2026年高级会计师模拟试题高级会计实务模拟试题(含答案)

2026年高级会计师模拟试题高级会计实务模拟试题(含答案)

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2026年6月30日，该设备因故障报废。该设备报废时累计计提折旧为多少万元？()A.20B.21.5C.25D.302.某企业2026年实现营业收入2000万元，营业成本1000万元，期间费用300万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元。该企业2026年利润总额为多少万元？()A.1250B.1150C.1350D.10503.某企业为增值税小规模纳税人，2026年5月销售货物取得含税收入50万元，适用增值税征收率为3%。该企业应纳增值税税额为多少万元？()A.1.5B.1.2C.1.5D.1.54.某企业2026年12月31日资产负债表中应收账款余额为100万元，坏账准备余额为5万元。该企业计提坏账准备的比例为多少？()A.5%B.10%C.15%D.20%5.某企业2026年实现净利润100万元，净利润分配方案为提取法定盈余公积10万元，向投资者分配利润90万元。该企业2026年末留存收益为多少万元？()A.100B.90C.80D.106.某企业2026年购入一批原材料，取得的增值税专用发票注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。该批原材料已验收入库，但尚未付款。该批原材料的成本为多少万元？()A.50B.56.5C.53.5D.507.某企业2026年实现营业收入300万元，营业成本200万元，期间费用100万元。该企业2026年营业利润为多少万元？()A.100B.200C.300D.4008.某企业2026年12月31日存货余额为100万元，存货跌价准备余额为10万元。该企业计提存货跌价准备的比例为多少？()A.10%B.5%C.20%D.15%9.某企业2026年实现营业收入500万元，营业成本300万元，期间费用200万元。该企业2026年利润总额为多少万元？()A.100B.200C.300D.40010.某企业2026年实现净利润100万元，所得税税率为25%。该企业2026年应交所得税为多少万元？()A.25B.20C.30D.15二、多选题(共5题)11.以下关于固定资产折旧方法，说法正确的有哪些？()A.直接转销法适用于预计使用年限不确定的固定资产B.年限平均法不考虑净残值C.工作量法适用于可预见的产量变动较大的固定资产D.双倍余额递减法适用于预计使用年限较短、残值较低的固定资产12.企业发生的下列支出中，哪些属于增值税进项税额可以抵扣的项目？()A.购买原材料支付的增值税B.购买小汽车支付的增值税C.购买用于职工福利的货物支付的增值税D.购买自用设备支付的增值税13.下列哪些属于无形资产？()A.商标权B.专利权C.土地使用权D.库存现金14.以下关于长期股权投资的核算方法，正确的有哪些？()A.权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现的净利润应全部计入投资收益B.成本法核算长期股权投资时，被投资单位实现的净利润不影响投资收益C.权益法核算长期股权投资时，投资企业应按被投资单位实现的净利润比例确认投资收益D.成本法核算长期股权投资时，投资企业应按被投资单位实现的净利润比例确认投资收益15.企业对外投资时，下列哪些情况可能导致投资收益的增加？()A.被投资单位实现净利润B.投资的公允价值上升C.被投资单位宣告发放现金股利D.投资的公允价值下降三、填空题(共5题)16.根据《企业会计准则》，企业应当采用哪种折旧方法对固定资产计提折旧？17.增值税一般纳税人在购进货物或接受服务时支付的增值税，在会计处理上应计入哪一项？18.企业采用权责发生制核算时，收入确认的原则是收入已经实现且收入已取得控制权。19.存货的期末余额应当根据哪种成本与可变现净值孰低计量？20.在资产负债表中，'应收账款'项目应根据哪些科目余额合计数填列？四、判断题(共5题)21.企业购入的固定资产，无论是否投入使用，都应计提折旧。()A.正确B.错误22.增值税小规模纳税人在购入货物或接受服务时支付的增值税，可以抵扣销项税额。()A.正确B.错误23.企业发生的广告费用，无论是否产生效益，都应计入当期损益。()A.正确B.错误24.企业以公允价值计量非货币性资产交换时，交换双方应以各自的公允价值确认换入资产的成本。()A.正确B.错误25.企业对外投资时，长期股权投资采用成本法核算，投资企业应按被投资单位实现的净利润比例确认投资收益。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述企业对外投资采用权益法核算时，投资企业与被投资单位之间交易损益的确认方法。27.在资产负债表日，企业如何确定存货的可变现净值？28.企业采用预付账款核算时，如果预付的款项不符合预付款项的确认条件，应该如何处理？29.请解释什么是企业会计政策变更及其会计处理原则。30.企业如何进行坏账损失的会计处理？

2026年高级会计师模拟试题高级会计实务模拟试题(含答案)一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】该设备原值100万元，预计使用年限5年，则年折旧额为20万元。从3月购入到6月30日，共使用4个月，所以累计计提折旧为20×(4/12)=6.67万元，四舍五入为6.7万元，加上6月之前的折旧，累计折旧为6.7+20=26.7万元，四舍五入为26.7万元，所以选C.25万元。2.【答案】A【解析】利润总额=营业收入+营业外收入-营业成本-期间费用-营业外支出=2000+100-1000-300-50=1250万元。3.【答案】A【解析】应纳增值税税额=含税收入÷(1+税率)×税率=50÷(1+3%)×3%=1.5万元。4.【答案】B【解析】坏账准备比例=坏账准备余额÷应收账款余额=5÷100=5%，所以选B.10%。5.【答案】C【解析】留存收益=净利润-向投资者分配利润=100-90=10万元，加上提取的法定盈余公积10万元，留存收益为20万元，所以选C.80万元。6.【答案】A【解析】原材料成本即为发票注明的价款，不考虑增值税税额，所以成本为50万元。7.【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-期间费用=300-200-100=100万元。8.【答案】B【解析】存货跌价准备比例=存货跌价准备余额÷存货余额=10÷100=10%，所以选B.5%。9.【答案】C【解析】利润总额=营业收入-营业成本-期间费用=500-300-200=300万元。10.【答案】A【解析】应交所得税=净利润×所得税税率=100×25%=25万元。二、多选题(共5题)11.【答案】ACD【解析】直接转销法适用于预计使用年限不确定的固定资产；工作量法适用于可预见的产量变动较大的固定资产；双倍余额递减法适用于预计使用年限较短、残值较低的固定资产。年限平均法会考虑净残值，所以选项B错误。12.【答案】AD【解析】购买原材料支付的增值税和购买自用设备支付的增值税可以抵扣进项税额。购买小汽车支付的增值税通常不能抵扣，而购买用于职工福利的货物支付的增值税也不允许抵扣。13.【答案】ABC【解析】商标权、专利权和土地使用权都属于无形资产，而库存现金是货币资金，不属于无形资产。14.【答案】BC【解析】在成本法核算长期股权投资时，被投资单位实现的净利润不影响投资收益，因为成本法下，长期股权投资按成本计量，不根据被投资单位业绩调整。权益法核算长期股权投资时，投资企业应按被投资单位实现的净利润比例确认投资收益。15.【答案】AB【解析】被投资单位实现净利润会导致投资收益增加，投资的公允价值上升也会导致投资收益增加。被投资单位宣告发放现金股利会减少投资收益，而投资的公允价值下降则会导致投资损失，而不是收益。三、填空题(共5题)16.【答案】年限平均法【解析】年限平均法（直线法）是最常用的固定资产折旧方法，按照固定资产的预计使用年限平均分摊其成本。17.【答案】应交税费——应交增值税（进项税额）【解析】增值税一般纳税人在购进货物或接受服务时支付的增值税可以作为进项税额抵扣销项税额，会计上计入应交税费——应交增值税（进项税额）。18.【答案】收入已经实现且收入已取得控制权【解析】权责发生制要求企业根据收入和费用的实际发生确认，而不是根据款项是否收到或支付。收入确认的原则是收入已经实现且收入已取得控制权。19.【答案】成本与可变现净值孰低【解析】存货的期末余额应当根据成本与可变现净值孰低计量，当存货的可变现净值低于成本时，应计提存货跌价准备。20.【答案】应收账款、预收账款、其他应收款科目的期末余额合计数，减去坏账准备科目的期末余额后的金额填列【解析】'应收账款'项目应根据应收账款、预收账款、其他应收款科目的期末余额合计数，减去坏账准备科目的期末余额后的金额填列，以反映企业期末应收账款的实际金额。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】企业购入的固定资产，自使用之日起开始计提折旧，未使用的固定资产也应计提折旧，以反映其价值的逐渐减少。22.【答案】错误【解析】增值税小规模纳税人购入货物或接受服务时支付的增值税，不允许作为进项税额抵扣销项税额，其增值税税额计入成本。23.【答案】正确【解析】广告费用属于期间费用，应在发生时计入当期损益，不按效益期限摊销。24.【答案】正确【解析】在公允价值计量下，非货币性资产交换的双方应以各自的公允价值确认换入资产的成本和换出资产的损益。25.【答案】错误【解析】长期股权投资采用成本法核算时，投资企业不对被投资单位的净利润进行确认，只有在被投资单位宣告分配现金股利时，才确认投资收益。五、简答题(共5题)26.【答案】采用权益法核算时，投资企业对被投资单位的投资按初始投资成本计量。投资企业应按照被投资单位实现的净利润或净亏损的份额调整其投资账面价值，并确认投资收益或投资损失。同时，投资企业对被投资单位宣告分配的现金股利或利润，应减少投资账面价值。【解析】权益法核算强调投资企业与被投资单位的经济利益关系，投资企业应按其持股比例分享被投资单位的损益，并在其财务报表中体现。27.【答案】存货的可变现净值是指在正常经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。企业在确定存货的可变现净值时，应考虑存货的估计售价、估计加工成本、估计销售费用和税费等因素。【解析】存货的可变现净值是企业存货账面价值减记至可变现净值的基础，有助于企业正确反映存货的价值，防止存货跌价损失。28.【答案】如果预付的款项不符合预付款项的确认条件，企业应将预付款项计入其他应付款科目，并在实际支付款项时，将其从其他应付款科目转入应付账款科目。【解析】预付账款确认条件通常包括预付款项与购货合同相关、预付款项有明确的收款人和付款时间等。如果不符合这些条件，预付款项不能确认为预付账款，而应通过其他应付款科目进行核算。29.【答案】企业会计政策变更是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的会计政策，由于经济环境、法律或监管要求等的变化而发生的变更。会计政策变更的会计