2026年税务师考试《涉税服务实务》科目模拟试卷及答案

2026年税务师考试《涉税服务实务》科目模拟试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确选项）1.增值税一般纳税人发生下列行为，可以选择适用简易计税方法的是（）。A.销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产B.提供公共交通运输服务C.销售不动产D.提供贷款服务答案：B解析：一般纳税人提供公共交通运输服务可以选择适用简易计税方法计税，征收率3%。A属于按简易办法依3%征收率减按2%征收；C需满足老项目等特定条件；D不能选择简易计税。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.企业取得的专项用途财政性资金答案：B解析：国债利息收入属于免税收入。A、C属于不征税收入；D符合条件的专项用途财政性资金属于不征税收入。3.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出准予在税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.未经核定的准备金支出D.合理的劳动保护支出答案：D解析：税收滞纳金、被没收财物的损失、未经核定的准备金支出均不得税前扣除。合理的劳动保护支出准予扣除。4.根据个人所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列支出中，属于专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.住房公积金C.子女教育D.企业年金答案：C解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。A、B属于专项扣除，D属于其他扣除。5.甲公司2025年10月销售一批货物，开具增值税专用发票注明不含税销售额100万元，增值税额13万元。当月购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额6.5万元，其中因管理不善发生非正常损失对应的进项税额0.65万元已经抵扣。则甲公司当月应纳增值税税额为（）万元。A.6.5B.7.15C.6.85D.13答案：B解析：非正常损失对应的进项税额应作转出处理，不得抵扣。应纳增值税=136.某企业2025年会计利润总额为200万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠30万元。当年无其他纳税调整项目。该企业当年可税前扣除的捐赠支出为（）万元。A.24B.30C.20D.36答案：B解析：企业通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，不受利润总额12%的限制。7.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起缴纳房产税D.纳税人自建房屋用于生产经营，自建成之月起缴纳房产税答案：B解析：A应为生产经营之月起；C应为交付出租、出借之次月起；D应为建成之次月起。8.下列各项中，不属于印花税征税范围的是（）。A.购销合同B.财产保险合同C.会计咨询合同D.技术合同答案：C解析：技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，但一般法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不征收印花税。9.甲公司2025年发生合理的工资薪金支出500万元，职工福利费支出75万元，职工教育经费支出40万元，工会经费支出10万元。已知职工福利费、工会经费、职工教育经费的税前扣除比例分别为14%、2%、8%。则甲公司2025年准予税前扣除的职工教育经费为（）万元。A.40B.39.5C.32D.40.5答案：A解析：职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予以后年度结转扣除。扣除限额=50010.下列关于增值税发票管理的表述中，错误的是（）。A.增值税一般纳税人销售货物，应当开具增值税专用发票B.小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具C.增值税专用发票实行最高开票限额管理D.增值税普通发票不得用于抵扣税款答案：A解析：一般纳税人销售货物时，如购买方为消费者个人或销售免税货物等情形，不得开具增值税专用发票，并非所有销售行为都必须开具专用发票。11.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金。该比例为（）。A.0.5‰B.0.05‰C.5%D.0.5%答案：A解析：滞纳金比例为每日万分之五，即0.5‰12.某企业2025年12月将一处闲置厂房出租，租赁期2年，一次性收取全部租金24万元并计入其他业务收入。该企业采用权责发生制确认收入。关于该项租金收入的企业所得税处理，正确的是（）。A.应在2025年一次性确认收入24万元B.应在租赁期内均匀确认收入，2025年确认1万元C.应在租赁期内均匀确认收入，2025年确认2万元D.应在2025年确认12万元答案：B解析：跨年度且租金提前一次性支付的，出租人可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。24÷13.下列关于税务行政复议的表述中，错误的是（）。A.对税务机关作出的征税行为不服的，应当先申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院起诉B.对税务机关的罚款决定不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉C.税务行政复议申请期限为知道具体行政行为之日起60日内D.税务行政复议机关应当自受理申请之日起30日内作出行政复议决定答案：D解析：税务行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，情况复杂，经批准可以适当延长，但延长期限最多不超过30日。14.下列关于增值税视同销售货物行为的判定中，不正确的是（）。A.将自产货物用于职工福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物分配给股东答案：B解析：将外购货物用于个人消费，属于进项税额不得抵扣，不属于视同销售货物；将自产货物用于集体福利、无偿赠送、分配给股东等均属于视同销售。15.某小规模纳税人2025年第三季度取得含税销售收入30.9万元，适用3%征收率减按1%征收增值税。该纳税人应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.9C.0.31D.0.93答案：C解析：减按1%征收率征收增值税的，销售额=30.9÷(16.下列关于企业所得税源泉扣缴的表述中，正确的是（）。A.非居民企业在中国境内未设立机构场所，其来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税B.非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人C.扣缴义务人未依法扣缴的，由纳税人自行申报缴纳D.源泉扣缴的税款应在每次支付或者到期应支付之日起15日内缴入国库答案：B解析：非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。A法定税率为20%，减按10%征收；C税务机关可从其他收入中追缴；D代扣税款应在7日内缴入国库。17.在计算土地增值税时，下列项目中，房地产开发企业不得作为扣除项目的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.超过贷款期限的利息部分答案：D解析：土地增值税扣除项目中的利息支出，超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。18.下列各项中，不征收资源税的是（）。A.原油B.天然气C.海盐D.人造石油答案：D解析：资源税征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐等。人造石油不属于资源税征税范围。19.某企业2025年占用基本农田5000平方米建设厂房，当地耕地占用税税额标准为每平方米30元。该企业应缴纳耕地占用税（）元。A.150000B.225000C.300000D.75000答案：B解析：占用基本农田的，耕地占用税按照当地适用税额加按150%征收。应纳耕地占用税=500020.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）。A.环境保护税按月计算，按季申报缴纳B.环境保护税按次计算，按次申报缴纳C.环境保护税按月计算，按年申报缴纳D.环境保护税按季计算，按季申报缴纳答案：A解析：环境保护税按月计算，按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确选项，少选按每个正确选项0.5分计算，多选、错选不得分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.转让无形资产E.销售不动产答案：ABCDE解析：营改增后，销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产均属于增值税征税范围。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益E.企业取得的专项用途财政性资金（符合不征税收入条件）答案：ABE解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，以及符合规定条件的专项用途财政性资金。C、D属于免税收入。3.下列各项中，属于企业所得税税前扣除项目的有（）。A.成本B.费用C.税金D.损失E.其他支出答案：ABCDE解析：企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.下列情形中，纳税人应当办理纳税申报的有（）。A.取得应税所得没有扣缴义务人B.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款C.具有境外所得D.因移居境外注销中国户籍E.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金所得答案：ABCDE解析：个人所得税需要办理纳税申报的情形包括：没有扣缴义务人；扣缴义务人未扣缴税款；取得境外所得；因移居境外注销中国户籍；非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金所得等。5.下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A.立合同人B.立据人C.立账簿人D.领受人E.使用人答案：ABCDE解析：印花税纳税人包括书立应税凭证的单位和个人，包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人等。6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的答案：ABCDE解析：根据《税收征收管理法》，上述情形均属于税务机关有权核定应纳税额的情形。7.下列各项中，属于房产税计税依据的有（）。A.房产原值B.房产余值C.房产租金收入D.房产评估值E.房产公允价值答案：BC解析：房产税实行从价计征和从租计征两种方式，从价计征以房产余值为计税依据，从租计征以租金收入为计税依据。8.下列行为中，属于虚开增值税专用发票的有（）。A.为他人虚开B.为自己虚开C.让他人为自己虚开D.介绍他人虚开E.接受他人虚开答案：ABCD解析：虚开增值税专用发票的行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种。9.下列合同中，属于印花税应税凭证的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.借款合同D.财产租赁合同E.技术合同答案：ABCDE解析：印花税税目包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。10.下列关于企业所得税亏损弥补的表述中，正确的有（）。A.企业发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年B.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限最长可延长至10年C.企业境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利D.同一纳税年度的所得可以弥补以前年度的亏损E.企业筹办期间发生的筹办费用支出，可以在开始经营之日的当年一次性扣除答案：ABCDE解析：上述表述均符合企业所得税亏损弥补和筹办费扣除规定。三、简答题（共5题，每题8分，共40分）1.某增值税一般纳税人企业2025年12月销售货物取得不含税销售额200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额13万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明税额0.9万元。当月因管理不善丢失一批原材料，账面成本3万元（已抵扣进项税额）。计算该企业12月应纳增值税税额，并说明计算过程。答案：应纳增值税12.49万元。解析：销项税额=200×13%=26万元；进项税额合计=132.简述企业所得税法规定的不征税收入与免税收入的区别，并各列举两项。答案：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，例如财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征税的收入，例如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益。主要区别：不征税收入不属于应税所得，其对应的费用不得税前扣除；免税收入属于应税所得但享受免税优惠，其对应的费用可以按规定扣除。解析：从收入性质、税务处理两方面进行区分。3.简述增值税一般纳税人发生哪些情形时，不得开具增值税专用发票。答案：增值税一般纳税人发生下列情形不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人销售货物、服务、无形资产或者不动产；(2)适用免征增值税规定的应税行为；(3)商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品；(4)法律、法规及国家税务总局规定的其他情形。解析：需要重点掌握不得开具专用发票的情形，避免误开导致税务风险。4.某居民企业2025年会计利润为500万元，其中国债利息收入20万元，被工商部门罚款10万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠80万元。请计算该企业2025年应纳税所得额。答案：应纳税所得额=490解析：国债利息收入为免税收入，调减20万元；工商罚款不得税前扣除，调增10万元；向目标脱贫地区捐赠可据实扣除，不调整。应纳税所得额=5005.简述税务师从事涉税服务业务时，应当遵循的基本原则。答案：税务师从事涉税服务业务应遵循以下基本原则：(1)依法执业原则，依照税收法律法规及行业规范执行服务；(2)独立、客观、公正原则，保持职业独立性和客观性；(3)诚信原则，诚实守信，维护委托人的合法权益；(4)保密原则，对知悉的委托人商业秘密和个人隐私予以保密；(5)专业胜任原则，具备必要的专业知识和技能。解析：可结合《涉税专业服务监管办法》等规定作答。四、综合分析题（共2题，每题25分，共50分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下业务：（1）销售货物取得不含税收入8000万元，销售成本5000万元；（2）发生销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费支出900万元；（3）发生管理费用800万元，其中业务招待费支出60万元，新产品研发费用120万元；（4）发生财务费用200万元，其中向非金融企业借款利息支出100万元，借款本金1000万元，年利率10%，同期同类银行贷款年利率6%；（5）营业外支出150万元，其中通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠80万元，税收滞纳金10万元，其余为合理的资产损失；（6）全年计入成本费用中的实发工资总额1000万元，其中安置残疾人员工资80万元；（7）全年缴纳增值税500万元，企业所得税200万元，其他税费50万元（均已计入相应费用或税金及附加）。要求：(1)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(2)计算业务招待费应调整的应纳税所得额；(3)计算研发费用应调整的应纳税所得额；(4)计算利息支出应调整的应纳税所得额；(5)计算营业外支出应调整的应纳税所得额；(6)计算工资薪金及残疾人员工资应调整的应纳税所得额；(7)计算该公司2025年应纳税所得额及应纳企业所得税额。答案：(1)广告费和业务宣传费扣除限额=8000(2)业务招待费扣除限额：发生额的60%=60×60%=(3)研发费用加计扣除100%，调减120万元。(4)非金融企业借款利息扣除限额=1000(5)向目标脱贫地区捐赠可全额扣除，调增0万元；税收滞纳金不得扣除，调增10万元；合计调增10万元。(6)安置残疾人员工资可100%加计扣除，调减80万元。(7)会计利润=8000−5000−1200解析：本题综合考察了企业所得税税前扣除的调整规则