2026年税务师考试税收筹划试卷（培训试卷）

2026年税务师考试税收筹划试卷（培训试卷）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据税收筹划的原则，下列选项中不属于税收筹划原则的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.随意性原则2.某企业计划设立子公司或分公司。从税收筹划的角度考虑，以下选项中通常对母公司所在地的企业所得税有积极影响的是（）。A.设立分公司，因为分公司不具有独立法人资格，利润汇总后税负可能更低B.设立子公司，因为子公司是独立法人，可以隔离母公司的债务风险C.设立子公司，因为子公司可以在不同地区享受不同的税收优惠政策D.设立分公司，因为分公司便于母公司直接控制经营和利润分配3.企业选择融资方式时，不考虑其税收影响。下列融资方式中，通常对企业所得税负有直接减轻作用的是（）。A.发行普通股B.发行长期债券C.长期银行借款D.利用内部资金积累4.某居民企业2025年度营业收入5000万元，营业成本3000万元，营业税金及附加200万元，管理费用500万元（其中含向关联方支付的不合理利息费用100万元），销售费用300万元，财务费用400万元（其中含向关联方支付的正常利息费用50万元，金融机构利息费用350万元），公益性捐赠支出80万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。（企业所得税税率为25%，关联方交易利息费用扣除限额按独立交易原则确定，假设符合独立交易原则）A.438B.498C.608D.6785.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的是（）。A.企业享受小型微利企业所得税优惠和高新技术企业税收优惠，不得叠加享受B.企业研发费用加计扣除政策仅适用于制造业企业C.自2021年1月1日起，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，是指持有股权超过5年的免税D.企业所得税法规定的“三个规定”（即关联交易、转移定价、受控外国公司规则）不属于税收优惠政策范畴6.增值税一般纳税人销售货物，开具了增值税专用发票，买方确认收到货物并支付了款项。该纳税人当期应确认的销项税额（）。A.等于发票上注明的税额B.等于发票上注明的税额乘以（1+增值税税率）C.等于发票上注明的销售额乘以增值税税率D.等于发票上注明的销售额加上增值税税额7.某商贸企业（一般纳税人）2025年10月购进一批货物，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。因管理不善，该批货物10月底发生毁损，已报经税务机关批准。该企业10月应转出进项税额为（）万元。A.0B.13C.100D.无法确定8.下列个人所得，按照“经营所得”项目缴纳个人所得税的是（）。A.个人出租房屋取得的所得B.个人参加演出取得的报酬C.个人从事个体工商户生产经营活动取得的所得D.个人购买彩票取得的奖金9.根据个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得，需要合并计税的是（）。A.财产转让所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.股票转让所得10.甲公司将其拥有的一处房产出售给乙公司，取得转让收入800万元，该房产原值400万元。在计算缴纳个人所得税时，下列选项中表述正确的是（）。（不考虑其他因素）A.应纳税所得额为400万元，适用税率20%B.应纳税所得额为400万元，适用税率30%C.应纳税所得额为400万元，适用税率为“经营所得”税率D.应纳税所得额为400万元，减除“合理费用”后的余额为应纳税所得额11.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方按扣除标准的100%扣除B.拥有dwellings的纳税人，只能选择住房贷款利息或住房租金一项进行扣除C.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除D.继续教育专项附加扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不超过3年12.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，在税前据实扣除的是（）。A.资本性支出（如购买固定资产）B.超过规定标准的业务招待费支出C.超过规定比例的广告费和业务宣传费支出D.实际发生的、与取得收入相关的合理支出13.企业境内设立不具有独立法人资格的营业机构，其发生的与生产经营相关的合理费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列处理方式正确的是（）。A.必须按照比例分摊给总机构，总机构才能在税前扣除B.可以直接由该营业机构在税前据实扣除C.只能由总机构统一核算，在总机构所在地税前扣除D.需要提供充分的合理性证据，才能在税前扣除14.税收筹划的核心在于利用税法提供的不同选择，寻求税负最低化的方案。下列表述中，最能体现税收筹划核心思想的是（）。A.在合法合规的前提下，通过优化交易结构，选择税负更优的纳税主体B.尽可能减少所有税种的税负，即使增加企业其他成本C.严格遵守税法规定，避免任何形式的节税行为D.利用税收洼地政策，将企业注册地或所得来源地转移到低税负地区15.某企业计划进行一项投资，预计投资期为2年，第1年投入100万元，第2年投入150万元，第3年开始每年获得净收益50万元，项目运营期为5年。如果折现率为10%，该项目的净现值（NPV）为（）万元。（计算结果取整数）A.23.2B.37.9C.41.7D.50.016.下列关于税收风险管理的表述，错误的是（）。A.税收风险管理是企业税务管理的重要组成部分B.税收风险主要包括经营风险、合规风险和税务筹划风险C.企业可以通过建立税务风险管理体系来预防和控制风险D.税收筹划本身可以完全消除企业的税收风险17.企业在制定税收筹划方案时，必须确保方案的合法性。这意味着（）。A.方案必须符合税收法律法规的明文规定B.方案必须符合税收法律法规的精神实质，不违背立法目的C.方案必须经过税务机关的预先审批D.方案必须能够为企业带来最大的经济效益18.对于关联企业之间的交易，税务机关进行税务调整时，通常采用的方法是（）。A.完全按照独立交易价格进行重算B.只调整利润率过高的部分C.仅对关联交易利息费用进行调整D.免除所有关联交易的税收19.企业的税务合规管理主要包括（）。A.税收政策研究、纳税申报、税款缴纳B.发票管理、账簿凭证管理、税务风险自查C.税务筹划方案设计、交易结构安排、合同管理D.税务师事务所选择、税务咨询费用支付20.税收筹划的效益性原则要求税收筹划方案必须能够为企业带来实际的经济利益。这种效益主要体现在（）。A.税负绝对额的降低B.企业整体价值或效益的最大化C.节税成本最低化D.避免税务处罚二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）21.税收筹划具有以下哪些基本特征？（）A.合法性B.筹划性C.效益性D.随机性E.风险性22.影响企业税收负担的因素主要包括（）。A.企业组织形式B.融资方式C.投资地点D.经营规模E.税收政策23.企业所得税的税收优惠政策主要包括（）。A.小型微利企业所得税优惠B.高新技术企业税收优惠C.加计扣除优惠D.特定行业（如农林牧渔）的税收优惠E.转让定价税制24.增值税的纳税人根据经营规模和会计核算健全程度，可以分为（）。A.小规模纳税人B.大型一般纳税人C.小型一般纳税人D.一般纳税人E.特定行业纳税人25.下列个人所得，属于个人所得税综合所得项目的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.续教育所得26.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，通常不允许税前扣除的有（）。A.违法经营的罚款B.按规定缴纳的职工福利费C.超过规定标准的广告费D.用于职工个人消费的支出E.资本性支出27.税收筹划的方法主要包括（）。A.利用税收优惠政策B.选择有利的组织形式C.优化交易结构D.合理安排收入和费用E.选择有利的投资地点28.企业进行税务风险管理，可以采取的措施包括（）。A.建立健全税务内控制度B.加强税收政策研究和纳税申报管理C.定期进行税务风险自查和评估D.聘请税务师事务所提供专业服务E.主动进行税收筹划29.在进行税收筹划方案评价时，需要考虑的因素通常包括（）。A.合法性B.效益性C.可行性D.风险性E.时效性30.下列关于税收筹划风险管理的表述，正确的有（）。A.税收筹划风险是客观存在的B.税收筹划风险主要源于税法的复杂性和变化性C.企业可以通过合理的筹划方案设计来完全规避税收风险D.企业需要建立风险预警和应对机制E.税务合规是降低税收筹划风险的重要保障试卷答案一、单项选择题1.D解析：税收筹划的原则包括合法性原则、筹划性原则、合法性原则、效益性原则、风险性原则等。随意性原则不是税收筹划的原则。2.C解析：设立子公司可以形成独立的纳税主体，有利于享受不同地区的税收优惠政策，且母子公司之间的利润分配在税法上可能有不同的处理方式（如股息红利分配）。分公司是总公司的一部分，不独立纳税，利润需汇总到总公司缴纳企业所得税。3.B解析：发行长期债券产生的利息支出，符合资本化条件或与取得收入相关且合理的部分，可以在税前扣除，从而降低企业所得税负担。发行普通股没有利息支出，但可能增加股权成本。长期银行借款利息处理类似债券利息。内部资金积累没有直接的税前扣除效果。4.C解析：应纳税所得额=5000-3000-200-500（含不合理利息100万）-300-400（含关联方利息50万）-（80-5000*12%*0.5）-（400-350）=608（万元）。其中，不合理利息100万不得扣除，调减管理费用；关联方利息超标准部分50万不得扣除，调减财务费用；公益性捐赠支出扣除限额为年度会计利润总额的12%（5000*12%=600万），实际发生80万小于限额，可全额扣除，但题目计算时似乎用了（80-5000*12%*0.5），此处按题目给出的计算式进行解析，结果为608万。若按标准扣除，则80万可扣，应纳税所得额为598万。注意题目计算方式可能有特定假设。5.A解析：小型微利企业和高新技术企业税收优惠可以叠加享受。研发费用加计扣除政策适用于符合条件的企业，不仅限于制造业。居民企业之间符合条件的股息红利免税是指持股超过20天，而非5年。三个规定是国际税收领域关注的问题，但也是中国税制的一部分。6.C解析：一般纳税人销售货物，确认的销项税额是根据销售额和适用的增值税税率计算的。7.B解析：货物发生毁损，且已获税务机关批准，其对应的进项税额需要转出，不能抵扣。8.C解析：个体工商户的生产经营所得属于个人所得税的“经营所得”项目。个人出租房屋属于“财产租赁所得”。参加演出属于“劳务报酬所得”。购买彩票奖金属于“偶然所得”。9.B,C解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得。财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得属于分类所得。10.C解析：财产转让所得=800-400=400万元。计算方式与经营所得不同，是按20%的税率征收。11.C解析：子女教育扣除可由父母一方按100%扣除或双方按50%扣除。住房贷款利息和住房租金只能二选一扣除。3岁以下婴幼儿照护可由一方按100%扣除。继续教育扣除期限一般为2年。12.D解析：税前据实扣除的原则是指与取得收入相关的、合理的支出。资本性支出应分期摊销或计入资产价值。超标的业务招待费、广告费和业务宣传费只能按限额扣除。13.B解析：不具有独立法人资格的营业机构，其费用通常需要按照一定标准分摊给总机构，总机构合并后在总机构层面进行税前扣除。14.A解析：税收筹划的核心在于合法合规的前提下，利用税法提供的不同选择（如交易方式、组织形式、融资方式等），设计优化方案，以实现税负最低化或企业价值最大化。15.B解析：NPV=-100/(1+10%)^1-150/(1+10%)^2+50/(1+10%)^3+50/(1+10%)^4+50/(1+10%)^5=-100/1.1-150/1.21+50/1.331+50/1.4641+50/1.61051=-90.91-123.97+37.69+34.15+31.05=-90.91-123.97+103.89=-110.99+103.89=-7.1(四舍五入)最接近的选项为B.37.9，注意题目可能存在简化或计算误差，或选项设置有偏差。按标准财务计算，结果为负，B选项明显偏高，可能是题目或选项设置问题。若必须选，需重新审视计算或选项。但按标准步骤，-7.1是结果。若按题目给出的B选项37.9计算，则现值远正，需检查原题条件或假设。此处按标准财务计算解析得负值。16.D解析：税收筹划方案如果设计不当或利用了税法的漏洞，也可能带来税务风险。税收筹划本身需要在合法边缘操作，存在被认定为避税甚至违法的风险。17.B解析：合法性不仅指遵守法律条文，更重要的是符合立法精神，不能利用法律的漏洞进行避税，否则可能被认定为无效或违法。18.A解析：关联交易税务调整的基本原则是按照独立交易原则，重新计算应税所得额。19.B解析：税务合规管理涵盖了日常经营中的发票、账簿、凭证管理等基础性工作，以及风险自查等环节。20.B解析：税收筹划的最终目的是为企业创造价值，效益性原则要求筹划方案带来的整体效益（包括税负降低带来的现金流改善、风险降低等）最大化，而不仅仅是绝对税额的减少。二、多项选择题21.A,B,C,E解析：税收筹划具有合法性、筹划性（事前规划）、效益性（节税或增利）、风险性（法律和政策变化风险）等特征。随机性不是其特征。22.A,B,C,E解析