存货、未分配利润都需要根据若干总账科目期末余额计算填列，应付职工薪酬根据总账科目期末余额直接填列。4.ABCD。“存货”项目根据“在途物资（或材料采购）”“原材料”“库存商品”“生产成本”等科目的期末余额分析填列。5.AD。“营业收入”根据“主营业务收入”“其他业务收入”科目的发生额合计填列。6.BCD。“货币资金”项目根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。7.BD。“未分配利润”项目根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。8.ABC。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益。9.ACD。利润表根据“收入-费用=利润”这一会计等式编报，反映企业一定会计期间的经营成果，采用多步式结构，按月编报。10.AD。“预付账款”是资产项目，“长期借款”是非流动负债项目。三、判断题（15小题，每题2分，共30分）1.√。略。2.×。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。3.×。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出。4.×。数字真实要求财务报表中的各项数据必须以调整、核实相符后的账簿记录为依据填列，不得使用估计或推算数字。5.×。资产负债表左方列示的资产按流动性强弱顺序排列。6.√。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益。7.√。略。8.√。略。9.×。企业应及时报送财务报表，但不能提前结账。10.×。“生产成本”是资产负债表中“存货”项目的组成内容。11.×。“本年利润”项目属于资产负债表中“未分配利润”项目的组成内容。12.×。资产负债表中的资产总计等于负债和所有者权益总计。13.√。略。14.×。财务报表提供的信息对外部和内部的信息使用者都有用。15.√。略。模块二企业会计实务第一章概述一、单选题（16小题，每题3分，共48分）1.C。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可内容完整。2.B。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。3.A。账面价值是指某科目的账面余额减去相关备抵账户后的净额。4.C。会计信息质量包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。5.D。重置成本又称现行成本,是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。6.C。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。7.C。会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。8.A。会计计量是在会计确认的前提下,对会计要素的内在数量关系加以衡量、计算并予以确定，使其转化为可用货币表现的信息。简言之,会计计量就是对会计要素金额的确定。9.D。会计核算的具体内容可以归结为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润6项会计要素。10.B。会计计量解决定量问题，即解决“是多少”的问题。11.A。企业在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本。12.D。权责发生制又称应计基础、应计制原则，是以应收应付作为标准来处理经济业务。凡属本期收入和费用，不管是否已收已付均应作为本期的收入和费用处理。凡不属本期收入和费用，不管是否已收已付均应不能作为本期的收入和费用处理。13.B。会计确认要符合可定义性和可计量性。14.A。相关性要求企业提供的会计信息应当与使用者的经济决需要相关,并有助于使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。15.D。会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。16.B。企业财务会计是应用在各类企业经济管理活动中的一个会计分支，以货币为主要计量单位，运用专门的会计基本理论、方法和技术，对企业生产经营活动的过程与生产经营活动的成果，进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并据以进行科学的分析与预测，向投资者、债权人等提供准确信息，捉进企业不断改善经营管理、提高经济效益的一种专门的经济管理活动。二、多选题（10小题，每题4分，共40分）1.ABC。企业会计核算有会计确认、会计计量、会计记录和财务报表四个环节。2.AB。会计确认的基本标准有可定义性和可计量性。3.ACD。权责发生制又称应计基础、应计制原则，是以应收应付作为标准来处理经济业务。凡属本期收入和费用，不管是否已收已付均应作为本期的收入和费用处理。凡不属本期收入和费用，不管是否已收已付均应不能作为本期的收入和费用处理。4.BCD。会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间，如：月，季，半年等。5.ABD。会计核算方法一般包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务报表。6.BCD。会计主体可以是一个独立核算的经济实体或一个独立的法律个体,也可以是不进行独立核算的内部单位、班组或一个非法律个体。7.ABC。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。8.ABC。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。9.ABCD。会计信息质量包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。10.ABC。企业及时性包括：收集会计信息、及时处理会计信息、及时传递会计信息。三、判断题（12小题，每题1分，共12分）1.√。企业的会计确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。2.×。满足投资者的信息需要是财务报表编制的首要出发点。3.×。可变现净值是在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。4.×。会计确认和会计计量是会计记录的前提，会计记录是会计确认和会计计量的结果。5.×。在会计核算的基本前提中，确定会计核算空间范围的是会计主体。6.√。货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度。7.×。为了保障会计信息质量，企业会计的计量属性一般采用历史成本。会计计量的方式包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。8.×。计量单位是指计量中使用的计量单位，我国会计计量的计量单位主要是货币计量。还包括实物计量和劳动计量。9.√。会计确认是会计计量的基础，会计确认的原则不同，会计计量的结果就不一样。10.×。财务报表是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。11.×。企业的职工期望了解企业是否按正确的方向开展经营，以及薪酬、福利待遇有何变动等信息。12.×。固定资产采用加速折旧是谨慎性原则的体现。第二章货币资金一、单项选择（10小题，每小题2分，共20分）1.A。银行汇票存款属于其他货币资金。2.A。银行汇票是由出票行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。3.D。库存现金使用范围包括：支付职工工资.个人劳动报酬.像个人收购产品.出差人员随身携带的差旅费等。4.D。根据规定，银行汇票的付款期限为一个月。5.D。除商品交易外，其他方面的结算不可采用商业汇票结算方式。6.A。外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项‌7.B。支票分为现金支票.转账支票和普通支票，只有普通支票既可以提现，又可以转账。8.B。经批准后，若无法查明原因，该损失被视为‌企业管理不善所致‌，应计入当期损益中的‌管理费用。9.A。验单付款承付期为三天，验货付款承付期为10天，10.C。商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现。二、多项选择题（共6小题，每小题3分，共18分）1．ABC。支付结算原则有三点：一是恪守信用，履约付款；二是谁的钱进谁的账，由谁支配；三是银行不垫款，2.BD。已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。3.ABC。签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。4.ABCD。略。5.BD。信用卡可用于向特约单位购物、消费和向银行存取现金；但单位卡一般不用于直接向供货商购货（对公大额）、不得向银行存取现金。6.AC。B为银行已付，企业未付，D为企业已收银行未收，均只会导致企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额。三、判断题（10小题，每小题2分，共20分）1.×。企业与银行对账余额不符，可能有三个原因：一是计算错误；二是记账错漏；三是存在未达账项。2.√。略。3.√。办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的。代销、寄销、赊销商品的款。4.√。略。5.×。企业不得坐支现金，若有特殊情况需要坐支现金，先由开户行审核坐支范围和限额。6.√。略。7.×。出纳人员不得监管会计稽核工作。8.×。银行汇票通过其他货币资金进行核算。9.×。挂失止付不是票据丧失后采取的必要措施，补救措施主要包括挂失止付、公示催告和普通诉讼10.×。普通支票可用于转账。四、计算题（共10分）银行存款余额调节表2023年12月31日项目金额（元）项目金额（元）企业银行存款日记账余额270000银行对账单余额415000加：银行已收，企业未收240000加：企业已收银行未收300000减：银行已付，企业未付20000减：企业已付银行未付225000调节后余额490000调节后余额490000五、业务题（共8小题，每小题4分，共32分）AB公司为增值税一般纳税人，适用税率为13%，本月发生以下经济业务：1.借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）26002.借：其他应收款——李丹6000贷：库存现金60003.借：库存现金2000贷：银行存款20004.借：销售费用1200贷：银行存款12005.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60贷：库存现金606.借：其他应收款——出纳60贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢607.借：银行存款20000贷：应收账款——W公司200008.借：银行存款60200贷：应收账款——LH公司60200第三章应收及预付款项一、单项选择（15小题，每题2分,共30分）1.B。根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等，应通过“预付账款”核算。2.D。商业折扣是为促进商品销售给予购买方的价格扣除，即对商品报价进行的折扣，用商业报价扣除商业折扣以后的实际交易价格才计入应收账款。3.A。商业汇票的贴现利息记入“财务费用”科目核算。4.B。企业采用定额备用金制度进行报销时，借记“销售费用”，贷记“库存现金”。5.A。本题为不带息商业汇票，到期值=面值=200万元，贴息=200×6%×（4-2）/12=2万元，贴现所得=到期值-贴现利息=200-2=192万元。6.C。企业采用银行承兑汇票方式结算，即使付款人无力支付票款，收款人仍可收到票款，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目。7.C。应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等向有关债务人收取的价款，以及代购买方垫付的运杂费。本题运费为自行支付，不属于代垫。8.C。在企业会计准则下，发生坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。9.A。贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期。10.C。A为主营业务收入20×（1-10%）=18万元，B未考虑商业折扣，C为应收账款总额=20×（1-10%）+20×（1-10%）×13%=20.34万元。11.A。对于预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目，B错误；应收账款应按购销双方成交时的实际发生额入账，C错误；在我国会计实务中，当发生现金折扣时，采用总价法，D错误。12.D。企业采用非定额备用金制度，用款人进行报销费用时，借：管理费用800，贷：其他应收款800。13.D。ABC应计入“应收账款”科目，D计入“其他应收款”。14.B。当票据期限按日表示时，不考虑月数，按票据的实际天数计算，票据签发承兑日和票据到期日这两天，只计算其中的一天（按照算头不算尾，或算尾不算头的方式计算）。所以本题的票据到期日为：90天-5月的23天-6月的30天-7月的31-8月的6=0，到期日为8月6日。15.D。将持有的票据背书转让用以抵付前欠货款，应借记“应付账款”，贷记“应收票据”。二、多项选择（5小题，每题2分，共10分）1.ABCD。企业因长期无法收回，确认的坏账，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。2.ABD。收到银行支票计入“银行存款”； 收到银行汇票、收到银行本票计入“银行存款”。3.BCD。其他应收款包括应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的的各种垫付款项，存出保证金，代购买单位垫付的包装费计入“应收账款”。 4.AC。销售材料支付的运输费计入“销售费用”，存出保证金计入“其他应收款”。5.BC。按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，带息票据的到期值=面值+票据利息，不带息票据的到期值=面值。三、判断题（10小题，每题1分，共10分）1.×。企业收到包装物押金要贷记“其他应付款”，支付包装物押金要借记“其他应收款”。2.×。定日付款的汇票付款期限自出票日起按日计算，定期付款的汇票付款期限自出票日起计算。3.×。在我国，应收票据仅指企业持有的未到期或未承兑的商业汇票。4.×。企业收到的银行汇票计入“银行存款”，商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。5.√。无论带息或不带息的票据贴现，支付给银行的贴息都计入“财务费用”。6.×。预付账款的期末余额若在借方，反映企业实际预付的款项，若在贷方，反映企业应付或应补付的款项。7.×。债务人逾期未履行偿债义务满3年以上，经核查确实无法收回，企业应将其确认为坏账。8.×。商业折扣是为了促进销售，现金折扣是为了资金回笼，目的不一致。9.√。采用定额备用金制度和非定额备用金制度，划拨款项时的账务处理是一致的，借记“其他应收款”，贷记“库存现金”。10.×。对于预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，直接计入“应付账款”科目借方。四、计算题（5分）贴现期=6-2=4(个月)贴现利息=50000×3%×4÷12=500元贴现所得=50000-500=49500元借：银行存款49500财务费用500贷：应收票据50000五、业务题（15小题，每题3分，共45分）1.借：应收票据91400贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400银行存款10002.借：银行存款91400贷：应收票据914003.借：应收账款——乙公司22600贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）26004.借：银行存款22200财务费用400（20000×2%=400）贷：应收账款——乙公司226005.借：其他应收款——水电费812贷：库存现金8126.借：坏账准备4500贷：应收账款45007.借：银行存款80000贷：应收票据800008.借：银行存款5000贷：其他应收款——大宏公司50009.借：预付账款40000贷：银行存款4000010.借：银行存款42940贷：主营业务收入38000应交税费——应交增值税（销项税额）4940 11.借：预付账款16500贷：银行存款1650012.借：制造费用800贷：库存现金80013.借：银行存款2000贷：其他应收款——押金200014.借：银行存款19800财务费用200贷：短期借款2000015.借：在途物资40000应交税费——应交增值税（进项税额）5200贷：应收票据——金达公司45200第四章存货一、单项选择（15小题，每题2分,共30分）1.C。库存商品储备的目的是为了销售，固定资产不是存货，低值易耗品是劳动资料，不作为产品组织部分。2.D。增值税和供货方承担的运杂费不计入材料成本，入库后发生的仓储费也不计入材料成本，实际收到材料为19200元，非合理损耗500元不计入采购成本，合理损耗300元要计入材料成本，所以材料采购成本为20000-500或者19200+300。3.B。在计划成本计价法下，材料采购反映采购材料的实际成本，原材料反映计划成本，材料成本差异反映实际成本和计划成本的差额。在途物资是实际成本计价法下设置的会计科目。4.D。金额较小的低值易耗品在领用时采用一次摊销法，车间领用时一次性借记制造费用，所以在报废时，应冲减制造费用。借记原材料，贷记制造费用。5.A。企业的劳动资料，金额较大，使用时间较长的计入固定资产，金额较小的计入低值易耗品。原材料是劳动对象。6.D。存货盘亏经批准后，非正常损失如果有赔偿的，计入其他应收款，企业自己承担的，借记营业外支出,贷记待处理财产损溢。7.B。委托加工物资所支付的消费税，若收回后直接用于销售，该消费税计入委托加工物资成本；收回后如果用于继续加工应税消费品的，其消费税可以抵扣，计入应交税费——应交消费税。8.A。销售产品领用包装物，若包装物需要单独计价，因为包装物会额外有收入，所以该包装物的成本应计入其他业务成本；若不需要单独计价，则应借记销售费用。9.A。企业为生产产品购进的主要材料、辅助材料，均计入原材料科目。10.C。企业接受来料加工的代制品和为外单位加工修理的代修品，生产完工后入库，视为企业的产成品。11.C。企业生产的用于出售的包装桶不属于包装物，应该是企业生产的产品，计入库存商品。12.C。用于储存本单位产品、而不对外出售的包装容器，根据价值大小和使用时间长短，分别计入固定资产和低值易耗品。13.B。先进先出法是假定先购进的先发出，在物价下跌时，最先购进的价格高，因而发出的成本就高，利润就减少。14.B。存货按来源不同，分为外购存货和自制存货。15.B。生产产品领用包装物借记生产成本，出租包装物和随同产品出售领用要单独计价的包装物借记其他业务成本。二、多项选择（5小题，每题2分，共10分）1.AB。库存材料的保管费是在材料入库后发生的，不计入材料采购成本；发生的现金折扣在享受折扣时作为理财收益，冲减账务费用。2.AC。存货的划分标准有两个，一是所有权，二是目的和用途。BD是存货的分类标准。3.AD。“材料成本差异”贷方登记入库材料的节约差和发出材料的超支差。入库材料的超支差登记在该账户借方，发出材料的计划成本计入原材料账户，不计入本账户。4．CD。用于储存本单位材料、而不对外出售的包装容器，根据价值大小和使用时间长短，分别计入固定资产和低值易耗品。5.BD。材料成本差异账户的余额表示结存材料的成本差异，或在借方，表示超支差；或在贷方，表示节约差。C是购入材料的超支差，所以不选。三、判断题（10小题，每题1分，共10分）1.√。存货储存的目的，是为了企业的生产经营，不是为了此目的而储存的资产，都不能作为企业的存货2.√。各种包装材料，如铁丝、纸皮等，不作为包装物核算，而应列为企业的原材料3.×。委托加工物资用于免征增值税项目的，即使取得增值税专票，其增值税不予抵扣，直接计入委托加工物资成本。4.×。对于货物收到，发票账单未到的外购材料，平时可以暂不进行账务处理，但月末如果还未收到账单，需要暂估入账。此题没有说明时间是月末还是平时。5.√。存货按取得来源不同分为外购和自制的存货，委托加工物资也属于一种自制存货。6.√。外购材料在运输途中发生的合理损耗，计入材料采购成本。7.√。包装物、低值易耗品，以及建筑单位的钢模板、脚手架等，都是周转材料。8.√。可以降价出售的不合格品，可作为企业的产成品，但应与合格品分开记账。9.×发出存货成本只能在月末计算的方法是全月一次加权平均法而不是个别计价法。10.×。发出材料应负担的成本差异，只能按月分摊，不能按年分摊。四、计算题（5分）【解析】在加权平均法下，若计算的单价没除尽，四舍五入保留两位小数，为了消除尾差，在计算成本时采用倒挤法，即先算结存，后算发出，结存用乘法，发出用减法。加权平均单价=（1200×5.4+400×4.8+200×5.1+200×5.3）/(1200+400+200+200)=10480/2000=5.24（元）（2分）月末结存存货成本=（1200+400+200-600-100+200-300）×5.24=5240（元）（2分）发出存货的成本=10480-5240=5240（元）（1分）五、业务题（15小题，每题3分，共45分。“应交税费”、“原材料”、“周转材料”、应付账款科目要求写出明细）1.借：原材料—甲材料5500应交税费--应交增值税（进项税额）695贷：应付票据61952．借：待处理财产损溢4300贷：管理费用43003.借：库存商品60000贷：委托加工物资600004．借：原材料—M材料30000应交税费--应交增值税（进项税额）3900贷：其他货币资金339005．借：制造费用470贷：周转材料——低值易耗品4706．借：应付职工薪酬——职工福利费1130贷：原材料——甲材料1000应交税费--应交增值税（进项税额转出）1307．借：原材料——U材料85000贷：材料采购80500材料成本差异45008．借：其他业务成本2000贷：周转材料——包装物20009.借：委托加工物资5800应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款645010.借：原材料——T材料10800应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：应付账款——大宏公司1210011.借：银行存款10170贷：其他业务收入9000应交税费--应交增值税（销项税额）117012．借：原材料——甲材料20000贷：生产成本19600材料成本差异40013．借：管理费用4848贷：原材料——乙材料4800材料成本差异4814.未到月末，暂不做账。15.借：主营业务成本3200贷：库存商品3200第五章固定资产一、单项选择（15小题，每题2分,共30分）1.A。固定资产成本=50000+1000+1000+2000=54000（元），增值税可以抵扣不计入成本。2.D。固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息应费用化，不计入固定资产成本。3.D。提前报废的固定资产不再补提折旧。4.D。在双倍余额递减法下，计算年折旧额是固定资产年初净值乘以双倍折旧率。5.C。固定资产报废清理费用计入固定资产清理借方。6.C。依据计提折旧的时间范围，9月应计提折旧的固定资产总额为40万元。7.D。不需要的设备需要计提折旧。8.B。采购人员差旅费计入管理费用。9.B。设备改良后的入账价值=500-300+45-10=235（万元）。10.A。预计净残值率=20000/500000×100%=4%，年折旧额=（500000-20000）/10=48000（元），月折旧额=48000/12=4000（元）11.C。第一年折旧额4万元，第二年折旧额=(10-4)×40%=2.4（万元）12.C。第二年折旧额=(100000-4000)×4/15=25600。13.B。企业购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目归集安装过程中发生的各项支出，安装完毕达到预定可使用状态时再转入“固定资产”科目。14.B。加速折旧法包括双倍余额递减法和年数总和法。15.C。固定资产出售净损失计入资产处置损益。二、多项选择（5小题，每题2分，共10分）1.ACD.固定资产大修理的特征修理范围大、修理次数少、间隔时间长、支出费用大。2.ABC。购入需要安装的固定资产，其入账价值包括买价、运杂费、安装调试费等使固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。3.ABC。D增值税可以抵扣，不计入在建工程。4.ABCD。依据固定资产用途，企业按月计提的折旧费可能借记的账户有制造费用等，只为单一产品服务的专用设备，其折旧额可直接计入生产成本。5.BC。固定资产清理清理核算的内容有出售、报废、毁损，借方核算清理成本。三、判断题（10小题，每题1分，共10分）1.×。固定资产应提折旧总额是指固定资产原值扣除净残值后的余额。2.×。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止。3.×。盘亏固定资产计入待处理财产损溢。4.×。企业盘亏的固定资产，先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准后，再将净损失转入“营业外支出”科目。5.×。应交的增值税计入销项税额。6.×。一般纳税人购入固定资产增值税可以抵扣，不计入固定资产成本。7.×。经营性出租的固定资产由出租方计提折旧。8.√。这种分配方式可以合理地确定每项固定资产的入账价值。9.×。年限平均法的特点是每期折旧额相等的。10.×。固定资产后续支出符合资本化条件的计入资产成本；不符合资本化条件的计入当期损益。如固定资产的大修理支出计入长期待摊费用。四.计算题（5分）【解析】年折旧率=2/5×100%=40%第一年折旧额=1000×40%=400（万元）第二年折旧额=(1000-400)×40%=240（万元）第三年折旧额=(1000-400-240)×40%=144（万元）第四年、第五年折旧额=(1000-400-240-144-40)/2=88（万元）五、业务题（15小题，每题3分，共45分）1.借：固定资产100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130002.借：固定资产53000贷：在建工程530003.借：在建工程20000贷：库存商品200004.借：在建工程120000累计折旧30000贷：固定资产1500005.借：固定资产423800贷：实收资本300000资本公积-资本溢价1238006.借：管理费用1000贷：银行存款10007.借：固定资产清理60000累计折旧20000贷：固定资产800008.借：固定资产清理5000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款53009.借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢22000累计折旧8000贷：固定资产3000010.借：固定资产清理400000贷：资产处置损益40000011.借：其他应收款6000贷：待处理财产损溢600012.借：银行存款43600贷：固定资产清理40000应交税费—应交增值税（销项税额）360013.借：制造费用6000管理费用4000其他业务成本2000贷：累计折旧1200014.借：工程物资-专用设备502000应交税费—应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款56700015.借：银行存款2000贷：固定资产清理2000第六章无形资产及长期待摊费用单项选择（15小题，每题2分,共30分）1.B。企业出租无形资产取得的收益应贷记“其他业务收入”。2.自用的无形资产摊销，应计入管理费用，D。3.A。自行研究开发一项新产品专利技术，符合资本化支出的计入“无形资产”，属于费用化支出的计入“管理费用”。4.专利权、著作权都受法律保护，商标权受商标法保护，非专利技术不是专利法保护的对象，B。5.B。摊销年限取短。6.C。出租无形资产，借记“银行存款”，贷记“其他业务收入”，“应交税费—应交增值税（销项税额）”。7.D。无形资产的特征的是不具有实物形态，可辨认，属于非货币性资产，8.B。企业车间明确用于产品生产用的无形资产的摊销费用应计入制造费用。9.D。长期待摊费用是指企业已经发生，应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的费用。10.B。计提的无形资产摊销，贷记累计摊销；尚未摊销完毕的长期待摊费用，仍在长期待摊费用科目核算。11.A。业研究阶段发生的支出不符合资本化的期末应全部计入“管理费用”。12.C。申请专利所支付的费用，记入无形资产—专利权科目。13.C。无形资产预期不能为企业带来经济利益，企业应将其报废予以转销，将其账面价值转入营业外支出。14.B。企业转让该专利权应确认的损益金额=处置所收到的价款-处置时无形资产的账面价值=15-（40-15）=-10（万元），增值税额属于价外税，不影响处置损益。15.C。将开发阶段的全部支出作为非专利技术的入账价值，不选；D，误将研究阶段的支出计入非专利技术的入账价值，不选；C，研究阶段的支出100万元和开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，应记入“研发支出—费用化支出”科目，期末转入“管理费用”科目；开发阶段满足资本化条件的支出90万元计入无形资产的成本。二、多项选择（5小题，每题2分，共10分）1.AC。为了反映和监督无形资产的取得、摊销和处置业务，企业应当设置“无形资产”和“累计摊销”科目进行核算。2.ABD。商誉不属于无形资产。3.ABC。申请非专利所发生的费用，记入“管理费用”，无形资产的摊销根据受益对象计入相关资产成本或者当期损益，长期待摊费用借方反映尚未摊销完毕的余额，贷方登记摊销额。4.ABC。出租的无形资产计入其他业务成本，A当选；无形资产的摊销金额应按受益对象分摊，计入制造费用、管理费用等，B当选；无形资产当月减少，当月不提摊销，当月增加，当月开始摊销，C当选，无形资产的摊销，贷记累计摊销，D不当选。5.AB。资本化无形资产研发费用转入无形资产，出租无形资产摊销计入其他业务成本。三、判断题（10小题，每题1分，共10分）1.×。无形资产当月增加的当月计提摊销，当月减少的当月不再计提摊销。2.×。“累计摊销”科目属于资产类，是“无形资产”的备抵科目，借方登记减少额，贷方登记增加额。3.√。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不作为无形资产核算。4.×。无形资产的取得方式主要由外购、投资者投入、自行开发。5.×。长期待摊费用的摊销期不得低于3年。6.×。长期待摊费用虽不可转让，但能为企业带来未来经济利益，应在受益期内分期摊销，逐期转化为经营成果。7.×。使用寿命不确定的无形资产不摊销，只减值测试。8.×。无法区分资本化支出还是费用化支出，应记入费用化支出。9.×。企业为出租无形资产所发生的相关费用，应借记“其他业务成本”账户。10.×。企业出售无形资产，借记“银行存款”按照实际收到的金额入账。业务题（15小题，每题3分，共45分）1.借：银行存款100000累计摊销120000贷：无形资产200000资产处置损益200002.借：管理费用——公证费500贷：库存现金5003.借：无形资产61200应交税费——应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款63600库存现金12004.借：管理费用10000贷：研发支出——费用化支出100005.借：研发支出——资本化支出12000贷：应付职工薪酬——工资5000累计折旧70006.借：无形资产12000贷：研发支出——资本化支出120007.借：管理费用6000贷：累计摊销60008.借：长期待摊费用——办公楼租赁费用6000000贷：银行存款6000000借：管理费用100000贷：长期待摊费用——办公楼租赁费用1000009.借：研发支出——费用化支出5000贷：原材料——甲材料500010.借：银行存款127200累计摊销50000资产处置损益30000贷：无形资产——著作权200000应交税费——应交增值税（销项税额）720011.借：制造费用5000贷：累计摊销500012.借：无形资产8000贷：实收资本800013.借：无形资产6000贷：营业外收入600014.借：长期待摊费用——办公楼装修支出90000贷：原材料60000应付职工薪酬——工资3000015.借：管理费用1875贷：长期待摊费用——办公楼装修支出1875每月摊销费用=（60000+30000）/4/12=1875元第七章负债一、单项选择（15小题，每题2分,共30分）1.B。流动负债是在一年或超过一年的一个正常营业周期内需要清偿的债务，其余的为非流动负债。ACD均属于流动负债。2.C。月末，若材料物资已验收入库但未收到发票账单，应将所购物资按应付账款暂估入账，下月初再红字冲回。3.C。A为“应付票据”贷方登记的内容，B为借方登记的内容，D是“应收票据”借方余额的内容。4.B。预售款项不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而将预收的款项计入“应收账款”科目的贷方。

5.D。辞退福利是指企业在职工劳动合同到期前与其解除劳动关系，或为鼓励员工主动离职而给予的补偿。6.A。工资汇总表是在工资单的基础上按工资类别进行统计汇总，并作为工资发放、进行工资分配的原始记录。7.C。计件工资=（合格品数量+料废品数量）×计件单价，C为工废品，不计工资。8.D。A适用6%税率，BC适用9%税率；一般纳税人出口货物，境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。9.C。一般纳税人购进农产品，按买价×扣除率计算进项税额，按买价-进项税额计算农产品成本。10.A。计入到“税金及附加”的税费会影响利润总额，增值税是价外税，个人所得税由员工个人承担，企业所得税影响净利润。11.B。生产经营周转借款是企业为了满足生产经营对流动资金的需要而借入的款项，票据贴现借款是企业将持有的商业汇票向银行申请贴现的借款，改扩建工程借款属于长期借款。12.D。固定资产在尚未达到预定可使用状态前发生的利息支出，应计入所构建的固定资产的价值。13.C。存出投资款属于其他货币资金的内容，存出保证金和备用金属于其他应收款的内容。14.A。企业从外单位租入房屋、汽车等无偿提供给职工使用，应确认应付职工薪酬。15.D。AB为预收账款贷方登记的内容，C为期末贷方余额。二、多项选择（5小题，每题2分，共10分）1.ACD。接受外单位提供劳务而发生的应付未付款项，按受益对象借记生产成本/制造费用等成本费用科目，取得增值税专用发票的，按可抵扣进项税额借记应交税费科目，贷方统一贷记应付账款。2.BD。企业年金属于补充养老保险，依据国家政策和企业经济状况而定；企业是否为职工购买商业保险取决于企业实际情况。3.ABCD。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得抵扣。4.BD。不动产在建工程领用应税消费品所计算的消费税计入“在建工程”科目，委托加工应税消费品收回后用于继续加工由受托方代收代缴的消费税计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。5.AC。企业借入长期借款一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资项目等。三、判断题（10小题，每题1分，共10分）1.×。应付账款附有现金折扣条件的，应按照扣除现金折扣前的总额入账，若提前付款享受付款折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。2.√。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的内容，到期结清票款后予以注销。3.×。预收账款所形成的负债需要将来以产品或货物进行偿付。4.×。职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予的、在职期间或离职后的、全部货币性薪酬和非货币性福利。5.√。增值税小规模纳税人不享有进项税的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务和应税服务时支付的增值税计入相关货物或劳务的成本。6.√。企业在预收账款业务不多的情况下，可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方。7.×。土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。题中概念为城镇土地使用税。8.×。企业出租包装物收取的押金计入“其他应付款”科目，但租金属于企业日常经营收入，应计入“其他业务收入”科目，而非其他应付款。9.√。长期借款利息若按期支付，无需在“长期借款”科目核算利息，直接按受益对象计入相关资产成本（在建工程等）或当期损益（财务费用/管理费用）。10.√。工资附加费是按照工资的一定比例，随同工资从成本、费用中提取的各种基金或经费，一般是指按工资总额一定比例计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费。四、计算题（5分）小李月基本工资为4350元，本月请事假1天，病假1天（按90%计算工资）；完工100件产品（其中2件料废品），每件单价20元；绩效奖金1500元、话费补贴200元，各种代扣款项共计2000元。要求：计算小李日工资、计件工资、应付工资、实发工资。（工作日按21.75天计算）日工资=4350÷21.75=200（元/天）计件工资=100×20=2000（元）应付工资=4350-200×1-200×1×(1-90%)+2000+1500+200=7830（元）实付工资=7830-2000=5830（元）五、业务题（15小题，每题3分，共45分）1.借：应付职工薪酬-工资100000贷：其他应收款10000应交税费-应交个人所得税5000银行存款850002.借：管理费用5000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：应付账款56503.借：财务费用3000应交税费-应交增值税（进项税额）180贷：银行存款31804.借：应付职工薪酬-非货币性福利13000贷：累计折旧130005.借：应付职工薪酬-职工福利费6780贷：原材料6000应交税费-应交增值税（进项税额转出）7806.借：应交税费-应交消费税10000贷：银行存款100007.借：其他应付款20000贷：银行存款200008.借：短期借款50000贷：银行存款500009.借：管理费用15000贷：应付利息1500010.借：应收账款51500贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税150011.借：生产成本30000制造费用5000管理费用10000贷：应付职工薪酬-社会保险费（单位缴存）4500012.借：银行存款60000贷：预收账款6000013.借：应付票据100000贷：短期借款10000014.借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）35000贷：应交税费-未交增值税3500015.借：应付账款20000贷：营业外收入20000

第八章所有者权益一、单项选择（10小题，每题2分,共20分）1.C。股份制公司对于投资者投入的资本计入“股本”科目，非股份制公司则计入“实收资本”科目。2.C。所有者权益包括实收资本（或股本），资本公积，盈余公积和未分配利润，而资本溢价计入资本公积。债权人权益计入企业的负债。3.D。留存收益包括盈余公积和未分配利润，A借记“资本公积”，贷记“实收资本”；B借记“利润分配”，贷记“盈余公积”，留存收益总额不变；C借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”；D借记“盈余公积”，贷记“实收资本”，导致留存收益减少。4.A。企业实现净利润会增加企业的所有者权益总额，而计提盈余公积和以资本公积转增实收资本是所有者权益内部的一增一减，对所有者权益总额不产生影响，所以2023年12月31日所有者权益总额=950+50=1000万元。5.A。留存收益包括盈余公积和未分配利润，留存收益年末余额=100+600-40=660万元。6.B。该企业的可供分配利润的金额=年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+本年实现的净利润（或净亏损）+其他转入=-30+170=140万元。7.C。留存收益包括盈余公积和未分配利润，A接受投资会增加企业的资产和实收资本，不影响留存收益，盈余公积补亏和提取盈余公积均导致留存收益内部的一增一减，不会变化，盈余公积转增资本会导致盈余公积减少，实收资本增加，从而导致留存收益总额减少。8.D。企业接受投资借方计入“银行存款”等，贷方计入“实收资本”、“资本公积”。9.C。本年实现的净亏损在“本年利润”科目的借方，本年实现的净利润在“本年利润”科目的贷方，累计未分配的利润在“利润分配—未分配利润”科目的贷方，累计未弥补的亏损在“利润分配—未分配利润”科目的借方。10.B。用法定盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积—法定盈余公积”，贷记“利润分配-盈余公积补亏”。二、多项选择（10小题，每题3分，共30分）1.ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润，发行股票的溢价收入计入“资本公积”。2.CD。盈余公积弥补亏损，盈余公积转增资本都是所有者权益内部的一增一减，总额不变；宣告派发利润，投资者撤资均导致所有者权益总额减少。3.AD。企业提取的盈余公积可用于弥补亏损，转增资本，分配现金股利或利润。4.AB。形成资本溢价的原因有投资者超额缴入资本、溢价发行股票等。5.ABCD。所有者权益和债权人权益的区别有性质不同，享受的权利不同，偿还期限不同，风险不同，计量不同。6.CD。盈余公积补亏，借记“盈余公积”，贷记“利润分配—盈余公积补亏”，导致留存收益内部的一增一减；追加投资，借记资产类科目，贷记“实收资本”，不涉及留存收益；盈余公积发放现金股利，借记“盈余公积”，贷记“应付股利”，本年实现的净利润派发现金股利，借记“利润分配—未分配利润”，贷记“应付股利”，均导致留存收益减少。7.ABC。企业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本，向银行借款导致负债和银行存款的增加。8.AB。企业仅可按《公司法》规定，使用符合条件的资本公积弥补亏损（特定股东专享、限定用途的资本公积除外），不得随意用资本公积补亏（必须先用未分配利润、任意、法定盈余公积，剩余亏损方可使用合规资本公积弥补）；且资本公积不得用于发放现金股利，因此CD表述均不严谨。9.CD。企业清算时，只有在清偿所有的负债之后才能将所有者权益返还给所有者；与负债相比，所有者权益的风险大，收益高。10.BD。选项A错误，实收资本（股本）按投资各方约定的注册资本占比份额确认，并非按存货公允价值；选项C错误，接受固定资产投资的入账价值应按投资合同/协议约定的价值（不公允的除外）确定，而非直接按评估价值，表述不严谨因此不选；选项B、D符合企业会计准则。三、判断题（12小题，每题1分，共12分）1.√。债权人权益（负债）需按准则规定单独计量入账；所有者权益是资产扣除负债后的剩余权益，无需单独计量，随资产和负债的计量而确定。2.×。资本公积是指企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。3.√。略。4.×。所有者投入资本会导致所有者权益的增加，但不会导致收入的增加。5.×。资本公积转增资本不影响企业留存收益。6.√。可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入。7.√。法定盈余公积按照当年实现的税后净利润10%计提，当累计额达到注册资本的50%时可不再提取。8.×。企业的实收资本应相对固定不变，在某些特殊情况下，实收资本（或股本）也可以发生增减变化，企业减少实收资本时，借记“实收资本”，贷记“银行存款”。9.×。投资者可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。10.×。可供分配利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入，企业计提盈余公积不影响可供分配利润的计算。11.×。企业收到的投资者超出其在企业注册资本份额的投资，应计入资本公积。12.√。在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。四、计算题（6分）（1）应纳税所得额=600000-100000=500000元所得税费用=500000×25%=125000元净利润=600000-125000=475000元法定盈余公积=475000×10%=47500元（2）任意盈余公积=475000×5%=23750元（3）年末未分配利润余额=净利润-提取的公积-年初未弥补亏损=475000-47500-23750-100000=303750元五、业务题（8小题，每题4分，共32分）1.借：固定资产150000贷：实收资本1500002.借：实收资本350000贷：银行存款3500003.借：资本公积180000贷：实收资本1800004.借：银行存款120000贷：实收资本——乙100000资本公积—资本溢价200005.借：利润分配——提取法定盈余公积20000——提取任意盈余公积10000贷：盈余公积——法定盈余公积20000——任意盈余公积100006.借：盈余公积——法定盈余公积40000贷：利润分配——盈余公积补亏400007.借：盈余公积50000贷：实收资本500008.借：利润分配——应付现金股利或利润200000盈余公积——法定盈余公积100000贷：应付股利300000第九章收入、费用、利润及其分配单项选择（10小题，每题2分,共20分）1.D。接受捐赠收入计入“营业外收入”，营业外收入不影响营业利润。2.B。董事会费用计入“管理费用”，广告费计入“销售费用”，销售材料成本计入“其他业务成本”，而车间管理人员工资计入“制造费用”，属于成本类项目。3.C。发生现金折扣时，销售方借记“银行存款”、“财务费用”，贷记“应收账款”。4.B。ACD计入“营业外收入”，销售材料收入计入“其他业务收入”，影响营业收入。5.D。出售商品收入计入“主营业务收入”、出租包装物收入属于“其他业务收入”，出售无形资产的净收益计入“资产处置损益”，则符合企业准则收入定义的是70900元。6.D。商品已发出但不符合商品销售收入确认条件，不应确认为收入，应将发出的商品，按实际成本（或计划成本）借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。7.C。ABD均计入营业外支出，不影响营业利润，而C计入“其他业务成本”，影响营业利润。8.A。财务费用是指企业为筹集生产经营活动所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入），汇兑损失以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。9.B。国债利息收入，符合条件的投资收益需要纳税调减，违约金可以扣除，不需要调整，赞助支出不得扣除，需要调增。10.C。表结法平时不必结转本年利润，减少了转账环节和工作量，简化了核算工作；账结法能够直接反映各月末累计实现的净利润或累计发生的净亏损，但每月结转本年利润的工作量较大。二、多项选择（10小题，每题2分，共20分）1.ABCD。为核算企业开展日常活动应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、印花税等。2.CD。收入按照企业经营业务的主次不同可以分为主营业务收入，其他业务收入。3.ABC。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，所得税费用影响的是净利润。4.ABD。销售材料收入计入“其他业务收入”，收取的增值税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，预收的货款计入“预收账款”，为客户代垫的运费计入“应收账款”。5.ACD。年末损益类科目无余额，本年利润科目年末无余额，利润分配科目属于所有者权益类，年末有余额。6.BCD。出售固定资产净收益一般计入资产处置损益；固定资产报废、毁损等非流动资产毁损报废收益/损失通常计入营业外收支。出租固定资产的收益、出售材料、包装物的收入均计入“其他业务收入”。7.ABC。投资收益的贷方会导致本年利润增加，主营业务成本、税金及附加、其他业务成本会导致本年利润减少。8.ABCD。销售费用核算企业在销售过程中发生的运输费、广告费、展览费以及专设销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。9.AB。支付辅助车间的税费计入“制造费用”，偿还银行短期借款的本金计入“短期借款”，销售部门固定资产折旧计入“销售费用”，计提行政部门人员的薪酬计入“管理费用”，期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。10.ABCD。新收入准则以“识别合同、识别履约义务、确定交易价格、分摊交易价格、履行履约义务时确认收入”为核心，关键是控制权转移。三、判断题（10小题，每题1分，共10分）1.×。预收款方式销售商品，销售方在商品尚未出售时，按合同或协议约定先行向购买方收