税务师考试《涉税服务实务》试卷与参考答案(2026年)

税务师考试《涉税服务实务》试卷与参考答案(2026年)一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）1.下列关于增值税一般纳税人登记管理的表述，正确的是（）。A.年应税销售额超过规定标准的其他个人，应当登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，一律不得登记为一般纳税人C.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位可以选择按小规模纳税人纳税答案：D解析：A项，其他个人不得登记为一般纳税人；B项，未超过标准但会计核算健全、能提供准确税务资料的，可以申请登记；C项，符合规定条件的纳税人可转登记为小规模纳税人，并非一律不得。2.企业所得税纳税人发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.向银行借入生产经营用资金的正常利息支出D.税收滞纳金答案：C解析：A、B、D均属企业所得税法规定不得税前扣除的项目。3.下列凭证中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的是（）。A.机动车销售统一发票B.增值税普通发票C.通用定额发票D.收款收据答案：A解析：机动车销售统一发票属于增值税抵扣凭证；增值税普通发票除符合规定的通行费电子普通发票等特定情形外，一般不得作为抵扣凭证。4.纳税人申请税务行政复议的一般期限为自知道税务机关作出具体行政行为之日起（）。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C解析：税收征管法规定，对税务机关具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议，一般期限为60日内。5.涉税专业服务机构及涉税专业服务人员从事涉税专业服务，应当遵循的原则不包括（）。A.独立B.客观C.公正D.营利优先答案：D解析：涉税专业服务应遵循独立、客观、公正、规范等原则，不能以营利优先影响执业判断。6.增值税一般纳税人购进下列项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进服务C.用于一般计税项目生产经营的国内运输服务D.因管理不善发生非正常损失的原材料的进项税额答案：C解析：A、B、D均属于不得抵扣进项税额的情形。7.企业发生的下列资产损失中，应按清单申报方式向税务机关申报扣除的是（）。A.存货盘亏损失B.企业存货发生的正常损耗C.坏账损失D.固定资产报废损失答案：B解析：属于清单申报扣除的资产损失主要是正常经营管理活动中发生的损失，如存货正常损耗等；其他非正常损失一般应专项申报。8.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.消费税B.车辆购置税C.增值税D.关税答案：C解析：增值税为中央与地方共享税，中央分享50%，地方分享50%。其余选项一般为中央税或特定税种。9.下列关于发票开具的表述，符合规定的是（）。A.开具发票时可以根据需要自行使用外文B.发票一律不得拆本使用C.向消费者个人零售小额商品可以拒绝开具发票D.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具答案：D解析：发票应开具中文，确需外文的可以使用双语；向消费者零售小额商品也应按规定提供发票。D是发票管理办法的明确规定。10.对账务不健全、但能够控制其材料、产量或者进销货物的纳税人，税务机关通常采用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答案：B解析：查定征收适用于账务不健全、但能控制其材料、产量或进销货物的纳税人；查验征收适用于流动、分散的税源；定期定额征收适用于小型个体工商户。11.下列行为中，应视同销售货物征收增值税的是（）。A.将自产货物用于连续生产应税货物B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于职工福利D.将外购货物用于免税项目答案：C解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物；A不属于视同销售；B、D属于进项税额转出。12.企业发生的业务招待费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许按发生额的一定比例扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该发生额扣除比例为（）。A.30%B.50%C.60%D.70%答案：C解析：业务招待费按照发生额的60%扣除，并受当年销售（营业）收入5‰的限额控制。13.下列关于城市维护建设税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人应缴但尚未缴纳的增值税、消费税税额C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额D.纳税人实际缴纳的房产税税额答案：A解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括营业税和房产税。14.下列个人所得中，不属于个人所得税综合所得范围的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得答案：D解析：个人所得税综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得属于分类所得。15.纳税人办理税务注销时，符合即时办理条件的，下列表述正确的是（）。A.必须由税务师事务所出具清算报告B.未办理过涉税事宜且无欠税及罚款的，可以即时办结C.必须先办理工商注销登记D.税务注销必须进行税款清算审计答案：B解析：对未办理过涉税事宜或办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税及罚款等符合条件的纳税人，可即时办结税务注销。16.下列关于契税纳税人的表述，正确的是（）。A.转让土地使用权的个人B.承受房屋权属的企业C.出租房屋的个人D.销售房屋的开发企业答案：B解析：契税由境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人缴纳。B为承受方。17.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额一定比例以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分准予结转以后一定年限内扣除。该比例和结转年限分别是（）。A.10%，3年B.12%，3年C.10%，5年D.12%，5年答案：B解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超出部分准予结转以后三年内扣除。18.下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.购销合同B.借款合同C.人身保险合同D.建设工程合同答案：C解析：财产保险合同征收印花税，人身保险合同不属于印花税征税范围。19.税务机关采取税收保全措施时，下列财产中不得查封、扣押的是（）。A.纳税人生产经营用厂房B.纳税人持有的有价证券C.纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房D.纳税人银行存款答案：C解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。20.下列项目中，属于增值税“生活服务”税目的是（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.餐饮住宿服务D.建筑服务答案：C解析：餐饮住宿服务属于生活服务；A、B、D分别为不同税目。二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分。多选、错选不得分，少选所选的每个选项得0.5分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将货物交付其他单位代销B.将自产货物用于职工福利C.将外购货物用于对外投资D.将外购货物用于个人消费答案：ABC解析：将外购货物用于个人消费不视同销售，相应进项税额不得抵扣；其余三项属于视同销售情形。2.企业所得税法规定，下列支出中不得在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：ABCD解析：上述四项均属企业所得税法列举的不得税前扣除项目。3.下列机构中，属于涉税专业服务机构的有（）。A.税务师事务所B.会计师事务所C.律师事务所D.代理记账机构答案：ABCD解析：涉税专业服务机构包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所以及从事涉税专业服务的代理记账机构等。4.根据税收征管法，税务行政复议的受案范围包括（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关内部人事任免决定答案：ABC解析：税务机关内部人事任免决定不属于行政复议受案范围，属于内部行政行为。5.增值税一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.公共交通运输服务B.典当业销售死当物品C.销售自产的自来水D.电影放映服务答案：ABCD解析：上述项目均属于可以选择适用简易计税方法计税的范围。典当业销售死当物品在规定条件下可选择简易计税。6.下列凭证中，可以作为企业所得税税前扣除合法有效凭证的有（）。A.发票管理部门监制的发票B.财政部门监制的非税收入票据C.境外取得的与纳税有关的完税凭证D.企业自制的不规范白条答案：ABC解析：不符合规定的自制白条不能作为税前扣除凭证；A、B、C均属于合法有效凭证。7.个人所得税专项附加扣除中包括下列哪些项目？（）A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.住房租金答案：ABCD解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等。8.下列税种中，由税务机关负责征收管理的有（）。A.增值税B.企业所得税C.关税D.城市维护建设税答案：ABD解析：关税由海关负责征收管理，增值税、企业所得税、城市维护建设税由税务机关征收。9.下列个人所得项目中，需要办理个人所得税汇算清缴的有（）。A.取得综合所得且符合汇算清缴条件的B.取得经营所得C.取得利息、股息、红利所得D.取得境外所得答案：ABD解析：利息、股息、红利所得属于分类所得，按次或按期代扣代缴，不办理综合所得汇算；经营所得按年计算并汇算清缴，境外所得通常也应办理申报。10.根据税收征管法规定，纳税人发生下列行为中，税务机关可以处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款的有（）。A.偷税B.编造虚假计税依据C.欠缴税款并转移财产D.骗取出口退税答案：AC解析：偷税及欠税转移财产可处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款；编造虚假计税依据一般处5万元以下罚款；骗取出口退税有专门处罚规定。三、简答题（每题8分，共5题，共40分）1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准，以及两者在计税方法和发票使用上的主要区别。答案：(1)划分标准：年应税销售额超过增值税规定标准的纳税人，应当向主管税务机关申请办理一般纳税人登记；年应税销售额未超过标准且不经常发生应税行为的单位可以选择作为小规模纳税人。其他个人不得登记为一般纳税人。(2)计税方法：一般纳税人通常采用一般计税方法，应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳增值税额=销售额×征收率，通常不得抵扣进项税额。(3)发票使用：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，取得的合规扣税凭证可以按规定抵扣；小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可按规定向税务机关申请代开，但其取得的进项税额不得抵扣。解析：本题考查一般纳税人与小规模纳税人的基本划分及主要差异，答案应体现分类标准、计税方法和发票使用三个层面。2.简述企业所得税税前扣除凭证管理中，企业取得不合规发票或不合规其他外部凭证的处理方式。答案：(1)企业取得不符合规定的发票或其他外部凭证，应当在当年度企业所得税汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票或其他外部凭证。补开、换开后符合规定的凭证，可以作为税前扣除凭证。(2)因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的，企业可凭相关证明资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除。(3)企业在当年度汇算清缴期结束后仍未取得合规凭证或不能提供证实支出真实性的资料的，相应支出不得税前扣除；属于以前年度支出且已税前扣除的，应按规定进行纳税调整。解析：税前扣除凭证是企业所得税税前扣除的基础，处理方式应体现补开换开、无法补开时的真实性证明以及汇算清缴期限三条主线。3.简述税务师从事涉税专业服务的业务范围。答案：税务师及税务师事务所可以从事下列涉税专业服务：(1)纳税申报代理；(2)一般税务咨询；(3)专业税务顾问；(4)税收策划；(5)涉税鉴证；(6)纳税情况审查；(7)其他税务事项代理，如发票领用、减免退税申请、税务登记等。解析：本题考查涉税专业服务这一职业资格的执业范围，应按监管办法分类作答。4.简述纳税人可以向税务机关申请纳税信用修复的主要情形及基本程序。答案：主要情形包括：(1)纳税人发生未按期办理纳税申报、代扣代缴税款报告等轻微违规行为，已纠正的；(2)未按期缴纳已申报税款，但已经补缴的；(3)因税务机关原因造成纳税信用评价指标失真的；(4)其他可以根据规定修复信用的情形。基本程序：纳税人向主管税务机关提交纳税信用修复申请，说明修复理由并附相关证明材料；税务机关受理后进行审核，对符合条件的按照规定调整其纳税信用评价结果，并重新发布。解析：信用修复是纳税信用管理的重要机制，答案应涵盖触发情形和申请审核两方面。5.简述企业资产损失税前扣除的申报方式及需留存的主要备查资料。答案：(1)申报方式：企业资产损失税前扣除实行“申报扣除、资料留存备查”方式。企业应在企业所得税年度汇算清缴时填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关证明资料。(2)主要备查资料：包括资产损失账面记录及计税基础资料；损失事项说明；具有法律效力的外部证据，如法院判决、公安立案证明、技术鉴定报告等；企业内部证据，如核算记录、处置审批表、盘点表等。企业应对留存资料的真实性、合法性负责。解析：资产损失税前扣除已由审批制改为留存备查，答案应体现申报表填列和资料留存两个要点。四、综合分析题（每题25分，共2题，共50分）第1题某服装生产销售企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年5月发生下列业务：(1)销售一批服装给某商场，开具增值税专用发票注明不含税销售额600万元；(2)将自产一批服装用于职工福利，同类服装不含税市场价80万元；(3)销售边角材料一批，开具普通发票注明含税销售额22.6万元；(4)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明不含税金额400万元、税额52万元；当月将其中20万元（不含税）用于职工食堂维修，其余用于应税产品生产；(5)支付广告费，取得增值税专用发票注明不含税金额30万元、税额1.8万元；(6)购进一处写字楼用作办公场所，取得增值税专用发票注明不含税金额1000万元、税额90万元；(7)上期留抵税额5万元。要求：(1)计算该企业当月销项税额；(2)计算该企业当月可抵扣进项税额；(3)计算该企业当月应纳增值税额。答案：(1)当月销项税额：业务(1)：600×业务(2)：将自产货物用于职工福利视同销售，销项税额80×业务(3)：含税销售额换算为不含税销售额22.6÷(1销项税额合计=78(2)当月可抵扣进项税额：业务(4)：原材料进项税额52万元，但用于职工食堂维修的部分属于集体福利，不得抵扣，应转出进项税额20×13%业务(5)：广告费进项税额1.8万元，可抵扣；业务(6)：购进写字楼用于办公，进项税额90万元，可抵扣。可抵扣进项税额合计=49.4(3)当月应纳增值税额：应纳增值税额=销当月应纳税额为0万元，留抵税额为55.2万元，结转下期继续抵扣。解析：增值税计算的关键在于准确判断视同销售和不得抵扣的进项税额。业务(2)自产货物用于职工福利应视同销售；业务(4)中用于职工食堂维修的购进原材料属于用于集体福利，其进项税额不得抵扣，应转出。计算应纳税额时还应减除上期留抵税额，结果为负数则形成留抵，不退税时实际应纳为0。第2题某制造企业2025年度会计利润总额为800万元，企业所得税适用税率25%。其他相关财务资料如下：(1)当年实现销售（营业）收入6000万元；(2)发生业务招待费支出80万元；(3)发生广告费和业务宣传费支出800万元；(4)通过公益性社会组织进行符合规定条件的捐赠支出100万元；(5)支付税收滞纳金5万元，被市场监管部门罚款3万元；(6)发生研究开发费用未形成无形资产计入当期损益300万元，企业符合研发费用加计扣除条件；(7)已计入成本费用的残疾人工资50