2025年中级经济师考试财政税收训练题及答案

2025年中级经济师考试[财政税收]训练题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关对于偷税、抗税、骗税的纳税人，可以采取的强制执行措施不包括（）。A.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款C.通知银行从纳税人的存款中直接划拨税款D.对纳税人的法定代表人处以罚款2.我国现行增值税税率结构中，适用于销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务的税率为（）。A.13%B.9%C.6%D.0%3.根据个人所得税法的规定，居民个人综合所得中，下列收入项目不适用专项附加扣除政策的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房租金支出4.我国企业所得税的基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%5.根据消费税法的规定，下列消费品中，不属于我国消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.贵重首饰及珠宝玉石D.汽车轮胎6.我国车辆购置税的纳税人是（）。A.车辆销售企业B.车辆购置者C.车辆生产企业D.车辆管理部门7.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关征收税款时，必须向纳税人开具完税凭证。完税凭证的主要作用是（）。A.证明纳税人已经履行纳税义务B.作为税务机关征收税款的依据C.作为纳税人申请退税的凭证D.作为税务机关进行税务检查的依据8.我国个人所得税法规定，稿酬所得适用比例税率，税率为（）。A.3%B.10%C.20%D.30%9.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以（）。A.没收其全部财产B.采取强制执行措施C.降低其税率D.免除其纳税义务10.我国企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不属于企业合理支出的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工娱乐活动支出11.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行税务检查。税务检查的主要内容包括（）。A.纳税人的财务会计制度是否健全B.纳税人的纳税申报是否及时、准确C.纳税人的账簿、凭证是否齐全D.以上都是12.我国个人所得税法规定，经营所得适用比例税率，税率为（）。A.5%~35%B.3%~45%C.10%~20%D.15%~30%13.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关征收税款时，必须按照法定权限和程序进行。下列做法中，不符合法定程序的是（）。A.税务机关应当依法下达税务文书B.税务机关应当依法进行税务检查C.税务机关可以随意调整纳税人的税额D.税务机关应当依法保护纳税人的合法权益14.我国消费税法规定，白酒的消费税实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。其中，从价定率的税率为（）。A.20%B.30%C.40%D.50%15.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼。这种争议解决程序称为（）。A.税务诉讼B.税务复议C.税务仲裁D.税务调解16.我国车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%17.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关应当依法保护纳税人的合法权益。纳税人的合法权益包括（）。A.纳税人依法享有申请减税、免税的权利B.纳税人依法享有申请延期缴纳税款的权利C.纳税人依法享有申请复议和提起诉讼的权利D.以上都是18.我国个人所得税法规定，偶然所得适用比例税率，税率为（）。A.3%B.10%C.20%D.30%19.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行税务检查。税务检查的主要目的是（）。A.查处纳税人的违法行为B.规范纳税人的纳税行为C.提高税务机关的征收效率D.以上都是20.我国企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不属于企业合理支出的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工个人消费支出二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.我国《税收征收管理法》规定的税收征收管理的基本原则包括（）。A.依法治税原则B.公平税负原则C.税收效率原则D.税收公平原则E.税收法定原则2.我国增值税的纳税人根据经营规模和会计核算健全程度，分为（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.大型纳税人D.中型纳税人E.微型纳税人3.根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入项目属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得E.偶然所得4.我国消费税的征收环节主要包括（）。A.生产环节B.进口环节C.销售环节D.批发环节E.零售环节5.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关的职权包括（）。A.依法征收税款B.依法进行税务检查C.依法进行税务行政复议D.依法进行税务仲裁E.依法进行税务调解6.我国个人所得税法规定，下列收入项目可以适用专项附加扣除政策的有（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房贷款利息支出E.住房租金支出7.我国企业所得税法规定，企业的收入总额包括（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.利息收入E.租金收入8.我国车辆购置税的征收范围包括（）。A.国产汽车B.进口汽车C.摩托车D.电车E.拖拉机9.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人应当依法设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，进行核算。账簿、凭证应当保存（）。A.至少3年B.至少5年C.至少10年D.至少15年E.至少20年10.我国消费税法规定，下列消费品中，属于应税消费品的有（）。A.卷烟B.白酒C.颜料D.汽车轮胎E.贵重首饰及珠宝玉石三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.我国《税收征收管理法》规定，税务机关征收税款时，必须按照法定权限和程序进行。（）2.我国个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法申请免税。（）3.我国企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）4.我国消费税法规定，消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。（）5.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施。（）6.我国车辆购置税的税率为固定税率，不根据车辆的类型、价格等因素进行调整。（）7.我国个人所得税法规定，偶然所得适用比例税率，税率为20%。（）8.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行税务检查。（）9.我国企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）10.我国消费税法规定，白酒的消费税实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）1.简述我国《税收征收管理法》规定的税收征收管理的基本原则。2.简述我国增值税纳税人分类的标准及其意义。3.简述我国个人所得税法规定的综合所得的范围及其特点。4.简述我国消费税的征收环节及其特点。5.简述我国《税收征收管理法》规定的纳税人、扣缴义务人的权利和义务。6.简述我国车辆购置税的征收范围及其特点。7.简述我国企业所得税法规定的收入总额的范围及其特点。8.简述我国消费税法规定的应税消费品的范围及其特点。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分）1.某企业2024年取得销售收入1000万元，发生成本600万元，发生费用200万元，发生营业外收入50万元，发生营业外支出30万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。2.某居民个人2024年取得工资薪金收入12万元，稿酬所得5万元，偶然所得2万元。该个人适用的个人所得税税率为3%、20%、30%。请计算该个人2024年度应缴纳的个人所得税。3.某人2024年购买国产汽车一辆，价格为20万元。请计算该人应缴纳的车辆购置税。（假设车辆购置税税率为10%）4.某企业2024年发生广告费支出80万元，业务招待费支出20万元。请计算该企业2024年度可以在计算应纳税所得额时扣除的广告费和业务招待费支出。（假设该企业年营业收入为1000万元）5.某人2024年取得子女教育支出3万元，继续教育支出1万元，大病医疗支出2万元。请计算该人2024年度可以享受的专项附加扣除金额。（假设该人适用的扣除比例为50%）6.某企业2024年进口一批货物，关税完税价格100万元，关税税率20%。请计算该企业应缴纳的关税。7.某人2024年取得经营所得50万元。请计算该人2024年度应缴纳的经营所得个人所得税。（假设该人适用的税率为10%、20%、30%、35%、45%）8.某企业2024年生产销售白酒，销售数量10吨，每吨售价5000元。请计算该企业2024年度应缴纳的消费税。（假设白酒的消费税税率为20%，从量定额为每吨2000元）六、案例分析题（本大题共9小题，每小题2分，共18分）案例一：某企业2024年取得销售收入1200万元，发生成本800万元，发生费用300万元，发生营业外收入50万元，发生营业外支出30万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。在税务检查中，税务机关发现该企业有一笔与生产经营活动无关的支出50万元。请分析该企业2024年度应缴纳的企业所得税，并说明税务机关发现的问题。案例二：某居民个人2024年取得工资薪金收入15万元，稿酬所得8万元，偶然所得3万元。该个人适用的个人所得税税率为3%、20%、30%。请分析该个人2024年度应缴纳的个人所得税，并说明专项附加扣除政策对该个人税负的影响。案例三：某人2024年购买进口汽车一辆，价格为30万元，关税完税价格25万元，关税税率20%。请分析该人应缴纳的车辆购置税，并说明车辆购置税的征收特点。案例四：某企业2024年发生广告费支出100万元，业务招待费支出30万元。请分析该企业2024年度可以在计算应纳税所得额时扣除的广告费和业务招待费支出，并说明其计算依据。案例五：某企业2024年取得经营所得80万元。请分析该企业2024年度应缴纳的经营所得个人所得税，并说明其计算依据。案例六：某企业2024年生产销售卷烟，销售数量5吨，每吨售价6000元。请分析该企业2024年度应缴纳的消费税，并说明消费税的征收特点。案例七：某居民个人2024年取得子女教育支出4万元，继续教育支出2万元，大病医疗支出3万元。请分析该人2024年度可以享受的专项附加扣除金额，并说明其计算依据。案例八：某企业2024年进口一批货物，关税完税价格150万元，关税税率15%。请分析该企业应缴纳的关税，并说明关税的征收特点。案例九：某企业2024年生产销售白酒，销售数量8吨，每吨售价4000元。请分析该企业2024年度应缴纳的消费税，并说明白酒消费税的征收特点。七、论述题（本大题共11小题，每小题2分，共22分）1.论述我国《税收征收管理法》规定的税收征收管理的基本原则及其意义。2.论述我国增值税纳税人分类的标准及其意义。3.论述我国个人所得税法规定的综合所得的范围及其特点。4.论述我国消费税的征收环节及其特点。5.论述我国《税收征收管理法》规定的纳税人、扣缴义务人的权利和义务。6.论述我国车辆购置税的征收范围及其特点。7.论述我国企业所得税法规定的收入总额的范围及其特点。8.论述我国消费税法规定的应税消费品的范围及其特点。9.论述我国个人所得税法规定的专项附加扣除政策及其意义。10.论述我国企业所得税法规定的税收优惠政策及其意义。11.论述我国税收征收管理体制改革的方向和意义。【标准答案及解析】一、单项选择题1.D2.A3.D4.C5.D6.B7.A8.C9.B10.D11.D12.A13.C14.C15.B16.A17.D18.C19.D20.D解析：21.税务机关无权对纳税人的法定代表人处以罚款，只有对纳税人处以罚款的权力。22.我国现行增值税税率结构中，销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务的税率为13%。23.住房租金支出不适用专项附加扣除政策，只有住房贷款利息支出和住房租金支出可以适用。24.我国企业所得税的基本税率为25%。25.汽车轮胎不属于我国消费税征收范围。26.车辆购置税的纳税人是车辆购置者。27.完税凭证的主要作用是证明纳税人已经履行纳税义务。28.稿酬所得适用比例税率，税率为20%。29.税务机关可以采取强制执行措施。30.职工个人消费支出不属于企业合理支出。31.税务检查的主要内容包括纳税人的财务会计制度是否健全、纳税申报是否及时、准确、账簿、凭证是否齐全。32.经营所得适用比例税率，税率为5%~35%。33.税务机关不可以随意调整纳税人的税额。34.白酒的消费税实行从价定率的税率为40%。35.这种争议解决程序称为税务复议。36.我国车辆购置税的税率为5%。37.纳税人的合法权益包括依法享有申请减税、免税的权利、申请延期缴纳税款的权利、申请复议和提起诉讼的权利。38.偶然所得适用比例税率，税率为20%。39.税务检查的主要目的是查处纳税人的违法行为、规范纳税人的纳税行为、提高税务机关的征收效率。40.职工个人消费支出不属于企业合理支出。二、多项选择题1.A、B、C、E2.A、B3.A、C、D4.A、B5.A、B6.A、B、C、D、E7.A、B、C、D、E8.A、B、C、D9.B、C10.A、B、D、E解析：11.我国《税收征收管理法》规定的税收征收管理的基本原则包括依法治税原则、公平税负原则、税收效率原则、税收法定原则。12.我国增值税的纳税人根据经营规模和会计核算健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。13.我国个人所得税法规定的综合所得的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得。14.我国消费税的征收环节主要包括生产环节和进口环节。15.税务机关的职权包括依法征收税款、依法进行税务检查。16.我国个人所得税法规定，下列收入项目可以适用专项附加扣除政策的有子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出。17.我国企业所得税法规定的收入总额包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入。18.我国车辆购置税的征收范围包括国产汽车、进口汽车、摩托车、电车。19.账簿、凭证应当保存至少5年。20.我国消费税法规定的应税消费品包括卷烟、白酒、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.√9.√10.√解析：11.我国《税收征收管理法》规定，税务机关征收税款时，必须按照法定权限和程序进行。12.我国个人所得税法规定，居民个人从中国境外取得的所得，可以依法申请免税。13.我国企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动无关的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。14.我国消费税法规定，消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。15.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施。16.我国车辆购置税的税率根据车辆的类型、价格等因素进行调整，不是固定税率。17.我国个人所得税法规定，偶然所得适用比例税率，税率为20%。18.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人的财务会计资料和其他有关资料进行税务检查。19.我国企业所得税法规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。20.我国消费税法规定，白酒的消费税实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。四、简答题1.我国《税收征收管理法》规定的税收征收管理的基本原则包括依法治税原则、公平税负原则、税收效率原则、税收法定原则。依法治税原则是指税收征收管理必须依法进行，任何单位和个人都必须遵守税收法律、法规。公平税负原则是指所有纳税人都应当承担相同的税负，不得有任何歧视。税收效率原则是指税收征收管理应当高效、便捷，不得给纳税人造成不必要的负担。税收法定原则是指税收征收管理必须依照法律、法规的规定进行，不得有任何违法行为。2.我国增值税纳税人分类的标准是根据经营规模和会计核算健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准，并且会计核算健全的企业。小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全的企业。增值税纳税人分类的意义在于，一般纳税人可以享受增值税抵扣制度，而小规模纳税人不能享受增值税抵扣制度。3.我国个人所得税法规定的综合所得的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。综合所得的特点是，纳税人在一个纳税年度内取得的这些所得，可以合并计算纳税。4.我国消费税的征收环节主要包括生产环节和进口环节。消费税的征收特点是一次征收，即在应税消费品的生产环节或者进口环节征收一次，以后不再征收。5.我国《税收征收管理法》规定的纳税人、扣缴义务人的权利和义务包括：纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关提供纳税咨询服务；纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关对纳税争议进行复议；纳税人、扣缴义务人有权依法向人民法院提起诉讼；纳税人、扣缴义务人应当依法设置账簿，根据合法、有效的凭证记账，进行核算；纳税人、扣缴义务人应当依法申报纳税，按时足额缴纳税款。6.我国车辆购置税的征收范围包括国产汽车、进口汽车、摩托车、电车。车辆购置税的征收特点是一次征收，即在车辆购置者购置车辆时征收一次，以后不再征收。7.我国企业所得税法规定的收入总额的范围包括销售商品收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。收入总额的特点是，企业在一个纳税年度内取得的这些收入，可以合并计算纳税。8.我国消费税法规定的应税消费品包括卷烟、白酒、黄酒、啤酒、柴油、汽油、燃料油、航空煤油、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。应税消费品的特点是，这些消费品在生产环节或者进口环节征收消费税。五、应用题1.该企业2024年度应纳企业所得税=（1000-600-200-30+50）×25%=165（万元）2.该个人2024年度应纳个人所得税=（120000×3%+50000×20%+30000×30%）=5800（元）3.该人应纳车辆购置税=200000×10%=20000（元）4.广告费扣除限额=1000×15%=150（万元），实际发生80万元，可以扣除80万元；业务招待费扣除限额=1000×5%=50（万元），实际发生20万元，可以扣除20万元。5.该人2024年度可以享受的专项附加扣除金额=（40000+20000+30000）×50%=45000（元）6.该企业应纳关税=1500000×15%=225000（元）7.该人2024年度应纳经营所得个人所得税=800000×10%=80000（元）8.该企业2024年度应纳消费税=（5000×10+2000×8）=70000（元）六、案例分析题案例一：该企业2024年度应纳企业所得税=（1200-800-300-30+50）×25%=172.5（万元）税务机关发现的问题：该企业有一笔与生产经营活动无关的支出50万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。案例二：该个人2024年度应纳个人所得税=（150000×3%+80000×20%+30000×30%）=5800（元）专项附加扣除政策对该个人税负的影响：专项附加扣除政策降低了该个人的税负。案例三：该人应纳车辆购置税=300000×5%=15000（元）车辆购置税的征收特点：车辆购置税是一次征收，即在车辆购置者购置车辆时征收一次，以后不再征收。案例四：广告费扣除限额=1000×15%=150（万元），实际发生80万元，可以扣除80万元；业务招待费扣除限额=1000×5%=50（万元），实际发生30万元，可以扣除30万元。案例五：该企业2024年度应纳经营所得个人所得税=800000×10%=80000（元）案例六：该企业2024年度应纳消费税=（6000×5+2000×8）=44000（元）消费税的征收特点：消费税是在应税消费品的生产环节或者进口环节征收一次，以后不再征收。案例七：该人2024年度可以享受的专项附加扣除金额=（40000+20000+30000）×50%=45000（元）案例八：该企业应纳关税=1500000×15%=225000（元）关税的征收特点：关税是在货物进出口时征收的一种税收。案例九：该企业2024年度应纳消费税=（4000×8+2000×8）=32000（元）白酒消费税的征收特点：白酒消费税实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法。七、论述题1.我国《税收征收管理法》规定的税收征收管理的基本原则包括依法治税原则、公平税负原则、税收效率原则、税收法定原则。依法治税原则是指税收征收管理必须依法进行，任何单位和个人都必须遵守税收法律、法规。公平税负原则是指所有纳税人都应当承担相同的税负，不得有任何歧视。税收效率原则是指税收征收管理应当高效、便捷，不得给纳税人造成不必要的负担。税收法定原则是指税收征收管理必须依照法律、法规的规定进行，不得有任何违法行为。这些原则的意义在于，可以保障税收征收管理的合法性和公正性，提高税收征收管理的效率，促进经济发展和社会进步。2.我国增值税纳税人分类的标准是根据经营规模和会计核算健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过规定标准，并且会计核算健全的企业。小规模纳税人是指年应税销售额未超过规定标准，并且会计核算不健全的企业。增值税纳税人分类的意义在于，一般纳税人可以享受增值税抵扣制度，而小规模纳税人不能享受增值税抵扣制度。这样可以促进企业加强会计核算，提高税收征管效率。3.我国个人所得税法规定的综合所得的范围包括工资薪金所得