2026年《税务师》考试题库含答案(综合题)

2026年《税务师》考试题库含答案(综合题)一、不定项选择类综合分析题（每题2分，共40分）说明：本题型为不定项选择题，每道案例下设若干小题，每小题备选答案中有1个或1个以上符合题意，错选不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分。案例1甲食品加工有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，主营业务为肉制品的生产与销售，适用13%增值税税率，2025年10月发生如下业务：（1）从农业生产者手中收购生猪一批，开具的农产品收购发票上注明买价80万元，委托乙运输公司（一般纳税人）运输，取得增值税专用发票上注明运费2万元，税额0.18万元。该批生猪当月全部领用生产火腿肠（适用13%税率）。（2）进口生产设备一台，关税完税价格为50万元人民币，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书，当月已勾选抵扣。（3）销售自产火腿肠一批，取得不含税销售额200万元，同时收取包装物押金5.65万元，合同约定3个月后退还；另外收取优质费3.39万元。（4）将一批自产火腿肠作为福利发放给职工，该批产品成本为10万元，市场不含税售价为15万元。（5）上月购进的一批原材料因管理不善发生霉烂，账面成本为8万元（其中运费成本1万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票），进项税额已在上月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.甲公司当月业务（1）可以抵扣的进项税额为（）万元。A.7.2B.8.18C.7.38D.8.0答案：B解析：从农业生产者购进农产品用于生产13%税率货物的，可按10%的扣除率计算抵扣进项税额；运费取得增值税专用发票的，按9%税率抵扣进项。可抵扣进项税额=80×2.甲公司当月进口设备应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.7.15C.8.5D.7.8答案：B解析：进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税，应缴纳增值税=组成计税价格×增值税税率。应纳增值税=(503.甲公司当月业务（3）应确认的增值税销项税额为（）万元。A.26.39B.26C.26.45D.26.78答案：A解析：包装物押金单独核算且未逾期的，不并入销售额征税；优质费属于价外费用，需价税分离后并入销售额。销项税额=200×4.关于甲公司当月增值税处理的说法，正确的有（）。A.将自产火腿肠发放给职工应视同销售，确认销项税额1.95万元B.原材料霉烂应转出进项税额1.04万元C.包装物押金当月不确认销项税额D.进口设备缴纳的增值税不得从销项税额中抵扣答案：AC解析：选项A：自产货物用于职工福利，增值税视同销售，销项税额=15×13%案例2甲市某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年12月发生如下业务：（1）进口烟丝一批，关税完税价格为200万元，关税税率为20%，缴纳进口环节税金后海关放行，取得海关进口消费税专用缴款书。（2）将进口烟丝的80%领用生产甲类卷烟，当月销售甲类卷烟50标准箱，取得不含税销售额800万元。（3）委托乙县城一家卷烟加工厂（一般纳税人）加工乙类卷烟20标准箱，提供的原材料成本为100万元，支付不含税加工费20万元，取得增值税专用发票，加工厂无同类卷烟售价。（4）将委托加工收回的乙类卷烟全部对外销售，取得不含税销售额180万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率56%加0.003元/支，乙类卷烟比例税率36%加0.003元/支；烟丝消费税税率30%；1标准箱=250标准条，1标准条=200支。根据上述资料，回答下列问题：1.甲卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税为（）万元。A.60B.72C.102.86D.85.71答案：C解析：进口应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），应纳消费税=(2002.甲卷烟厂当月销售甲类卷烟应缴纳的消费税（不含进口环节，已扣除允许抵扣的消费税）为（）万元。A.448.75B.457.5C.366.46D.355.14答案：C解析：①销售甲类卷烟应纳消费税（未抵扣前）=不含税销售额×比例税率+销售数量×定额税率=800×56%②领用进口烟丝可抵扣的消费税=102.86×③实际应纳消费税=448.75−3.关于委托加工乙类卷烟的消费税处理，下列说法正确的有（）。A.受托方应代收代缴消费税67.97万元B.受托方应代收代缴城市维护建设税3.40万元C.委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税D.委托方收回后直接销售的，需补缴消费税2.03万元答案：ABC解析：选项A：委托加工应税消费品，受托方无同类售价的，按组成计税价格计税。组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）=(100+20选项B：代收代缴城建税按受托方所在地税率（县城5%）计算，税额=67.97×选项C、D：委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；本题中售价180万元低于受托方计税价格187.97万元，属于直接出售，无需再缴消费税，C正确，D错误。4.甲卷烟厂当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税（不含进口环节）为（）万元。A.366.46B.364.45C.448.75D.446.72答案：A解析：委托加工收回的乙类卷烟直接销售，无需再缴纳消费税；销售甲类卷烟应纳消费税366.46万元，即为当月应向甲市税务机关申报缴纳的消费税。案例3乙公司为居民企业，增值税一般纳税人，主要从事电子产品的生产与销售，2025年度有关经营情况如下：（1）取得电子产品销售收入8000万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，取得国债利息收入30万元，接受捐赠收入50万元。（2）发生与生产经营有关的业务招待费支出80万元。（3）发生广告费和业务宣传费支出1250万元。（4）全年发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，职工教育经费支出85万元，拨缴工会经费18万元。（5）营业外支出中，通过公益性社会组织向受灾地区捐款120万元，直接向某村小学捐款20万元，缴纳税收滞纳金5万元。（6）全年会计利润总额为900万元。已知：企业所得税税率为25%；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。根据上述资料，回答下列问题：1.乙公司2025年度的收入总额中，属于免税收入的是（）。A.电子产品销售收入8000万元B.租金收入200万元C.国债利息收入30万元D.接受捐赠收入50万元答案：C解析：国债利息收入属于企业所得税免税收入，其余选项均为应税收入。2.乙公司2025年度业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.32B.48C.41D.39答案：D解析：业务招待费扣除限额取两者孰低：①实际发生额的60%=80×60%=483.关于乙公司2025年度职工福利费、职工教育经费、工会经费的纳税调整，下列说法正确的有（）。A.职工福利费应调增应纳税所得额10万元B.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元C.工会经费应调增应纳税所得额2万元D.三项经费合计应调增应纳税所得额17万元答案：AB解析：选项A：职工福利费扣除限额=1000×选项B：职工教育经费扣除限额=1000×选项C：工会经费扣除限额=1000×选项D：三项经费合计调增=10+4.乙公司2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.245.25B.252.75C.235.25D.240.75答案：A解析：①纳税调整增加额：业务招待费调增39万元，广宣费调增=1250−8200×15%②纳税调整减少额：国债利息收入免税，调减30万元。③应纳税所得额=900+④应纳企业所得税=981×案例4居民个人陈某为某高校教授，2025年取得以下收入：（1）每月从任职高校取得工资薪金收入18000元，每月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金合计3500元，每月享受子女教育专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元。（2）3月应邀到甲企业讲学，取得劳务报酬收入50000元，甲企业预扣预缴了个人所得税。（3）6月出版专著一部，取得出版社支付的稿酬收入20000元，出版社预扣预缴了个人所得税。（4）10月将自己的一项专利技术许可给乙公司使用，取得特许权使用费收入10000元，乙公司预扣预缴了个人所得税。（5）12月取得全年一次性奖金60000元，选择单独计税。已知：综合所得预扣预缴及年度计税适用国家统一税率表。根据上述资料，回答下列问题：1.陈某2025年综合所得的收入额为（）元。A.275200B.296000C.268000D.284000答案：A解析：综合所得收入额=工资薪金收入全额+劳务报酬收入×80%+稿酬收入×80%×70%+特许权使用费收入×80%。工资薪金收入=18000×劳务报酬收入额=50000×稿酬收入额=20000×特许权使用费收入额=10000×合计收入额=216000+2.甲企业讲学收入应预扣预缴的个人所得税为（）元。A.10000B.8000C.13000D.9000答案：A解析：劳务报酬预扣预缴时，收入超过4000元的减除20%费用，适用三级预扣率表。应纳税所得额=50000×80%3.陈某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为（）元。A.1800B.5790C.3480D.10590答案：B解析：全年一次性奖金单独计税的，以全年一次性奖金除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数。60000÷12=4.关于陈某2025年个人所得税的处理，下列说法正确的有（）。A.稿酬收入预扣预缴个人所得税时，可减除20%的费用并按70%计算收入额B.专利技术许可收入按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税C.综合所得年度汇算清缴时，应退税额为0D.专项附加扣除均可以在工资薪金预扣预缴时扣除答案：AB解析：选项A：稿酬所得预扣预缴时，每次收入超过4000元的，减除20%费用后按70%计算应纳税所得额，正确。选项B：个人许可专利权取得的收入属于特许权使用费所得，正确。选项C：年度综合所得应纳税所得额=275200−60000−3500×12−2000×12=选项D：大病医疗专项附加扣除只能在年度汇算清缴时扣除，不能在工资薪金预扣时扣除，错误。案例5甲市税务局稽查局于2025年7月10日对A公司作出《税务行政处罚决定书》，认定A公司2024年度少缴增值税20万元，属于偷税，决定对其处以少缴税款1倍的罚款即20万元，并责令限期补缴税款及滞纳金。A公司不服，拟寻求法律救济。已知：A公司在收到行政处罚决定书后，未缴纳税款及滞纳金，也未提供相应担保。根据上述资料，回答下列问题：1.关于A公司对税务行政处罚不服的救济途径，下列说法正确的是（）。A.必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼B.可以直接提起行政诉讼C.必须先补缴税款及滞纳金或提供担保，才能申请行政复议D.申请行政复议的期限为60日答案：BD解析：选项A、B：税务行政处罚不属于复议前置事项，纳税人可直接提起行政诉讼，也可申请行政复议，A错误，B正确。选项C：补缴税款或提供担保是对“征税行为”申请行政复议的前提，对罚款不服无需满足该条件，错误。选项D：公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，正确。2.若A公司申请行政复议，复议机关为（）。A.甲市税务局稽查局B.甲市税务局C.甲市人民政府D.省税务局答案：B解析：对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。甲市税务局稽查局的所属税务局为甲市税务局，因此复议机关为甲市税务局。3.若复议机关作出维持行政处罚的复议决定，A公司仍不服，提起行政诉讼，下列说法正确的有（）。A.应当以甲市税务局稽查局为被告B.应当以甲市税务局和甲市税务局稽查局为共同被告C.管辖法院为甲市中级人民法院D.管辖法院为甲市税务局稽查局所在地基层人民法院答案：BD解析：选项A、B：经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告，因此本案被告为甲市税务局稽查局和甲市税务局，A错误，B正确。选项C、D：各级税务局的稽查局作出的行政行为提起诉讼的案件，由基层人民法院管辖；经复议的案件，可由原行政机关所在地或复议机关所在地人民法院管辖，因此甲市税务局稽查局所在地基层人民法院具有管辖权，C错误，D正确。4.关于本案的举证责任，下列说法正确的是（）。A.A公司应当举证证明自己没有偷税行为B.被告应当举证证明其作出的行政处罚合法C.被告应当在收到起诉状副本之日起15日内提交证据D.A公司可以提供证明行政行为违法的证据，提供的证据不成立的，免除被告的举证责任答案：BC解析：选项A、B：行政诉讼中，被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件，A错误，B正确。选项C：被告应当在收到起诉状副本之日起15日内向人民法院提交作出行政行为的证据和所依据的规范性文件，并提出答辩状，正确。选项D：原告可以提供证明行政行为违法的证据，原告提供的证据不成立的，不免除被告的举证责任，错误。二、主观类综合分析题（共60分）1.（本题20分）某生产企业为增值税一般纳税人，主营机械设备的生产与销售，适用企业所得税税率25%，2025年度财务核算资料如下：（1）主营业务收入5000万元，主营业务成本3200万元，税金及附加45万元。（2）其他业务收入200万元，为出租闲置厂房的全年租金收入（该厂房为2018年购入，适用一般计税方法）。（3）管理费用600万元，其中业务招待费80万元，新产品研发费用200万元。（4）销售费用900万元，其中广告费750万元，业务宣传费50万元。（5）财务费用120万元，其中1月1日向非关联方乙公司借款1000万元，支付全年利息80万元，已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。（6）营业外收入80万元，为接受其他企业捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票注明金额70万元，税额9.1万元，企业已将全部价税合计计入营业外收入。（7）营业外支出150万元，其中通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐款80万元，违反购销合同支付违约金20万元，被市场监管部门罚款10万元，固定资产报废损失40万元。（8）全年计入成本费用的工资薪金总额800万元，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费70万元，拨缴工会经费15万元。（9）12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明金额480万元，税额62.4万元，企业选择享受固定资产一次性税前扣除政策。已知：该企业为制造业企业，增值税进项税额均已按规定抵扣，无以前年度未弥补亏损，研发费用加计扣除比例为100%；该企业会计利润计算符合会计准则规定。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）：（1）计算该企业2025年度的会计利润总额。（4分）（2）计算该企业2025年度业务招待费、广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额合计数。（5分）（3）计算该企业2025年度研发费用、财务费用应调整的应纳税所得额合计数。（4分）（4）计算该企业2025年度营业外支出、职工三项经费应调整的应纳税所得额合计数。（4分）（5）计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。（3分）答案：（1）会计利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+营业外收入-营业外支出=(5000①业务招待费调整：销售（营业）收入=5000+200=5200万元扣除限额1（实际发生额的60%）=80×②广告费和业务宣传费调整：扣除限额=5200×15%=780③合计调增应纳税所得额=54+①研发费用调整：制造业企业研发费用加计扣除100%，应调减应纳税所得额=200×②财务费用调整：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率的部分准予扣除。扣除限额=1000×6%③合计调减应纳税所得额=200−①营业外支出调整：•目标脱贫地区公益性捐赠可全额税前扣除，无需调整；•经营性违约金可税前扣除，无需调整；•行政罚款不得税前扣除，应调增10万元；•固定资产报废损失可税前扣除，无需调整；营业外支出合计调增10万元。②职工三项经费调整：•职工福利费扣除限额=800ו职工教育经费扣除限额=800ו工会经费扣除限额=800×三项经费合计调增=8+③营业外支出与三项经费合计调增=10+①固定资产一次性税前扣除应调减应纳税所得额=480万元。②应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减=265+③该企业2025年度应缴纳企业所得税税额=0万元，亏损可结转以后年度弥补（最长5年）。解析：（1）接受捐赠的原材料，进项税额允许抵扣的部分应计入营业外收入，本题中企业已将价税合计计入营业外收入，符合会计准则规定，无需调整会计利润。（2）业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不含营业外收入和投资收益。（3）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。（4）自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。行政罚款、税收滞纳金属于行政性处罚，不得税前扣除；经营性违约金可税前扣除。（5）企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。12月购入的固定资产，当年可享受一次性扣除政策。---2.（本题20分）居民个人李某为境内某上市公司员工，2025年取得以下所得：（1）每月取得工资薪金收入22000元，每月个人负担的三险一金为4000元，每月享受住房贷款利息专项附加扣除1000元、子女教育专项附加扣除1000元，无其他专项附加扣除。（2）2月取得境内A公司支付的劳务报酬收入3000元，B公司支付的劳务报酬收入8000元。（3）5月将其持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入50万元，该限售股原值为20万元，转让时发生合理税费1万元。（4）8月在境外甲国取得特许权使用费收入折合人民币20000元，已在甲国缴纳个人所得税折合人民币2800元。（5）10月取得国债利息收入1500元，取得一年期定期储蓄存款利息收入800元。（6）12月取得全年一次性奖金96000元，李某选择并入综合所得计税。已知：李某无其他综合所得，境外所得已按规定办理境外所得纳税申报。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算李某2025年综合所得的收入额。（4分）（2）计算李某2025年综合所得的应纳税所得额。（4分）（3）计算李某2025年综合所得在我国实际应缴纳的个人所得税税额（考虑境外所得抵免）。（6分）（4）计算李某2025年限售股转让所得应缴纳的个人所得税。（3分）（5）分别说明李某取得的国债利息和储蓄存款利息是否需要缴纳个人所得税，并简述政策依据。（3分）答案：（1）综合所得收入额=工资薪金所得收入额+劳务报酬所得收入额+稿酬所得收入额+特许权使用费所得收入额•工资薪金所得收入额=22000ו劳务报酬所得收入额=(3000•境外特许权使用费所得收入额=20000×综合所得收入额合计=360000+8800+16000=①境内外综合所得应纳税总额=252800×②境外所得抵免限额=境内外综合所得应纳税总额×（来源于甲国的综合所得收入额÷境内外综合所得收入总额）=33640×③李某在甲国实际缴纳个人所得税2800元，超过抵免限额，当年可抵免1399.04元，超过部分1400.96元可结转以后5个纳税年度抵免。④李某2025年综合所得在我国实际应缴纳税额=33640−1399.04=①国债利息收入不需要缴纳个人所得税。政策依据：国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。②储蓄存款利息不需要缴纳个人所得税。政策依据：自2008年10月9日起，对居民个人储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。解析：（1）全年一次性奖金选择并入综合所得计税的，需全额计入工资薪金所得收入额参与综合所得计算。（2）居民个人取得境外所得，应将境外所得按我国税法规定换算为收入额后，与境内所得合并计算综合所得应纳税所得额。（3）境外所得抵免实行“分国不分项”原则，来源于一国的综合所得抵免限额按该国综合所得收入额占全部综合所得收入额的比例计算；实际已缴税额超过抵免限额的部分，可在以后5个年度结转抵免。（4）个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额为应纳税所得额。---3.（本题20分）某税务师事务所于2026年3月受托对甲公司（增值税一般纳税人，适用13%税率，企业所得税税率25%）2025年度纳税情况进行审核，发现以下问题：（1）10月将自产的一批产品用于对外公益性捐赠，该批产品成本为80万元，市场不含税售价为100万元。甲公司的账务处理为：借：营业外支出800000

贷：库存商品800000（2）11月收到一笔逾期未退还的包装物押金2.26万元，计入“其他应付款”科目挂账，未做任何处理。（3）12月购入一台用于职工食堂的设备，取得增值税专用发票注明金额20万元，税额2.6万元，甲公司已抵扣该进项税额，并将设备成本计入“固定资产”科目，当年未计提折旧（假设折旧年限5年，无残值，会计与税法折旧政策一致）。（4）12月将上月购进的一批原材料用于新建生产车间，该批原材料账面成本为50万元，进项税额已在上月抵扣。甲公司的账务处理为：借：在建工程500000

贷：原材料500000已知：甲公司2025年度已结账，企业所得税汇算清缴尚未完成；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%；该公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内，符合税前扣除条件。要求：（1）逐一指出上述业务的纳税调整事项，并计算对各税种的影响金额（不考虑盈余公积调整）。（12分）（2）编制上述业务的调整分录（涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算）。（8分）答案：（1）各业务纳税调整及税种影响：①业务1：自产产品用于对外捐赠，增值税应视同销售确认销项税额；企业所得税应视同销售确认收入与成本。-增值税影响：调增销项税额=100×-城建税及附加影响：调增=13×-企业所得税影响：Ⅰ会计差错调整：补记营业外支出13万元、补记税金及附加1.56万元，合计减少会计利润14.56万元，对应减少应纳税所得额14.56万元。Ⅱ视同销售调整：调增视同销售收入100万元、视同销售成本80万元，合计调增应纳税所得额20万元。Ⅲ合计调增应纳税所得额=20−14.56=②业务2：逾期未退还的包装物押金应确认收入，缴纳增值税及企业所得税。-增值税影响：调增销项税额=2.26÷-城建税及附加影响：调增=0.26×-企业所得税影响：调增其他业务收入2万元，调增税金及附加0.0312万元，合计调增应纳税所得额1.9688万元，应补缴企业所得税=1.9688×③业务3：用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。-增值税影响：调增进项税额转出2.6万元，应补缴增值税2.6万元。-城建税及附加影响：调增=2.6×-企业所得税影响：补记税金及附加0.312