2026年所得税会计题目及答案

2026年所得税会计题目及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.所得税会计采用的核算方法是（）。A.应付税款法B.纳税影响会计法C.资产负债表债务法D.递延法2.下列各项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.负债的账面价值小于其计税基础C.资产的账面价值小于其计税基础D.负债的账面价值等于其计税基础3.某企业2×26年12月31日应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备200万元，税法规定坏账准备在实际发生时允许税前扣除。该应收账款的计税基础为（）万元。A.800B.1000C.1200D.04.某固定资产原值500万元，会计按5年直线法计提折旧，无残值；税法按4年直线法计提折旧，无残值。2×26年12月31日该固定资产账面价值为300万元，计税基础为250万元。该差异属于（）。A.可抵扣暂时性差异50万元B.应纳税暂时性差异50万元C.永久性差异50万元D.可抵扣暂时性差异－50万元5.企业确认递延所得税资产时的前提条件是（）。A.未来期间很可能取得足够的应纳税所得额B.当期利润为正C.税率不变D.经税务机关批准6.2×26年，某企业当期应交所得税为120万元，递延所得税资产期初余额为10万元，期末余额为25万元；递延所得税负债无变动。该企业2×26年所得税费用为（）万元。A.105B.120C.135D.1157.下列各项中，不影响当期所得税费用的是（）。A.国债利息收入B.罚款支出C.计提存货跌价准备D.购买固定资产8.企业持有的其他权益工具投资公允价值上升，产生的递延所得税负债应计入（）。A.所得税费用B.其他综合收益C.资本公积D.投资收益9.甲公司2×26年12月31日确认一项产品质量保证预计负债200万元，税法规定与产品质量保证相关的支出在实际发生时允许税前扣除。该预计负债的计税基础为（）万元。A.200B.100C.0D.-20010.企业采用资产负债表债务法核算所得税时，下列项目中不会导致账面价值与计税基础产生差异的是（）。A.计提存货跌价准备B.国债利息收入C.研发支出费用化加计扣除D.其他权益工具投资公允价值变动11.2×26年度某企业实现利润总额1000万元，适用所得税税率25%。当年取得国债利息收入50万元，支付行政罚款30万元，计提存货跌价准备80万元。假设无其他纳税调整，则当期应交所得税为（）万元。A.245B.250C.265D.27012.递延所得税资产期末应有余额小于期初余额时，应计入（）。A.所得税费用贷方B.所得税费用借方C.资本公积D.营业外收入13.企业本年发生亏损100万元，预计未来5年内能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损，适用税率25%。应确认的递延所得税资产为（）万元。A.0B.25C.100D.2014.下列交易或事项中，其产生的暂时性差异的所得税影响不应计入所得税费用的是（）。A.企业合并形成的商誉B.计提固定资产减值准备C.存货跌价准备D.交易性金融资产公允价值变动15.某公司2×26年年初递延所得税资产余额为20万元，年内确认了因存货跌价准备产生的可抵扣暂时性差异30万元（对应所得税费用），税率25%。年末递延所得税资产应有余额为（）万元。A.12.5B.20C.27.5D.7.516.下列各项中，属于永久性差异的是（）。A.固定资产折旧年限差异B.计提产品质量保证预计负债C.国债利息收入D.存货跌价准备17.2×26年12月31日，甲公司某项固定资产原值1000万元，会计累计折旧400万元，计税累计折旧600万元。该固定资产产生的暂时性差异为（）。A.应纳税暂时性差异200万元B.可抵扣暂时性差异200万元C.应纳税暂时性差异0D.可抵扣暂时性差异018.下列关于递延所得税的表述中，正确的是（）。A.递延所得税资产应当作为流动资产列报B.递延所得税资产和递延所得税负债满足条件时可以相互抵销后列报C.递延所得税资产不需要减值测试D.递延所得税负债以未来转回时适用税率计量19.企业2×26年购入交易性金融资产，初始成本100万元，年末公允价值120万元，适用税率25%。该交易性金融资产年末应确认的递延所得税负债为（）万元。A.0B.5C.20D.3020.某企业2×26年税前会计利润2000万元，其中包括财政拨款300万元（免税），税收滞纳金40万元（不得税前扣除）。该企业适用所得税税率25%，则当期所得税费用为（）万元。A.425B.435C.500D.400二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.计提存货跌价准备B.预提产品质量保证费用C.交易性金融资产公允价值上升D.固定资产税法折旧大于会计折旧2.下列关于所得税会计的说法中，正确的有（）。A.资产负债表债务法要求按资产、负债账面价值与计税基础的差异确认递延所得税B.递延所得税资产确认时应当以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限C.递延所得税负债应当在所有情况下都确认D.所得税费用等于当期所得税加递延所得税费用3.下列各项中，其暂时性差异的所得税影响应直接计入所有者权益的有（）。A.其他权益工具投资公允价值变动B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产且公允价值大于账面价值C.计提固定资产减值准备D.会计政策变更采用追溯调整法影响留存收益4.下列各项中，可以产生暂时性差异的有（）。A.无形资产加计摊销B.固定资产折旧年限不同C.未弥补亏损D.国债利息收入5.下列关于递延所得税资产减值的说法中，正确的有（）。A.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产账面价值进行复核B.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额，应减记递延所得税资产账面价值C.减记后因环境变化又可能获得足够应纳税所得额时，可以转回减记的金额D.递延所得税资产减值损失一经确认不得转回6.企业确认所得税费用时，可能涉及的会计科目有（）。A.所得税费用B.应交税费——应交所得税C.递延所得税负债D.递延所得税资产7.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（）。A.交易性金融资产公允价值上升B.固定资产账面价值大于计税基础C.预计负债账面价值大于计税基础D.其他权益工具投资公允价值上升8.下列各项中，属于所得税费用组成部分的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税资产转回C.递延所得税负债增加D.直接计入其他综合收益的递延所得税变动9.企业在确定递延所得税资产的可实现性时，应当考虑的因素包括（）。A.未来期间的应纳税所得额B.是否具有足够的可抵扣暂时性差异转回C.税收规划策略D.管理层的意图10.下列关于所得税税率变动的处理，正确的有（）。A.确认递延所得税时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率B.税率变化时，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按新税率重新计量C.税率变化导致递延所得税资产/负债变动的金额应计入当期所得税费用D.如果递延所得税资产对应其他综合收益，税率变化影响也应计入其他综合收益三、判断题（每题1分，共10分）1.所得税会计的核算基础是权责发生制，采用应付税款法核算。2.资产的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。3.负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。4.企业应当以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限确认递延所得税资产。5.递延所得税负债和递延所得税资产均属于非流动资产或非流动负债。6.国债利息收入属于可抵扣暂时性差异。7.企业合并中产生商誉的初始确认，应确认相应的递延所得税负债。8.所得税费用等于当期应交所得税。9.未弥补亏损在符合条件时可以确认递延所得税资产。10.企业适用的所得税税率发生变化时，不需要对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行调整。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司2×26年度利润总额为1000万元，适用所得税税率25%。当年发生下列事项：（1）交易性金融资产公允价值上升50万元；（2）计提存货跌价准备80万元；（3）确认产品质量保证预计负债60万元；（4）取得国债利息收入30万元；（5）支付税收滞纳金20万元。期初递延所得税资产余额为10万元，期初递延所得税负债余额为0。假定未来期间有足够的应纳税所得额。要求：（1）计算2×26年应纳税所得额和应交所得税；（2）计算递延所得税资产、递延所得税负债的期末余额及当期发生额；（3）编制所得税费用的会计分录。2.乙公司2×26年1月1日开始对一项管理用固定资产计提折旧。该固定资产原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值为0，会计采用直线法计提折旧；税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年。2×26年12月31日，固定资产未发生减值。乙公司2×26年利润总额为800万元，适用所得税税率25%，无其他纳税调整事项。要求：（1）计算2×26年会计折旧和税法折旧；（2）确定2×26年12月31日固定资产账面价值、计税基础及暂时性差异类型和金额；（3）计算应交所得税、递延所得税负债及所得税费用；（4）编制所得税费用的会计分录。五、综合题（本题20分）丙公司2×26年适用所得税税率25%，2×26年年初递延所得税资产余额为25万元（均为可抵扣亏损产生），递延所得税负债余额为0。2×26年度利润总额为500万元，发生以下事项：（1）2×26年1月1日购入其他权益工具投资，成本300万元，年末公允价值为400万元；（2）计提存货跌价准备60万元；（3）确认产品质量保证预计负债40万元；（4）发生研发支出费用化支出120万元，符合条件可以加计100%扣除（即税前可扣除240万元，会计费用为120万元）；（5）取得国债利息收入50万元；（6）发生税收滞纳金10万元。假设2×26年年初可抵扣亏损将于本年度弥补完毕，且未来期间有足够的应纳税所得额。要求：（1）计算2×26年应纳税所得额和应交所得税；（2）逐项判断是否产生暂时性差异，并确定递延所得税资产、递延所得税负债的变动金额；（3）编制确认递延所得税及所得税费用的会计分录。答案：（1）纳税调整后所得＝500＋60＋40－120－50＋10＝440（万元）弥补以前年度亏损100万元后，应纳税所得额＝440－100＝340（万元）应交所得税＝340×25%＝85（万元）（2）逐项判断：①其他权益工具投资：年末公允价值400万元，计税基础为初始成本300万元，产生应纳税暂时性差异100万元。对应递延所得税负债增加＝100×25%＝25（万元），计入其他综合收益。②存货跌价准备60万元：产生可抵扣暂时性差异60万元，递延所得税资产增加＝60×25%＝15（万元），计入所得税费用。③预计负债40万元：产生可抵扣暂时性差异40万元，递延所得税资产增加＝40×25%＝10（万元），计入所得税费用。④研发支出费用化加计扣除：属于永久性差异，不产生暂时性差异。⑤国债利息收入：属于永久性差异，不产生暂时性差异。⑥税收滞纳金：属于永久性差异，不产生暂时性差异。⑦可抵扣亏损弥补：年初可抵扣亏损对应递延所得税资产25万元，本年度弥补亏损后转回，递延所得税资产减少25万元，计入所得税费用。（3）会计分录：①确认当期所得税：借：所得税费用85贷：应交税费——应交所得税85②转回可抵扣亏损形成的递延所得税资产：借：所得税费用25贷：递延所得税资产25③确认存货跌价准备和预计负债产生的递延所得税资产：借：递延所得税资产25贷：所得税费用25④确认其他权益工具投资产生的递延所得税负债：借：其他综合收益25贷：递延所得税负债25解析：本题综合考查永久性差异、暂时性差异、可抵扣亏损弥补以及直接计入所有者权益的递延所得税。弥补亏损转回递延所得税资产使所得税费用增加，新增可抵扣暂时性差异使所得税费用减少，两者净额影响所得税费用为0；其他权益工具投资公允价值变动产生的递延所得税负债对应其他综合收益，不计入所得税费用。最终所得税费用＝当期所得税85万元，与利润总额扣除永久性差异净额后的应纳税所得额乘以税率一致。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：现行企业会计准则要求所得税会计采用资产负债表债务法，以资产负债表为基础确认递延所得税资产或负债。2.答案：C3.答案：B解析：应收账款计税基础＝账面余额－未来期间可税前扣除的金额＝1000－0＝1000（万元）。坏账准备计提时不认可，实际发生时才可扣除。4.答案：B5.答案：A6.答案：A解析：递延所得税资产增加15万元，对应所得税费用减少15万元，所得税费用＝120－15＝105（万元）。7.答案：D解析：购买固定资产不直接影响利润总额，不属于当期损益和纳税调整事项；其他三项均影响当期所得税费用或递延所得税费用。8.答案：B9.答案：C解析：负债计税基础＝账面价值－未来期间可税前扣除的金额＝200－200＝0。10.答案：B解析：国债利息收入属于永久性差异，不涉及某一资产或负债的账面价值与计税基础差异；其他三项均对应资产或负债账面价值与计税基础的不同。11.答案：C解析：应纳税所得额＝1000－50＋30＋80＝1060（万元）；应交所得税＝1060×25%＝265（万元）。12.答案：B解析：递延所得税资产减少，转回时借记所得税费用，贷记递延所得税资产，所得税费用增加。13.答案：B14.答案：A解析：企业合并中商誉的初始确认不确认递延所得税，其所得税影响调整商誉或当期损益，不计入所得税费用；其余三项均计入所得税费用。15.答案：C解析：新增递延所得税资产＝30×25%＝7.5（万元）；年末余额＝20＋7.5＝27.5（万元）。16.答案：C17.答案：A解析：账面价值＝1000－400＝600（万元）；计税基础＝1000－600＝400（万元）；资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异200万元。18.答案：B解析：递延所得税资产和递延所得税负债均属于非流动资产或非流动负债；递延所得税资产应进行减值测试；B符合准则规定，满足条件时二者可以抵销后列报。19.答案：B解析：应纳税暂时性差异＝120－100＝20（万元）；递延所得税负债＝20×25%＝5（万元）。20.答案：B解析：应纳税所得额＝2000－300＋40＝1740（万元）；所得税费用＝1740×25%＝435（万元）。二、多项选择题1.答案：A、B解析：A资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣差异；B负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣差异；C产生应纳税差异；D产生应纳税差异。2.答案：A、B、D解析：C错误，比如商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。3.答案：A、B、D解析：A和B计入其他综合收益；D调整期初留存收益；C计入所得税费用。4.答案：A、B、C解析：无形资产加计摊销会形成可抵扣暂时性差异；折旧年限不同产生暂时性差异；未弥补亏损符合条件时确认递延所得税资产；D为永久性差异。5.答案：A、B、C解析：递延所得税资产减值损失可以转回，选项D错误。6.答案：A、B、C、D7.答案：A、B、D解析：C产生可抵扣暂时性差异，其余三项产生应纳税暂时性差异。8.答案：A、B、C解析：D不计入所得税费用，应计入其他综合收益。9.答案：A、B、C10.答案：A、B、D解析：C不完整，如果原递延所得税对应其他综合收益或资本公积，税率变化影响也应当计入相应科目，而非一律计入所得税费用。三、判断题1.答案：错误解析：现行准则采用资产负债表债务法。2.答案：错误解析：资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异。3.答案：正确4.答案：正确5.答案：正确6.答案：错误解析：国债利息收入属于永久性差异，不产生暂时性差异。7.答案：错误解析：商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。8.答案：错误解析：所得税费用还包括递延所得税费用或收益。9.答案：正确10.答案：错误解析：税率发生变化时，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按新税率重新计量。四、计算分析题1.答案：（1）应纳税所得额＝1000－50＋80＋60－30＋20＝1080（万元）应交所