2026年税务师考试个人所得税试题及答案

2026年税务师考试个人所得税试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分）1.根据个人所得税法，下列属于居民个人判定标准中的“住所”标准，正确的是（）。A.在中国境内拥有房产B.因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住C.在中国境内居住满183天D.在中国境内工作答案：B解析：住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。房产、工作不等于住所。2.下列关于个人所得税纳税人身份的表述，正确的是（）。A.在中国境内无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人B.在中国境内有住所的个人，为非居民个人C.在中国境内无住所且居住不满90天的个人，从中国境外取得的所得免予缴纳个人所得税D.非居民个人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税答案：A解析：有住所或居住满183天为居民个人；非居民个人就来源于中国境内所得缴纳个税，选项D表述不严谨，因为非居民还可能就来源于境外但与境内相关的所得纳税，但A为明确正确项。3.下列项目中，属于个人所得税综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.利息、股息、红利所得C.偶然所得D.特许权使用费所得答案：D4.居民个人取得的下列所得中，在计算个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产租赁所得答案：C5.根据个人所得税法，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中收入额计算正确的是（）。A.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算B.劳务报酬所得以收入全额为收入额C.稿酬所得以收入减除30%的费用后的余额为收入额D.特许权使用费所得以收入减除40%的费用后的余额为收入额答案：A6.某居民个人2025年取得工资薪金收入20万元，劳务报酬收入5万元，稿酬收入2万元，无其他收入。其计入综合所得收入额合计为（）万元。A.20+5+2=27B.20+5×(1-20%)+2×(1-20%)×70%=25.12C.20+5×(1-20%)+2×(1-30%)=25.4D.20+5×(1-20%)+2×(1-20%)=25.6答案：B解析：劳务报酬收入额=5×0.8=4万元；稿酬收入额=2×0.8×0.7=1.12万元；工资薪金全额计入，合计25.12万元。7.居民个人取得的下列所得中，适用超额累进税率的是（）。A.财产租赁所得B.综合所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得答案：B8.下列专项附加扣除中，在预扣预缴工资薪金税款时不得扣除，仅在汇算清缴时扣除的是（）。A.子女教育B.住房贷款利息C.大病医疗D.赡养老人答案：C解析：大病医疗专项附加扣除只有在年度汇算清缴时才能扣除。9.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.1000B.1500C.2000D.3000答案：C10.下列关于住房租金专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以扣除B.纳税人只要发生住房租金支出均可扣除C.夫妻双方在同一城市工作且无房，双方均可扣除住房租金D.住房租金扣除标准统一为每月1000元答案：A11.某纳税人为独生子女，父母均已年满60周岁，其赡养老人专项附加扣除每月标准为（）元。A.1000B.2000C.3000D.4000答案：C12.纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过（）元的部分为大病医疗专项附加扣除，在80000元限额内据实扣除。A.15000B.20000C.30000D.50000答案：A13.个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为每年（）元。A.1200B.2400C.3600D.4800答案：B14.自2022年1月1日起，个人养老金个人缴费享受税前扣除优惠，每年税前扣除上限为（）元。A.10000B.12000C.20000D.24000答案：B15.居民个人取得的全年一次性奖金，选择不并入当年综合所得单独计税的优惠政策，执行至（）年12月31日。A.2023B.2024C.2025D.2027答案：D16.下列关于经营所得的说法，正确的是（）。A.个体工商户业主本人的工资薪金支出不得在税前扣除B.个人独资企业投资者的工资可以在税前扣除C.合伙企业的个人合伙人从合伙企业领取的工资可以按“工资薪金所得”缴纳个人所得税D.经营所得适用比例税率20%答案：A17.个人取得的下列所得中，应按“偶然所得”项目缴纳个人所得税的是（）。A.个人处置打包债权取得的所得B.个人提供担保取得的收入C.个人取得省级人民政府颁发的科技奖金D.个人取得国债利息答案：B解析：担保收入属于偶然所得；处置打包债权属于财产转让所得；省级科技奖金和国债利息免税。18.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.省级人民政府颁发的环境保护奖金B.个人取得的保险赔款C.个人转让上市公司股票所得D.以上均免征答案：D19.下列关于非居民个人取得工资薪金所得的计税方法，正确的是（）。A.按综合所得汇算清缴B.按月换算后按月度税率表计算应纳税额C.按次计算，适用比例税率20%D.减除60000元后适用综合所得税率答案：B20.居民个人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳的个人所得税税额，准予从其应纳税额中抵免，抵免限额的计算方法为（）。A.分国不分项B.分国又分项C.不分国不分项D.综合抵免答案：A21.下列项目中，应并入工资、薪金所得缴纳个人所得税的是（）。A.独生子女补贴B.差旅费津贴C.劳动分红D.托儿补助费答案：C解析：独生子女补贴、差旅费津贴、托儿补助费不属于工资薪金所得；劳动分红属于工资薪金所得。22.居民个人王某2025年1月取得工资收入10000元，当月个人负担的“三险一金”为2000元，子女教育专项附加扣除2000元，赡养老人专项附加扣除3000元（独生子女）。不考虑其他，其当月预扣预缴应纳税所得额为（）元。A.10000-5000-2000-2000-3000=-2000B.10000-5000-2000=3000C.10000-2000-2000-3000=3000D.10000-5000-2000-2000-3000=-2000，应纳税所得额为0答案：D解析：累计应纳税所得额为负数时按0处理，当月不预缴税款。23.下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的是（）。A.居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年6月30日前办理B.非居民个人取得工资、薪金所得，按次纳税，不需要办理汇算清缴C.纳税人取得经营所得，在取得所得的次年6月30日前办理汇算清缴D.纳税人取得利息、股息、红利所得，应当在取得所得的次年6月30日前办理纳税申报答案：B解析：A正确表述为“次年3月1日至6月30日”；C经营所得汇算清缴期限为次年3月31日前；D利息股息红利所得按次由扣缴义务人扣缴。24.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额（）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。A.12%B.30%C.50%D.100%答案：B25.个人转让自有住房，下列情形中应缴纳个人所得税的是（）。A.转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房B.转让自用3年且非家庭唯一住房C.转让自用2年且家庭唯一住房（非北上广深）D.个人互换自有住房答案：B解析：A免征；C未满5年不免；D符合条件的互换可免税，但B明确应缴税。26.个人取得的下列利息收入中，应缴纳个人所得税的是（）。A.国债利息B.国家发行的金融债券利息C.储蓄存款利息D.企业债券利息答案：D27.某非居民个人2025年在中国境内取得劳务报酬收入5000元，其应纳税所得额为（）元。A.5000B.4000C.3000D.2000答案：B解析：非居民劳务报酬所得以收入减除20%费用后的余额为收入额，即5000×0.8=4000元。28.下列关于个人取得量化资产股份的说法，正确的是（）。A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有所有权的企业量化资产，按“工资、薪金所得”征税B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税C.职工个人转让量化资产取得的所得，按“工资、薪金所得”征税D.职工个人取得量化资产的分红，免征个人所得税答案：B解析：A不征税；C属于财产转让所得；D按利息股息红利所得征税。29.下列个人所得中，以每次收入额为应纳税所得额且不得扣除费用的是（）。A.劳务报酬所得B.财产租赁所得C.偶然所得D.财产转让所得答案：C30.某企业2025年向个人股东分配股息100万元，支付方在支付时应代扣代缴个人所得税（）万元。A.10B.20C.45D.0答案：B解析：利息股息红利所得税率20%，100×20%=20万元。31.纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。该说法（）。A.正确B.错误答案：A32.个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费收入应按（）项目缴纳个人所得税。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.偶然所得答案：B33.下列所得中，属于“劳务报酬所得”的是（）。A.个人出售字画取得的所得B.个人因发表小说取得的稿酬C.个人受托从事翻译取得的所得D.个人出租房屋取得的所得答案：C34.居民个人取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税款，超过抵免限额的部分，可以在以后（）个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A.3B.5C.10D.无限制答案：B35.个体工商户发生的下列支出中，准予在计算个人所得税前扣除的是（）。A.个体工商户业主的工资薪金支出B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.业务招待费全额答案：C36.下列人员中，属于个人所得税法规定的“非居民个人”的是（）。A.在中国境内有住所，但全年在境外工作的个人B.在中国境内无住所又不居住的个人C.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满200天的个人D.在中国境内有习惯性居住地的个人答案：B解析：无住所又不居住，或者无住所且居住不满183天的个人，为非居民个人。37.居民个人取得的下列所得，可以依法减免个人所得税的是（）。A.军人的转业费B.残疾、孤老人员和烈属的所得C.保险赔款D.省级政府的科技奖金答案：B解析：A、C、D属于免征，残疾、孤老人员和烈属所得经批准可以减征。38.某居民个人2025年3月取得劳务报酬所得800元，支付方应预扣预缴个人所得税（）元。A.0B.20C.40D.160答案：A解析：劳务报酬每次收入不超过4000元的，减除费用800元，800-800=0，故不预扣税款。39.下列关于个人出租住房取得的所得缴纳个人所得税的说法，正确的是（）。A.按10%的税率征收个人所得税B.按20%的税率征收个人所得税C.免征个人所得税D.按5%的税率征收个人所得税答案：A40.某居民个人2025年综合所得应纳税所得额为10万元，适用税率10%，速算扣除数2520元，其应纳个人所得税税额为（）元。A.10000B.7480C.8000D.2520答案：B解析：100000×10%-2520=7480元。二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项；错选、多选不得分，少选且选对的每个选项得0.5分）1.根据个人所得税法，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案：ABCD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费；经营所得另行分类。2.下列各项中，属于个人所得税专项扣除的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.失业保险D.住房公积金E.企业年金答案：ABCD解析：专项扣除指“三险一金”；企业年金属于依法确定的其他扣除。3.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人答案：ABCDE解析：专项附加扣除包括七项，本题列出五项均为正确项。4.下列所得中，属于“财产转让所得”的有（）。A.个人转让有价证券取得的所得B.个人转让机器设备取得的所得C.个人转让股权取得的所得D.个人转让土地使用权取得的所得E.个人出租房屋取得的所得答案：ABCD解析：E属于财产租赁所得。5.下列利息、股息、红利所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息B.国家发行的金融债券利息C.储蓄存款利息D.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票取得的股息（持股期限1个月以上至1年）E.企业债券利息答案：ABC解析：D持股1个月以上至1年的，暂减按50%计入应纳税所得额，非全额免征；E应税。6.下列各项中，属于个人所得税“劳务报酬所得”的有（）。A.个人受邀到大学进行学术报告取得的收入B.个人受托从事广告设计取得的收入C.个人提供翻译服务取得的收入D.个人因受雇于某公司取得的工资E.个人担任独立董事从任职公司取得的董事费答案：ABCE解析：D属于工资薪金所得；独立董事未任职受雇，按劳务报酬。7.下列关于个人所得税自行纳税申报情形的表述，正确的有（）。A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得经营所得C.因移居境外注销中国户籍D.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金所得E.取得应税所得没有扣缴义务人答案：ABCDE解析：以上情形均属于需要自行申报的范围。8.下列支出中，可以在计算经营所得个人所得税时税前扣除的有（）。A.合理的劳动保护支出B.按照规定缴纳的财产保险费C.税收滞纳金D.坏账损失E.生产经营过程中发生的合理利息支出答案：ABDE解析：税收滞纳金不得税前扣除；坏账损失经确认后可以扣除。9.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有（）。A.省人民政府颁发的环境保护奖金B.国债利息C.保险赔款D.军人转业费E.个人转让上市公司股票所得答案：ABCDE解析：上述项目均按规定免征或暂免征收个人所得税。10.下列关于专项附加扣除中住房贷款利息的说法，正确的有（）。A.首套住房贷款利息支出，按照每月1000元定额扣除B.可以由夫妻双方各自扣除50%C.扣除期限最长不超过240个月D.只能由夫妻一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更E.只能享受一次首套住房贷款利息扣除答案：ACDE解析：B错误，夫妻双方可选择由其中一方扣除，不能各自扣除50%。11.下列关于非居民个人的说法，正确的有（）。A.非居民个人取得工资薪金所得，按月换算后计算应纳税额B.非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额C.非居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴D.非居民个人在中国境内无住所且居住不满90天的，其来源于中国境内的所得免征个人所得税E.非居民个人适用3%-45%七级超额累进税率表（按月换算）答案：ABE解析：C非居民个人不办理汇算清缴；D非居民不满90天，在中国境内取得的所得仍应缴税。12.下列所得中，适用比例税率20%的有（）。A.财产租赁所得B.财产转让所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得E.经营所得答案：ABCD解析：经营所得适用5%-35%五级超额累进税率。13.下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.省级人民政府颁发的科学奖金B.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费D.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得E.个人取得的企业债券利息答案：ABCD解析：企业债券利息属于应税所得。14.下列各项中，属于个人所得税纳税人范围的有（）。A.中国公民B.个体工商户业主C.个人独资企业投资者D.合伙企业自然人合伙人E.在中国境内有住所的外籍个人答案：ABCDE15.下列关于个人所得税境外所得税收抵免的表述，正确的有（）。A.居民个人从中国境外取得的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在应纳税额中抵免B.抵免限额实行分国不分项计算C.超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内抵补D.抵免限额为境外所得按照中国税法计算的应纳税额E.抵免时可以在不同国家之间调剂使用答案：ABCD解析：不同国家之间的抵免限额不得相互调剂使用。16.下列行为中，属于个人所得税反避税条款规定的税务机关有权调整的情形有（）。A.个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额B.居民个人控制的居民企业，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配C.个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益D.个人通过虚假申报少缴税款E.个人逾期不申报税款答案：ABC解析：D、E属于税收违法行为，不属于反避税调整范围。17.个人所得税中，纳税人可以依法办理纳税申报的情形包括（）。A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元B.取得境外所得C.因移居境外注销中国户籍D.取得应税所得没有扣缴义务人E.取得经营所得答案：ABCDE18.下列关于财产租赁所得个人所得税的说法中，正确的有（）。A.个人出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税B.财产租赁所得以每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%费用C.财产租赁过程中缴纳的税费可以税前扣除D.财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次E.个人出租非住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税答案：ABCD解析：E错误，个人出租非住房按20%税率征收个人所得税。19.下列所得中，属于“偶然所得”的有（）。A.个人中奖所得B.个人提供担保取得的收入C.个人取得的不竞争款项D.个人无偿受赠房屋E.个人取得稿酬答案：ABCD解析：E属于稿酬所得。20.下列项目中，可以在计算综合所得应纳税所得额时依法扣除的有（）。A.基本减除费用60000元B.个人缴付的三险一金C.符合条件的商业健康保险支出D.企业年金个人缴费部分（在标准内）E.子女教育专项附加扣除答案：ABCDE解析：上述项目均属于综合所得允许扣除的范围。三、计算题（每题2分，共8题，共16分。每小题只有一个正确答案，请根据各题材料作答）材料一：中国公民张某为某公司员工，2025年每月应发工资30000元，个人负担“三险一金”6000元，享受子女教育专项附加扣除每月2000元，赡养老人专项附加扣除每月3000元（独生子女），无其他扣除。张某2025年1月已预扣预缴个人所得税450元。假定工资按月均衡发放，不考虑其他因素。1.张某2025年2月应预扣预缴税额为（）元。A.840B.390C.450D.0答案：B解析：累计收入30000×2=60000元；累计减除费用5000×2=10000元；累计专项扣除6000×2=12000元；累计专项附加扣除（2000+3000）×2=10000元。累计应纳税所得额=60000-10000-12000-10000=28000元，适用税率3%，速算扣除数0，累计预扣预缴=28000×3%=840元。2月应预扣=840-450=390元。2.张某2025年全年工资薪金所得累计预扣预缴税额为（）元。A.16680B.16800C.16920D.15680答案：A解析：全年收入30000×12=360000元；减除费用60000元；专项扣除6000×12=72000元；专项附加扣除（2000+3000）×12=60000元。应纳税所得额=360000-60000-72000-60000=168000元。适用税率20%，速算扣除数16920，应纳税额=168000×20%-16920=16680元。3.若张某2025年另外取得劳务报酬所得30000元，支付方已预扣预缴个人所得税5200元。张某全年综合所得汇算清缴应补（退）税额为（）元。A.应补400元B.应退400元C.应补100元D.应退100元答案：B解析：劳务报酬收入额=30000×(1-20%)=24000元；全年综合所得收入额=360000+24000=384000元。应纳税所得额=384000-60000-72000-60000=192000元。应纳税额=192000×20%-16920=21480元。已预扣16680+5200=21880元。应退税额=21880-21480=400元。4.张某取得的劳务报酬所得，支付方在预扣预缴时，每次收入超过20000元至50000元的部分，预扣率为（），速算扣除数为（）元。A.20%，0B.30%，2000C.40%，7000D.30%，5000答案：B解析：劳务报酬预扣率表：不超过20000元部分税率20%，速算扣除0；超过20000元至50000元部分税率30%，速算扣除2000；超过50000元部分税率40%，速算扣除7000。材料二：中国公民李某为个体工商户业主，2025年取得经营所得收入80万元，发生成本费用50万元（含李某本人工资10万元）。李某无综合所得，基本减除费用60000元、专项扣除24000元、专项附加扣除30000元。不考虑其他因素。5.李某2025年经营所得应纳税所得额为（）万元。A.28.6B.30C.40D.40.6答案：A解析：业主工资10万元不得扣除，应调增。收入80-成本费用50+工资10=40万元；再减除基本减除费用6万元、专项扣除2.4万元、专项附加扣除3万元，应纳税所得额=40-6-2.4-3=28.6万元。6.李某2025年经营所得应纳个人所得税税额为（）元。A.46700B.37600C.57200D.10500答案：A解析：应纳税所得额28.6万元，适用经营所得20%税率，速算扣除数10500元。应纳税额=286000×20%-10500=46700元。7.若李某取得综合所得时，基本减除费用和专项附加扣除已在经营所得中扣除，则其综合所得中能否再次扣除？A.可以B.不可以答案：B解析：基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等不得在经营所得和综合所得中重复扣除。8.下列关于经营所得征收个人所得税的说法，正确的是（）。A.经营所得按次征收B.经营所得适用5%-35%的五级超额累进税率C.个体工商户业主的工资可在税前扣除D.经营所得汇算清缴期限为次年6月30日前答案：B解析：A经营所得按年计算；C业主工资不得扣除；D汇算清缴期限为次年3月31日前。四、综合分析题（每题2分，共12题，共24分。每小题备选项中，有一个或一个以上符合题意；全部选对得满分，少选且选对的每个选项得0.5分，错选、多选不得分）材料一：中国公民陈某为某上市公司高管，2025年取得以下所得：（1）每月工资80000元，个人负担“三险一金”每月10000元，享受子女教育每月2000元（一个子女）、住房贷款利息每月1000元、赡养老人每月3000元（独生子女）。（2）2025年1月取得2024年度全年一次性奖金120000元，选择单独计税。（3）2025年3月取得股票期权行权所得300000元，该期权为不可公开交易的股票期权。（4）2025年6月将持有10年的自住住房出售，售价500万元，原值200万元，缴纳税费10万元，该住房为家庭唯一住房。根据上述资料，回答下列问题。1.陈某2025年取得的全年一次性奖金选择单独计税，其应缴纳的个人所得税为（）元。A.11790B.12000C.10500D.2340答案：A解析：年终奖120000元，除以12得10000元，适用税率10%，速算扣除数210。应纳税额=120000×10%-210=11790元。2.陈某取得的股票期权行权所得，应按（）项目缴纳个人所得税。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产转让所得D.偶然所得答案：A解析：员工取得不可公开交易的股票期权行权所得，属于工资、薪金所得。3.陈某出售自住住房应缴纳的个人所得税为（）元。A.0B.100000C.200000D.50000答案：A解析：个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。陈某持有10年且为家庭唯一住房，免征。4.关于陈某2025年综合所得的计算，下列说法正确的有（）。A.全年一次性奖金不计入综合所得B.股票期权行权所得应并入综合所得C.综合所得应纳税所得额超过960000元的部分适用45%税率D.陈某2025年综合所得减除费用60000元E.出售住房免征个人所得税答案：ABCDE解析：年终奖选择单独计税，不计入综合所得；股票期权行权所得并入工资薪金所得；综合所得税率表超过960000元部分适用45%税率；综合所得减除费用60000元；出售满五唯一住房免征个人所得税。以上表述均正确。材料二：中国公民王某为某公司财务人员，2025年取得以下所得：（1）工资薪金收入15万元，个人负担“三险一金”3万元，享受住房租金专项附加扣除每月1500元（在直辖市工作且无房），无其他专项附加扣除。（2）2025年3月从境外取得稿酬所得折合人民币8万元，已在境外缴纳个人所得税0.8万元。（3）2025年5月购买彩票中奖20万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐赠5万元。（4）2025年10月将一项专利权许可某公司使用，取得特许权使用费收入5万元。根据上述资料，回答下列问题。5.王某2025年综合所得收入额中，工资薪金收入额和稿酬收入额分别为（）万元。A.15、4.48B.15、8C.12、4.48D.15、11.2答案：A解析：工资薪金全额计入，15万元；稿酬收入额=8×(1-20%)×70%=4.48万元。6.王某从境外取得的稿酬所得，已在境外缴纳的个人所得税税额超过抵免限额的部分，可以在以后（）个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A.3B.5C.10D.无期限答案：B解析：境外所得税收抵免超过限额的部分