2026年税务师考试《财务与会计》冲刺押题试卷(附答案)

2026年税务师考试《财务与会计》冲刺押题试卷(附答案)一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某投资者2026年初计划存入银行一笔资金，用于未来3年每年年末支付10万元的房屋租金，银行存款年利率为4%，按年复利计息，已知（P/A，4%，3）=2.7751，（P/F，4%，3）=0.8890，则该投资者当前应存入的资金金额为（）万元。A.25.89B.27.75C.28.86D.30.002.甲公司2026年拟发行面值1000元、票面利率6%、期限5年的公司债券，每年年末付息到期还本，债券发行费率为2%，企业所得税税率为25%，债券发行价格为1050元，不考虑其他因素，该债券的资本成本率为（）。A.4.29%B.4.37%C.5.83%D.6.00%3.某企业采用存货模型确定最佳现金持有量，已知全年现金需求总量为900万元，每次现金与有价证券的转换成本为200元，有价证券的年收益率为4%，则最佳现金持有量下的全年相关总成本为（）万元。A.0.9B.1.2C.1.5D.2.44.某企业生产销售A产品，产品单价为100元，单位变动成本为60元，年固定经营成本总额为200万元，2026年企业目标税后利润为300万元，适用企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，企业实现目标利润的销售额应为（）万元。A.1000B.1250C.1500D.20005.某固定资产投资项目初始投资额为1200万元，项目寿命期为5年，运营期每年营业现金净流量为320万元，项目终结期预计残值收入为50万元，项目折现率为10%，已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，10%，5）=0.6209，则该项目的净现值为（）万元。A.-26.90B.30.22C.44.10D.52.186.甲公司为增值税一般纳税人，2026年2月购入M原材料100吨，取得增值税专用发票注明价款500万元、增值税税额65万元，发生运输费取得增值税专用发票注明运费10万元、增值税税额0.9万元，入库前发生挑选整理费2万元，入库后发生仓储费用3万元，运输途中发生合理损耗1吨，不考虑其他因素，M原材料的单位入账成本为（）万元/吨。A.5.12B.5.17C.5.20D.5.237.甲公司2025年12月购入一台生产用设备，原值200万元，预计净残值率5%，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.38.00B.50.67C.63.33D.40.008.甲公司2026年1月1日购入乙公司当日发行的3年期公司债券，面值1000万元，票面利率5%，每年年末付息、到期还本，支付购买价款980万元，另支付交易费用5万元。甲公司根据管理该债券的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以摊余成本计量的金融资产，经测算实际利率为5.6%，则2026年末该债权投资的摊余成本为（）万元。A.980.21B.985.00C.990.16D.1000.009.甲公司2026年1月1日取得丙公司30%有表决权股份，能够对丙公司施加重大影响，初始投资成本为800万元，投资当日丙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2026年丙公司实现净利润200万元，持有的其他债权投资公允价值上升50万元，无其他所有者权益变动事项，则2026年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.860B.875C.960D.97510.甲公司为健身服务企业，2026年1月1日与客户签订2年期健身服务合同，客户一次性支付年费2400元，可在未来2年内不限次享受健身服务；合同约定甲公司向客户额外赠送价值200元的定制运动装备1套（交付后不退还）。健身服务的单独售价为1500元/年，运动装备的单独售价为200元/套。2026年1月10日甲公司向客户交付运动装备，健身服务从当日开始提供。不考虑其他因素，甲公司2026年1月交付运动装备时应确认的收入金额为（）元。A.100B.150C.200D.240011.某企业2025年末流动比率为2，速动比率为1.2，年末流动负债余额为100万元，假设不考虑其他流动资产项目，则该企业2025年末存货的账面余额为（）万元。A.80B.100C.120D.20012.甲公司采用计划成本法核算原材料，2026年3月初原材料账户计划成本余额为200万元，材料成本差异账户为超支差4万元；当月购入原材料的计划成本为800万元，实际成本为788万元；当月生产车间领用原材料计划成本为600万元。不考虑其他因素，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支3.6B.节约3.6C.超支4.8D.节约4.813.甲公司2026年1月1日采用分期付款方式购入一台生产设备，合同约定总价款1000万元，分5年于每年年末支付200万元，当日设备运抵并达到预定可使用状态，发生安装调试费10万元。甲公司适用的年折现率为5%，已知（P/A，5%，5）=4.3295，不考虑增值税等其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.865.9B.875.9C.1000D.101014.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产应按10年平均摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.自行研发无形资产开发阶段的支出应全部计入无形资产成本D.无形资产的残值一律确定为015.甲公司2026年2月将自用办公楼转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼账面原值2000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备100万元，转换日办公楼的公允价值为1800万元，不考虑其他因素，该转换业务影响甲公司当期其他综合收益的金额为（）万元。A.-200B.0C.300D.40016.根据《企业会计准则解释第17号》，下列关于流动负债与非流动负债划分的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日起一年内到期的负债，即使企业在资产负债表日后期间获得一年以上的宽限期，也必须划分为流动负债B.对于资产负债表日起一年内到期的负债，企业不能自主展期的，即使资产负债表日后期间签订展期协议，仍应划分为流动负债C.企业违反长期借款协议导致贷款人可随时要求清偿的负债，若贷款人在资产负债表日后期间同意提供宽限期，应将其划分为非流动负债D.对于资产负债表日后期间才需要遵守的长期借款财务指标，企业在资产负债表日后期间违反该指标的，应将对应的借款划分为流动负债17.企业在进行固定资产投资项目ESG绩效评价时，下列各项成本中，属于环境维度相关成本的是（）。A.项目投产后的环保合规改造成本B.项目设备的原始采购成本C.项目垫支的营运资金D.项目终结期的设备残值回收18.某企业每年耗用甲原材料3600千克，材料单位采购成本10元，单位年储存变动成本为2元，一次订货成本为25元，不考虑保险储备和缺货成本，则经济订货批量下的全年相关订货总成本为（）元。A.150B.300C.450D.60019.某企业从银行取得一年期短期贷款200万元，年利率8%，按贴现法付息，银行要求贷款金额10%的补偿性余额，补偿性余额对应的存款年利率为2%，则该笔贷款的实际利率约为（）。A.8.00%B.8.89%C.9.51%D.10.00%20.某企业2026年A产品盈亏临界点作业率为40%，产品单位边际贡献为20元，销售单价为50元，全年实际销售额为1000万元，则该企业的安全边际额为（）万元。A.240B.360C.400D.600二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项措施中，能够协调股东与经营者之间利益冲突的有（）。A.解聘B.接收C.限制性借债D.股票期权激励E.绩效股激励2.下列各项因素中，会影响经营杠杆系数计算结果的有（）。A.固定经营成本B.产品销售单价C.单位变动成本D.债务利息费用E.产品销售量3.下列各项资产计提的减值准备中，在资产持有期间满足条件时可以转回的有（）。A.存货跌价准备B.债权投资减值准备C.长期股权投资减值准备D.固定资产减值准备E.应收账款坏账准备4.根据《企业会计准则解释第17号》，关于资产负债表日后事项对流动负债与非流动负债划分的影响，下列表述正确的有（）。A.资产负债表日起一年内到期的负债，企业有意图且有能力自主将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债B.对于资产负债表日起一年内到期的负债，企业不能自主展期的，即使资产负债表日后期间签订重新清偿安排协议，仍应归类为流动负债C.企业在资产负债表日或之前违反长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债D.贷款人在资产负债表日或之前同意提供资产负债表日后一年以上宽限期，企业能够在宽限期内改正违约行为且贷款人不能要求随时清偿的，相关负债应归类为非流动负债E.对仅在资产负债表日后期间需要遵守的长期借款财务指标，企业在资产负债表日后期间违反该指标的，应将对应的长期借款划分为流动负债5.下列各项中，属于商业信用筹资形式的有（）。A.应付账款B.应付票据C.预收货款D.融资租赁E.短期借款6.下列各项中，属于固定资产投资项目建设期现金流出量的有（）。A.设备购置成本B.设备安装成本C.垫支的营运资金D.项目运营期的付现成本E.项目建设期的资本化利息7.下列关于会计计量属性应用的表述中，正确的有（）。A.存货期末按成本与可变现净值孰低计量B.交易性金融资产期末按公允价值计量C.固定资产期末按账面价值与可收回金额孰低计量D.盘盈固定资产按历史成本计量E.其他债权投资期末按摊余成本计量8.下列各项关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资初始成本B.投资企业确认投资收益时，需要抵消未实现内部交易损益的影响C.被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资账面价值D.被投资单位其他综合收益变动时，投资企业应按持股比例确认投资收益E.被投资单位发生超额亏损时，投资企业确认的投资损失应以长期股权投资账面价值减记至零为限，额外损失备查登记三、计算题（共2题，每题4小题，每小题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）甲公司2026年计划调整应收账款信用政策，相关资料如下：现行政策为信用期n/30，年赊销收入2400万元，变动成本率60%，资本成本率8%，坏账损失占赊销额的2%，年收账费用20万元。拟调整为新信用政策“2/10，n/40”，预计年赊销收入将提升至2700万元，预计50%的客户会享受现金折扣，预计坏账损失占赊销额的1%，年收账费用15万元。固定成本总额保持不变，一年按360天计算。1.新信用政策下，应收账款的平均收现期为（）天。A.25B.30C.40D.502.新信用政策下，应收账款的机会成本为（）万元。A.7.2B.9.0C.12.0D.14.43.新信用政策下，发生的现金折扣成本为（）万元。A.0B.13.5C.27.0D.54.04.与现行政策相比，采用新信用政策将增加税前利润（）万元。A.119.6B.120C.120.4D.122.8（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2026年3月发生的职工薪酬相关业务如下：（1）当月应发工资总额500万元，其中生产工人工资300万元，车间管理人员工资50万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资70万元；（2）为10名部门经理级别以上职工每人提供1辆公务汽车免费使用，每辆汽车每月计提折旧0.2万元；（3）为5名高级管理人员每人租赁1套公寓免费使用，月租金每套0.5万元，租金按月支付；（4）将自产的100件A产品作为福利发放给生产工人，A产品单位成本0.8万元，单位市场售价1万元（不含增值税）。1.2026年3月，甲公司应计入生产成本的职工薪酬金额为（）万元。A.300B.400C.413D.5132.2026年3月，甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额为（）万元。A.80B.82C.84.5D.86.53.2026年3月，甲公司应计入销售费用的职工薪酬金额为（）万元。A.70B.72C.75D.774.甲公司将自产产品作为福利发放给职工时，应确认的主营业务收入金额为（）万元。A.80B.100C.93.6D.113四、综合分析题（共2题，每题6小题，每小题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%，2026年实现利润总额2000万元，当年相关业务资料如下：（1）当年销售产品确认销售收入8000万元，结转销售成本5000万元，年末计提产品质量保证费用100万元，当年实际发生保修支出30万元；（2）当年取得国债利息收入50万元；（3）当年1月购入交易性金融资产，成本300万元，年末公允价值为360万元；（4）当年发生业务招待费支出100万元；（5）当年因环保违规被行政罚款20万元；（6）当年发生费用化研发支出200万元，税法规定研发费用可按实际发生额的100%加计扣除。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，业务招待费按发生额的60%扣除，最高不超过当年销售收入的5‰，国债利息收入免征企业所得税，交易性金融资产公允价值变动不计入当期应纳税所得额，行政罚款不得税前扣除。1.2026年末，甲公司因产品质量保证业务产生的暂时性差异为（）。A.可抵扣暂时性差异70万元B.可抵扣暂时性差异100万元C.应纳税暂时性差异70万元D.无暂时性差异2.2026年末，甲公司因交易性金融资产业务产生的暂时性差异为（）。A.可抵扣暂时性差异60万元B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣暂时性差异360万元D.无暂时性差异3.2026年甲公司业务招待费支出应调整应纳税所得额的金额为（）万元。A.调增40B.调增60C.调减40D.调减604.下列关于甲公司2026年纳税调整事项的表述中，正确的有（）。A.国债利息收入应纳税调减50万元B.环保罚款应纳税调增20万元C.研发费用应纳税调减200万元D.产品质量保证费用无需纳税调整5.2026年甲公司应纳税所得额为（）万元。A.1800B.1840C.2040D.22406.2026年甲公司应确认的所得税费用为（）万元。A.457.5B.460C.507.5D.510（二）甲公司2025年至2026年对乙公司股权投资相关资料如下：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款1500万元取得乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，属于非同一控制下企业合并。当日乙公司可辨认净资产公允价值为1800万元，其中一项管理用固定资产公允价值为200万元、账面价值为100万元，预计剩余使用年限10年，采用直线法计提折旧，无残值，其余资产、负债公允价值与账面价值一致。（2）2025年乙公司实现净利润300万元，宣告分配现金股利100万元，持有的其他债权投资公允价值上升50万元。（3）2026年7月1日，甲公司出售乙公司40%股权，取得处置价款1000万元，剩余40%股权能够对乙公司施加重大影响，当日剩余股权的公允价值为1000万元。2026年上半年乙公司实现净利润200万元，无其他所有者权益变动。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑其他因素。1.2025年1月1日取得股权时，甲公司合并报表中应确认的商誉金额为（）万元。A.0B.60C.100D.1402.2025年持有乙公司股权期间，甲公司个别报表中成本法核算下应确认的投资收益为（）万元。A.80B.232C.240D.2803.2026年7月1日出售40%股权时，甲公司个别报表中应确认的处置投资收益为（）万元。A.250B.400C.500D.6254.甲公司对剩余40%股权采用权益法追溯调整时，下列表述正确的有（）。A.剩余股权初始投资成本750万元，大于原投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额720万元，无需调整初始投资成本B.应调整2025年乙公司实现净利润对长期股权投资的影响金额116万元，计入留存收益C.应调整2025年乙公司分配现金股利对长期股权投资的影响金额40万元，冲减长期股权投资账面价值D.应调整乙公司其他债权投资公允价值变动的影响金额20万元，计入投资收益5.2026年7月1日追溯调整后，甲公司个别报表中剩余长期股权投资的账面价值为（）万元。A.750B.904C.924D.10006.2026年7月1日处置股权时，甲公司合并报表中应确认的处置投资收益为（）万元。A.192B.250C.328D.400参考答案及解析一、单项选择题1.B解析：普通年金现值=10×2.7751=27.75万元。2.B解析：债券资本成本=1000×6%×(1-25%)/[1050×(1-2%)]≈4.37%。3.B解析：存货模型下相关总成本=√(2×9000000×200×4%)=12000元=1.2万元。4.C解析：目标税前利润=300/(1-25%)=400万元，边际贡献率=(100-60)/100=40%，保利额=(200+400)/40%=1500万元。5.C解析：净现值=320×3.7908+50×0.6209-1200≈44.10万元。6.B解析：原材料入账总成本=500+10+2=512万元，实际入库数量=100-1=99吨，单位成本=512/99≈5.17万元/吨。7.C解析：2026年折旧额=200×(1-5%)×5/15≈63.33万元。8.C解析：初始入账金额=980+5=985万元，2026年投资收益=985×5.6%=55.16万元，应收利息=1000×5%=50万元，年末摊余成本=985+(55.16-50)=990.16万元。9.D解析：初始投资成本800万元小于应享有可辨认净资产公允价值份额900万元，调整后入账价值900万元；年末账面价值=900+200×30%+50×30%=975万元。10.B解析：交易价格2400元按单独售价分摊，运动装备分摊的交易价格=2400×200/(3000+200)=150元，交付时确认收入150元。11.A解析：流动资产=100×2=200万元，速动资产=100×1.2=120万元，存货=200-120=80万元。12.D解析：材料成本差异率=(4-12)/(200+800)=-0.8%，领用材料负担的节约差异=600×0.8%=4.8万元。13.B解析：设备入账价值=200×4.3295+10=875.9万元。14.B解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不摊销；选项C，开发阶段满足资本化条件的支出计入无形资产成本；选项D，无形资产有第三方承诺在使用寿命结束时购买或存在活跃市场的，残值不为0。15.D解析：转换日办公楼账面价值=2000-500-100=1400万元，公允价值1800万元，贷差400万元计入其他综合收益。16.B解析：根据准则解释17号，企业不能自主展期的一年内到期负债，即使日后签订展期协议仍属于流动负债。17.A解析：环保合规改造成本属于ESG评价中的环境维度成本。18.B解析：经济订货批量=√(2×3600×25/2)=300千克，全年订货次数=3600/300=12次，订货总成本=12×25=300元。19.C解析：实际可用资金=200-200×8%-200×10%=164万元，实际利息支出=200×8%-200×10%×2%=15.6万元，实际利率=15.6/164≈9.51%。20.D解析：安全边际率=1-40%=60%，安全边际额=1000×60%=600万元。（第21-40题答案覆盖对应考点，略）二、多项选择题1.ABDE解析：限制性借债属于股东与债权人的利益协调方式。2.ABCE解析：债务利息费用影响财务杠杆系数，不影响经营杠杆系数。3.ABE解析：长期股权投资、固定资产减值准备一经计提不得转回。4.ABCD解析：仅在资产负债表日后期间需要遵守的财务指标，即使日后违反也不影响资产负债表日的负债划分，相关负债仍作为非流动负债列报。5.ABC解析：融资租赁属于长期筹资方式，短期借款属于银行信用筹资，均不属于商业信用。6.ABC解析：运营期付现成本属于经营期现金流出，资本化利息不属于项目现金流范畴。7.ABC解析：盘盈固定资产按重置成本计量，其他债权投资期末按公允价值计量。8.ABC解析：被投资单位其他综合收益变动时，投资企业按持股比例确认其他综合收益，不确认投资收益。（第9-20题答案覆盖对应考点，略）三、计算题（一）1.A解析：平均收现期=10×50%+40×50%=25天。2.B解析：应收账款机会成本=2700/360×25×60%×8%=9万元。3.C解析：现金折扣成本=2700×50%×2%=27万元。4.A解