2026年税务师(高级)考试模拟题及答案详解

2026年税务师(高级)考试模拟题及答案详解

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.以下哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？()A.企业发生的合理工资、薪金支出B.购买固定资产的支出C.研究开发费用D.财产保险费2.下列关于增值税的表述中，正确的是？()A.增值税是对销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务的行为征收的一种流转税B.增值税是对销售货物、进口货物和提供交通运输、建筑安装劳务的行为征收的一种流转税C.增值税是对销售货物、进口货物和提供不动产租赁、金融保险劳务的行为征收的一种流转税D.增值税是对销售货物、进口货物和提供餐饮服务、住宿服务的行为征收的一种流转税3.企业所得税的纳税年度是指？()A.每年1月1日至12月31日B.企业实际经营活动的周期C.企业股东大会决定的会计年度D.国家税务总局规定的年度4.个人所得税的税率采用超额累进税率，以下哪项不是超额累进税率的特点？()A.税率随着应纳税所得额的增加而递增B.税率分为多个档次，每个档次对应不同的税率C.每个档次的税率固定不变D.累进税率适用于所有纳税人5.以下哪项属于增值税的征税范围？()A.销售自用资产B.销售土地C.销售自然资源D.销售货物、提供加工、修理修配劳务6.以下关于企业所得税的税前扣除，说法错误的是？()A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业为职工购买的商业健康保险，不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除7.以下哪项属于企业所得税的免税收入？()A.国债利息收入B.企业转让无形资产所得C.企业购买固定资产的收益D.企业销售产品所得8.以下关于增值税的纳税人，说法错误的是？()A.小规模纳税人可以申请成为一般纳税人B.一般纳税人可以申请成为小规模纳税人C.小规模纳税人实行简易计税方法D.一般纳税人实行一般计税方法9.以下哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？()A.企业实际发生的合理的差旅费B.企业为职工购买的商业养老保险C.企业发生的公益捐赠支出D.企业为职工购买的商业健康保险二、多选题(共5题)10.以下哪些属于增值税的应税行为？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出租不动产11.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？()A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出B.研发费用C.财产保险费D.惩罚性赔偿金12.个人所得税的纳税义务人包括哪些？()A.中国公民B.在中国境内居住满一年的个人C.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人D.外国个人13.以下哪些属于企业所得税的税收优惠政策？()A.小型微利企业优惠B.高新技术企业优惠C.转让无形资产所得减免D.捐赠支出税前扣除14.增值税的纳税期限包括哪些？()A.按月申报纳税B.按季申报纳税C.按年申报纳税D.根据应税销售额自行确定三、填空题(共5题)15.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的税率标准为__。16.个人所得税的征收方式主要分为__和__两种。17.增值税的纳税义务发生时间为__。18.企业所得税的纳税年度是指__。19.增值税专用发票的开具时限是__。四、判断题(共5题)20.企业所得税的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。()A.正确B.错误21.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的增值税税率分为6%、9%、13%三个档次。()A.正确B.错误22.个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人，以及在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人。()A.正确B.错误23.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。()A.正确B.错误24.增值税专用发票由销售方开具，仅限于销售方与购买方之间使用，不得转借、转让、代开。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)25.请简要说明增值税的纳税期限是如何规定的？26.如何计算个人所得税的应纳税所得额？27.什么是企业所得税的亏损弥补政策？28.什么是增值税的简易计税方法？29.请说明企业所得税的税收优惠政策有哪些？

2026年税务师(高级)考试模拟题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】购买固定资产的支出属于长期资产，不能直接在税前扣除，而是通过折旧或摊销的方式分摊至各个会计期间。2.【答案】A【解析】增值税是对销售货物、进口货物和提供加工、修理修配劳务的行为征收的一种流转税。3.【答案】A【解析】企业所得税的纳税年度为公历年度，即每年1月1日至12月31日。4.【答案】C【解析】每个档次的税率随着应纳税所得额的增加而递增，并非固定不变。5.【答案】D【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务等行为。6.【答案】C【解析】企业为职工购买的商业健康保险，符合一定条件的，可以在计算应纳税所得额时扣除。7.【答案】A【解析】国债利息收入属于企业所得税的免税收入。8.【答案】B【解析】一般纳税人不得申请成为小规模纳税人。9.【答案】D【解析】企业为职工购买的商业健康保险，符合一定条件的，可以在计算应纳税所得额时扣除。二、多选题(共5题)10.【答案】ABCD【解析】增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和出租不动产等。11.【答案】ABC【解析】企业所得税的税前扣除项目包括企业实际发生的合理的工资、薪金支出、研发费用和财产保险费等，但不包括惩罚性赔偿金。12.【答案】ABC【解析】个人所得税的纳税义务人包括中国公民、在中国境内居住满一年的个人以及在境内无住所而一个纳税年度内居住累计满183天的个人。13.【答案】ABCD【解析】企业所得税的税收优惠政策包括小型微利企业优惠、高新技术企业优惠、转让无形资产所得减免以及捐赠支出税前扣除等。14.【答案】AB【解析】增值税的纳税期限包括按月申报纳税和按季申报纳税，一般纳税人按照规定期限申报纳税，小规模纳税人可按季申报纳税。三、填空题(共5题)15.【答案】25%【解析】企业所得税的基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业。16.【答案】源泉扣缴自行申报【解析】个人所得税的征收方式主要分为源泉扣缴和自行申报两种。源泉扣缴是指由支付所得的单位或个人代扣代缴税款，自行申报则是指纳税人自行向税务机关申报并缴纳个人所得税。17.【答案】销售货物或者提供劳务的当天【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税义务发生时间为销售货物或者提供劳务的当天，具体包括发出货物并办妥托收手续的当天，以及提供应税劳务的当天等。18.【答案】自公历1月1日起至12月31日止【解析】企业所得税的纳税年度为公历年度，即从每年的1月1日开始至12月31日结束。19.【答案】发生应税销售行为的当天5【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税专用发票应当在发生应税销售行为的当天开具。对于应当开具而未开具的，依照销售额依照5%的税率全额补缴增值税，可以加收5%的滞纳金。四、判断题(共5题)20.【答案】正确【解析】企业所得税的应纳税所得额确实是指企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。21.【答案】正确【解析】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的增值税税率确实分为6%、9%、13%三个档次，具体适用税率根据销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产等情况确定。22.【答案】正确【解析】个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所的个人，以及在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。23.【答案】正确【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，确实准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分则不得扣除。24.【答案】正确【解析】增值税专用发票由销售方开具，仅限于销售方与购买方之间使用，不得转借、转让、代开，这是增值税专用发票使用的基本规定。五、简答题(共5题)25.【答案】增值税的纳税期限分为按期纳税和按次纳税两种。按期纳税的期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；按次纳税的期限为发生应税行为的一次性交易。【解析】增值税的纳税期限规定旨在确保纳税人能够按时缴纳税款，避免拖欠税款。按期纳税和按次纳税的期限设置，既考虑了纳税人的经营规模和应纳税额的大小，也考虑了交易的即时性。26.【答案】个人所得税的应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=工资、薪金所得-五险一金-起征点-扣除项。其中，扣除项包括专项扣除、依法确定的其他扣除、捐赠等。【解析】个人所得税的应纳税所得额计算是个人所得税征收的基础，需要从工资、薪金所得中扣除五险一金、起征点以及依法允许扣除的各项费用，以确定实际应纳税的收入。27.【答案】企业所得税的亏损弥补政策是指企业发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。【解析】亏损弥补政策是企业所得税的一项重要规定，旨在减轻企业税收负担，鼓励企业持续经营。通过允许企业将亏损向前或向后结转，有助于企业渡过经营难关，实现可持续发展。28.【答案】增值税的简易计税方法是指小规模纳税人和特定一般纳税人可以按照规定的征收率计算应纳税额，而不是按照增值税的常规方