2026年初级审计师《审计实务》真题及答案解析

2026年初级审计师《审计实务》真题及答案解析一、单项选择题（每题1分，共30分）1.国家审计的基本职能是？A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务答案A2.将审计分为事前审计、事中审计和事后审计的分类标准是？A.审计主体B.审计实施时间C.审计范围D.审计内容答案B3.下列各项中，最能体现审计本质特征的是？A.权威性B.独立性C.客观性D.公正性答案B4.根据《中华人民共和国审计法》的规定，国家审计程序中，审计组编制审计实施方案所处的阶段是？A.审计计划阶段B.审计实施阶段C.审计报告阶段D.审计整改阶段答案B5.下列审计证据中，可靠性最强的是？A.被审计单位提供的销售发票存根B.被审计单位编制的成本计算表C.审计人员直接从银行获取的银行对账单D.被审计单位内部生成的入库单答案C6.审计人员对被审计单位的大额应收账款进行逐笔核查，以证实应收账款余额的真实性，这种取证方法是？A.抽查B.详查C.顺查D.逆查答案B7.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是？A.独立检查B.人力资源政策C.风险评估D.内部审计机构设置答案A8.如果被审计单位内部控制健全且运行有效，审计人员可以采取的审计策略是？A.增加实质性程序的样本量B.依赖内部控制，适当减少实质性程序的范围C.不进行内部控制测试D.直接实施详细审计答案B9.下列凭证中，属于销售与收款循环的是？A.请购单B.发运凭证C.领料单D.工资费用分配表答案B10.审计人员实施主营业务收入截止测试的主要目的是？A.检查主营业务收入的完整性B.验证主营业务收入的入账时间是否正确C.确认主营业务收入的所有权归属D.核实主营业务收入的计价准确性答案B11.审计人员对应收账款实施函证程序时，下列做法中正确的是？A.由被审计单位出纳负责寄送询证函B.对所有应收账款必须采用积极式函证C.函证回函直接寄回审计组D.未回函的应收账款直接认定为错报答案C12.下列采购与付款循环的职责分工中，符合内部控制要求的是？A.采购申请由采购部门统一提出B.验收工作由采购人员兼任C.应付账款记账人员不得接触现金D.采购合同签订由仓库保管人员负责答案C13.为验证被审计单位应付账款是否存在少计漏记的情况，审计人员应实施的最有效审计程序是？A.从应付账款明细账追查到相关采购原始凭证B.从验收单、采购发票等原始凭证追查到应付账款明细账C.向大额应付账款债权人函证账面余额D.计算应付账款周转率并与上期比较答案B14.审计人员检查被审计单位固定资产入账价值时，下列各项中应当计入固定资产成本的是？A.固定资产的日常修理费用B.购建固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息C.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用D.采购人员的差旅费答案B15.下列生产与存货循环的内部控制中，存在缺陷的是？A.产成品验收由仓储部门负责B.存货盘点由仓库保管人员独立完成C.生产通知单由生产计划部门下达D.存货保管与会计记录岗位相互分离答案B16.下列关于存货监盘的表述中，正确的是？A.存货监盘的主要目的是核实存货的所有权B.审计人员应当亲自对被审计单位的存货进行盘点C.对于存放在外地的存货，审计人员可以委托当地会计师事务所监盘或实施函证D.存货监盘可以完全替代存货计价测试答案C17.根据货币资金内部控制的要求，下列做法中正确的是？A.出纳人员负责登记应收账款明细账B.出纳人员负责编制银行存款余额调节表C.现金收入及时存入银行，特殊情况经主管审批可在核定范围和限额内坐支现金D.财务专用章和企业法人章均由出纳人员统一保管答案C18.审计人员对库存现金进行监盘时，下列做法中正确的是？A.监盘时间应当提前通知被审计单位出纳做好准备B.监盘应当采用突击式检查的方式C.现金监盘由审计人员亲自清点现金D.监盘时只需要检查现金实有数，无需查看相关凭证答案B19.审计人员对银行存款实施函证程序时，应当函证的范围是？A.本期有存款余额的银行账户B.本期发生过交易的银行账户C.零余额账户和在本期内注销的银行账户也需要函证D.余额为零的账户无需函证答案C20.下列各项中，不属于财务报告审计目标的是？A.证实财务报告的真实性B.证实财务报告的完整性C.证实被审计单位未来盈利能力D.证实财务报告编制的合规性答案C21.国家审计机关出具的审计报告的受众不包括？A.被审计单位B.本级人民政府C.上级审计机关D.被审计单位的所有客户答案D22.当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，应当出具的审计意见类型是？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案A23.下列关于内部审计的表述中，正确的是？A.内部审计的独立性与国家审计一致B.内部审计的结果只对本部门、本单位负责C.内部审计不需要遵守审计准则D.内部审计具有行政执法权答案B24.绩效审计中，将被审计单位的经营成果与同行业先进水平进行比较的分析方法是？A.因素分析法B.比较分析法C.内容分析法D.案例分析法答案B25.下列各项中，属于审计机关审计质量控制制度要素的是？A.审计质量监控B.审计收费标准C.审计人员学历要求D.审计项目招标流程答案A26.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是？A.审计工作底稿必须采用纸质形式B.审计工作底稿的所有权属于执行审计的审计人员C.审计工作底稿应当记录审计过程和审计证据D.审计工作底稿无需归档保存答案C27.根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，下列说法中正确的是？A.重大错报风险是审计人员可以控制的B.可接受的检查风险与评估的重大错报风险呈反向关系C.检查风险是指被审计单位财务报表存在重大错报的可能性D.审计风险是指审计人员被起诉的风险答案B28.审计人员在实施内部控制测试时，信赖过度风险会导致？A.审计效率下降B.审计结论错误，形成不恰当的审计结论C.审计成本上升D.样本量扩大答案B29.审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳是？A.审计证据B.审计标准C.审计准则D.审计工作底稿答案B30.下列关于信息系统审计的表述中，错误的是？A.信息系统审计需要关注信息系统的安全性B.信息系统审计需要关注数据的可靠性C.信息系统审计只需要检查电子数据，无需关注系统控制D.信息系统审计可以采用测试数据法等专门方法答案C二、多项选择题（每题2分，共40分。以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分；在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分）1.下列各项中，属于我国审计体系组成部分的有？A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.单位会计监督E.财政部门监督答案ABC2.下列各项中，属于审计职业道德要求的有？A.严格依法B.正直坦诚C.客观公正D.勤勉尽责E.成本优先答案ABCD解析成本优先不属于审计职业道德要求，审计人员应当在保证审计质量的前提下合理控制审计成本，不能以牺牲质量为代价压缩成本。3.根据《中华人民共和国审计法》，国家审计机关的权限包括？A.要求被审计单位按照规定报送财务、会计资料B.检查被审计单位的财务会计资料以及与财政财务收支有关的资料和资产C.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查并取得证明材料D.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止E.对违反财政财务收支规定的直接责任人员直接给予行政处分答案ABCD解析审计机关有权提出给予处分的建议，但无权直接对责任人员给予行政处分，行政处分由被审计单位或其上级主管部门、监察机关作出。4.按照审计实施的时间分类，审计可以分为？A.事前审计B.事中审计C.事后审计D.全部审计E.局部审计答案ABC解析全部审计、局部审计是按照审计范围进行的分类。5.下列各项中，属于国家审计计划阶段工作内容的有？A.编制年度审计项目计划B.编制审计工作方案C.送达审计通知书D.编制审计实施方案E.进行审计整改检查答案AB解析送达审计通知书、编制审计实施方案属于审计实施阶段的工作，审计整改检查属于审计报告阶段后续的工作。6.审计证据的适当性包含的内容有？A.充分性B.相关性C.可靠性D.重要性E.谨慎性答案BC解析审计证据的质量特征包括充分性和适当性，其中适当性包括相关性（与审计目标相关）和可靠性（证据真实可信）。7.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有？A.审计工作底稿是连接审计证据与审计结论的纽带B.审计工作底稿应当明确审计人员的责任C.审计工作底稿是审计质量控制和监督的基础D.审计工作底稿无需归档，可由审计人员自行销毁E.审计工作底稿应当记录审计过程、审计证据以及审计人员的专业判断答案ABCE8.下列各项中，属于内部控制要素的有？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督答案ABCDE解析内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。9.下列内部控制措施中，属于职责分工控制的有？A.业务审批与执行岗位分离B.业务执行与会计记录岗位分离C.会计记录与财产保管岗位分离D.财产保管与账实核对岗位分离E.对大额采购业务实行集体决策审批答案ABCD解析集体决策审批属于授权审批控制，不属于职责分工控制。10.审计人员对内部控制进行初步评价后，认为应当测试相关内部控制有效性的情形有？A.内部控制设计合理且预期运行有效B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.内部控制设计存在重大缺陷D.内部控制完全没有得到执行E.小规模企业不存在书面形式的内部控制答案AB解析当内部控制设计无效或者未得到执行时，审计人员不需要测试内部控制，直接实施实质性程序。11.下列各项中，属于销售与收款循环中可能存在的错报风险的有？A.虚增销售收入以粉饰业绩B.少计提坏账准备虚增资产C.期末提前确认未实现的收入D.将当期销售收入延后至下期确认以避税E.存货成本计算错误虚增营业成本答案ABCD解析存货成本计算错误属于生产与存货循环的错报风险。12.审计人员对应收账款实施函证程序时，应当采用积极式函证的情形有？A.应收账款余额较大B.欠款纠纷较多C.相关内部控制薄弱D.欠款金额较小且债务人数量众多E.预计函证回函率较低答案ABCE解析欠款金额较小、债务人数量众多的情况适合采用消极式函证。13.下列应付账款审计程序中，能够查找未入账应付账款的有？A.检查资产负债表日已入库但未收到采购发票的存货是否暂估入账B.检查资产负债表日后收到的采购发票，确认其入账时间是否正确C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，确认是否应当计入本期D.从应付账款明细账抽取大额余额向供应商函证E.核对应付账款总账与明细账余额是否一致答案ABC解析函证应付账款明细账余额、核对总账与明细账主要验证应付账款的存在和计价认定，无法有效查找未入账的应付账款。14.下列各项中，应当计入固定资产入账价值的有？A.固定资产的买价B.固定资产安装过程中发生的安装成本C.固定资产达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费D.固定资产日常修理支出E.固定资产采购过程中发生的运输费、装卸费答案ABCE解析固定资产日常修理支出应当计入当期损益，不计入固定资产成本。15.审计人员对存货实施监盘程序的主要目标有？A.获取存货数量真实存在的审计证据B.评估存货的保管状况C.确认存货的所有权归属D.核实存货跌价准备计提是否充分E.检查存货是否存在毁损、过期的情况答案ABE解析存货监盘主要证实存货的存在认定（数量真实），同时可以观察存货的保管状态、是否存在残次毁损，但是无法直接确认存货所有权（需要通过检查采购合同、发票、权属证明等证据），也无法直接证实存货跌价准备计提的准确性（需要结合存货库龄、市场价格等实施计价测试）。16.下列货币资金内部控制中，存在缺陷的有？A.出纳人员负责登记现金日记账和银行存款日记账B.出纳人员负责稽核工作C.出纳人员负责保管全部财务印鉴D.出纳人员负责编制银行存款余额调节表E.出纳人员负责登记固定资产明细账答案BCD解析出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，银行存款余额调节表应当由出纳以外的人员编制，财务印鉴应当分开保管，不能由出纳一人保管全部印鉴；登记固定资产明细账不属于出纳不得兼任的岗位，不违反职责分离要求。17.下列关于银行存款函证的表述中，正确的有？A.银行存款函证的目的是证实银行存款是否真实存在B.审计人员应当向被审计单位本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和已注销的账户C.银行询证函应当由审计人员直接发出并回收D.如果银行存款余额为零，可以不实施函证E.银行存款函证还可以证实被审计单位的银行借款、未披露的或有负债等情况答案ABCE解析零余额账户和本期内注销的账户也应当实施函证，以防止被审计单位存在隐瞒银行存款或借款的情况。18.社会审计报告中，非无保留意见的类型包括？A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见E.带其他事项段的无保留意见答案ABC解析带强调事项段或其他事项段的无保留意见仍然属于无保留意见范畴，非无保留意见包括保留意见、否定意见、无法表示意见三种类型。19.下列各项中，属于绩效审计与传统财务审计区别的有？A.审计目标不同B.审计范围和方向不同C.评价标准不同D.审计方法不同E.审计基本准则不同答案ABCD解析绩效审计和财务审计都需要遵守审计准则的基本要求，二者在审计目标、范围、评价标准、方法上存在差异。20.下列各项中，属于审计质量管理方法的有？A.分层次分阶段质量控制B.关键点质量控制C.质量检查控制D.审计人员薪酬激励E.审计项目招投标答案ABC解析薪酬激励、项目招投标不属于审计质量管理的核心方法。三、案例分析题（共30分。本题包括三个案例，每个案例5小题，每小题2分。每小题的备选答案中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分；有多个正确答案的，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分）案例一2026年2月，某审计组对甲公司2025年度财务收支情况进行审计，重点审计销售与收款循环，有关资料如下：1.审计组对甲公司销售与收款循环的内部控制进行调查了解，发现以下情况：（1）销售部门负责审批客户的信用额度，对赊销业务进行审批；（2）仓储部门根据经批准的销售单编制发运凭证并发货；（3）会计部门负责记录主营业务收入和应收账款明细账；（4）由出纳人员定期向客户寄送对账单并处理客户回函差异。2.审计组对主营业务收入实施截止测试，发现甲公司2025年12月28日向A客户销售一批商品，价款100万元，成本60万元，已确认收入并结转成本；该批商品于2026年1月5日发出，客户于2026年1月6日签收。3.审计组对应收账款实施函证程序，向85家客户寄发了询证函，其中：客户B回函表示所欠货款20万元已于2025年12月28日支付，甲公司于2026年1月3日收到该笔款项；客户C回函表示因商品质量不符合合同要求，已于2025年12月25日将价值30万元的商品退回，甲公司未对该退回业务进行账务处理；客户D因地址错误询证函被退回；剩余81家客户均回函确认金额相符。4.审计组检查坏账准备计提情况，发现甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%，2025年末应收账款账面余额为2000万元，坏账准备账面贷方余额为60万元。1.针对“资料1”中的内部控制设置情况，存在控制缺陷的有？A.销售部门负责审批客户信用额度B.仓储部门根据经批准的销售单编制发运凭证并发货C.会计部门负责记录主营业务收入和应收账款明细账D.出纳人员定期向客户寄送对账单并处理回函差异答案：AD解析：客户信用审批应当由独立的信用管理部门负责，不能由销售部门审批，否则可能为了扩大销售降低信用标准，导致坏账风险增加；向客户寄送对账单并处理差异应当由出纳和销售人员以外的独立人员负责，出纳负责货币资金收付，不适合负责客户对账工作，容易出现舞弊。仓储部门根据经批准的销售单发货、会计部门记录收入和应收账款明细账符合内部控制要求。2.针对“资料2”中12月28日确认的对A客户的销售收入，审计人员应当认定的错报是？A.提前确认收入100万元，多转成本60万元B.会计处理正确，不存在错报C.少计收入100万元，少转成本60万元D.虚增成本60万元答案：A解析：按照企业会计准则的规定，商品销售收入应当在客户取得商品控制权时确认，该批商品于2026年1月5日发出，客户1月6日签收，说明2025年末客户尚未取得商品控制权，甲公司在2025年12月确认收入属于提前确认，应当冲减当期主营业务收入100万元和主营业务成本60万元。3.针对“资料3”中客户B的回函情况，审计人员应当实施的审计程序有？A.检查甲公司2026年1月的银行收款凭证、银行对账单，确认该笔款项是否实际收到B.直接认定该笔应收账款存在20万元的错报C.核实该笔款项的入账时间是否正确，是否存在期末推迟入账的情况D.要求甲公司调整2025年度财务报表，冲减应收账款20万元答案：AC解析：客户B的回函显示款项已于2025年12月28日支付，甲公司2026年1月收到，属于正常的凭证传递时间差（未达账项），审计人员应当检查期后收款凭证，确认款项真实收到，核实入账时间是否正确，不能直接认定为错报，也不需要调整2025年度财务报表。4.针对“资料3”中客户C的回函情况，审计人员应当认定甲公司存在的错报有？A.多计主营业务收入30万元B.多计应收账款30万元C.多计主营业务成本18万元（该批商品成本率为60%）D.少计存货18万元答案：ABCD解析：客户C已于2025年12月25日退回商品，甲公司未做账务处理，导致多计销售收入、应收账款，多结转营业成本，少计库存商品，应当编制调整分录冲减收入和应收账款，转回成本并增加存货。5.针对“资料4”中坏账准备的计提情况，审计人员应当认定甲公司2025年末坏账准备计提存在的错报是？A.多计提坏账准备40万元B.少计提坏账准备40万元C.坏账准备计提金额准确，不存在错报D.少计提坏账准备70万元答案：B解析：按照5%的计提比例，年末坏账准备应有贷方余额为2000×案例二2026年3月，审计组对乙公司2025年度财务收支进行审计，重点关注生产与存货循环业务，有关资料如下：1.审计组调查了解乙公司生产与存货循环的内部控制，发现以下情况：（1）生产计划部门根据客户订单和销售预测编制生产通知单，下达至生产车间；（2）仓库根据生产通知单发出原材料，填制领料单，经领料部门负责人签字确认；（3）存货盘点由仓库保管员于每年年末独立进行，盘点结果直接提交会计部门作为存货核算的依据；（4）产成品完工后，由质量检验部门检验合格后入库，仓储部门清点数量后签收。2.审计组对乙公司存货实施监盘程序，监盘过程中发现以下情况：（1）库存A材料账面结存数量为1000公斤，实际盘点数量为800公斤，经查明短缺的200公斤系仓库保管员管理不善导致被盗，保险公司赔偿80%，剩余部分由公司承担，乙公司尚未对该盘亏进行账务处理；（2）库存B产品账面结存数量为500件，其中有100件为丙公司委托乙公司代销的产品，乙公司将其全部计入本单位存货项目；（3）存放于外地仓库的C材料，账面余额为50万元，审计组无法前往外地监盘，仅通过电话询问外地仓库管理人员确认该批材料数量相符。3.审计组检查存货计价情况，发现乙公司存货发出采用月末一次加权平均法核算，2025年12月D材料明细账显示：月初结存200件，单位成本100元；12月5日购入300件，单位成本110元；12月15日购入400件，单位成本120元；12月共发出600件用于产品生产，结转成本600×4.审计组检查存货跌价准备计提情况，发现乙公司2025年末库存E产品成本为200万元，预计市场售价为180万元，预计销售费用和相关税费为10万元，乙公司未对E产品计提存货跌价准备。1.针对“资料1”中的内部控制，存在控制缺陷的是？A.生产计划部门编制生产通知单下达到生产车间B.仓库根据生产通知单发料并填制领料单C.存货盘点由仓库保管员独立完成，结果直接交会计部门D.质检部门检验合格后，仓储部门点收入库答案：C解析：存货盘点应当由独立于仓库保管人员、会计人员的人员牵头，组织仓储、财务、生产等部门共同参与，不能由仓库保管员独立盘点，否则容易出现监守自盗、隐瞒存货短缺等问题，其他内部控制设置符合要求。2.针对“资料2”中存货监盘发现的相关情况，下列说法中正确的有？A.A材料盘亏200公斤属于管理不善导致，其对应的增值税进项税额应当转出，保险公司赔偿部分计入其他应收款，净损失计入管理费用B.委托代销的100件B产品不属于乙公司存货，乙公司将其纳入盘点范围导致虚增存货账面价值C.对于外地仓库的C材料，仅通过电话询问不足以证实其存在，审计人员应当实施函证或委托当地机构监盘等追加程序D.乙公司存货盘点程序符合要求，监盘中发现的差异无需调整财务报表答案：ABC解析：乙公司存货盘点由仓库保管员独立实施，不符合内部控制要求，监盘发现的盘盈盘亏应当及时调整账务，确保账实相符。3.针对“资料2”中100件代销B产品被纳入乙公司存货盘点范围的情况，审计人员应当认定乙公司存在的错报是？A.虚增存货账面价值B.虚增营业成本C.虚减应付账款D.虚增营业收入答案：A解析：委托代销商品的所有权属于委托方丙公司，不属于乙公司的存货，乙公司将其计入本单位存货会导致虚增存货账面价值，不影响收入、成本和应付账款。4.针对“资料3”中D材料的发出成本核算，审计人员按照月末一次加权平均法计算，下列说法中正确的是（加权平均单价保留两位小数）？A.D材料加权平均单价为112.22元/件，正确发出成本为67332元，乙公司多结转成本4668元B.D材料加权平均单价为110元/件，正确发出成本为66000元，乙公司多结转成本6000元C.D材料加权平均单价为120元/件，发出成本核算正确D.D材料加权平均单价为111.11元/件，正确发出成本为66666元，乙公司多结转成本5334元答案：A解析：月末一次加权平均单价=（月初结存成本+本月购入成本）÷（月初结存数量+本月购入数量）=(200×100+3005.针对“资料4”中E产品的存货跌价准备计提情况，审计人员应当认定的错报是？A.E产品可变现净值为180万元，不需要计提跌价准备B.E产品可变现净值为170万元，应当计提存货跌价准备30万元，乙公司少计提30万元C.E产品可变现净值为190万元，应当计提跌价准备10万元D.E产品可变现净值为170万元，应当计提跌价准备10万元答案：B解析：存货可变现净值=预计售价-预计销售费用和相关税费=180−10=案例三2026年1月，审计组对丙公司2025年度财务收支进行审计，重点关注货币资金循环业务，有关资料如下：1.审计组了解丙公司货币资金内部控制情况，发现以下做法：（1）出纳人员负责办理现金收付、银行结算业务，登记现金日记账和银行存款日记账；（2）出纳人员兼任会计档案保管和应收账款明细账的登记工作；（3）公司规定单笔现金支出超过1万元的，需要经过财务总监审批；（4）每月末由出纳人员编制银行存款余额调节表，核对银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符。2.审计组于2026年1月10日对丙公司库存现金实施监盘，监盘结果如下：（1）现金日记账余额为8500元，实际库存现金盘点数为6200元；（2）盘点时发现已付款未入账的凭证2张，金额合计2000元，为支付职工差旅费，已经过审批，付款时间为2026年1月8日；（3）发现出纳人员私人借款条1张，金额300元，未经主管审批，系出纳私自借给朋友的款项。3.审计组检查银行存款收支情况，发现以下事项：（1）2025年12月31日银行存款日记账余额为250万元，银行对账单余额为265万元；（2）有一笔银行已收企业未收的款项18万元，为客户支付的货款，银行于2025年12月30日入账，丙公司于2026年1月5日收到收款通知并入账；（3）有一笔银行已付企业未付的款项3万元，为银行代扣的水电费，银行于2025年12月29日扣款，丙公司于2026年1月4日收到缴费通知并入账；（4）企业已收银行未收的款项5万元，为收到的客户转账支票，企业于2025年12月31日送存银行，银行于2026年1月2日入账；（5）企业已付银行未付的款项5万元，为开具给供应商的转账支票，企业于2025年12月30日入账，供应商尚未到银行办理转账。4.审计组检查其他货币资金情况，发现丙公司2025年末存出投资款余额为120万元，经核实，该笔款项为丙公司2024年10月划入证券公司账户准备用于购买股票的资金，截至审计日，该笔资金一直未动用，也未购买任何理财产品或证券。1.针对“资料1”中的货币资金内部控制，存在缺陷的有？A.出纳人员负责登记现金日记账和银行存款日记账B.出纳人员兼任会计档案保管和应收账款明细账登记工作C.单笔现金支出超过1万元需经财务总监审批D.由出纳人员每月末编制银行存款余额调节表答案：BD解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，因此兼任会计档案保管和应收账款登记不符合职责分离要求；银行