2026年税务师税法二真题回忆版完整

2026年税务师税法二真题回忆版完整一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.企业销售商品需要安装和检验的，确认收入实现的时间是（）。A.发出商品时B.收到货款时C.购买方接受商品以及安装和检验完毕时D.合同约定的收款日期答案：C解析：根据《企业所得税法实施条例》，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。2.下列各项支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.行政性罚款C.银行罚息D.非广告性赞助支出答案：C解析：银行罚息属于商业信用利息性质的支出，不属于行政性罚款，准予税前扣除。3.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在企业所得税税前扣除。A.5%B.8%C.14%D.30%答案：C4.某企业2025年取得销售货物收入5000万元，全年发生业务招待费60万元。该企业2025年业务招待费税前准予扣除的金额为（）万元。A.60B.36C.30D.25答案：D解析：发生额60×60%5.某企业2025年取得销售货物收入2000万元，发生广告费和业务宣传费320万元。该企业2025年广告费和业务宣传费税前准予扣除的金额为（）万元。A.320B.300C.280D.260答案：B解析：广告费和业务宣传费扣除限额2000×6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在企业所得税税前扣除。A.10%B.30%C.12%D.25%答案：C解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。7.某符合条件的小型微利企业2025年度应纳税所得额为280万元。该企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.56C.70D.28答案：A解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。280×8.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：B9.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.120%答案：C10.某企业2025年6月购入一台电子设备并投入使用，单位价值450万元。下列关于该设备企业所得税税务处理的表述中，正确的是（）。A.可选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除B.应当按不低于3年年限平均计提折旧扣除C.只能按50%一次性税前扣除，其余50%按年限折旧扣除D.应当按不低于5年年限平均计提折旧扣除答案：A解析：企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。11.企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.1个月B.3个月C.4个月D.5个月答案：D12.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为（）。A.25%B.20%C.10%D.15%答案：C解析：该类非居民企业取得的所得，减按10%的税率征收企业所得税，即预提所得税。13.企业的电子设备，计算企业所得税应纳税所得额时最低折旧年限为（）年。A.20B.10C.5D.3答案：D14.下列各项中，不得作为工资薪金支出在企业所得税税前扣除的是（）。A.基本工资B.奖金C.津贴补贴D.职工福利费支出答案：D解析：职工福利费支出不属于工资薪金支出，应按不超过工资薪金总额14%的比例限额扣除。15.下列所得中，不属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案：D16.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月（）元的标准定额扣除。A.1000B.1500C.2000D.3000答案：C17.纳税人为独生子女的，赡养老人专项附加扣除标准为每月（）元。A.1000B.2000C.2500D.3000答案：D解析：自2023年1月1日起，独生子女赡养老人扣除标准为每月3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。18.某居民个人2025年6月取得一次性劳务报酬40000元，支付单位应预扣预缴个人所得税（）元。A.6400B.7600C.8000D.9600答案：B解析：预扣预缴应纳税所得额=40000×(19.个人出租住房取得的租金收入，计算征收个人所得税时适用的税率为（）。A.20%B.10%C.5%D.1.5%答案：B解析：个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。20.某居民个人2025年2月取得全年一次性奖金50000元，选择单独计税，应缴纳个人所得税（）元。A.4790B.5000C.9905D.2480答案：A解析：50000÷12=21.个体工商户从事生产经营活动取得的所得，适用的个人所得税税率为（）。A.5%至35%的超额累进税率B.3%至45%的超额累进税率C.20%比例税率D.5%至45%的超额累进税率答案：A22.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（）内办理汇算清缴。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至5月31日D.6月1日至9月30日答案：B23.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。某居民个人持有上市公司股票满18个月后取得股息12000元，应缴纳个人所得税（）元。A.2400B.1200C.600D.0答案：D24.某居民个人2025年12月取得企业债券利息收入5000元，应缴纳个人所得税（）元。A.0B.500C.1000D.250答案：C解析：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税，企业债券利息按20%税率征税。5000×25.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，适用企业所得税税率25%。另从A国取得应税所得100万元，已在A国缴纳企业所得税20万元。该企业境外所得应补缴企业所得税（）万元。A.5B.20C.0D.25答案：A解析：抵免限额=100×2526.居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的税额进行抵免。可适用间接抵免的，居民企业直接或者间接持有外国企业股份的比例不低于（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：C27.我国居民企业从与我国政府签订税收协定的国家取得的所得，按照该国税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税数额按照税收协定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该处理办法属于（）。A.直接抵免B.间接抵免C.综合抵免D.税收饶让答案：D28.居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额超过抵免限额的部分，可以在以后（）个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A.3B.4C.5D.10答案：C29.根据《印花税法》，租赁合同适用的税率为（）。A.万分之零点五B.万分之三C.万分之一D.千分之一答案：D30.根据《印花税法》，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括（）。A.违约金B.列明的增值税税款C.价外费用D.运输费答案：B31.下列凭证中，免征印花税的是（）。A.应税凭证的副本B.房屋买卖合同C.借款合同D.产权转移书据答案：A解析：应税凭证的副本或者抄本免征印花税。32.某企业拥有一栋经营用厂房，房产原值100万元，当地规定房产原值减除比例为30%，房产税税率为1.2%。该企业年应缴纳房产税（）元。A.12000B.8400C.7000D.7200答案：B解析：100×33.购置新建商品房，房产税纳税义务发生时间为（）。A.房屋交付使用之当月B.房屋交付使用之次月起C.取得房屋权属证书之当月D.签订购房合同之次月起答案：B34.2025年3月，某个人购买家庭第二套住房，面积120平方米，当地契税税率为3%。该个人应缴纳契税适用的税率为（）。A.3%B.2%C.1%D.1.5%答案：C解析：2024年12月1日起，个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税。35.载货汽车计算车船税时，采用的计税单位是（）。A.每辆B.净吨位每吨C.排气量D.整备质量每吨答案：D36.下列车船中，免征车船税的是（）。A.捕捞、养殖渔船B.符合标准的节能乘用车C.机场内部摆渡车D.外商投资企业自用客车答案：A解析：捕捞、养殖渔船属于车船税法定免税项目；节能车船减半征收。37.城镇土地使用税的征税范围不包括（）。A.城市B.县城C.建制镇D.农村答案：D38.占用基本农田的，耕地占用税按照当地适用税额（）征收。A.加按100%B.加按150%C.减按50%D.加按200%答案：B解析：占用基本农田的，按照当地适用税额加按150%征收，即在当地适用税额基础上提高50%计征。39.环境保护税规定，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对（）项污染物征收环境保护税。A.第一B.前二C.前三D.前五答案：C40.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区以外的向社会开放的公园用地B.企业厂区以内的绿化用地C.企业办公用地D.企业仓库用地答案：A解析：企业厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收。二、多项选择题（每题2分，共40分。多选、错选、漏选均不得分）1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.国债利息收入E.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益答案：ABC解析：D、E属于企业所得税免税收入。不征税收入与免税收入性质不同，注意区分。2.下列各项支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.银行罚息C.交通违章罚款D.非广告性赞助支出E.未经核定的资产减值准备答案：ACDE解析：银行罚息属于商业信用性质的经济处罚，可以在税前扣除；行政性罚款、税收滞纳金、赞助支出和未经核定的准备金支出均不得扣除。3.下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有（）。A.医药制造业B.烟草制造业C.批发和零售业D.软件和信息技术服务业E.娱乐业答案：BCE4.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.大病医疗C.住房公积金D.住房租金E.企业年金答案：ABD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。住房公积金属于专项扣除，企业年金属于其他扣除，均不属于专项附加扣除。5.下列各项所得中，免征个人所得税的有（）。A.国家发行的金融债券利息B.企业债券利息C.保险赔款D.军人的转业费E.县级政府颁发的科技奖金答案：ACD解析：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税，县级政府颁发的奖金不予免税。6.居民个人取得综合所得，下列情形中需要办理个人所得税汇算清缴的有（）。A.已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的B.综合所得收入超过12万元且补税金额超过400元的C.已预缴税额小于年度应纳税额但补税金额仅为200元的D.已预缴税额等于年度应纳税额的E.已预缴税额大于年度应纳税额但不申请退税的答案：AB7.下列各项中，可以作为境外所得税抵免税额的有（）。A.居民企业来源于中国境外的应税所得，依照境外税收法律应缴纳并实际缴纳的企业所得税性质的税款B.非居民企业以源泉扣缴方式在境外缴纳的预提所得税C.按照境外税收法律及相关规定属于错缴的税款D.因少缴境外所得税而追加的罚款E.按照税收协定不应征收的境外所得税税款答案：AB解析：可抵免境外所得税税额应当是居民企业实际缴纳的、依照境外税收法律计算的、与取得境外应税收入直接相关的企业所得税性质的税款。错缴、罚款及按税收协定不应征收的税款不得抵免。8.根据《印花税法》，下列合同中适用万分之三税率的有（）。A.买卖合同B.建设工程合同C.产权转移书据D.租赁合同E.借款合同答案：ABC解析：租赁合同税率为千分之一，借款合同税率为万分之零点五。9.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.应税凭证的副本B.无息或者贴息借款合同C.农民销售自产农产品书立的买卖合同D.财产所有权人将财产赠与子女书立的产权转移书据E.个人书立的动产买卖合同答案：ABCE解析：财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免征印花税，赠与子女的不属于免税范围。10.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.经营自用的房屋，以房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据B.房产出租的，以房产租金收入为计税依据C.以劳务抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平确定标准租金计征D.融资租赁房屋的，由承租人按房产余值缴纳房产税E.以房产投资联营、共担经营风险的，按租金收入计征房产税答案：ABCD解析：以房产投资联营、共担经营风险的，由出租方按房产余值作为计税依据计征房产税。11.下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用房产B.宗教寺庙自用房产C.个人所有非营业用房产D.高校学生公寓E.个人出租用于居住的住房答案：ABCD解析：个人出租住房按4%的税率征收房产税，不属于免税项目。12.下列情形中，免征契税的有（）。A.国家机关承受土地、房屋权属用于办公B.非营利性学校承受土地、房屋权属用于教学C.承受荒山土地使用权用于农业生产D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属E.个人购买家庭第二套住房答案：ABCD解析：个人购买家庭第二套住房不享受免税，但可按规定减按1%或2%的税率征收契税。13.企业重组适用特殊性税务处理，应当同时符合的条件有（）。A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定比例C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权答案：ABCDE14.下列土地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用土地B.宗教寺庙自用土地C.市政街道、广场、绿化地带等公共用地D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地E.企业厂区以内的绿化用地答案：ABCD解析：企业厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收。15.下列各项中，应当缴纳耕地占用税的有（）。A.占用耕地建设厂房B.占用园地建设高尔夫球场C.占用林地建设直接为林业生产服务的工程设施D.占用基本农田建设居民住宅E.占用草地建设直接为农业生产服务的生产设施答案：ABD解析：占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施不缴纳耕地占用税。占用基本农田的，加按150%征收。16.下列情形中，应当缴纳环境保护税的有（）。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物B.企业直接向环境排放应税大气污染物C.企业贮存固体废物不符合国家和地方环境保护标准D.企业向依法设立的垃圾填埋场排放应税固体废物E.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方排放标准排放应税水污染物答案：BCE解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不属于直接排放，不缴纳环境保护税；但超过国家和地方排放标准的，应当缴纳。17.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列属于转让定价调整方法的有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法E.利润分割法答案：ABCDE18.个体工商户发生的下列支出中，在计算经营所得个人所得税时不得税前扣除的有（）。A.个人所得税税款B.税收滞纳金C.赞助支出D.用于个人和家庭的支出E.与取得生产经营收入无关的其他支出答案：ABCDE19.下列关于企业所得税境外所得税收抵免的表述中，正确的有（）。A.企业可以选择按国（地区）别分别计算来源于各国的境外所得的抵免限额B.境外所得已纳所得税税额小于抵免限额的，应就差额在我国补缴企业所得税C.超过抵免限额的部分，可在以后5个纳税年度内结转抵补D.境外分支机构的亏损可以用境内盈利弥补E.居民企业从直接或间接控制的外国企业分得的股息红利等权益性投资收益，该外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额答案：ABCE解析：境外亏损不得抵减境内应纳税所得额，也不得抵减其他国家（地区）的所得，D错误。20.2024年12月1日起，下列关于个人购买住房契税优惠政策的表述中，正确的有（）。A.个人购买家庭唯一住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税B.个人购买家庭唯一住房，面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税C.个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税D.个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税E.个人购买家庭第三套住房，减按1%的税率征收契税答案：ABCD解析：第三套住房不适用上述契税优惠政策，应按当地规定税率征税。三、计算题（共16分）（一）某小型微利企业所得税计算（8分）位于市区的某居民企业，从事国家非限制和禁止行业，2025年度从业人数80人，资产总额3000万元。2025年度有关财务数据如下：(1)取得销售货物收入300万元、其他业务收入40万元；(2)发生销售成本180万元、税金及附加10万元；(3)发生管理费用60万元，其中业务招待费8万元、新产品研究开发费用20万元（未形成无形资产，已计入管理费用）；(4)发生销售费用30万元，其中广告费和业务宣传费25万元；(5)发生财务费用5万元；(6)通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠现金10万元，已计入营业外支出；(7)无境外所得和其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业2025年度会计利润总额。答案：会计利润总额=3002.计算业务招待费应调整的应纳税所得额。答案：业务招待费发生额8×60%=4.83.计算新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额。答案：未形成无形资产计入当期损益的研发费用，按实际发生额的100%加计扣除，应调减应纳税所得额20×4.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：应纳税所得额=45应纳企业所得税税额（二）某居民个人所得计算（8分）中国居民个人张某2025年取得部分收入如下：(1)2月取得全年一次性奖金60000元，选择单独计税；(2)6月取得劳务报酬30000元；(3)8月出版小说取得稿酬20000元；(4)12月取得企业债券利息5000元，取得持有满18个月的上市公司股息12000元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算张某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。答案：60000÷应纳税额2.计算支付单位应预扣预缴张某劳务报酬所得的个人所得税。答案：预扣预缴应纳税所得额=30000预扣预缴税额3.计算支付单位应预扣预缴张某稿酬所得的个人所得税。答案：稿酬所得收入额=20000预扣预缴税额4.计算张某利息、股息所得应缴纳的个人所得税。答案：企业债券利息应纳税额=5000利息、股息所得应纳税额合计四、综合分析题（共24分）（一）某高新技术企业所得税综合计算（12分）某高新技术企业，适用企业所得税税率15%。2025年度利润表（简表）如下（单位：万元）：项目金额营业收入8500其中：产品销售收入8000其他业务收入500营业成本4800其中：产品销售成本4500其他业务成本300税金及附加80销售费用1000其中：广告费和业务宣传费900管理费用1200其中：业务招待费80新产品研究开发费用400财务费用100投资收益100其中：国债利息收入20营业外收入30营业外支出80其中：税收滞纳金10通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠50其他相关资料：(1)2025年7月，该企业将一项专利技术转让给境内某企业，取得技术转让收入1200万元，相关成本费用200万元，该业务未在利润表中反映；(2)该企业安置残疾人员所支付的工资100万元，已计入成本费用；(3)新产品研究开发费用未形成无形资产，已计入管理费用；(4)无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业2025年度会计利润总额。会计利润总额2.判断广告费和业务宣传费是否需要纳税调整，并说明理由。答案：不需要纳税调整。广告费和业务宣传费扣除限额=85003.计算业务招待费应调整的应纳税所得额。答案：业务招待费发生额80×60%=484.计算研发费用加计扣除、残疾人员工资加计扣除以及国债利息收入应调整的应纳税所得额。答案：新产品研究开发费用按实际发生额的100%加计扣除，调减400万元；安置残疾人员所支付的工资按100%加计扣除，调减100万元；国债利息收入免征企业所得税，调减20万元。合计调减应纳税所得额5.计算技术转让所得应调整的应纳税所得额。技术转让所得