会计师事务所业务承接评审记录管理办法

会计师事务所业务承接评审记录管理办法一、第一章总则1.1第一条目的与依据业务承接是执业质量控制链条的第一道闸门，承接环节的失守（客户诚信缺陷、独立性冲突、事务所专业能力不足）会沿项目全生命周期传导并放大，最终演化为执业失败与法律责任。为规范本所业务承接评审的决策流程与记录管理，确保每一笔业务的承接判断可追溯、可复核、可追责，依据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》及质量管理准则应用指南，结合本所实际，制定本办法。1.2第二条适用范围•本办法适用于本所以任何形式承接或续接的审计、审阅、其他鉴证业务及相关服务，包括新客户首次承接、老客户续约、现有客户新增业务、非审计服务转鉴证业务四类情形。•分所、合作所（联合执业项目）比照执行；联合执业项目由牵头方执行完整评审流程，参与方留存评审结论副本。•业务承接评审记录的形成、审核、归档、保管、借阅、销毁，均按本办法执行。1.3第三条基本原则1.先评审、后承接：任何业务在完成评审并取得批准前，不得签署业务约定书、不得收取任何款项、不得进场开展工作。2.记录与决策同步：评审过程中形成的每一项判断均须落纸，口头评审、事后补记一律无效。3.分级审批：按风险等级匹配审批层级，高风险业务不得由项目团队自行决定承接。4.记录即档案：评审记录自形成之日起纳入业务档案管理体系，保管期限与业务工作底稿一致。二、第二章评审组织与职责2.1第四条质量管理责任人与评审机构•首席合伙人（或其书面授权的合伙人）为本所质量管理责任人（QM责任人），对业务承接评审体系负最终责任。•设立业务承接评审小组，由以下人员组成：QM责任人或其授权合伙人（组长）、风险管理岗合伙人、拟派项目签字合伙人、独立于该项目组的资深注册会计师1名。评审小组会议须至少3人（含组长）出席方可有效，结论须经组长签署。•风险管理岗承担日常受理、资料核验、独立调查、记录归档职责，不参与项目利益分配。2.2第五条职责分工岗位职责时限要求拟派项目经理填写《业务承接评审申请表》，收集客户基础资料提出承接意向后5个工作日内提交完整申请风险管理岗核验资料完整性、开展客户背景与独立性调查、出具书面核查意见收到完整申请后3个工作日内出具评审小组审议并表决，形成书面结论一般业务5个工作日内、高风险业务10个工作日内召开评审会QM责任人高风险业务终审签批评审会后3个工作日内档案管理员评审记录编号、登记、归档结论生效后10个工作日内归档三、第三章评审内容与风险分级3.1第六条评审必须覆盖的五项内容1.客户诚信与舞弊风险：股东及实际控制人背景核查（通过国家企业信用信息公示系统、裁判文书网、失信被执行人名单等公开渠道，核查范围包括近3年涉诉记录、行政处罚、媒体负面信息）；管理层过往更换审计机构的原因；前任注册会计师的辞聘或解聘原因。2.独立性评估：核对全所人员（含近2年内离职转入客户方的人员）与客户的利益关系清单；识别经济利益、雇佣关系、服务收费依赖度（本所自该客户收取的全部费用占本所年度收入比例是否超过15%，超过即触发高风险）。3.专业能力与资源匹配：拟派项目团队是否具备该行业审计经验；所需行业专家、信息系统审计人员是否可调配；项目周期与现有项目排期是否冲突。4.业务风险初判：客户所属行业风险特征、财务状况异常信号（连续亏损、资产负债率超过80%、现金流量与利润长期背离等）、是否涉及境内外多重监管。5.收费与商业条款：收费报价是否经测算覆盖预计工时（工时测算按同类项目历史数据，偏差超过30%须书面说明原因）；是否存在或有收费安排——鉴证业务严禁或有收费，非鉴证业务或有收费须QM责任人书面批准并评估对独立性的影响。3.2第七条风险分级与审批权限风险等级判定标准（符合其一即定级）审批权限评审形式低风险老客户续约且近3年无重大审计调整、无投诉诉讼；收费依赖度低于5%项目签字合伙人签批书面传签中风险新客户；老客户新增非审计服务；收费依赖度5%~15%；客户所处行业属强监管行业评审小组集体表决，组长签署会议评审高风险首次承接上市公司或挂牌公司；前任注册会计师辞聘；收费依赖度超过15%；客户近3年被行政处罚或涉重大诉讼；管理层近2年发生重大变动；涉境外业务评审小组审议后报QM责任人终审会议评审+合伙人面谈客户判定存在争议时按就高原则定级；老客户发生上表任一高风险触发事项的，续约自动升为高风险评审。3.3第八条拒绝承接与辞聘情形存在下列情形之一的，评审结论必须为不承接：客户管理层存在已知舞弊且未妥善处理；客户拒绝允许与前任注册会计师沟通；本所在该领域无执业资质（如证券业务资格要求）；收费报价不足以支撑法定最低必要工时。对已承接项目发现上述情形的，按《中国注册会计师审计准则第1111号》及质量管理准则要求评估辞聘，辞聘决策经评审小组审议、QM责任人签批，并在决定作出后15个工作日内书面通知客户，同时考虑是否向监管机构报告。四、第四章评审记录的形成与内容4.1第九条评审记录的构成一套完整的评审记录由以下文件组成，缺一即视为归档不完整：1.《业务承接评审申请表》（项目经理填写，格式见附表1）；2.客户基础资料（营业执照复印件、股权结构图、近3年财务报表、前任审计报告等）；3.《客户背景与独立性核查表》（风险管理岗填写，格式见附表2），附公开渠道查询截图及查询日期；4.与前任注册会计师的沟通记录（书面函件及回复，未获回复的须留存两次发函凭证并记录电话沟通纪要）；5.评审会议纪要，逐项记录五项评审内容的讨论要点、不同意见及表决结果；6.评审结论审批单，载明承接/不承接/附条件承接的结论、签批人签字及日期；7.附条件承接的，须列明条件清单、条件落实的验证责任人与验证时限。4.2第十条记录质量要求•所有记录使用黑色签字笔或电子审批系统形成，涂改处签注姓名与日期；电子记录采用符合《电子签名法》要求的电子签名。•独立性核查必须记录查询渠道名称与查询日期，禁止仅填写“已核查无异常”而无可回溯的查询凭据。•会议纪要必须记录持保留意见的评审成员姓名及其理由摘要，禁止将分歧意见合并为“经讨论一致同意”。五、第五章评审记录的归档、保管与使用5.1第十一条归档流程1.评审结论生效后10个工作日内，风险管理岗将全套记录移交档案管理员，逐份清点并签署《档案移交清单》（一式两份）。2.档案管理员按「年份-流水号」规则编号（如PQ2025-012），录入档案电子台账，台账字段包括：项目编号、客户名称、业务类型、风险等级、评审结论、归档日期、保管期限。3.涉密客户（如涉军工、涉密科研项目）档案单独存放于专用档案柜，双人双锁管理。5.2第十二条保管期限与销毁•评审记录随业务档案保管：鉴证业务自业务报告日起不少于10年；未承接成功（结论为不承接）的评审记录自结论作出之日起保管5年。•销毁须编制销毁清册，经QM责任人书面批准后由2人以上监销，销毁清册永久保管。5.3第十三条借阅与保密•借阅须经项目签字合伙人及风险管理岗双重批准，借阅期限不超过15个工作日，逾期须办理续借。•评审记录中客户商业秘密信息不得用于评审以外的任何用途；向监管机构、注协检查提供档案时按检查要求办理并留存交接记录。六、第六章监督检查与考核6.1第十四条检查机制•风险管理岗每季度抽查当期评审记录，抽查比例不低于30%（高风险业务100%覆盖），抽查内容为归档完整性、独立性核查凭据可回溯性、签批权限合规性，形成季度检查报告报QM责任人。•每年1月对上年度全部高风险承接项目开展回顾性复核，评估承接判断与项目实际执行情况的偏差，偏差分析纳入年度质量管理评价报告。6.2第十五条责任追究1.未评审先承接、先签约定书后补评审的，对直接责任人扣减当年度绩效奖金的30%~50%，并在所内通报；造成执业事故的，按合伙协议追究合伙人责任。2.记录弄虚作假（伪造核查凭据、隐瞒已知风险信息）的，对责任人暂停签字资格不少于6个月，情节严重的报注协处理。3.评审成员已书面记录异议但被决议否决的，事后不因该异议事项追责其个人，以保护评审中的独立表达。6.3第十六条持续改进每年度终了后30个工作日内，QM责任人组织对办法执行情况开展年度评估，重点评估：风险分级标准与实际承接风险事件的吻合度、评审平均耗时对业务拓展的影响、记录模板的使用反馈，形成修订建议；办法修订经合伙人会议审议通过后发布，并同步组织全员培训（培训后5个工作日内完成考核，考核不合格者补考直至通过）。七、第七章附则7.1第十七条本办法由本所合伙人会议负责解释，自发布之日起施行。原有相关内部规定与本办法不一致的，以本办法为准。八、附表1：业务承接评审申请表（样表）项目填写内容客户名称统一社会信用代码拟承接业务类型业务风险等级初判低/中/高（勾选）新客户/老客户续约/新增业务客户主要股东及实际控制人前任注册会计师及合作年限拟收费金额及测算依据本所自该客户全部收入占比%拟派项目负责人及团队项目周期申请日期/申请人九、附表2：客户背景与独立性核查表（样表）核查项查询渠道查询日期结果摘要异常与否工商登记与股权结构国家企业信用信息公示系统涉诉情况裁判文书网失信/被执行记录失信被执行人名单库行政处罚记录信用中国全所利益关系筛查所内人员利益申报台账收费依赖度测算本所财务