财务税务-最 新税收政策问题解析2026年10月

最新税收政策解析商丘新华税务师事务所有限公司主讲人：余慧2026年10月一：最新税收相关政策及变化国家税务总局关于贯彻执行提高个人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告国家税务总局公告2023年第14号二、赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生子女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500元。政策一：一：最新税收相关政策及变化河南省财政厅国家税务总局河南省税务局关于残疾、孤老人员和烈属所得及因自然灾害遭受重大损失减征个人所得税有关政策的公告河南省财政厅公告2025年第2号 一、对残疾、孤老人员和烈属的综合所得和经营所得，按每人每年8000元的限额减征应纳税额；不足8000元的据实减征。（一）关于减征对象认定

1.残疾人员是指持有民政、退役军人事务、残疾人联合会等主管部门颁发的有效证件的人员。

2.孤老人员是指年满60周岁且无法定赡养义务人或法定赡养义务人丧失劳动能力的个人。

3.烈属是指烈士的父母或抚养人、配偶、子女。政策一：一：最新税收相关政策及变化河南省财政厅国家税务总局河南省税务局关于残疾、孤老人员和烈属所得及因自然灾害遭受重大损失减征个人所得税有关政策的公告河南省财政厅公告2025年第2号二、因自然灾害遭受重大损失的，由省政府根据受灾情况另行确定。  因自然灾害遭受重大损失，是指纳税人因大风、冰雹、洪涝、地震、滑坡、泥石流以及其他自然灾害造成的重大损失。六、本公告自2026年1月1日起施行。政策一：一：最新税收相关政策及变化政策二：财政部税务总局关于育儿补贴有关个人所得税政策的公告财政部税务总局公告2025年第6号一、对按照育儿补贴制度规定发放的育儿补贴免征个人所得税。二、卫生健康部门与财政部门、税务部门建立信息共享机制。县级卫生健康部门按规定为申领补贴的人员办理个人所得税免税申报。三、本公告自2025年1月1日起施行。一：最新税收相关政策及变化政策二：个人所得税综合所得汇算清缴管理办法（2025年2月26日国家税务总局令第57号公布自2025年2月26日起施行）本办法所称综合所得，是指纳税人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。本办法所称汇算清缴，是指纳税人汇总一个纳税年度内取得的综合所得收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后计算的个税；一：最新税收相关政策及变化政策二：（续）适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额后计算本年度实际应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退或者应补税额，在法定期限内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。应退或应补税额=[（综合所得收入额－60000元－“三险一金”等专项扣除－子女教育等专项附加扣除－依法确定的其他扣除－符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率－速算扣除数]－减免税额－已预缴税额一：最新税收相关政策及变化政策二：（续）纳税人应当在取得综合所得的纳税年度的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。在中国境内无住所的纳税人在汇算清缴开始前离境的，可以在离境前办理。一：最新税收相关政策及变化政策二：（续）纳税人取得综合所得时已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算清缴：（一）汇算清缴需补税但综合所得收入全年不超过规定金额的；（二）汇算清缴需补税但不超过规定金额的；（三）已预缴税额与汇算清缴实际应纳税额一致的；（四）符合汇算清缴退税条件但不申请退税的。一：最新税收相关政策及变化政策二：（续）纳税人取得综合所得并且符合下列情形之一的，需要依法办理汇算清缴：（一）已预缴税额大于汇算清缴实际应纳税额且申请退税的；（二）已预缴税额小于汇算清缴实际应纳税额且不符合本办法第六条规定情形的；（三）因适用所得项目错误、扣缴义务人未依法履行扣缴义务、取得综合所得无扣缴义务人，造成纳税年度少申报或者未申报综合所得的。一：最新税收相关政策及变化政策二：（续）纳税人可以在汇算清缴时填报或补充下列扣除：（一）减除费用六万元；（二）符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除；（三）符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除；（四）符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除；（五）符合条件的公益慈善事业捐赠。一：最新税收相关政策及变化政策二：（续）纳税人可以选择下列方式办理汇算清缴：（一）自行办理；（二）通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位，以下统称单位）代为办理；纳税人提出要求的，单位应当代为办理或者培训、辅导纳税人完成申报和退（补）税；由单位代为办理的，纳税人应当与单位以书面或者电子等方式进行确认，纳税人未与单位确认的，单位不得代为办理；（三）委托涉税专业服务机构或者其他单位及个人办理。委托办理的，纳税人应当与受托人签订授权书。一：最新税收相关政策及变化政策三：增值税法与原增值税条例变化《中华人民共和国增值税法》2026年1月1日起施行第六条有下列情形之一的，不属于应税交易，不征收增值税：（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务；（二）收取行政事业性收费、政府性基金；（三）依照法律规定被征收、征用而取得补偿；（四）取得存款利息收入。一：最新税收相关政策及变化政策三：增值税法与原增值税条例变化《中华人民共和国增值税法》2026年1月1日起施行第二十二条纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：（一）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；（二）免征增值税项目对应的进项税额；（三）非正常损失项目对应的进项税额；（四）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；（六）国务院规定的其他进项税额。一：最新税收相关政策及变化政策三：增值税法与原增值税条例变化《中华人民共和国增值税法》2026年1月1日起施行第二十二条纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：（五）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；财税【2016】36号第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（目前只有旅客运输服务进项税是可以抵扣）一：最新税收相关政策及变化政策四：财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告财政部税务总局公告2025年第16号一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。四、本公告自2026年1月1日起至2027年12月31日止执行。《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部税务总局公告2020年第43号）自2026年1月1日起废止。一：最新税收相关政策及变化政策四：财政部关于国家重大水利工程建设基金有关政策的通知财税〔2026〕6号一、国家重大水利工程建设基金延续征收至2030年12月31日，（国家重大水利工程建设基金征收标准降低50%）财政部税务总局住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告财政部税务总局住房城乡建设部公告2026年第3号一、自2026年1月1日至2027年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

一：最新税收相关政策及变化政策五：财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告财政部税务总局公告2026年第10号一、增值税起征点标准自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。一：最新税收相关政策及变化政策五：（续）财政部税务总局公告2026年第10号三、适用简易计税方法的项目（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。

1.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

2.收取开工日期在2016年4月30日前的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。公路、桥、闸的开工日期，以相关施工许可证明上注明的合同开工日期为准。一：最新税收相关政策及变化政策五：（续）财政部税务总局公告2026年第10号三、适用简易计税方法的项目（二）自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。

3.出租其2016年4月30日前取得的不动产。

4.销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产。

5.转让其2016年4月30日前取得的土地使用权。

6.房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目。

一：最新税收相关政策及变化政策五：（续）财政部税务总局公告2026年第10号三、适用简易计税方法的项目（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。

1.自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税法第二十二条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

2.自2026年1月1日起，小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。

一：最新税收相关政策及变化政策五：（续）财政部税务总局公告2026年第10号三、适用简易计税方法的项目（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。4.自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。一：最新税收相关政策及变化政策五：（续）财政部税务总局公告2026年第10号三、适用简易计税方法的项目（三）纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。6.自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

一：最新税收相关政策及变化政策五：（续）财政部税务总局公告2026年第10号四、自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额（差额征税）（四）纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。（五）一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。一：最新税收相关政策及变化政策五：（续）财政部税务总局公告2026年第10号四、自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额（差额征税）取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行。（六）纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除。一：最新税收相关政策及变化政策五：（续）财政部税务总局公告2026年第10号四、自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额（差额征税）（七）纳税人转让其2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法计税的，取得该土地使用权的原价允许从含税销售额中扣除。（八）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以及小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房），该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价允许从含税销售额中扣除。一：最新税收相关政策及变化政策六：财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第9号（销售服务、无形资产、不动产注释2026年9号公告将原营改增文件财税2016年36号销售服务、无形资产、不动产注释）重新进行了归类；一：最新税收相关政策及变化政策六：财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第9号（销售服务、无形资产、不动产注释）一：最新税收相关政策及变化政策六：财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第9号（销售服务、无形资产、不动产注释）1.电信服务分类调整：将“通过蜂窝移动通信网提供的语音通话服务”“出租或出售带宽、波长等网络元素业务”“提供短信和彩信服务”从“增值电信服务”（6%）调整为“基础电信服务”（9%），堵塞了运营商通过套餐拆分套利的漏洞。2.快递服务分类明确：同城快递属于“物流辅助服务”（6%）；异地快递的运输环节按“交通运输服务”（9%）计税，收派环节仍按“物流辅助服务”计税。3.无形资产范围扩容：将网络游戏虚拟道具、域名、经营权、转会费等现代经济形态纳入无形资产范畴，适用6%税率。一：最新税收相关政策及变化政策六：财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第9号（销售服务、无形资产、不动产注释）4.其他服务归类澄清：​邮政储蓄业务从“邮政服务”（9%）调整为“金融服务”（6%）。​固话、宽带等安装/初装费按“建筑服务”（9%）计税。​酒店提供的会议场地及配套服务归属于“会议展览服务”（6%）。一：最新税收相关政策及变化政策六：财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第9号（销售服务、无形资产、不动产注释）将现代服务与生活服务统一归集为生产生活服务（六）生产生活服务。生产生活服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动以及为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、加工修理修配服务和其他生产生活服务。一：最新税收相关政策及变化政策六：一：最新税收相关政策及变化政策八：财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第13号一、关于增值税进项税额抵扣

（一）一般纳税人购进机动车取得机动车销售统一发票的，按照发票上列明的增值税税额确定可以从销项税额中抵扣的进项税额。 （二）一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额： 

1.取得电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）的，为发票上列明或包含的增值税税额； 一：最新税收相关政策及变化政策八：财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第13号一、关于增值税进项税额抵扣

2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3% 

一：最新税收相关政策及变化政策八：财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第13号一、关于增值税进项税额抵扣

（三）一般纳税人购进道路、桥、闸通行服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额： 

1.取得收费公路通行费增值税电子普通发票、带有“通行费”字样的电子发票（普通发票）的，为发票上列明的增值税税额； 

2.取得桥、闸通行费发票的，按照下列公式计算进项税额： 桥、闸通行费可抵扣进项税额＝桥、闸通行费发票上列明的金额÷（1＋5%）×5% 一：最新税收相关政策及变化政策八：财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第13号一、关于增值税进项税额抵扣

（四）一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算当期不得抵扣的进项税额：一：最新税收相关政策及变化政策八：财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第13号一、关于增值税进项税额抵扣

（五）一般纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。纳税人未按规定提供上述资料的，不得抵扣。 一：最新税收相关政策及变化政策八：财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第13号三、关于一项应税交易涉及两个以上税率 一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率： （一）销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务，适用软件产品的税率。 （二）销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务，适用货物的税率。 （三）充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品的税率。 （四）提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费，适用租赁服务的税率。 纳税人发生的与本条上述情形类似的应税交易，比照执行。 一：最新税收相关政策及变化政策八：财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第13号四、关于纳税义务发生时间 （一）纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。（二）纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。 一：最新税收相关政策及变化政策八：财政部税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告财政部税务总局公告2026年第13号四、关于纳税义务发生时间 （三）纳税人销售不动产，完成权属登记或者实际交付不动产，属于增值税法实施条例第三十九条、第四十条所称的不动产转让完成；完成权属登记且实际交付不动产的，按照孰先原则确定不动产转让完成的时间。 （四）金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。 一：最新税收相关政策及变化政策九：人力资源社会保障部教育部财政部国家税务总局关于失业保险支持企业稳岗扩岗的通知人社部发〔2026〕39号一、延续实施稳岗返还政策。参保企业足额缴纳失业保险费12个月以上，上年度未裁员或裁员率不高于上年度全国城镇调查失业率控制目标，30人（含）以下的参保企业裁员率不高于参保职工总数20%的，可以按规定享受失业保险稳岗返还。大型企业按不超过企业及其职工上年度实际缴纳失业保险费的30%返还，中小微企业按不超过60%返还。稳岗返还资金可用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训、技能提升培训等稳定就业岗位以及降低生产经营成本支出。社会组织、律师事务所、会计师事务所以及以单位形式参保的个体工商户参照实施。一：最新税收相关政策及变化政策九：人力资源社会保障部教育部财政部国家税务总局关于失业保险支持企业稳岗扩岗的通知人社部发〔2026〕39号二、延续实施一次性扩岗补助政策。对招用毕业年度及离校两年内未就业高校毕业生、16—24岁登记失业青年，签订劳动合同并为其足额缴纳3个月以上失业、工伤、职工养老保险费的企业和社会组织，可按每招用1人不超过1500元的标准发放一次性扩岗补助。相关政策执行期限为2026年1月1日至12月31日一：最新税收相关政策及变化政策十：国家税务总局关于发布《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》的公告国家税务总局公告2026年第20号为统一大市场建设，维护法治公平、强化合规管理，保障纳税人缴费人合法权益，进一步规范税务行政处罚裁量权行使，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国社会保险法》、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律、行政法规和税务部门规章，税务总局制定了《全国税务行政处罚裁量基准（2026年版）》（附件1，以下简称《裁量基准》）六、本公告自2026年11月1日起施行。一：最新税收相关政策及变化政策十一：财政部税务总局关于发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》的公告财政部税务总局公告2026年第28号第一条境内自然人（以下简称自然人）提供研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务（以下统称符合规定的应税交易），支付价款的境内单位为扣缴义务人，按照本办法规定代扣代缴增值税本办法自2026年11月1日起施行。2026年1月1日至10月31日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税一：最新税收相关政策及变化政策十一：一：最新税收相关政策及变化政策十二：二、财务报销时跨期费用的税务处理1、发票管理的流程风险：（1）取得（未审真伪）（2）开具（虚开、错税率）（3）归档（未妥善保存）（4）发票开具日期与报销时限的风险管理；2、年终关账前注意事项：（1）建立关账工作清单制度:清单应包括：财务数据核对清单、资产清查清单、往来账清理清单、税务调整清单、发票管理清单等。每个清单需列明具体工作内容、操作标准、佐证资料，如资产清查清单需记录资产名称、规格、数量、账面价值、实际盘点结果、差异原因等。二、财务报销时跨期费用的税务处理2、年终关账前注意事项：（2）强化扣除凭证的审核管理：一是发票审核，通过增值税发票综合服务平台查验发票真伪，检查发票项目是否齐全、税率是否正确；二是外部凭证审核，如银行对账单、海关报关单、合同协议等；三是内部凭证审核，如工资表、折旧表、成本计算单等。对缺失的凭证，需在关账前及时索取；对不合规的凭证，需重新取得或要求对方更正。二、财务报销时跨期费用的税务处理2、年终关账前注意事项：（3）规范资产的税务处理：资产处理需遵循税法规定：一是固定资产折旧，按税法规定最低年限计提，对加速折旧政策需留存备查资料；二是存货计价，采用先进先出法、加权平均法等税法允许的方法，不得随意变更；三是资产损失，留存资产损失确认证据，如资产盘点表、报废审批单、保险公司理赔证明等；四是设备改造支出，单独核算数字化智能化改造费用，准备改造合同、付款凭证、设备清单等资料。二、财务报销时跨期费用的税务处理2、年终关账前注意事项：（4）做好税收优惠的备案管理：对享受的各项税收优惠，需按规定履行备案或留存备查义务：一是研发费用加计扣除，留存研发项目立项文件、研发人员名单、研发支出明细等；二是小型微利企业优惠，留存资产负债表、利润表、从业人数证明等；三是“小额农户贷款减计收入；（5）加强关联交易的合规管理：关联交易关账前需完成：一是关联交易梳理，编制关联交易明细表，包括交易对象、交易内容、交易金额、定价方式；二是公允性分析，对比同类非关联交易价格，评估交易价格的合理性；三是同期资料准备，按《企业所得税法》要求准备主体文档；二、财务报销时跨期费用的税务处理2、年终关账前注意事项：（6）建立关账档案管理制度：关账结束后，按档案管理规定整理保存关账资料：一是财务资料，包括总账、明细账、凭证、报表等；二是税务资料，包括纳税申报表、税收优惠备案资料、纳税调整台账、税务自查报告等；三是佐证资料，包括合同协议、发票、银行单据、盘点表等。三、税务合规管理三、税务合规管理三、税务合规管理三、税务合规管理财政部印发《关于进一步压实会计工作责任加强会计法律法规和国家统一的会计制度贯彻实施的意见》发布时间：2025年11月12日财会〔2025〕25号

单位应依法办理会计事务，保证会计资料真实完整。单位必须根据实际发生的经济业务事项、按照国家统一的会计制度进行会计核算，并按要求将会计资料建立档案、妥善保管。三、税务合规管理财政部印发《关于进一步压实会计工作责任加强会计法律法规和国家统一的会计制度贯彻实施的意见》发布时间：2025年11月12日财会〔2025〕25号

单位应依法办理会计事务，保证会计资料真实完整。单位必须根据实际发生的经济业务事项、按照国家统一的会计制度进行会计核算，并按要求将会计资料建立档案、妥善保管。三、税务合规管理浙江省企业涉税事项合规管理专项指引(试行)第五条企业涉税事项合规管理制度体系包括涉税事项合规基本制度、涉税事项合规具体制度和涉税事项合规操作指南。第六条涉税事项合规基本制度是涉税事项合规管理制度体系的核心，包括合规目标、部门职能、运行机制、考核评价、监督问责等内容。第七条涉税事项合规具体制度是搭建涉税事项合规管理制度体系的架构，通常包括涉税事项违规风险的识别评估预警制度、涉税事项合规审查制度、涉税事项违规风险应对制度、违规问题整改制度和违规责任追究制度。（一）涉税事项合规管理理论三、税务合规管理浙江省企业涉税事项合规管理专项指引(试行)第八条涉税事项合规操作指南是涉税事项合规管理制度的实施方式、标准、流程的详细规定，推动涉税事项合规制度相关要求的贯彻执行。三、税务合规管理国家税务总局辽宁省税务局辽宁省司法厅关于印发《辽宁省企业纳税合规管理工作指引(1.0版)》的通知辽税发〔2024〕54号第五条制订纳税合规管理基本制度，明确合规目标、部门职能、运行机制、考核评价、监督问责等具体内容。第六条制订纳税合规管理具体制度，一般包