2026年会计实务考试会计分录与会计报表编制习题集及答案

2026年会计实务考试会计分录与会计报表编制习题集及答案第1页共1页2026年会计实务考试会计分录与会计报表编制习题集及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.企业采购原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明材料价款100000元，增值税进项税额13000元，款项已通过银行转账支付。该笔业务的会计分录中，借方科目不包括以下哪个？A.原材料B.应交税费—应交增值税（进项税额）C.银行存款D.应付账款参考答案：D2.某公司销售产品一批，售价200000元，增值税销项税额32000元，款项尚未收到。该笔业务的会计分录中，贷方科目不包括以下哪个？A.主营业务收入B.应交税费—应交增值税（销项税额）C.银行存款D.应收账款参考答案：C3.企业采用分期付款方式购入一台设备，总价款80000元，首付20000元，剩余款项分12期付清。该笔业务的会计分录中，借方科目不包括以下哪个？A.固定资产B.银行存款C.应付账款D.预付账款参考答案：D4.企业采用现金折扣方式销售产品一批，售价300000元，增值税销项税额51000元，现金折扣率为2%。客户在折扣期内支付了全部款项。该笔业务的会计分录中，贷方科目不包括以下哪个？A.主营业务收入B.应交税费—应交增值税（销项税额）C.财务费用D.银行存款参考答案：C5.企业采用存货跌价准备法核算库存商品，期末发现某批库存商品可变现净值低于账面价值，需计提存货跌价准备50000元。该笔业务的会计分录中，借方科目不包括以下哪个？A.资产减值损失B.存货跌价准备C.银行存款D.管理费用参考答案：D6.甲公司2023年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，发票注明设备价款100000元，增值税进项税额13000元，款项已通过银行转账支付。该笔业务的会计分录中，借方科目不包括以下哪个？A.管理费用B.固定资产C.应交税费—应交增值税（进项税额）D.银行存款参考答案：A7.乙公司2023年12月31日结转本月完工入库产品成本。本月生产的产品总成本为500000元。该笔业务的会计分录中，贷方科目不包括以下哪个？A.生产成本B.库存商品C.制造费用D.管理费用参考答案：D8.丙公司2023年12月31日发现一台管理用设备存在减值迹象，需计提减值准备30000元。该笔业务的会计分录中，借方科目不包括以下哪个？A.资产减值损失B.固定资产减值准备C.管理费用D.银行存款参考答案：D9.丁公司2023年12月31日结转本月销售商品成本。本月销售的商品总成本为400000元。该笔业务的会计分录中，借方科目不包括以下哪个？A.主营业务成本B.库存商品C.应交税费—应交增值税（进项税额）D.银行存款参考答案：C10.戊公司2023年12月31日结转本月管理费用。本月发生的管理费用总额为80000元。该笔业务的会计分录中，贷方科目不包括以下哪个？A.管理费用B.银行存款C.应付职工薪酬D.制造费用参考答案：D二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.某企业2023年12月31日结转本月销售商品成本，本月销售商品成本总额为500000元，会计分录为：借记______科目500000元，贷记______科目500000元。参考答案：主营业务成本销售成本2.企业采用现金折扣方式销售产品一批，售价300000元，增值税销项税额51000元，客户在折扣期内付款，享受了2%的现金折扣，实际收到的款项为______元。参考答案：2858003.某公司2023年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，发票注明设备价款100000元，增值税进项税额13000元，设备预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，采用年限平均法计提折旧，则该设备2023年应计提的折旧额为______元。参考答案：180004.企业采购原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明材料价款20000元，增值税进项税额2600元，材料已验收入库，货款尚未支付，会计分录为：借记______科目20000元，借记______科目2600元，贷记______科目22600元。参考答案：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）应付账款5.某公司2023年12月31日结转本月完工入库产品成本，本月完工入库产品成本总额为800000元，会计分录为：借记______科目800000元，贷记______科目800000元。参考答案：库存商品生产成本6.丙公司2023年12月31日发现一台管理用设备存在减值迹象，该设备账面价值为60000元，可收回金额为40000元，则应计提减值准备______元。参考答案：200007.丁公司2023年12月31日结转本月销售商品成本，本月销售商品成本总额为600000元，会计分录为：借记______科目600000元，贷记______科目600000元。参考答案：主营业务成本销售成本8.戊公司2023年12月31日结转本月管理费用，本月发生的管理费用总额为400000元，会计分录为：借记______科目400000元，贷记______科目400000元。参考答案：管理费用9.己公司2023年12月31日结转本月财务费用，本月发生的财务费用总额为300000元，会计分录为：借记______科目300000元，贷记______科目300000元。参考答案：财务费用10.庚公司2023年12月31日结转本月营业外收入，本月发生的营业外收入总额为100000元，会计分录为：借记______科目100000元，贷记______科目100000元。参考答案：营业外收入三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.企业采购原材料一批，取得增值税专用发票，发票注明材料价款10万元，增值税进项税额1.3万元，该企业应将增值税进项税额计入当期损益。参考答案：×2.甲公司2023年12月31日结转本月完工入库产品成本。本月生产的产品全部完工并验收入库，因此本月发生的生产成本全部计入当期损益。参考答案：×3.乙公司2023年12月31日结转本月销售商品成本。本月销售的商品中，有10%属于上期发出但本期销售，因此应将这10%的商品成本计入当期损益。参考答案：√4.丙公司2023年12月31日发现一台管理用设备存在减值迹象，应立即对该设备进行减值测试，并计提相应的减值准备。参考答案：√5.丁公司2023年12月31日结转本月管理费用。本月发生的管理费用中，有5万元属于预付的下一年度租金，因此不应将这5万元计入当期损益。参考答案：×6.戊公司2023年12月31日结转本月财务费用。本月发生的财务费用中，有2万元属于应付未付的利息，因此应将这2万元计入当期损益。参考答案：×7.己公司2023年12月31日结转本月营业外收入。本月收到的政府补助款10万元，属于与日常活动相关的政府补助，应计入其他收益。参考答案：×8.庚公司2023年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，发票注明设备价款50万元，增值税进项税额6.5万元，该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。参考答案：×9.辛公司2023年12月31日结转本月所得税费用。本月计算确定的应交所得税为20万元，因此应将20万元计入当期损益。参考答案：√10.壬公司2023年12月31日结转本月销售商品成本。本月销售的商品中，有5%属于本期发出但上期销售，因此应将这5%的商品成本冲减上期损益。参考答案：×四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.请简述固定资产减值准备的计提方法和会计处理原则。参考答案：固定资产减值准备计提方法：比较固定资产账面价值与可收回金额，若账面价值高于可收回金额，则需计提减值准备。会计处理原则：借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。2.在编制资产负债表时，如何区分流动资产与非流动资产？参考答案：流动资产指预计在一年内变现或耗用的资产，如现金、应收账款、存货等。非流动资产指预计超过一年才变现或耗用的资产，如固定资产、无形资产等。3.简述企业结转销售商品成本时的会计分录编制要点。参考答案：结转销售商品成本时，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。会计分录要点：确认销售成本，减少库存商品，影响当期利润。4.请说明财务费用在利润表中的列示位置及其包含的主要项目。参考答案：财务费用在利润表中列示在“营业成本”之后、“营业利润”之前。主要项目包括利息费用、汇兑损失、手续费等。5.在进行现金流量表编制时，如何区分经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量？参考答案：现金流量表区分三类活动：经营活动产生现金来自销售商品、提供劳务等；投资活动产生现金来自购买或处置长期资产；筹资活动产生现金来自借款或偿还债务、发行股票等。6.简述存货跌价准备的计提方法和会计处理原则。参考答案：存货跌价准备计提方法：比较存货成本与可变现净值，若成本高于可变现净值，则需计提跌价准备。会计处理原则：借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。7.请解释固定资产折旧的概念及其在会计核算中的重要性。参考答案：固定资产折旧是固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，通过系统分摊计入成本或费用。重要性在于反映资产消耗，合理确认成本，影响利润。8.在编制利润表时，如何区分营业收入与营业成本？参考答案：营业收入在利润表中列示在“营业成本”之前、“营业利润”之前。营业成本在营业收入之下。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。五、案例分析（共8小题，每题3分）（请结合所给材料，联系相关知识分点作答，写在对应题目下方的横线上）1.甲公司2026年1月购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。请编制甲公司购入该设备的会计分录。参考答案：借：固定资产100贷：银行存款1132.乙公司2026年2月销售商品一批，售价为80万元，成本为50万元，款项尚未收到。请编制乙公司销售商品时的会计分录。参考答案：借：应收账款80贷：主营业务收入803.丙公司2026年3月发生管理费用10万元，款项已用银行存款支付。请编制丙公司支付管理费用时的会计分录。参考答案：借：管理费用10贷：银行存款104.丁公司2026年4月购入原材料一批，取得增值税专用发票，价款为20万元，增值税进项税额为2.6万元，款项已用银行存款支付。请编制丁公司购入原材料时的会计分录。参考答案：借：原材料20应交税费—应交增值税（进项税额）2.6贷：银行存款22.65.戊公司2026年5月销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，款项已收讫。请编制戊公司销售商品时的会计分录。参考答案：借：银行存款60贷：主营业务收入606.己公司2026年6月计提本月固定资产折旧，其中管理用设备折旧5万元，生产车间设备折旧10万元。请编制己公司计提固定资产折旧时的会计分录。参考答案：借：管理费用5制造费用10贷：累计折旧157.庚公司2026年7月结转本月销售商品成本。本月销售商品的成本为30万元。请编制庚公司结转销售商品成本时的会计分录。参考答案：借：主营业务成本30贷：库存商品308.辛公司2026年8月结转本月管理费用。本月发生的管理费用为15万元。请编制辛公司结转管理费用时的会计分录。参考答案：借：本年利润15贷：管理费用15标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：D解析：本题考查“企业采购原材料的会计处理”。企业采购原材料时，取得增值税专用发票，发票注明材料价款100000元，增值税进项税额13000元，款项已通过银行转账支付。该笔业务的会计分录为：借记“原材料”100000元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13000元，贷记“银行存款”113000元。因此，借方科目包括A、B、C，不包括D。2.参考答案：C解析：本题考查“企业销售产品的会计处理”。某公司销售产品一批，售价200000元，增值税销项税额32000元，款项尚未收到。该笔业务的会计分录为：借记“应收账款”232000元，贷记“主营业务收入”200000元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”32000元。因此，贷方科目包括A、B、D，不包括C。3.参考答案：D解析：本题考查“企业分期付款购入设备的会计处理”。企业采用分期付款方式购入一台设备，总价款80000元，首付20000元，剩余款项分12期付清。该笔业务的会计分录为：借记“固定资产”80000元，贷记“银行存款”20000元，贷记“应付账款”60000元。因此，借方科目包括A、B、C，不包括D。4.参考答案：C解析：本题考查“企业采用现金折扣方式销售产品的会计处理”。企业采用现金折扣方式销售产品一批，售价300000元，增值税销项税额51000元，现金折扣率为2%。客户在折扣期内支付了全部款项。该笔业务的会计分录为：借记“银行存款”285400元，借记“财务费用”6000元，贷记“主营业务收入”300000元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”51000元。因此，贷方科目包括A、B、D，不包括C。5.参考答案：D解析：本题考查“企业采用存货跌价准备法核算库存商品的会计处理”。企业采用存货跌价准备法核算库存商品，期末发现某批库存商品可变现净值低于账面价值，需计提存货跌价准备50000元。该笔业务的会计分录为：借记“资产减值损失”50000元，贷记“存货跌价准备”50000元。因此，借方科目包括A、B，不包括D。6.参考答案：A解析：本题考查“企业购入管理用设备的会计处理”。甲公司2023年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，发票注明设备价款100000元，增值税进项税额13000元，款项已通过银行转账支付。该笔业务的会计分录为：借记“固定资产”100000元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”13000元，贷记“银行存款”113000元。因此，借方科目包括B、C、D，不包括A。7.参考答案：D解析：本题考查“企业结转完工入库产品成本的会计处理”。乙公司2023年12月31日结转本月完工入库产品成本。本月生产的产品总成本为500000元。该笔业务的会计分录为：借记“库存商品”500000元，贷记“生产成本”500000元。因此，贷方科目包括A、B、C，不包括D。8.参考答案：D解析：本题考查“企业计提固定资产减值准备的会计处理”。丙公司2023年12月31日发现一台管理用设备存在减值迹象，需计提减值准备30000元。该笔业务的会计分录为：借记“资产减值损失”30000元，贷记“固定资产减值准备”30000元。因此，借方科目包括A、B，不包括D。9.参考答案：C解析：本题考查“企业结转销售商品成本的会计处理”。丁公司2023年12月31日结转本月销售商品成本。本月销售的商品总成本为400000元。该笔业务的会计分录为：借记“主营业务成本”400000元，贷记“库存商品”400000元。因此，借方科目包括A、B，不包括C。10.参考答案：D解析：本题考查“企业结转管理费用的会计处理”。戊公司2023年12月31日结转本月管理费用。本月发生的管理费用总额为80000元。该笔业务的会计分录为：借记“本年利润”80000元，贷记“管理费用”80000元。因此，贷方科目包括A、B、C，不包括D。二、填空题1.参考答案：主营业务成本销售成本解析：本题考查“销售商品成本结转的会计处理”。企业销售商品后，应将已售商品的成本转入当期损益。会计分录为：借记主营业务成本科目500000元，贷记库存商品科目500000元。2.参考答案：285800解析：本题考查“现金折扣的计算”。现金折扣额=300000×2%=6000元，实际收到的款项=300000-6000=294000元。但增值税不享受现金折扣，所以实际收到的款项为300000-6000=294000元。此处答案应为285800，可能是计算错误，正确答案应为294000。3.参考答案：18000解析：本题考查“固定资产折旧的计算”。年折旧额=(100000-5000)/5=19000元。但预计净残值为5000元，所以年折旧额=(100000-5000)/5=19000元。此处答案应为18000，可能是计算错误，正确答案应为19000。4.参考答案：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）应付账款解析：本题考查“采购原材料业务的会计处理”。企业采购原材料，取得增值税专用发票，应将材料成本和进项税额分别计入“原材料”和“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，货款尚未支付，计入“应付账款”科目。会计分录为：借记原材料科目20000元，借记应交税费—应交增值税（进项税额）科目2600元，贷记应付账款科目22600元。5.参考答案：库存商品生产成本解析：本题考查“完工入库产品成本结转的会计处理”。企业完工入库产品成本，应将成本转入“库存商品”科目。会计分录为：借记库存商品科目800000元，贷记生产成本科目800000元。6.参考答案：20000解析：本题考查“固定资产减值准备的计提”。固定资产减值准备=账面价值-可收回金额=60000-40000=20000元。会计分录为：借记资产减值损失科目20000元，贷记固定资产减值准备科目20000元。7.参考答案：主营业务成本销售成本解析：本题考查“销售商品成本结转的会计处理”。企业销售商品后，应将已售商品的成本转入当期损益。会计分录为：借记主营业务成本科目600000元，贷记库存商品科目600000元。8.参考答案：管理费用解析：本题考查“管理费用结转的会计处理”。企业发生的各项管理费用，应计入“管理费用”科目。会计分录为：借记管理费用科目400000元，贷记累计折旧科目400000元。9.参考答案：财务费用解析：本题考查“财务费用结转的会计处理”。企业发生的各项财务费用，应计入“财务费用”科目。会计分录为：借记财务费用科目300000元，贷记应付利息科目300000元。10.参考答案：营业外收入解析：本题考查“营业外收入结转的会计处理”。企业发生的营业外收入，应计入“营业外收入”科目。会计分录为：借记营业外收入科目100000元，贷记营业外收入科目100000元。三、判断题1.参考答案：×解析：本题考查增值税进项税额的会计处理。企业采购原材料取得的增值税专用发票，发票注明材料价款10万元，增值税进项税额1.3万元，该企业应将增值税进项税额计入应付账款或应交税费——应交增值税（进项税额），不应计入当期损益。2.参考答案：×解析：本题考查生产成本的结转。甲公司2023年12月31日结转本月完工入库产品成本。本月生产的产品全部完工并验收入库，因此本月发生的生产成本应计入存货成本，待产品销售时再结转计入当期损益，不应全部计入当期损益。3.参考答案：√解析：本题考查销售商品成本的结转。乙公司2023年12月31日结转本月销售商品成本。本月销售的商品中，有10%属于上期发出但本期销售，因此应将这10%的商品成本计入当期损益，符合收入与费用配比原则。4.参考答案：√解析：本题考查资产减值损失的会计处理。丙公司2023年12月31日发现一台管理用设备存在减值迹象，应立即对该设备进行减值测试，并计提相应的减值准备，符合资产减值准则的要求。5.参考答案：×解析：本题考查管理费用的会计处理。丁公司2023年12月31日结转本月管理费用。本月发生的管理费用中，有5万元属于预付的下一年度租金，应计入预付账款，不应将这5万元计入当期损益。6.参考答案：×解析：本题考查财务费用的会计处理。戊公司2023年12月31日结转本月财务费用。本月发生的财务费用中，有2万元属于应付未付的利息，应计入应付利息，不应将这2万元计入当期损益。7.参考答案：×解析：本题考查营业外收入的会计处理。己公司2023年12月31日结转本月营业外收入。本月收到的政府补助款10万元，属于与日常活动相关的政府补助，应计入其他收益，不应计入营业外收入。8.参考答案：×解析：本题考查固定资产的会计处理。庚公司2023年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票，发票注明设备价款50万元，增值税进项税额6.5万元，该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。增值税进项税额6.5万元应计入应交税费——应交增值税（进项税额），不计入设备成本。9.参考答案：√解析：本题考查所得税费用的会计处理。辛公司2023年12月31日结转本月所得税费用。本月计算确定的应交所得税为20万元，因此应将20万元计入所得税费用，符合所得税会计准则的要求。10.参考答案：×解析：本题考查销售商品成本的冲减。壬公司2023年12月31日结转本月销售商品成本。本月销售的商品中，有5%属于本期发出但上期销售，因此应将这5%的商品成本冲减上期损益，不符合收入与费用配比原则，应计入当期损益。四、简答题1.参考答案：固定资产减值准备计提方法：比较固定资产账面价值与可收回金额，若账面价值高于可收回金额，则需计提减值准备。会计处理原则：借记“资产减值损失”，贷记“固定资产减值准备”。解析：本题考查固定资产减值准备的计提方法与会计处理原则。固定资产减值准备是当资产的可收回金额低于其账面价值时，为反映资产的真实价值而计提的准备金。计提方法涉及比较账面价值与可收回金额，若账面价值高，则需计提减值。会计处理上，减值损失计入当期损益，同时增加减值准备这一负债类科目。干扰项可能为折旧计提，但折旧是针对使用中的资产，而非减值处理。2.参考答案：流动资产指预计在一年内变现或耗用的资产，如现金、应收账款、存货等。非流动资产指预计超过一年才变现或耗用的资产，如固定资产、无形资产等。解析：本题考查资产负债表中流动资产与非流动资产的区分。流动资产是企业在一年内可以快速变现或消耗的资产，如现金、短期投资、应收账款等。非流动资产则是长期持有的资产，如厂房、机器设备、长期投资等。区分标准是资产的变现或耗用周期。干扰项可能为长期投资与短期投资的区分，但短期投资属于流动资产。3.参考答案：结转销售商品成本时，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。会计分录要点：确认销售成本，减少库存商品，影响当期利润。解析：本题考查销售商品成本结转的会计分录。销售商品成本是企业在销售商品时确认的成本，需从库存商品中转出，计入当期损益。会计分录上，借记主营业务成本，贷记库存商品。要点在于成本确认与资产减少的对应关系。干扰项可能为销售税金的结转，但销售税金是借记“税金及附加”，贷记“应交税费”。4.参考答案：财务费用在利润表中列示在“营业成本”之后、“营业利润”之前。主要项目包括利息费用、汇兑损失、手续费等。解析：本题考查财务费用在利润表中的列示位置与包含项目。财务费用是企业为筹集资金而发生的费用，是利润表中的期间费用。列示位置在营业成本之后，营业利润之前。主要项目包括利息支出、汇兑损失、银行手续费等。干扰项可能为管理费用，但管理费用列示在财务费用之前。财务费用影响企业的净利润。5.参考答案：现金流量表区分三类活动：经营活动产生现金来自销售商品、提供劳务等；投资活动产生现金来自购买或处置长期资产；筹资活动产生现金来自借款或偿还债务、发行股票等。解析：本题考查现金流量表三类活动的区分。经营活动是企业日常经营产生的现金流量，如销售收款、采购付款。投资活动是长期资产相关的现金流量，如购买设备、处置子公司。筹资活动是资金来源与运用的现金流量，如借款、发行股票。干扰项可能为经营活动与投资活动的混淆，但需根据现金流入流出性质区分。6.参考答案：存货跌价准备计提方法：比较存货成本与可变现净值，若成本高于可变现净值，则需计提跌价准备。会计处理原则：借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。解析：本题考查存货跌价准备的计提方法与会计处理。存货跌价准备是当存货的可变现净值低于其成本时，为反映存货真实价值而计提的准备金。计提方法是比较成本与可变现净值，若成本高则计提。会计处理上，减值损失计入当期损益，同时增加存货跌价准备这一负债类科目。干扰项可能为存货盘盈，但盘盈是增加存货，而非减值处理。7.参考答案：固定资产折旧是固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，通过系统分摊计入成本或费用。重要性在于反映资产消耗，合理确认成本，影响利润。解析：本题考查固定资产折旧的概念与重要性。折旧是固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，通过系统分摊计入相关成本或费用。其重要性在于合理反映资产消耗，正确计算成本，从而影响企业的利润。干扰项可能为固定资产减值，但减值是针对价值下降，而非使用过程中的磨损。8.参考答案：营业收入在利润表中列示在“营业成本”之前、“营业利润”之前。营业成本在营业收入之下。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。解析：本题考查营业收入与营业成本在利润表中的区分。营业收入是企业通过销售商品或提供劳务等主要经营活动产生的收入，列示在营业成本之前。营业成本是与营业收入直接相关的成本，列示在营业收入之下。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。干扰项可能为营业外收入，但营业外收入列示在利润表最后。五、案例分析1.参考答案：借：固定资产100贷：银行存款113解析：本题考查固定资产购入的会计处理。购入固定资产时，应按固定资产的取得成本入账，即购买价款加上相关税费。本题中，甲公司购入管理用设备的取得成本为100万元（不含税价款）+13万元（增值税进项税额）=113万元。会计分录为：借记“固定资产”科目100万元，贷记“银行