2026年中级审计师模拟试卷及答案解析

2026年中级审计师模拟试卷及答案解析一、单项选择题（每题1分，共30分）1.审计产生和发展的前提条件是（）。A.私有制的产生B.受托经济责任关系的确立C.国家政权的建立D.社会分工的发展2.审计最基本的职能是（）。A.经济评价职能B.经济鉴证职能C.经济监督职能D.经济咨询职能3.按照审计主体分类，由企业内部专职审计机构实施的审计属于（）。A.国家审计B.社会审计C.内部审计D.绩效审计4.下列各项中，不属于注册会计师执业准则体系组成部分的是（）。A.鉴证业务准则B.相关服务准则C.质量控制准则D.内部审计准则5.审计人员与被审计单位存在利害关系时应当回避，这体现的审计职业道德基本原则是（）。A.独立性B.客观与公正C.专业胜任能力D.保密6.根据我国审计法的规定，地方各级审计机关在审计业务上（）。A.以本级人民政府领导为主B.以上一级审计机关领导为主C.只受本级人民政府领导D.只受上一级审计机关领导7.在财务报表审计中，管理层对财务报表中记录的存货确实存在所负的责任，对应的管理层认定是（）。A.存在认定B.完整性认定C.权利和义务认定D.计价和分摊认定8.审计人员从营业收入明细账追查至发运凭证和销售合同，主要目的是证实营业收入的（）。A.完整性认定B.发生认定C.截止认定D.分类认定9.下列各项中，不属于审计证据特征的是（）。A.充分性B.适当性C.合法性D.公允性10.审计人员获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位管理层声明书B.被审计单位销售发票存根C.银行对账单D.被审计单位财务人员的口头说明11.在审计抽样中，抽样风险与样本规模的关系是（）。A.同向变动B.反向变动C.不相关D.视抽样方法而定12.属性抽样主要运用于（）。A.实质性程序中的细节测试B.控制测试C.实质性分析程序D.风险评估程序13.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制环境B.风险评估C.经营成果D.信息与沟通14.下列各项中，属于预防性控制的是（）。A.月末由独立人员编制银行存款余额调节表B.销售业务须经授权审批C.定期对存货进行盘点D.内部审计部门实施专项审计15.在控制测试中，如果审计人员认为被审计单位的内部控制未能有效防止或发现错报，则应评估的控制风险水平为（）。A.低水平B.高水平C.中等水平D.不能确定16.当审计范围受到严重限制，可能产生的影响非常重大且具有广泛性时，审计人员应当出具（）。A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.无保留意见17.下列各项中，不属于审计报告基本要素的是（）。A.标题和收件人B.管理层声明书C.审计意见段D.形成审计意见的基础18.对应收账款实施函证时，对于金额重大或账龄较长的债务人，最适宜的函证方式是（）。A.消极式函证B.积极式函证C.不实施函证，直接以账面金额为准D.电话口头确认19.审计人员对存货实施监盘，其主要目的是证实存货的（）。A.存在认定B.完整性认定C.权利和义务认定D.计价和分摊认定20.对库存现金进行盘点时，下列做法中恰当的是（）。A.在盘点前通知出纳员将现金送存银行B.由出纳员单独盘点，审计人员在场外等待C.采用突击盘点方式，由出纳员和会计主管在场，审计人员监盘D.由审计人员单独盘点，无须出纳员在场21.审计人员发现被审计单位将下一年度的销售收入提前至本年度入账，该行为违反了管理层对财务报表的（）认定。A.发生认定B.完整性认定C.截止认定D.准确性认定22.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）。A.要求被审计单位提供与财政收支、财务收支有关的电子数据和资料B.对被审计单位的负责人采取刑事强制措施C.直接冻结被审计单位的银行账户D.代替被审计单位作出经营管理决策23.经济责任审计的对象是（）。A.被审计单位的全体管理人员B.党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员C.被审计单位的全体财务人员D.被审计单位的内部审计机构负责人24.会计师事务所实行的审计工作三级复核制度中，第一级复核由（）实施。A.主任会计师B.部门经理C.项目负责人D.独立于审计项目的质量控制复核人25.在实质性程序中运用分析程序时，审计人员的下列做法中恰当的是（）。A.仅依据分析程序的结果直接得出审计结论B.将分析程序的结果与已获取的其他审计证据相互印证C.分析程序只能用于财务报表层次，不能用于认定层次D.分析程序只能用于风险评估阶段，不能用于实质性程序26.审计证据的充分性是对审计证据（）的衡量。A.质量B.数量C.相关性D.可靠性27.下列各项中，属于不相容职务分离控制的是（）。A.采购员不得兼任验收员B.销售发票连续编号C.月末编制银行存款余额调节表D.大额采购须经总经理审批28.审计人员为验证固定资产的所有权，应当重点获取的审计证据是（）。A.固定资产盘点表B.固定资产产权证书或购置发票C.固定资产折旧计算表D.固定资产维修保养记录29.下列各项中，不属于审计取证方法的是（）。A.检查B.观察C.讯问D.重新计算30.下列各项中，属于内部审计机构职责的是（）。A.对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动等实施审计B.对国有企业的财务报表发表审计意见C.对政府预算执行情况实施审计监督D.对单位负责人实施刑事调查二、多项选择题（每题2分，共40分。每题有2个或2个以上正确选项，至少有1个错项；错选、多选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于审计基本特征的有（）。A.独立性B.权威性C.盈利性D.选择性2.按审计的内容分类，审计可以分为（）。A.财政财务审计B.财经法纪审计C.经济效益审计D.国家审计3.下列各项中，属于审计人员职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.客观与公正C.专业胜任能力和应有的关注D.追求利润最大化4.审计证据的适当性包括（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.及时性5.下列各项中，属于风险评估程序的有（）。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施分析程序C.观察和检查D.重新执行6.下列情形中，审计人员应当出具保留意见的有（）。A.审计范围受到限制，影响重大但不具有广泛性B.财务报表存在重大错报，影响重大但不具有广泛性C.财务报表存在重大错报，且影响具有广泛性D.审计范围受到限制，影响重大且具有广泛性7.下列各项中，属于内部控制中控制活动的有（）。A.授权审批控制B.不相容职务分离控制C.会计系统控制D.风险评估8.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的细节测试B.审计抽样包括统计抽样和非统计抽样C.抽样风险与样本规模呈反向变动关系D.非抽样风险可以通过扩大样本规模加以控制9.下列各项中，属于销售与收款循环中相关内部控制的有（）。A.销售合同和销售通知单须经审批B.发运凭证连续编号并妥善保管C.财务部门定期与客户核对往来款项D.原材料入库前须经质检部门验收10.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的有（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的证据更可靠B.被审计单位内部控制有效时，内部生成的审计证据比内部控制薄弱时更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推断得出的证据更可靠D.口头形式的审计证据比书面形式的证据更可靠11.下列各项中，属于被审计单位管理层对财务报表"完整性"认定含义的有（）。A.所有应当记录的交易和事项均已记录B.所有应当在财务报表中列报和披露的事项均已列报和披露C.记录的资产由被审计单位拥有或控制D.交易和事项已记录于正确的会计期间12.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿的所有权属于编制底稿的审计人员个人C.审计工作底稿是评价审计人员工作质量的依据D.审计工作底稿应当经过适当的复核13.国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，可以依法采取的处理措施有（）。A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令退还被侵占的国有资产C.责令冲转或者调整有关会计科目D.对直接责任人员判处有期徒刑14.下列各项中，属于经济效益审计特点的有（）。A.综合性B.建设性C.强制性D.选择性15.审计人员对存货实施监盘时，下列做法中正确的有（）。A.在存货盘点现场实施监盘B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货以确定其是否存在，并关注存货的状况D.无须关注存货的移动情况16.下列各项中，属于货币资金审计中实质性程序的有（）。A.监盘库存现金B.函证银行存款余额C.检查银行对账单和银行存款余额调节表D.了解和描述货币资金业务的内部控制17.下列关于审计报告中强调事项段的说法中，正确的有（）。A.强调事项段不影响已发表的审计意见B.强调事项段可以替代发表非无保留意见C.强调事项段用于提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露的事项D.在审计报告中添加强调事项段时，应当说明该事项不会导致对财务报表发表非无保留意见18.关于应收账款函证，下列说法中正确的有（）。A.积极式函证要求债务人在任何情况下都必须回函B.消极式函证只要求债务人在不同意函证金额时回函C.对于金额重大、账龄较长的应收账款，应当采用积极式函证D.消极式函证提供的审计证据比积极式函证更可靠19.下列各项中，属于审计管理内容的有（）。A.审计计划管理B.审计质量管理C.审计风险管理D.被审计单位的会计核算20.审计人员因执业行为可能承担的法律责任形式有（）。A.行政责任B.民事责任C.刑事责任D.道德责任三、综合分析题（每题10分，共30分。每题含5个小题，每小题2分，每小题只有一个正确答案）1.审计人员对甲公司2025年度财务报表进行审计。甲公司为制造业企业，主要生产和销售机电产品。审计人员了解到甲公司销售与收款循环的内部控制及审计中发现的情况如下：资料（1）：销售部门收到客户订单后，编制连续编号的销售通知单；信用管理部门按批准的客户信用额度审批赊销；仓库凭经审批的销售通知单发货，并编制连续编号的发运凭证；财务部门根据销售合同和发运凭证开具销售发票，登记营业收入和应收账款明细账。资料（2）：审计人员对应收账款实施函证，回函情况为：A客户回函确认金额一致；B客户未回函；C客户回函金额比账面金额少120,000元。资料（3）：审计人员在截止测试中发现，一张发运凭证的开单日期为2026年1月2日，对应的销售收入850,000元已记入2025年12月。资料（4）：甲公司2025年度销售毛利率为28%，2024年度为32%，同行业平均毛利率为30%。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。（1）针对甲公司的销售与收款循环，下列控制活动中最有助于防止仓库未经授权擅自发货的是（）。A.销售通知单连续编号B.仓库凭经审批的销售通知单发货C.财务部门定期向客户寄送对账单D.销售发票连续编号2.审计人员对乙公司2025年度财务报表进行审计。乙公司为汽车零部件制造企业。审计人员通过控制测试认为采购与付款循环的内部控制整体可以信赖，但存货循环内部控制存在部分缺陷。审计过程中发现以下情况：资料（1）：在存货监盘时，审计人员发现一批原材料已过时变质，但乙公司未计提存货跌价准备，该批原材料账面价值为300,000元。资料（2）：乙公司2025年末应付账款余额较上年末下降40%，但2025年度原材料采购总量与上年基本持平。资料（3）：审计人员发现一台已报废的车床仍列示于固定资产账簿中，原值500,000元，已提折旧450,000元。资料（4）：乙公司2025年12月28日收到一批外购原材料并已验收入库，但截至2026年1月15日仍未收到供应商发票，乙公司未对该笔采购进行账务处理。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。（1）针对过时变质存货未计提跌价准备的情况，审计人员应当重点关注的管理层认定是（）。A.存在认定B.完整性认定C.计价和分摊认定D.权利和义务认定3.审计人员对丙公司2025年度财务报表进行审计。丙公司为商贸企业。审计过程中发生以下情况：资料（1）：审计人员对库存现金实施突击盘点，现金日记账账面余额为8,000元，实际盘点金额为6,500元，出纳员解释为个人借款1,500元未入账。资料（2）：审计人员向银行发函询证，银行回函显示丙公司某银行账户2025年12月31日余额比账面金额多50,000元，丙公司财务经理解释为该账户存在未达账项。资料（3）：审计人员在审计中发现，丙公司2025年度少计营业收入200万元，占利润总额的15%，丙公司管理层拒绝调整。资料（4）：丙公司2025年度财务报表附注中对一项金额重大的未决诉讼进行了充分披露，该诉讼结果存在重大不确定性。要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。（1）针对库存现金盘点发现的短款1,500元，审计人员应当（）。A.要求出纳员当场赔偿B.在审计工作底稿中记录，并进一步查明差异原因C.按实际盘点金额直接调整现金日记账D.向公安机关报案参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：受托经济责任关系的确立是审计产生和发展的前提条件。审计因受托经济责任的产生而产生，并随其发展而发展。2.答案：C解析：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大职能，其中经济监督是审计最基本的职能。3.答案：C4.答案：D解析：注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则。内部审计准则属于内部审计准则体系，不属于注册会计师执业准则体系。5.答案：A解析：回避制度是独立性要求在职业道德中的具体体现。独立性是审计的本质特征，是客观公正的前提。6.答案：B解析：我国地方审计机关实行本级政府和上一级审计机关双重领导体制，审计业务以上一级审计机关领导为主。7.答案：A8.答案：B解析：从账簿记录追查至原始凭证，属于逆查方向，主要验证已入账的交易是否真实发生，对应发生认定；从原始凭证追查至账簿记录，属于顺查方向，主要验证完整性认定。9.答案：D解析：审计证据的特征包括充分性和适当性，其中适当性又包括相关性和可靠性。公允性不是审计证据的特征。10.答案：C解析：银行对账单由独立于被审计单位的外部机构提供，属于外部证据，可靠性高于内部产生的证据。管理层声明书和口头说明可靠性较弱。11.答案：B解析：样本规模越大，抽样风险越低，二者呈反向变动关系；但样本规模过大会降低审计效率，应确定合理的样本规模。12.答案：B13.答案：C解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督。经营成果是经营活动的产出，不属于内部控制要素。14.答案：B解析：预防性控制是在交易或事项发生前设置的防范性控制，如授权审批、不相容职务分离。A、C属于检查性控制，D属于监督活动。15.答案：B16.答案：C解析：审计范围受限导致无法获取充分、适当的审计证据，若影响重大且具有广泛性，应当出具无法表示意见；若影响重大但不广泛，则出具保留意见。17.答案：B解析：管理层声明书是审计证据的一种形式，不是审计报告的组成要素。18.答案：B解析：积极式函证要求债务人无论金额是否相符均须回函，提供的证据更为可靠，适用于金额重大、账龄较长或存在异常情况的应收账款。19.答案：A解析：监盘是审计人员现场观察被审计单位存货盘点并实施抽盘，主要目的在于证实存货的存在性，同时也可为存货的状况等提供证据。20.答案：C解析：库存现金盘点应采用突击盘点方式，盘点时出纳员和会计主管必须在场，由出纳员清点现金，审计人员监盘。21.答案：C22.答案：A解析：审计法规定，审计机关有权要求被审计单位提供与财政收支、财务收支有关的资料（含电子数据）。刑事强制措施由司法机关依法实施，冻结账户须经法定程序，审计机关不能代替被审计单位决策。23.答案：B24.答案：C解析：三级复核制度是指项目负责人（项目经理）的详细复核、部门经理的一般复核和主任会计师的重点复核。独立的质量控制复核人制度不属于传统三级复核的内容。25.答案：B解析：分析程序可用于风险评估、实质性程序和总体复核三个阶段。在实质性程序中运用分析程序时，其结论应当与其他审计证据相互印证，不能仅凭分析结果直接得出结论。26.答案：B解析：充分性是对审计证据数量的衡量，适当性是对审计证据质量的衡量（包括相关性和可靠性）。证据质量越高，需要的数量可能越少。27.答案：A解析：不相容职务分离要求将授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务分开。采购与验收属于不相容职务，应由不同人员担任。B属于凭证控制，C属于检查性控制，D属于授权审批控制。28.答案：B29.答案：C解析：审计取证方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。讯问是刑事诉讼中的侦查措施，不属于审计取证方法。30.答案：A二、多项选择题1.答案：AB解析：审计的基本特征是独立性和权威性。其中独立性是审计的本质特征。盈利性不是审计的特征，选择性是经济效益审计的特点。2.答案：ABC解析：按审计内容，审计分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。国家审计是按审计主体进行的分类。3.答案：ABC解析：审计人员职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观与公正、专业胜任能力和应有的关注、保密及良好职业行为等。追求利润最大化不属于职业道德要求。4.答案：AB解析：适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。充分性是对证据数量的衡量。及时性不是适当性的一项独立内容，其影响相关性和可靠性。5.答案：ABC解析：风险评估程序包括询问、分析程序、观察和检查。重新执行属于控制测试程序，也可用于实质性程序，但不属于风险评估程序。6.答案：AB解析：保留意见适用于重大但不广泛的错报或审计范围受限。C情形应出具否定意见，D情形应出具无法表示意见。7.答案：ABC解析：控制活动包括授权审批控制、不相容职务分离控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。风险评估是内部控制的另一构成要素，不属于控制活动。8.答案：ABC解析：审计抽样适用于控制测试和细节测试，不适用于风险评估程序和分析程序。非抽样风险是由人为因素造成的，不能量化，也不能通过扩大样本规模来控制，只能通过适当的计划、督导和复核等来降低。9.答案：ABC解析：A、B、C均属于销售与收款循环的内部控制。原材料入库验收属于采购与付款循环（或生产与存货循环）的控制活动。10.答案：ABC解析：审计证据可靠性判断的一般原则包括：外部独立来源优于内部来源；内控有效时内部证据更可靠；直接获取优于间接获取或推断；书面证据优于口头证据。D表述正好相反。11.答案：AB解析：完整性认定针对的是漏记、漏报问题。C属于权利和义务认定，D属于截止认定（或与会计期间相关的计价和分摊认定）。12.答案：ACD解析：审计工作底稿的所有权属于承接审计业务的会计师事务所（或实施审计的审计机关），不属于审计人员个人，B错误。13.答案：ABC解析：审计机关有权依法作出处理处罚决定，包括责令限期缴纳、退赔、冲转或调整会计科目等。判处有期徒刑属于刑罚，只能由人民法院依法判决，审计机关对涉嫌犯罪案件应当移送司法机关处理。14.答案：ABD解析：经济效益审计具有综合性、建设性、针对性、选择性和指导性等特点。强制性不是经济效益审计的特点，而是国家审计在总体上具有的行政强制特征。15.答案：ABC解析：监盘时，审计人员应当观察盘点程序的执行情况、检查存货并关注其状况、在盘点现场实施监盘，同时应当关注存货的移动情况，以防止遗漏或重复盘点。D错误。16.答案：ABC解析：D属于了解内部控制的程序（风险评估程序）或控制测试，不属于实质性程序。17.答案：ACD解析：强调事项段提及的是已在财务报表中恰当列报或披露的事项，其作用是提请使用者关注，不影响审计意见。B错误，强调事项段不能替代非无保留意见。18.答案：ABC解析：积极式函证要求债务人必须回函确认，消极式函证仅在存在异议时回函。积极式函证提供的证据更可靠，因此D错误。19.答案：ABC解析：审计管理的内容主要包括审计计划管理、审计质量管理、审计风险管理和审计档案管理等。被审计单位的会计核算属于被审计单位的管理活动，不是审计管理的内容。20.答案：ABC解析：审计人员的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三类。道德责任属于职业道德范畴，不属于法律责任形式。三、综合分析题1.答案：B解析：仓库必须依据经信用管理部门审批后的销售通知单才能发货，这是防止未经授权发货的关键控制。A、D属于凭证控制，C属于往来核对控制，均不能直接防止擅自发货。（2）针对B客户未回函的情况，审计人员应当实施的替代审计程序是（）。A.直接认定该笔应收账款不存在错报B.扩大函证范围，向所有客户重新发函C.检查销售合同、发运凭证以及期后收款记录等D.以账面金额为准确认应收账款答案：C对于未回函的应收账款，审计人员应当实施替代审计程序，如检查与销售有关的合同、订单、发运凭证、销售发票等原始凭证，以及资产负债表日后的收款记录。不能因未回函就直接认定不存在错报。（3）针对C客户回函金额与账面金额不符的情况，审计人员首先应当（）。A.按回函金额直接调整应收账款B.查明差异产生的原因，必要时与C客户进一步核对C.认定甲公司存在虚增应收账款的行为D.在审计报告中增加强调事项段答案：B函证出现差异时，审计人员应当首先调查差异原因，判断差异是否构成错报，而不是直接调整或直接认定舞弊。（4）针对发运凭证开单日期为2026年1月2日而收入记入2025年12月的情况，审计人员最应当关注的管理层认定是（）。A.发生认定B.完整性认定C.截止认定D.准确性认定答案：C将属于下一会计期间的销售收入提前至本期确认入账，属于典型的截止认定问题，表明收入未记录于正确的会计期间。（5）针对甲公司销售毛利率下降4个百分点的情况，审计人员的恰当做法是（）。A.认为毛利率波动属正常现象，不予关注B.结合售价、成本、产品结构等因素分析毛利率下降的合理性C.直接认定甲公司存在虚减收入、虚增成本的行为D.据此将重要性水平调整为更高金额答案：B分析程序发现异常波动时，审计人员应当进一步调查原因，结合其他审计程序获取的证据综合判断，不能仅凭波动直接得出结论。2.答案：C解析：存货可变现净值低于账面价值时应当计提存货跌价准备，未计提导致存货账面价值高估，涉及计价和分摊认定。（2）针对应付账款余额大幅下降而采购量未减少的情况，审计人员应当重点关注的认定是（）。A.存在认定B.完整性认定C.权利和义务认定D.分类认定答案：B应付账款审计的重点是完整性认定，防止被审计单位低估负债。在采购量未减少的情况下应付账款余额大幅下降，可能意味着部分应付账款未入账。（3）针对已报废车床仍列示于固定资产账簿的情况，审计人员应当建议乙公司（）。A.将该车床转入固定资产清理，并核实处置损益B.继续列示于固定资产，无须任何处理C.将该车床重分类为持有待售资产D.将该车床按评估价值调增账面价值答案：A已报废的固定资产不应继续列示于固定资产项目，应当及时转入固定资产清理，并按有关规定处理相关损益。持有待售资产适用于拟出售的资产，不适用于已报废资产。（4）针对2025年12月28日已验收入库但尚未收到发票的原材料，乙公司期末正确的账务处理是（）。A.待收到发票后再进行账务处理B.按暂估价值入账，下月初予以冲回C.不进行账务处理，但在财务报表附注中披露D.直接确认为当期费用答案：B对于已验收入库但发票账单尚未到达的存货，期末应当按照暂估价值入账，以如实反映资产和负债，下月初用红字冲回，待收到发票后再按实际成本入账。A、C均会导致期末存货和负债被低估。（5）下列审计程序中，最有助于审计人员发现乙公司未入账应付账款的是（）。A.函证期末余