2026年税务师财务与会计模拟试题及答案

2026年税务师财务与会计模拟试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分。每题只有1个最符合题意的选项）1.下列各项中，属于协调企业所有者与经营者利益冲突的激励方式是（）。A.解聘B.接收C.股票期权D.限制借款用途答案：C解析：解聘、接收属于监督方式，限制借款用途是协调所有者与债权人的方式；股票期权和绩效股属于协调所有者与经营者的激励方式。2.某企业第1年年初向银行借款100万元，第1年年末开始等额还款，分5年还清，年利率为6%。则每年年末应还款的金额为（）万元。[已知（P/A，6%，5）=4.2124，（F/A，6%，5）=5.6371]A.20.00B.23.74C.25.00D.28.74答案：B解析：本题为普通年金现值的逆运算（年资本回收额），每年还款额A=3.某股票的β系数为1.5，市场组合平均收益率为10%，无风险收益率为4%。根据资本资产定价模型，该股票的必要收益率为（）。A.11%B.13%C.15%D.19%答案：B解析：必要收益率R=4.某企业2025年销售收入为2000万元，敏感资产总额为1500万元，敏感负债总额为700万元。预计2026年销售收入增长20%，销售净利率为10%，股利支付率为60%。则2026年外部融资需求量为（）万元。A.16B.64C.80D.192答案：B解析：外部融资额=（敏感资产销售百分比-敏感负债销售百分比）×销售增加额-预计净利润×（1-股利支付率）=(150020005.某企业生产甲产品，单价为50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为600万元，预计销售量为50万件。则甲产品的边际贡献率和盈亏临界点作业率分别为（）。A.40%；60%B.40%；40%C.60%；60%D.60%；40%答案：A解析：边际贡献率=50−3050=6.下列各项预算中，属于全面预算编制起点的是（）。A.生产预算B.销售预算C.现金预算D.预计利润表答案：B7.某公司发行普通股股票，每股市价为20元，筹资费率为4%，预计第一年每股股利为2元，股利年增长率为3%。则该普通股的资本成本为（）。A.13%B.13.33%C.13.42%D.13.65%答案：C解析：股利增长模型下，普通股资本成本Ks8.某企业2025年边际贡献总额为300万元，固定成本总额为150万元，利息费用为50万元。则该企业2026年的总杠杆系数为（）。A.1.5B.2C.3D.6答案：C解析：总杠杆系数=边9.某公司采用剩余股利政策，2026年计划投资所需资金为800万元，目标资本结构为权益资本占60%、债务资本占40%。假设该公司2025年净利润为1000万元，则2025年末可发放的现金股利为（）万元。A.320B.480C.520D.680答案：C解析：投资所需权益资本=800×6010.某公司拟购置一台新设备，初始投资额为200万元，使用寿命为5年，按直线法计提折旧，预计净残值为0（与税法残值一致）。设备投产后预计每年营业收入为120万元，每年付现成本为50万元，企业所得税税率为25%。则该设备第1年的营业现金净流量为（）万元。A.52.5B.57.5C.62.5D.67.5答案：C解析：年折旧额=200/511.某投资项目的净现值为120万元，现值指数为1.5。则该项目的原始投资额现值为（）万元。A.80B.180C.240D.300答案：C解析：现值指数=未来现金净流量现值/原始投资额现值，净现值=未来现金净流量现值-原始投资额现值。设原始投资额现值为x，则1.5x−x12.某企业全年需要甲材料3600件，每次订货成本为25元，单位材料年储存成本为2元。则甲材料的经济订货批量为（）件。A.150B.300C.600D.900答案：B解析：经济订货批量EO13.某企业2025年平均流动资产为1000万元，平均流动负债为400万元，平均存货为300万元。则该企业2025年的速动比率为（）。A.1.25B.1.75C.2.0D.2.25答案：B解析：速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=100014.下列各项会计处理中，体现实质重于形式质量要求的是（）。A.对固定资产计提减值准备B.将融资租入的固定资产视为自有资产核算C.对减值存货计提存货跌价准备D.对金额较小的低值易耗品采用一次摊销法答案：B解析：选项A、C体现谨慎性，选项D体现重要性。15.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元、增值税税额0.18万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。则该批原材料的入账价值为（）万元。A.101.5B.102C.115D.115.18答案：B解析：一般纳税人购入存货的增值税可抵扣，合理损耗计入存货成本（已包含在买价中，无需额外调整），因此入账价值=100+2=102（万元）。16.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2025年1月1日结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；1月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；1月15日发出甲材料400公斤。则1月末结存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.11000D.11500答案：C解析：发出400公斤先耗用期初200公斤，再耗用购入的200公斤，结存100公斤为购入的存货，成本=100×110=11000（元）。17.某企业2025年12月31日存货账面余额为200万元，预计可变现净值为180万元，此前未计提存货跌价准备。则当日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.20C.180D.200答案：B18.甲公司2025年4月10日以每股12元的价格购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算，另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元。乙公司于2025年5月5日宣告发放现金股利每股0.5元。2025年12月31日该股票公允价值为每股15元。则甲公司2025年因该交易性金融资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.250B.300C.348D.350答案：B解析：交易性金融资产初始入账金额=100×12=1200（万元），期末公允价值=100×15=1500（万元），公允价值变动损益=1500-1200=300（万元）。交易费用计入投资收益，现金股利计入投资收益，不影响公允价值变动损益。19.甲公司采用预期信用损失法核算应收款项坏账准备。2025年年初“坏账准备”科目贷方余额为30万元，当年实际发生坏账损失10万元，年末应收款项余额为500万元，预期信用损失率为8%。则2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.10B.20C.30D.40答案：B解析：年末坏账准备应有余额=500×8%=40（万元），计提前坏账准备余额=30-10=20（万元）（贷方），因此应补提40-20=20（万元）。20.下列各项金融资产中，公允价值变动计入其他综合收益，且处置时其他综合收益转入当期损益的是（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他债权投资D.其他权益工具投资答案：C解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；债权投资以摊余成本计量；其他权益工具投资处置时其他综合收益转入留存收益，不影响当期损益。21.甲公司和乙公司同属同一集团内的子公司，2025年1月1日甲公司以银行存款1000万元取得乙公司80%的表决权股份，能够对乙公司实施控制。当日乙公司在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值为1500万元。则甲公司取得该长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.800B.1000C.1200D.1500答案：C解析：同一控制下企业合并，长期股权投资初始入账价值=被合并方在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额=1500×80%=1200（万元）。22.甲公司持有乙公司30%的表决权股份，采用权益法核算。2025年乙公司实现净利润1000万元，其中甲公司将一批成本为200万元的商品以300万元的价格出售给乙公司，乙公司当年未对外出售该批商品。不考虑其他因素，则甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.270B.294C.300D.330答案：A解析：顺流交易未实现内部交易损益=300-200=100（万元），调整后净利润=1000-100=900（万元），投资收益=900×30%=270（万元）。23.某企业购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，支付安装费10万元、增值税税额0.9万元，设备于2025年12月31日达到预定可使用状态，预计使用寿命5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.76B.80C.84D.96答案：C解析：设备入账价值=200+10=210（万元），年折旧率=2/5=40%，2026年折旧额=210×40%=84（万元）。24.下列各项固定资产后续支出中，应当计入固定资产成本的是（）。A.固定资产日常修理支出B.固定资产大修理支出C.符合资本化条件的固定资产更新改造支出D.固定资产维护支出答案：C25.甲公司2025年自行研发一项无形资产，研究阶段发生支出100万元，开发阶段发生支出300万元，其中符合资本化条件的支出为200万元，另发生注册费、律师费共计10万元。2025年12月31日该无形资产达到预定用途。则该无形资产的入账价值为（）万元。A.200B.210C.310D.410答案：B解析：研究阶段支出全部费用化，开发阶段符合资本化条件的支出计入成本，注册费、律师费属于使无形资产达到预定用途的必要支出，计入成本。入账价值=200+10=210（万元）。26.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产按10年摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.无形资产的残值均为零D.当月增加的无形资产当月不摊销，下月开始摊销答案：B解析：使用寿命不确定的无形资产不摊销；无形资产残值一般为零，但存在第三方承诺购买或活跃市场的，可合理估计残值；当月增加的无形资产当月摊销。27.某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2025年1月1日将一栋自用办公楼转换为投资性房地产，转换日办公楼账面余额为1000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为600万元。则转换日公允价值与账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益100万元B.其他综合收益100万元C.公允价值变动损益200万元D.其他综合收益200万元答案：A解析：自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。转换日账面价值=1000-200-100=700（万元），公允价值600万元小于账面价值，差额100万元计入公允价值变动损益。28.下列各项资产中，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的是（）。A.存货B.应收账款C.固定资产D.其他债权投资答案：C29.某企业为增值税小规模纳税人，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税13万元，另支付运输费5万元、增值税0.45万元。则该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.105C.113D.118.45答案：D解析：小规模纳税人增值税不得抵扣，全部计入存货成本，入账价值=100+13+5+0.45=118.45（万元）。30.甲公司为增值税一般纳税人，2025年将自产的一批产品作为福利发放给生产工人，该批产品成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），增值税税率为13%。则甲公司应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.80B.93C.100D.113答案：D解析：自产产品作为非货币性福利，视同销售，应付职工薪酬按售价与增值税合计计量=100+100×13%=113（万元）。31.下列各项中，属于离职后福利的是（）。A.职工工资B.医疗保险费C.养老保险费D.工会经费答案：C解析：选项A、B、D属于短期薪酬，养老保险费、失业保险费属于离职后福利中的设定提存计划。32.甲公司2025年1月1日按面值发行3年期公司债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，每年年末付息，到期一次还本，发行费用为20万元。则该应付债券的初始入账金额为（）万元。A.980B.1000C.1020D.1180答案：A解析：应付债券初始入账金额=发行价款-发行费用=1000-20=980（万元）。33.下列关于承租人租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁分别核算B.承租人应当确认使用权资产和租赁负债C.短期租赁和低价值资产租赁必须确认使用权资产D.租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额总额计量答案：B解析：承租人不再区分经营租赁和融资租赁；短期租赁和低价值资产租赁可选择简化处理，不确认使用权资产；租赁负债按租赁付款额的现值计量。34.甲公司委托证券公司代理发行普通股股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元，按发行收入的3%向证券公司支付手续费。则甲公司应计入资本公积——股本溢价的金额为（）万元。A.3850B.4000C.4850D.5000答案：A解析：股本溢价=发行收入-股本-发行手续费=1000×5-1000×1-1000×5×3%=5000-1000-150=3850（万元）。35.下列各项中，以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益是（）。A.其他债权投资公允价值变动形成的其他综合收益B.现金流量套期有效部分形成的其他综合收益C.其他权益工具投资公允价值变动形成的其他综合收益D.外币财务报表折算差额形成的其他综合收益答案：C36.甲公司2025年12月1日与客户签订一项咨询合同，合同期限为3个月，合同总价款为120万元，预计合同总成本为80万元。截至2025年12月31日，该合同的履约进度为30%。则甲公司2025年12月应确认的收入为（）万元。A.0B.36C.40D.120答案：B解析：某一时段履行的履约义务，按履约进度确认收入=120×30%=36（万元）。37.甲公司收到政府补助100万元用于购置一项环保设备，该设备预计使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，无残值。甲公司采用总额法核算政府补助，则每年应确认的其他收益为（）万元。A.0B.10C.100D.90答案：B解析：与资产相关的政府补助，总额法下在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益，每年确认金额=100/10=10（万元）。38.甲公司2025年实现利润总额为1000万元，当年发生税收滞纳金20万元，国债利息收入10万元，企业所得税税率为25%。则甲公司2025年应交所得税为（）万元。A.250B.252.5C.257.5D.270答案：B解析：应纳税所得额=1000+20-10=1010（万元），应交所得税=1010×25%=252.5（万元）。39.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.将固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.将应收账款的坏账准备计提比例由5%改为8%C.将存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法D.将无形资产的摊销年限由10年改为6年答案：C解析：选项A、B、D属于会计估计变更。40.甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，2025年甲公司将一批成本为100万元的商品以150万元的价格出售给乙公司，乙公司当年全部未对外出售。不考虑其他因素，则2025年合并资产负债表中存货项目应抵消的未实现内部利润为（）万元。A.0B.40C.50D.150答案：C解析：内部交易未实现损益=150-100=50（万元），应从存货价值中抵消。二、多项选择题（每题2分，共40分。每题有2-4个正确答案，错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，能够协调股东与债权人利益冲突的方式有（）。A.解聘经营者B.限制性借款C.收回借款或停止借款D.接收公司E.股票期权答案：BC解析：选项A、D、E是协调股东与经营者利益冲突的方式。2.下列各项中，属于系统风险的有（）。A.宏观经济形势变动B.国家税收政策变化C.原材料供应地政治经济情况变动D.汇率波动E.企业研发失败答案：ABD解析：系统风险是影响所有资产、不能通过资产组合消除的风险，选项C、E属于非系统风险。3.下列各项中，属于经营预算内容的有（）。A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.制造费用预算E.预计资产负债表答案：ABD解析：选项C、E属于财务预算。4.与发行普通股股票相比，长期借款筹资的优点有（）。A.筹资速度快B.资本成本低C.财务风险低D.筹资弹性大E.不会分散公司控制权答案：ABDE解析：长期借款有固定的利息和还款期限，财务风险高于普通股筹资，选项C错误。5.下列各项因素中，影响经营杠杆系数的有（）。A.产品销售数量B.产品销售单价C.固定成本总额D.利息费用E.单位变动成本答案：ABCE解析：利息费用影响财务杠杆系数，不影响经营杠杆系数。6.下列财务指标中，反映企业长期偿债能力的有（）。A.流动比率B.资产负债率C.利息保障倍数D.净资产收益率E.产权比率答案：BCE解析：流动比率反映短期偿债能力，净资产收益率反映盈利能力。7.下列会计信息质量要求中，属于首要质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可比性D.实质重于形式E.谨慎性答案：ABC解析：首要质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性；次级质量要求包括实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。8.下列各项中，应当计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.入库前的挑选整理费C.采购人员的差旅费D.生产过程中发生的制造费用E.为特定客户设计产品发生的设计费用答案：ABDE解析：采购人员的差旅费计入管理费用，不计入存货成本。9.下列各项金融资产中，应当以公允价值进行后续计量的有（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他债权投资D.其他权益工具投资E.贷款和应收款项答案：ACD解析：债权投资、贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量。10.下列各项长期股权投资中，应当采用权益法核算的有（）。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产答案：BC解析：对子公司的投资采用成本法核算，选项D、E属于金融资产，不属于长期股权投资核算范围。11.下列各项固定资产中，应当计提折旧的有（）。A.未使用的房屋建筑物B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.单独计价入账的土地D.大修理停用的固定资产E.当月减少的固定资产答案：ADE解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地不计提折旧。12.下列关于内部研发无形资产的表述中，正确的有（）。A.研究阶段的支出全部费用化B.开发阶段的支出全部资本化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出全部费用化D.无形资产注册费、律师费计入无形资产成本E.为运行无形资产发生的培训支出计入无形资产成本答案：ACD解析：开发阶段符合资本化条件的支出才计入无形资产成本，不符合的费用化；培训支出计入当期损益。13.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的土地使用权D.企业自用的办公楼E.作为存货的房地产答案：ABC14.下列各项资产减值准备中，在资产持有期间可以转回的有（）。A.存货跌价准备B.固定资产减值准备C.无形资产减值准备D.坏账准备E.其他债权投资减值准备答案：ADE解析：固定资产、无形资产等非流动资产的减值损失一经确认，不得转回。15.下列各项中，属于短期薪酬的有（）。A.职工工资、奖金B.医疗保险费C.住房公积金D.养老保险费E.职工教育经费答案：ABCE解析：养老保险费属于离职后福利。16.下列各项中，属于承租人租赁付款额组成部分的有（）。A.固定付款额及实质固定付款额B.取决于指数或比率的可变租赁付款额C.承租人合理确定将行使购买选择权的行权价格D.承租人提供的担保余值预计应支付的款项E.未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额答案：ABCD解析：未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额在发生时计入当期损益或相关资产成本。17.下列各项中，属于收入确认五步法内容的有（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务E.收到客户支付的对价答案：ABCD解析：收入确认第五步是履行各单项履约义务时确认收入，而非收到对价。18.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础E.资产的账面价值等于其计税基础答案：AD解析：资产账面价值大于计税基础、负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；反之产生可抵扣暂时性差异。19.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后已证实资产发生减值C.资产负债表日后发现财务报表舞弊D.资产负债表日后发生巨额亏损E.资产负债表日后退回资产负债表日前销售的商品答案：BCE解析：选项A、D属于非调整事项。20.下列现金流量中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付的所得税税款D.购置固定资产支付的现金E.发行股票收到的现金答案：ABC解析：选项D属于投资活动现金流量，选项E属于筹资活动现金流量。三、计算题（单项选择，每题2分，共16分）（一）甲公司拟投资一个新项目，相关资料如下：（1）项目初始固定资产投资为500万元，于建设起点一次投入，建设期为0，运营期为5年，预计净残值为50万元（与税法残值一致），按直线法计提折旧。（2）预计投产后每年营业收入为300万元，每年付现成本为120万元。（3）项目投产时需要垫支营运资金80万元，项目终结时一次性收回。（4）企业所得税税率为25%，项目折现率为10%。已知：（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209。根据上述资料，回答下列问题：1.该项目的年折旧额为（）万元。A.90B.100C.110D.120答案：A解析：年折旧额=(初始投资-净残值)/使用年限=(500-50)/5=90（万元）。2.该项目第1-4年的营业现金净流量为（）万元。A.135B.150C.157.5D.180答案：C解析：营业现金净流量=（营业收入-付现成本-折旧）×（1-所得税税率）+折旧=(3.该项目第5年的现金净流量为（）万元。A.157.5B.207.5C.287.5D.300答案：C解析：第5年现金净流量=营业现金净流量+回收营运资金+回收残值=157.5+80+50=287.5（万元）。4.该项目的净现值为（）万元。A.89.56B.97.77C.105.23D.112.68答案：B解析：净现值=-初始固定资产投资-垫支营运资金+年营业现金净流量×年金现值系数+回收额×复利现值系数NPV=−500（1）1月10日，与A公司签订销售合同，向其销售甲、乙两种商品，合同总价款为180万元（不含增值税），甲商品单独售价为120万元，乙商品单独售价为80万元。合同约定甲商品于1月15日交付，乙商品于2月15日交付，当两种商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同价款。（2）3月1日，与B公司签订一份咨询服务合同，合同期限为6个月，总价款为120万元，预计总成本为80万元。截至6月30日，已发生成本40万元，预计还将发生成本40万元，甲公司按投入法确定履约进度。（3）7月1日，与C公司签订合同，向其销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，商品已发出，款项已收到。同时约定，甲公司在2026年6月30日将以530万元的价格回购该批商品。根据上述资料，回答下列问题：5.针对业务（1），甲公司应分摊至甲商品的交易价格为（）万元。A.72B.90C.108D.120答案：C解析：按单独售价比例分摊，甲商品分摊的交易价格=1806.针对业务（1），甲公司交付甲商品时应确认的会计科目是（）。A.应收账款B.合同资产C.合同负债D.预付账款答案：B解析：交付甲商品时，甲公司收款权利取决于乙商品的交付，属于附有条件的收款权，应确认为合同资产。7.针对业务（2），甲公司2025年上半年应确认的收入为（）万元。A.40B.60C.80D.120答案：B解析：履约进度=累计发生成本/预计总成本=40/(40+40)=50%，应确认收入=120×50%=60（万元）。8.针对业务（3），甲公司2025年应确认的财务费用为（）万元。A.0B.15C.30D.300答案：B解析：售后回购且回购价格大于售价，属于融资交易，差额在回购期间分摊计入财务费用。2025年占6个月，应确认财务费用=(530-500)×6/12=15（万元）。四、综合分析题（不定项选择，每题2分，共24分。错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）（一）甲公司为上市公司，2024年1月1日，甲公司以银行存款1500万元取得乙公司80%的表决权股份，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为1600万元，其中股本1000万元、资本公积300万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为1700万元，差额为一项管理用固定资产的公允价值高于账面价值100万元，该固定资产预计尚可使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2024年，乙公司实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，宣告并发放现金股利100万元，其他债权投资公允价值上升50万元。2024年甲公司向乙公司销售一批商品，售价为200万元，成本为160万元，乙公司当年全部未对外销售，形成期末存货，至年末未发生减值。假定不考虑所得税及其他因素，根据上述资料，回答下列问题：1.2024年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.1280B.1360C.1500D.1600E.1700答案：C解析：非同一控制下企业合并，长期股权投资初始入账价值为支付对价的公允价值，即1500万元。2.2024年1月1日，甲公司合并财务报表中应确认的商誉为（）万元。A.100B.140C.200D.300E.0答案：B解析：商誉=合并成本-享有被购买方可辨认净资产公允价值份额=1500-1700×80%=1500-1360=140（万元）。3.2024年度乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为（）万元。A.290B.292.5C.300D.307.5E.310答案：A解析：固定资产公允价值高于账面价值100万元，年折旧额增加100/10=10（万元），调整后净利润=300-10=290（万元）。4.2024年末，甲公司合并财务报表中按权益法调整后的长期股权投资余额为（）万元。A.1500B.1692C.1720D.1760E.1800答案：B解析：按权益法调整后的长期股权投资=初始投资成本+调整后净利润×持股比例-宣告现金股利×持股比例+其他综合收益×持股比例=1500+2905.2024年末，甲公司合并财务报表中应抵消的内部交易未实现损益为（）万元。A.0B.32C.40D.160E.200答案：C解析：顺流交易未实现内部销售利润=售价-成本=200-160=40（万元），应全额抵消。6.2024年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益的金额为（）万元。A.340B.360C.388D.400E.420答案：C解析：少数股东权益=按购买日公允价值持续计算的乙公司所有者权益×少数股东持股比例期末乙公司所有者权益（持续计算）=1700+290-100+50=1940（万元）少数股东权益=1940×20%=388（万元）。（注：顺流交易未实现损益由母公司承担，不影响少数股东权益）（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，2025年度实现利润总额为2000万元，年初递延所得税资产余额为50万元，递延所得税负债余额为30万元。2025年发生如下与所得税相关的业务：（1）2025年1月1日开始研发一项新技术，当年发生研发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段符合资本化条件前的支出为40万元，符合资本化条件后的支出为100万元。该技术于2025年12月31日达到预定用途，预计使用寿命10年，直线法摊销，无残值。税法规定，研发费用未形成无形资产的，在据实扣除基础上按100%加计扣除；形成无形资产的，按成本的200%摊销。（2）2025年5月10日购入乙公司股票100万股，作为交易性金融资产核算，成本为500万元。2025年12月31日公允价值为600万元。税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入。（3）2025年6月30日，甲公司因违法经营被罚款20万元，款项已支付。税法规定，行政罚款不得税前扣除。（4）2025年12月31日，甲公司对存货计提了80万元的存货跌价准备，此前未计提过跌价准备。税法规定，资产减值损失在实际发生时准予税前扣除。（5）2025年年初购入一项环保设备，原值300万元，预计使用年限10年，净残值为