2026年税务师考试模拟题专项训练

2026年税务师考试模拟题专项训练姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

2026年税务师考试模拟题专项训练

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关按照下列方法核定其销售额，下列说法正确的是（）

A.按纳税人当月销售同类货物的平均销售价格确定

B.按纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定

C.按组成计税价格确定

D.由税务机关自行决定一个合理的销售额

2.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是（）

A.转让土地使用权属于增值税征税范围

B.行政单位收取的行政事业性收费不属于增值税征税范围

C.提供餐饮服务属于增值税征税范围

D.转让不动产属于增值税征税范围

3.企业所得税的税率，下列说法正确的是（）

A.符合条件的小型微利企业，减按25%的税率征收企业所得税

B.高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.一般企业，统一适用25%的税率征收企业所得税

D.外商投资企业，统一适用20%的税率征收企业所得税

4.下列关于个人所得税的说法，正确的是（）

A.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%

B.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为30%

C.经营所得，适用五级超额累进税率

D.股息所得，适用比例税率，税率为10%

5.下列关于税收征收管理法的说法，正确的是（）

A.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料

B.税务机关有权对纳税人的财务会计凭证进行查阅

C.税务机关有权对纳税人的生产经营情况进行调查

D.以上说法均正确

6.下列关于消费税的说法，正确的是（）

A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人

B.消费税的纳税地点为应税消费品的销售地

C.消费税的计税依据为应税消费品的销售额

D.消费税的税率由国务院根据消费品的种类确定

7.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的是（）

A.企业安置残疾人员的，按实际安置人数给予税收优惠

B.企业研发费用加计扣除，比例为100%

C.企业从事符合条件的环保项目的，给予税收减免

D.以上说法均正确

8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）

A.子女教育专项附加扣除，每人每月1000元

B.继续教育专项附加扣除，每人每月1000元

C.大病医疗专项附加扣除，每人每年6000元

D.住房贷款利息专项附加扣除，每人每月1000元

9.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的是（）

A.税务机关可以采取强制执行措施，但必须经过人民法院批准

B.税务机关可以采取强制执行措施，但必须事先告知纳税人

C.税务机关可以采取强制执行措施，但必须限制纳税人的生产经营活动

D.税务机关可以采取强制执行措施，但必须保证纳税人的基本生活

10.下列关于税收违法行为说法正确的是（）

A.纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

B.纳税人抗税的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

C.纳税人骗税的，由税务机关没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款

D.以上说法均正确

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.增值税的基本税率为______%。

2.企业所得税的纳税人分为居民企业和______企业。

3.个人所得税的税率分为______和累进税率两种。

4.税收征收管理法的立法目的是为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，维护______。

5.消费税的征税对象是特定的消费品，如烟、酒、______等。

6.企业所得税的应纳税所得额，是指企业以每一纳税年度的______减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

7.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、______、大病医疗等。

8.税收强制执行措施包括______、查封、扣押等。

9.税收违法行为包括偷税、______、骗税等。

10.税收征收管理法规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的______。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）

A.转让土地使用权属于增值税征税范围

B.行政单位收取的行政事业性收费不属于增值税征税范围

C.提供餐饮服务属于增值税征税范围

D.转让不动产属于增值税征税范围

2.下列关于企业所得税税率的说法，正确的有（）

A.符合条件的小型微利企业，减按25%的税率征收企业所得税

B.高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.一般企业，统一适用25%的税率征收企业所得税

D.外商投资企业，统一适用20%的税率征收企业所得税

3.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）

A.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%

B.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为30%

C.经营所得，适用五级超额累进税率

D.股息所得，适用比例税率，税率为10%

4.下列关于税收征收管理法的说法，正确的有（）

A.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料

B.税务机关有权对纳税人的财务会计凭证进行查阅

C.税务机关有权对纳税人的生产经营情况进行调查

D.以上说法均正确

5.下列关于消费税的说法，正确的有（）

A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人

B.消费税的纳税地点为应税消费品的销售地

C.消费税的计税依据为应税消费品的销售额

D.消费税的税率由国务院根据消费品的种类确定

6.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）

A.企业安置残疾人员的，按实际安置人数给予税收优惠

B.企业研发费用加计扣除，比例为100%

C.企业从事符合条件的环保项目的，给予税收减免

D.以上说法均正确

7.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）

A.子女教育专项附加扣除，每人每月1000元

B.继续教育专项附加扣除，每人每月1000元

C.大病医疗专项附加扣除，每人每年6000元

D.住房贷款利息专项附加扣除，每人每月1000元

8.下列关于税收强制执行措施的说法，正确的有（）

A.税务机关可以采取强制执行措施，但必须经过人民法院批准

B.税务机关可以采取强制执行措施，但必须事先告知纳税人

C.税务机关可以采取强制执行措施，但必须限制纳税人的生产经营活动

D.税务机关可以采取强制执行措施，但必须保证纳税人的基本生活

9.下列关于税收违法行为说法正确的是（）

A.纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

B.纳税人抗税的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款

C.纳税人骗税的，由税务机关没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款

D.以上说法均正确

10.下列关于税收征收管理法规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料，正确的有（）

A.财务会计报表

B.财务会计凭证

C.生产经营资料

D.以上说法均正确

四、判断题(每题2分，总共10题)

1.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票。

2.企业所得税的纳税人必须同时满足两个条件：一是依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业或者其他组织；二是实际管理机构在中国境内。

3.个人所得税的专项附加扣除是纳税人自愿选择的，不需要经过税务机关审批。

4.税收征收管理法规定，税务机关有权对纳税人的财务会计账簿进行查阅。

5.消费税的纳税地点为应税消费品的生产地。

6.企业所得税的应纳税所得额计算中，不征税收入和免税收入都是不允许扣除的。

7.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。

8.税收强制执行措施包括查封、扣押、冻结纳税人的存款等。

9.税收违法行为包括偷税、抗税、骗税、逃税等。

10.税收征收管理法规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的财务会计报表和凭证。

五、问答题(每题2分，总共10题)

1.简述增值税的基本原理。

2.企业所得税的纳税人有哪些分类？

3.个人所得税的税率有哪些类型？

4.税收征收管理法的立法目的是什么？

5.消费税的征税对象有哪些？

6.企业所得税的应纳税所得额是如何计算的？

7.个人所得税的专项附加扣除包括哪些内容？

8.税收强制执行措施有哪些？

9.税收违法行为有哪些类型？

10.税务机关有哪些权利？

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.B解析：根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关按照纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定其销售额。

2.C解析：提供餐饮服务属于增值税应税行为，属于增值税征税范围。A项，转让土地使用权属于土地增值税的征税范围。B项，行政单位收取的行政事业性收费属于不征税收入。D项，转让不动产属于增值税的征税范围，但需区分销售不动产和转让土地使用权，销售不动产全额缴纳增值税，转让土地使用权缴纳土地增值税。

3.B解析：根据《企业所得税法》规定，高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。A项，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税（自2019年1月1日至2021年12月31日）。C项，一般企业，统一适用25%的税率征收企业所得税。D项，外商投资企业，按照《企业所得税法》的规定适用15%的税率，但享受税收优惠时需符合特定条件。

4.C解析：经营所得，适用五级超额累进税率，税率从5%到35%。A项，稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。B项，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，但对一次收入畸高的，可以实行加成征收。D项，股息所得，适用比例税率，税率为20%。

5.D解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料，有权对纳税人的财务会计凭证进行查阅，有权对纳税人的生产经营情况进行调查。A、B、C项均正确。

6.A解析：消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。B项，消费税的纳税地点为应税消费品的生产地。C项，消费税的计税依据为应税消费品的销售额或销售量。D项，消费税的税率由国务院根据消费品的种类确定。

7.D解析：A项，企业安置残疾人员的，按实际安置人数给予税收优惠，减按实际安置人数乘以本省（自治区、直辖市）适用的减税幅度。B项，企业研发费用加计扣除，比例为75%（2023年1月1日至2027年12月31日）。C项，企业从事符合条件的环保项目的，给予税收减免，具体需符合《环境保护税法》等规定。以上说法均正确。

8.D解析：住房贷款利息专项附加扣除，每人每月1000元。A项，子女教育专项附加扣除，每人每月2000元。B项，继续教育专项附加扣除，每人每月400元。C项，大病医疗专项附加扣除，每人每年80000元。

9.B解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关可以采取强制执行措施，但必须事先告知纳税人。A项，税务机关采取强制执行措施，无需经过人民法院批准。C项，税务机关采取强制执行措施，不得限制纳税人的生产经营活动。D项，税务机关采取强制执行措施，必须保证纳税人的基本生活。

10.D解析：A项，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。B项，纳税人抗税的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。C项，纳税人骗税的，由税务机关没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。以上说法均正确。

二、填空题答案及解析

1.13解析：根据《增值税暂行条例》规定，增值税的基本税率为13%。

2.非居民解析：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

3.比例税率解析：个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。比例税率适用于工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得；累进税率适用于经营所得、利息股息红利所得等。

4.税收秩序解析：根据《税收征收管理法》规定，其立法目的是为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，维护税收秩序。

5.烟酒解析：消费税的征税对象是特定的消费品，如烟、酒、成品油等。

6.收入总额解析：企业所得税的应纳税所得额，是指企业以每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

7.大病医疗解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。

8.查封解析：税收强制执行措施包括查封、扣押、冻结纳税人的存款等。

9.抗税解析：税收违法行为包括偷税、抗税、骗税等。

10.资料和凭证解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的财务会计报表和凭证。

三、多选题答案及解析

1.A、C、D解析：A项，转让土地使用权属于增值税征税范围。B项，行政单位收取的行政事业性收费不属于增值税征税范围。C项，提供餐饮服务属于增值税应税行为，属于增值税征税范围。D项，转让不动产属于增值税的征税范围。

2.B、C解析：B项，高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。C项，一般企业，统一适用25%的税率征收企业所得税。A项，符合条件的小型微利企业，减按20%（2023年1月1日至2027年12月31日）的税率征收企业所得税。D项，外商投资企业，按照《企业所得税法》的规定适用15%的税率，但享受税收优惠时需符合特定条件。

3.A、C、D解析：A项，稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。C项，经营所得，适用五级超额累进税率。D项，股息所得，适用比例税率，税率为20%。B项，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，但对一次收入畸高的，可以实行加成征收。

4.A、B、C、D解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的资料，有权对纳税人的财务会计凭证进行查阅，有权对纳税人的生产经营情况进行调查。以上说法均正确。

5.A、C、D解析：A项，消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。C项，消费税的计税依据为应税消费品的销售额或销售量。D项，消费税的税率由国务院根据消费品的种类确定。B项，消费税的纳税地点为应税消费品的生产地。

6.A、C、D解析：A项，企业安置残疾人员的，按实际安置人数给予税收优惠，减按实际安置人数乘以本省（自治区、直辖市）适用的减税幅度。C项，企业从事符合条件的环保项目的，给予税收减免，具体需符合《环境保护税法》等规定。D项，以上说法均正确。B项，企业研发费用加计扣除，比例为75%（2023年1月1日至2027年12月31日）。

7.A、C、D解析：A项，子女教育专项附加扣除，每人每月2000元。C项，大病医疗专项附加扣除，每人每年80000元。D项，住房贷款利息专项附加扣除，每人每月1000元。B项，继续教育专项附加扣除，每人每月400元。

8.B、D解析：B项，税务机关可以采取强制执行措施，但必须事先告知纳税人。D项，税务机关可以采取强制执行措施，但必须保证纳税人的基本生活。A项，税务机关采取强制执行措施，无需经过人民法院批准。C项，税务机关采取强制执行措施，不得限制纳税人的生产经营活动。

9.A、B、C、D解析：A项，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。B项，纳税人抗税的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。C项，纳税人骗税的，由税务机关没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。D项，以上说法均正确。

10.A、B、C、D解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的财务会计报表和凭证。以上说法均正确。

四、判断题答案及解析

1.正确解析：根据《增值税暂行条例》规定，增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票。

2.正确解析：根据《企业所得税法》规定，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

3.正确解析：个人所得税的专项附加扣除是纳税人自愿选择的，不需要经过税务机关审批。

4.正确解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关有权对纳税人的财务会计账簿进行查阅。

5.错误解析：消费税的纳税地点为应税消费品的生产地。

6.错误解析：企业所得税的应纳税所得额计算中，不征税收入和免税收入都是不允许扣除的。

7.正确解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等。

8.正确解析：税收强制执行措施包括查封、扣押、冻结纳税人的存款等。

9.正确解析：税收违法行为包括偷税、抗税、骗税、逃税等。

10.正确解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的财务会计报表和凭证。

五、问答题答案及解析

1.简述增值税的基本原理。

解析：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。其基本原理是：对商品从生产到消费的整个流转过程进行征税，但在每个流转环节只对增值部分征税，避免对一个商品重复征税，从而促进社会资源的合理配置。增值税的基本特征是：税收负担最终由消费者承担；税收计算基于增值额；实行凭发票抵扣进项税额的制度。

2.企业所得税的纳税人有哪些分类？

解析：企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

3.个人所得税的税率有哪些类型？

解析：个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。比例税率适用于工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，税率为3%至45%。累进税率适用于经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。经营所得，适用五级超额累进税率，税率从5%到35%。对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，实际税负超过20%的部分，依法征收个人所得税。对个人出租住房，不区分用途，在10%的税率基础上减半征收个人所得税。对个人出租住房不属于住房租赁市场的，不适用上述优惠政策。

4.税收征收管理法的立法目的是什么？

解析：税收征收管理法的立法目的是为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，维护税收秩序，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展。具体包括：规范税收征收管理行为，保障国家税收收入及时、足额入库；明确税务机关和纳税人的权利义务，保护纳税人的合法权益；加强对税收征收管理活动的监督，维护税收秩序；促进经济和社会发展，为税收征收管理提供法律保障。

5.消费税的征税对象有哪些？

解析：消费税的征税对象是特定的消费品，包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。消费税的征税对象具有选择性，并非对所有商品都征收消费税，而是选择那些对消费需求弹性小、对财政收入贡献大、对身体健康、环境等社会影响较坏的消费品征收消费税。

6.企业所得税的应纳税所得额是如何计算的？

解析：企业所得税的应纳税所得额，是指企业以每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。收入总额包括销售货物收入、劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、利息收入、股息收入和其他收入。各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他扣除。允许弥补的以前年度亏损，是指企业依照《企业所得税法》规定前五年内经营亏损，可以用当期和以后年度的所得弥补。

7.个人所得税的专项附加扣除包括哪些内容？

解析：个人所得税的专