2026税务师《涉税服务实务》考试题库

2026税务师《涉税服务实务》考试题库一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.下列业务中，不属于涉税专业服务机构可以接受委托从事的涉税服务范围的是？A.纳税申报代理B.一般纳税人资格登记C.制定企业内部控制制度D.涉税鉴证答案：C解析：涉税专业服务机构的法定服务范围包括纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理和其他涉税服务。制定企业内部控制制度属于一般管理咨询，不属于涉税专业服务。2.税务师事务所进行行政登记时，应当向主管税务机关提交的材料不包括？A.营业执照复印件B.拟任税务师基本情况C.股东会决议D.公司章程答案：C3.纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关可以？A.核定其应纳税额B.直接吊销营业执照C.没收其财产D.拘留法定代表人答案：A4.增值税专用发票最高开票限额审批由哪级税务机关办理？A.国家税务总局B.省级税务局C.区县税务机关D.税务所答案：C5.根据增值税规定，纳税人提供建筑服务适用的税率为？A.6%B.9%C.13%D.3%答案：B6.小规模纳税人发生应税销售行为，增值税征收率通常为？A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B7.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额抵扣凭证不包括？A.增值税专用发票B.增值税电子普通发票C.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.未注明旅客身份信息的出租车发票答案：D解析：购进国内旅客运输服务抵扣凭证必须注明旅客身份信息，或取得增值税专用发票、增值税电子普通发票。出租车发票未注明旅客身份信息，不得抵扣。8.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额多少的部分准予在企业所得税税前扣除？A.2%B.5%C.14%D.15%答案：C9.企业发生的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的？A.3‰B.5‰C.10‰D.15‰答案：B10.除特殊规定外，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入多少的部分准予在企业所得税税前扣除？A.5%B.10%C.15%D.30%答案：C11.企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，一般企业结转年限最长不超过？A.5年B.8年C.10年D.无限期答案：A解析：一般企业亏损结转年限为5年；具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业亏损结转年限最长可为10年。12.下列资产中，不得计提折旧在企业所得税前扣除的是？A.房屋B.机器设备C.未投入使用的设备D.运输工具答案：C解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧；未投入使用的房屋、建筑物可以计提折旧。13.税收保全措施不包括下列哪一项？A.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物C.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D.查封纳税人的一处房产答案：C解析：选项C属于税收强制执行措施，而非税收保全措施。14.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应担保，然后可以？A.直接提起行政诉讼B.申请税务行政复议C.拒绝缴纳税款D.申请民事仲裁答案：B解析：纳税争议适用复议前置程序，必须先行申请税务行政复议，对复议决定不服的，方可以提起行政诉讼。15.税务行政复议机关应当自受理申请之日起多少日内作出行政复议决定？A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C解析：行政复议决定期限为60日，情况复杂经批准可延长至90日。16.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过？A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：B17.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当自发现之日起一定期限内退还；纳税人自结算缴纳税款之日起多久内发现的，可以要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息？A.1年B.3年C.5年D.10年答案：B18.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存？A.3年B.5年C.10年D.15年答案：B19.账簿、记账凭证、报表、完税凭证等涉税资料应当保存？A.5年B.10年C.15年D.20年答案：B20.现行增值税纳税人销售货物适用的基本税率为？A.6%B.9%C.13%D.17%答案：C21.下列所得中，适用个人所得税20%比例税率的是？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.经营所得答案：C22.居民个人综合所得不包括下列哪项所得？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.特许权使用费所得答案：C23.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用多少元以及专项扣除、专项附加扣除等后的余额为应纳税所得额？A.42000元B.50000元C.60000元D.80000元答案：C24.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每个子女每月？A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案：C25.城市维护建设税的计税依据为？A.实际缴纳的增值税、消费税税额B.实际缴纳的企业所得税税额C.实际缴纳的土地增值税税额D.实际缴纳的关税税额答案：A26.房产税从价计征的税率为？A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A27.契税的纳税义务发生时间为？A.签订土地、房屋权属转移合同当日B.办理产权登记当日C.交付房屋当日D.支付全部价款当日答案：A28.车辆购置税的税率为？A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B29.印花税中，财产租赁合同的计税依据是？A.租赁期限B.租金总额C.租赁财产价值D.保证金金额答案：B30.资源税中，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当？A.免征资源税B.在移送使用时缴纳资源税C.在销售时缴纳资源税D.减半征收资源税答案：B31.环境保护税的纳税义务发生时间为？A.排放应税污染物的当日B.排污许可证核发当日C.月度终了之日D.季度终了之日答案：A32.增值税专用发票认证确认（勾选确认）期限现行规定为？A.开具之日起90日内B.开具之日起180日内C.开具之日起360日内D.没有期限限制答案：D33.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起几日内办理注销税务登记？A.10日B.15日C.30日D.60日答案：B34.年度中间开业的企业，其企业所得税纳税年度为？A.自开业之日起至当年12月31日B.自开业之日起满12个月C.自开业之日起至次年同月同日D.自开业之日起任意12个月答案：A35.企业所得税预缴申报期限为月份或季度终了之日起？A.7日内B.10日内C.15日内D.30日内答案：C36.税务师事务所或涉税服务人员违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或少缴税款，对税务代理人处的罚款为？A.未缴或少缴税款50%以上3倍以下B.未缴或少缴税款1倍以上5倍以下C.1万元以下D.5万元以下答案：A37.纳税评估中，税务机关对评估分析中发现的疑点问题应当？A.直接实施税务行政处罚B.直接移交稽查部门立案查处C.填制纳税评估分析报告，约谈纳税人核实情况D.直接核定应纳税额答案：C38.个体工商户个人所得税计税时，业主本人的工资在计算经营所得应纳税所得额时？A.可以全额扣除B.可以限额扣除C.不得税前扣除D.可以按当地最低工资标准扣除答案：C39.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得非自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照多少的征收率计算应纳税额？A.3%B.5%C.6%D.8%答案：B解析：适用简易计税方法时，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%征收率计算应纳税额。40.下列关于税务师协会会员的说法，正确的是？A.税务师必须加入税务师协会B.税务师可以不加入税务师协会C.只有执业税务师应加入协会D.只有税务师事务所应加入协会答案：A二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分；多选、错选均不得分，少选得相应分值）1.下列属于涉税专业服务机构服务范围的有？A.纳税申报代理B.一般纳税人资格登记C.税收策划D.纳税情况审查E.代理记账答案：ABCD解析：涉税专业服务范围包括：纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务。一般纳税人资格登记属于其他税务事项代理。代理记账不属于涉税专业服务范围。2.下列凭证中，免征印花税的有？A.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位所立的书据C.无息、贴息贷款合同D.买卖合同E.同业拆借合同答案：ABCE解析：已缴纳印花税凭证的副本或抄本、财产赠与政府或社会福利单位书据、无息或贴息贷款合同、同业拆借合同均属于法定免税范围；买卖合同应按购销合同缴纳印花税。3.增值税一般纳税人发生的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的有？A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B.进口货物取得海关进口增值税专用缴款书注明的增值税额C.购进旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的电子普通发票D.购进贷款服务支付的利息E.购进餐饮服务答案：ABC解析：贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务购进时发生的进项税额不得从销项税额中抵扣。4.企业所得税法规定，下列支出在计算应纳税所得额时不得扣除的有？A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.赞助支出E.符合条件的公益性捐赠支出答案：ABCD解析：企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款和没收财物损失、非广告性质赞助支出均不得税前扣除。符合条件的公益捐赠支出可以按规定限额扣除。5.下列固定资产中，企业所得税允许计提折旧的有？A.房屋、建筑物B.机器、机械和其他生产设备C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产E.与经营活动无关的固定资产答案：ABD解析：经营租赁租入固定资产不属于企业资产，出租方计提折旧；与经营活动无关的固定资产不得计提折旧。6.居民个人下列所得中，属于综合所得组成部分的有？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产转让所得答案：ABCD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得。财产转让所得属于分类所得。7.税收强制执行措施包括？A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人账户存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物D.依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款E.阻止欠缴税款的纳税人或者其法定代表人出境答案：BD解析：税务机关执行强制执行措施包括扣缴存款，以及对扣押查封财产依法拍卖、变卖抵缴税款。选项A、C属于税收保全措施；选项E属于离境清税措施。8.下列项目中，属于个人所得税专项附加扣除的有？A.子女教育B.继续教育C.住房租金D.赡养老人E.基本养老保险答案：ABCD解析：基本养老保险属于专项扣除，不属于专项附加扣除。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等。9.纳税评估的主要环节包括？A.评估对象确定B.评估分析C.约谈举证D.实地核查E.评估处理答案：ABCDE解析：纳税评估工作流程一般包括评估对象确定、评估分析、约谈举证、实地核查和评估处理等环节。10.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有？A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单的当天E.销售应税劳务，为提供劳务同时收到款项的当天答案：ABCD解析：销售应税劳务的纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，不要求必须收到款项。11.下列所得中，免征个人所得税的有？A.省级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育等方面的奖金B.国债利息C.企业债券利息所得D.保险赔款E.军人的转业费、复员费、退役金答案：ABDE解析：企业债券利息所得不属于免税范围；国债和国家发行的金融债券利息免税。省级以上政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金免税；保险赔款、军人的转业费、复员费、退役金均免税。12.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有？A.将货物交付他人代销B.销售代销货物C.将自产货物用于集体福利D.将外购货物用于个人消费E.将自产货物作为投资提供给其他单位答案：ABCE解析：将外购货物用于个人消费不属于视同销售，应作进项税额转出处理；将货物交付代销、销售代销货物、将自产货物用于集体福利或投资均属于视同销售行为。13.税务机关在税收征管中，对纳税人采取的下列措施，属于税务行政处罚的有？A.罚款B.加收滞纳金C.没收违法所得D.停止出口退税权E.吊销营业执照答案：ACD解析：加收滞纳金属于税收征管措施，不具有处罚性质；吊销营业执照由市场监督管理部门实施，不属于税务行政处罚。14.下列财产中，纳税人可以用来作为纳税担保的有？A.自有房产B.银行存款C.交通工具D.单位面积价值超过规定标准的金银首饰E.家属个人财产答案：ABCD解析：纳税担保须以纳税人本人或第三人所有的财产设定，但该财产须权属清晰、可以变现。家属个人财产未取得所有权人同意的，不能作为纳税担保。15.根据房产税规定，下列房产免征房产税的有？A.国家机关、人民团体、军队自用的房产B.个人所有非营业用的房产C.名胜古迹自用的房产D.公园内用于餐饮经营的房产E.宗教寺庙自用的房产答案：ABCE解析：公园、名胜古迹自用房产免征房产税，但用于出租或经营的部分应征收房产税。16.下列合同中，应缴纳印花税的有？A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.技术合同E.会计咨询合同答案：ABCD解析：技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，但一般的会计咨询合同不属于应税凭证，不缴纳印花税。17.下列属于企业所得税不征税收入的有？A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益E.企业取得的由国务院规定专项用途并经批准的财政性资金答案：AB解析：选项C、D属于免税收入，而非不征税收入；选项E属于不征税收入情形，但需国务院财政、税务主管部门专门规定才能适用。18.下列情形中，纳税人需要办理变更税务登记的有？A.改变法定代表人B.改变经营范围C.改变经营地点，跨县市迁移D.改变住所，不跨县市E.改变开户银行和账号答案：ABDE解析：纳税人跨县（市）迁移的，应当办理原税务登记的注销手续，并在迁达地重新办理税务登记，不属于变更税务登记。19.增值税一般纳税人选择简易计税方法后，下列说法正确的有？A.一经选择，36个月内不得变更B.可以随时变更C.不得抵扣进项税额D.可以同时适用一般计税方法E.简易计税方法适用于特定应税行为答案：ACE解析：一般纳税人选择简易计税方法后，36个月内不得变更；简易计税方法下不得抵扣进项税额；同一项目不得同时适用一般计税方法和简易计税方法。20.下列关于税务行政复议管辖的说法，正确的有？A.对各级税务局具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对省、自治区、直辖市税务局具体行政行为不服的，可以向本级人民政府申请行政复议C.对税务所（分局）具体行政行为不服的，向所属税务局申请行政复议D.对国家税务总局具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议E.对已实行垂直管理的税务机关的具体行政行为不服的，只能向上一级税务机关申请复议答案：ACD解析：税务机关实行垂直管理，对省级税务局具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，不能向本级人民政府申请；选项E表述不严谨，复议管辖应按具体规定确定，并非所有垂直管理机关均只能向上一级机关申请。三、简答题（共5题，每题8分，共40分）1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准，并说明一般纳税人资格登记的基本条件。答案：划分标准：纳税人年应征增值税销售额是否超过500万元。年销售额超过500万元的，应登记为一般纳税人；年销售额未超过500万元但会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以自行申请登记为一般纳税人。小规模纳税人标准为年销售额500万元以下。一般纳税人资格登记的基本条件：(1)有固定的生产经营场所；(2)按照国家统一的会计制度规定设置账簿；(3)根据合法、有效凭证核算；(4)能够提供准确税务资料。解析：该题为政策简述，掌握年销售额500万元的划分标准和一般纳税人登记条件即可。2.某企业2025年度账面利润总额200万元，发生业务招待费支出30万元，当年销售（营业）收入4000万元；发生广告费和业务宣传费支出700万元。计算该企业业务招待费和广告费应调增的应纳税所得额合计。答案：业务招待费扣除限额为发生额的60%与销售（营业）收入的5‰孰低取值：•发生额60%：30ו销售收入5‰：4000×二者孰低为18万元，应调增：30−18=12万元。广告费和业务宣传费扣除限额：4000×解析：业务招待费扣除实行双重限额孰低原则，扣除限额计算公式为min(3.简述税务行政复议的受案范围，至少列举5项。答案：税务行政复议受案范围包括但不限于：(1)税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限等；(2)税务机关作出的行政许可、审批行为；(3)税务机关采取的税收保全措施和强制执行措施；(4)税务机关作出的行政处罚行为，包括罚款、没收违法所得等；(5)税务机关不依法办理或者答复申请出口退税的行为；(6)税务机关不依法履行行政复议职责的行为。解析：列举5项即可得分。注意征税行为适用复议前置程序，其他具体行政行为可以直接提起行政诉讼。4.甲企业为增值税一般纳税人，2025年12月向乙企业销售货物取得不含税销售额100万元，开具增值税专用发票；另提供运输服务取得不含税收入5万元（适用9%税率）。当月可抵扣进项税额为8万元。计算甲企业12月应缴纳的增值税。答案：销项税额：•销售货物：100ו提供运输服务：5×合计销项税额=13+0.45解析：增值税应纳税额=当期销项税额−当期可抵扣进项税额。销售货物适用13%税率，运输服务适用9%税率，注意分别计算。5.某居民个人2025年度综合所得：工资薪金收入20万元，劳务报酬收入6万元，稿酬收入3万元，专项扣除2万元，专项附加扣除2.4万元，无其他扣除。计算其综合所得应纳税所得额（不考虑依法确定的其他扣除和公益捐赠）。答案：劳务报酬所得收入额=6×(1−20%)=解析：综合所得按纳税年度合并计算。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额再减按70%计算。基本减除费用6万元/年，专项扣除、专项附加扣除可在税前扣除。四、综合分析题（共2题，每题20分，共40分）1.某制造企业（增值税一般纳税人，企业所得税税率25%）2025年度利润总额为300万元。经审核，相关业务数据如下：（1）全年销售（营业）收入6000万元；（2）发生业务招待费50万元；（3）发生广告费和业务宣传费800万元；（4）发生公益性捐赠支出60万元；（5）当期工资薪金总额2000万元，实际发生职工福利费300万元、工会经费40万元、职工教育经费80万元；（6）取得国债利息收入20万元；（7）从被投资企业分回符合条件的居民企业之间股息30万元；（8）违反环保规定被环保部门罚款10万元；（9）本年购入并投入使用节能节水专用设备一台，投资额60万元。要求：逐项分析纳税调整金额，计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳所得税额（含设备税额抵免）。答案：逐项分析：（1）业务招待费：扣除限额为发生额的60%与销售（营业）收入5‰孰低。•发生额的60%：50ו销售（营业）收入5‰：6000×扣除限额30万元，实际发生50万