2026初级审计师审计专业相关知识难点突破题及答案

2026初级审计师审计专业相关知识难点突破题及答案第1页共1页2026初级审计师审计专业相关知识难点突破题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.审计人员在对被审计单位的内部控制制度进行测试时，主要目的是什么？A.评估内部控制的健全性B.确定内部控制是否得到有效执行C.发现内部控制的所有缺陷D.评估内部控制的设计合理性参考答案：B2.审计证据的适当性是指什么？A.证据的数量是否足够B.证据是否具有相关性C.证据是否能够证明被审计单位的财务报表是否存在错报D.证据是否由被审计单位提供参考答案：C3.审计工作底稿在审计工作中的主要作用是什么？A.记录审计过程中的所有细节B.提供审计证据C.作为审计报告的基础D.以上都是参考答案：D4.审计报告的类型主要分为哪几种？A.无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见B.标准审计报告、非标准审计报告C.简式审计报告、详细审计报告D.以上都是参考答案：D5.审计人员在进行实质性程序时，通常采用哪些方法？A.检查、观察、询问、函证B.重算、分析性复核C.以上都是D.仅包括检查参考答案：C6.审计人员在进行审计时，应当保持哪些基本要求？A.诚信、客观公正、专业胜任能力B.独立性C.以上都是D.仅包括诚信参考答案：C7.审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当如何处理？A.及时报告给被审计单位B.直接调整财务报表C.立即停止审计工作D.以上都不是参考答案：D8.审计人员在进行审计时，应当遵守哪些职业道德规范？A.诚信、客观公正、专业胜任能力B.独立性C.保密D.以上都是参考答案：D9.某审计项目组对甲公司2024年度财务报表进行审计，发现甲公司存在一项重大错报，即虚增了一项固定资产。审计项目组应当如何处理？A.通知甲公司管理层B.在审计报告中披露该错报C.评估该错报对财务报表的影响D.以上都是参考答案：D10.审计人员在审计乙公司时，发现乙公司有一项内部控制缺陷，即采购审批流程不完善。审计人员应当如何处理？A.通知乙公司管理层B.在审计报告中披露该缺陷C.评估该缺陷对财务报表的影响D.以上都是参考答案：D二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.审计人员对被审计单位的内部控制制度进行测试的主要目的是为了评估其设计的健全性和执行的有效性，以判断其是否能够合理保证财务报告的可靠性。参考答案：评估其设计的健全性和执行的有效性2.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见方面具有的相关性和可靠性，包括其充分性和适当性两个方面。参考答案：相关性和可靠性3.审计工作底稿在审计工作中的主要作用是记录审计过程、支持审计结论、提供审计证据，并作为审计报告的基础。参考答案：记录审计过程、支持审计结论、提供审计证据，并作为审计报告的基础4.审计报告的类型主要分为标准审计报告、非标准审计报告、特殊目的审计报告和保留意见审计报告等。参考答案：标准审计报告、非标准审计报告、特殊目的审计报告和保留意见审计报告5.审计人员在进行实质性程序时，通常采用检查、观察、询问、函证、重新计算和重新执行等方法。参考答案：检查、观察、询问、函证、重新计算和重新执行6.审计人员在进行审计时，应当保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，并保持职业怀疑态度。参考答案：独立性和客观性，遵守职业道德规范，并保持职业怀疑态度7.审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当及时与被审计单位沟通，并采取必要的审计程序进行核实和纠正。参考答案：及时与被审计单位沟通，并采取必要的审计程序进行核实和纠正8.审计人员在进行审计时，应当遵守保密原则，保护被审计单位的商业秘密和敏感信息。参考答案：保密原则，保护被审计单位的商业秘密和敏感信息9.某审计项目组对甲公司2024年度财务报表进行审计，发现甲公司存在一笔未入账的长期借款，金额为500万元。参考答案：500万元10.审计人员在审计乙公司时，发现乙公司有一项内部控制缺陷，即采购审批流程不完善，可能导致采购决策不当。参考答案：采购审批流程不完善，可能导致采购决策不当三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.审计人员在进行审计时，应当保持独立性和客观性，遵守职业道德规范。参考答案：√2.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见方面具有的相关性和可靠性。参考答案：√3.审计工作底稿在审计工作中的主要作用是记录审计过程、支持审计结论。参考答案：√4.审计报告的类型主要分为标准审计报告、非标准审计报告、特殊目的审计报告。参考答案：√5.审计人员在进行实质性程序时，通常采用检查、观察、询问、函证、重新执行等方法。参考答案：√6.审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当及时与被审计单位沟通。参考答案：√7.审计人员在进行审计时，应当遵守保密原则，保护被审计单位的商业秘密。参考答案：√8.审计人员在对被审计单位的内部控制制度进行测试时，主要目的是为了评价内部控制的有效性。参考答案：√9.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见方面具有的相关性和充分性。参考答案：×10.审计工作底稿在审计工作中的主要作用是记录审计过程、支持审计结论。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计人员在进行内部控制测试时需要关注的主要方面。A.流程完整性B.授权批准C.财产保护D.记录保存E.内部审计参考答案：ABCDE2.审计证据的适当性包含哪些要素？请简述。A.相关性B.可靠性C.充分性D.必要性参考答案：ABCD3.审计工作底稿在审计过程中扮演什么角色？请简述。A.记录审计过程B.支持审计结论C.便于复核与检查D.明确审计责任参考答案：ABCD4.审计报告主要分为哪几种类型？请简述。A.标准审计报告B.非标准审计报告C.特殊目的审计报告D.简明审计报告参考答案：ABC5.审计人员在进行实质性程序时，通常采用哪些方法？请简述。A.检查B.观察C.询问D.函证E.分析性程序参考答案：ABCDE6.审计人员在进行审计时，应当保持哪些基本要求？请简述。A.独立性B.客观性C.公正性D.专业胜任能力参考答案：ABCD7.审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当如何处理？请简述。A.及时与被审计单位沟通B.评估错报的影响C.采取进一步审计程序D.出具恰当的审计报告参考答案：ABCD8.审计人员在进行审计时，应当遵守哪些职业道德规范？请简述。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和应有关注D.保密参考答案：ABCD9.某审计项目组对甲公司2024年度财务报表进行审计，发现甲公司有一项内部控制缺陷，即采购部门直接负责采购物资并验收，缺乏独立的验收环节。请分析该缺陷可能导致的问题，并提出改进建议。参考答案：ABCDE10.审计人员在审计乙公司时，发现乙公司有一项内部控制缺陷，即财务部门直接负责现金盘点，缺乏独立的监盘环节。请分析该缺陷可能导致的问题，并提出改进建议。参考答案：ABCD11.审计证据的适当性包含哪些要素？请结合实际案例说明如何获取适当的审计证据。参考答案：ABCD12.审计工作底稿在审计工作中的主要作用是什么？请结合实际案例说明如何有效利用审计工作底稿。参考答案：ABC13.审计报告的类型主要分为哪几种？请结合实际案例说明不同类型审计报告的应用场景。参考答案：ABCDE14.审计人员在进行实质性程序时，通常采用哪些方法？请结合实际案例说明如何选择合适的实质性程序。参考答案：ABCD15.审计人员在进行审计时，应当保持哪些基本要求？请结合实际案例说明如何保持独立性和客观性。参考答案：ABCD16.审计人员在进行审计时，应当遵守哪些职业道德规范？请结合实际案例说明如何维护被审计单位的商业秘密。参考答案：ABCD标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考查审计内部控制的测试目的。审计人员测试内部控制的主要目的是确定内部控制是否得到有效执行，从而评估财务报表的可靠性。A选项评估内部控制的健全性是设计内部控制时的考虑因素，不是测试目的；C选项发现内部控制的所有缺陷是不现实的，测试的目的是评估内部控制的整体有效性；D选项评估内部控制的设计合理性是设计内部控制时的考虑因素，不是测试目的。2.参考答案：C解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指证据是否能够证明被审计单位的财务报表是否存在错报。A选项证据的数量是否足够是审计证据的充分性；B选项证据是否具有相关性是审计证据的相关性；D选项证据是否由被审计单位提供是审计证据的客观性。3.参考答案：D解析：本题考查审计工作底稿的作用。审计工作底稿在审计工作中具有多种作用，包括记录审计过程中的所有细节、提供审计证据、作为审计报告的基础等。A选项记录审计过程中的所有细节是审计工作底稿的基本功能；B选项提供审计证据是审计工作底稿的重要作用；C选项作为审计报告的基础是审计工作底稿的最终用途。4.参考答案：D解析：本题考查审计报告的类型。审计报告的类型主要分为无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见等。A选项无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见是审计报告的主要类型；B选项标准审计报告、非标准审计报告是审计报告的按内容分类；C选项简式审计报告、详细审计报告是审计报告的按详细程度分类。5.参考答案：C解析：本题考查审计实质性程序的方法。审计人员在进行实质性程序时，通常采用检查、观察、询问、函证、重算、分析性复核等方法。A选项检查、观察、询问、函证是审计实质性程序的基本方法；B选项重算、分析性复核是审计实质性程序的补充方法；D选项仅包括检查是不全面的。6.参考答案：C解析：本题考查审计人员应当保持的基本要求。审计人员在进行审计时，应当保持诚信、客观公正、专业胜任能力、独立性等基本要求。A选项诚信、客观公正、专业胜任能力是审计人员的基本要求；B选项独立性是审计人员的核心要求；C选项保密也是审计人员的职业道德规范。7.参考答案：D解析：本题考查审计人员发现重大错报的处理方法。审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当及时报告给被审计单位，并评估该错报对财务报表的影响，同时考虑是否需要在审计报告中披露该错报。A选项及时报告给被审计单位是正确的处理方法；B选项直接调整财务报表不是审计人员的职责；C选项立即停止审计工作是不必要的。8.参考答案：D解析：本题考查审计人员的职业道德规范。审计人员在进行审计时，应当遵守诚信、客观公正、专业胜任能力、独立性、保密等职业道德规范。A选项诚信、客观公正、专业胜任能力是审计人员的职业道德规范；B选项独立性是审计人员的核心要求；C选项保密也是审计人员的职业道德规范。9.参考答案：D解析：本题考查审计人员发现重大错报的处理方法。审计人员发现甲公司存在一项重大错报，即虚增了一项固定资产，应当及时报告给甲公司管理层，并在审计报告中披露该错报，同时评估该错报对财务报表的影响。A选项通知甲公司管理层是正确的处理方法；B选项在审计报告中披露该错报是必要的；C选项评估该错报对财务报表的影响是审计人员的重要职责。10.参考答案：D解析：本题考查审计人员发现内部控制缺陷的处理方法。审计人员发现乙公司有一项内部控制缺陷，即采购审批流程不完善，应当及时报告给乙公司管理层，并在审计报告中披露该缺陷，同时评估该缺陷对财务报表的影响。A选项通知乙公司管理层是正确的处理方法；B选项在审计报告中披露该缺陷是必要的；C选项评估该缺陷对财务报表的影响是审计人员的重要职责。二、填空题1.参考答案：评估其设计的健全性和执行的有效性解析：本题考查审计内部控制的测试目的。审计人员测试内部控制的主要目的是评估其是否能够合理保证财务报告的可靠性，这需要评估内部控制的设计是否健全，以及执行是否有效。答案依据是审计学的基本原理，即通过测试内部控制来减少实质性程序的范围，提高审计效率。2.参考答案：相关性和可靠性解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标之间的关系，可靠性是指审计证据的质量和可信度。答案依据是审计学的基本概念，即审计证据必须同时满足相关性和可靠性才能被接受。3.参考答案：记录审计过程、支持审计结论、提供审计证据，并作为审计报告的基础解析：本题考查审计工作底稿的作用。审计工作底稿是审计人员执行审计工作的记录，其主要作用包括记录审计过程、支持审计结论、提供审计证据，并作为审计报告的基础。答案依据是审计工作底稿的基本功能，即作为审计工作的证据和记录。4.参考答案：标准审计报告、非标准审计报告、特殊目的审计报告和保留意见审计报告解析：本题考查审计报告的类型。审计报告根据其内容和使用目的可以分为多种类型，主要包括标准审计报告、非标准审计报告、特殊目的审计报告和保留意见审计报告等。答案依据是审计报告的分类标准，即根据审计意见的类型和目的进行分类。5.参考答案：检查、观察、询问、函证、重新计算和重新执行解析：本题考查实质性程序的方法。审计人员在进行实质性程序时，通常采用多种方法来获取审计证据，包括检查、观察、询问、函证、重新计算和重新执行等。答案依据是审计学的基本方法，即根据审计目标选择合适的实质性程序方法。6.参考答案：独立性和客观性，遵守职业道德规范，并保持职业怀疑态度解析：本题考查审计人员的职业要求。审计人员在进行审计时，应当保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，并保持职业怀疑态度。答案依据是审计人员的职业要求，即审计人员必须遵守的职业道德和职业规范。7.参考答案：及时与被审计单位沟通，并采取必要的审计程序进行核实和纠正解析：本题考查重大错报的处理。审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应当及时与被审计单位沟通，并采取必要的审计程序进行核实和纠正。答案依据是审计学的基本原则，即审计人员必须对重大错报进行及时处理。8.参考答案：保密原则，保护被审计单位的商业秘密和敏感信息解析：本题考查审计人员的职业道德。审计人员在进行审计时，应当遵守保密原则，保护被审计单位的商业秘密和敏感信息。答案依据是审计人员的职业道德规范，即审计人员必须保护被审计单位的商业秘密。9.参考答案：500万元解析：本题考查审计发现问题的记录。审计项目组在对甲公司2024年度财务报表进行审计时，发现甲公司存在一笔未入账的长期借款，金额为500万元。答案依据是审计发现问题的记录，即审计人员必须记录审计过程中发现的所有问题。10.参考答案：采购审批流程不完善，可能导致采购决策不当解析：本题考查内部控制缺陷的识别。审计人员在审计乙公司时，发现乙公司存在一项内部控制缺陷，即采购审批流程不完善，可能导致采购决策不当。答案依据是内部控制的测试结果，即审计人员必须识别并记录所有内部控制缺陷。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查审计职业道德。审计人员进行审计时，必须保持独立性和客观性，并遵守职业道德规范，这是审计工作的基本要求。2.参考答案：√解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见方面具有的相关性和可靠性，这是审计证据的基本要求。3.参考答案：√解析：本题考查审计工作底稿的作用。审计工作底稿在审计工作中的主要作用是记录审计过程、支持审计结论，这是审计工作底稿的基本功能。4.参考答案：√解析：本题考查审计报告的类型。审计报告的类型主要分为标准审计报告、非标准审计报告、特殊目的审计报告，这是审计报告的基本分类。5.参考答案：√解析：本题考查实质性程序的方法。审计人员在进行实质性程序时，通常采用检查、观察、询问、函证、重新执行等方法，这是实质性程序的基本方法。6.参考答案：√解析：本题考查重大错报的处理。审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当及时与被审计单位沟通，这是审计工作的基本要求。7.参考答案：√解析：本题考查审计人员的保密义务。审计人员在进行审计时，应当遵守保密原则，保护被审计单位的商业秘密，这是审计人员的职业道德要求。8.参考答案：√解析：本题考查内部控制制度测试的目的。审计人员在对被审计单位的内部控制制度进行测试时，主要目的是为了评价内部控制的有效性，这是内部控制测试的基本目的。9.参考答案：×解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据在支持审计意见方面具有的相关性和充分性，而不是仅仅相关性和可靠性。10.参考答案：√解析：本题考查审计工作底稿的作用。审计工作底稿在审计工作中的主要作用是记录审计过程、支持审计结论，这是审计工作底稿的基本功能。四、简答题1.参考答案：ABCDE解析：本题考查《初级审计师审计专业相关知识》中“内部控制测试”知识点。审计人员在进行内部控制测试时，需要关注流程完整性（确保业务流程符合规定）、授权批准（检查权限设置是否合理）、财产保护（评估资产安全措施）、记录保存（验证文档管理是否规范）以及内部审计（评价内部审计职能的有效性）等主要方面。各选项均属于内部控制测试的重要关注点。2.参考答案：ABCD解析：本题考查《初级审计师审计专业相关知识》中“审计证据适当性”知识点。审计证据的适当性包含相关性（证据与审计目标相关）、可靠性（证据来源可信）、充分性（证据数量足够支持结论）和必要性（证据获取成本合理）四个要素。所有选项均为审计证据适当性的核心要素。3.参考答案：ABCD解析：本题考查《初级审计师审计专业相关知识》中“审计工作底稿作用”知识点。审计工作底稿在审计过程中扮演记录审计过程（保留审计轨迹）、支持审计结论（提供结论依据）、便于复核与检查（便于质量控制）以及明确审计责任（界定责任范围）的重要角色。各选项均正确描述了其作用。4.参考答案：ABC解析：本题考查《初级审计师审计专业相关知识》中“审计报告类型”知识点。审计报告主要分为标准审计报告（无保留意见）、非标准审计报告（保留意见、否定意见或无法表示意见）和特殊目的审计报告（服务于特定使用者或目的）。选项D“简明审计报告”非标准分类，故不选。5.参考答案：ABCDE解析：本题考查《初级审计师审计专业相关知识》中“实质性程序方法”知识点。审计人员进行实质性程序时，通常采用检查（核对凭证账簿）、观察（现场查看操作）、询问（了解情况）、函证（外部验证）和分析性程序（数据比对分析）等方法。所有选项均为常用实质性程序方法。6.参考答案：ABCD解析：本题考查《初级审计师审计专业相关知识》中“审计人员基本要求”知识点。审计人员在进行审计时，应当保持独立性（不受利益影响）、客观性（基于事实判断）、公正性（不偏不倚）以及专业胜任能力（具备必要知识技能）等基本要求。各选项均属于审计人员应遵守的基本要求。7.参考答案：ABCD解析：本题考查《初级审计师审计专业相关知识》中“重大错报处理”知识点。审计人员发现被审计单位存在重大错报，应当及时与被审计单位沟通（通报发现问题）、评估错报的影响（分析财务报表影响）、采取进一步审计程序（获取额外证据）、出具恰当的审计报告（根据错报程度决定报告类型）。各选项均为正确处理方式。8.参考答案：ABCD解析：本题考查《初级审计师审计专业相关知识》中“职业道德规范”知识点。审计人员在进行审计时，应当遵守诚信（诚实守信）、客观公正（不偏不倚）、专业胜任能力和应有关注（勤勉尽责）、保密（保护客户信息）等职业道德规范。所有选项均为审计人员必须遵守的职业道德要求。五、案例分析题1.参考答案：该缺陷可能导致采购物资的质量无法得到有效控制，增加采购成本，甚至可能存在舞弊风险。改进建议包括：设立独立的验收环节，由仓库部门或第三方机构负责验收；建立采购与验收的分离机制，确保采购部门与验收部门相互制约；加强对采购物资的质量控制，建立完善的采购物资质量检验制度。解析：本题考查内部控制缺陷的识别与改进。采购部门直接负责采购物资并验收，缺乏独立的验收环节，可能导致采购物资的质量无法得到有效控制，增加采购成本，甚至可能存在舞弊风险。改进建议包括设立独立的验收环节，由仓库部门或第三方机构负责验收；建立采购与验收的分离机制，确保采购部门与验收部门相互制约；加强对采购物资的质量控制，建立完善的采购物资质量检验制度。2.参考答案：该缺陷可能导致现金盘点结果存在偏差，增加现金管理风险，甚至可能存在舞弊风险。改进建议包括：设立独立的现金盘点监盘环节，由财务部门以外的部门或人员负责监盘；建立现金盘点与监盘的分离机制，确保财务部门与监盘部门相互制约；加强对现金的管理，建立完善的现金管理制度。解析：本题考查内部控制缺陷的识别与改进。财务部门直接负责现金盘点，缺乏独立的监盘环节，可能导致现金盘点结果存在偏差，增加现金管理风险，甚至可能存在舞弊风险。改进建议包括设立独立的现金盘点监盘环节，由财务部门以外的部门或人员负责监盘；建立现金盘点与监盘的分离机制，确保财务部门与监盘部门相互制约；加强对现金的管理，建立完善的现金管理制度。3.参考答案：审计证据的适当性包含相关性、可靠性两个要素。获取适当的审计证据可以通过查阅文件记录、询问被审计单位人员、执行分析程序、观察、检查等方式。例如，审计人员可以通过查阅采购合同、入库单等文件记录，获取采购环节的审计证据；通过询问采购部门人员，了解采购流程和内部控制情况；通过执行分析程序，分析采购成本的变化趋势；通过观察采购物资的验收过程，获取验收环节的审计证据；通过检查采购物资的质量检验报告，获取采购物资质量的审计证据。解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性包含相关性、可靠性两个要素。获取适当的审计证据可以通过查阅文件记录、询问被审计单位人员、执行分析程序、观察、检查等方式。例如，审计人员可以通过查阅采购合同、入库单等文件记录，获取采购环节的审计证据；通过询问采购部门人员，了解采购流程和内部控制情况；通过执行分析程序，分析采购成本的变化趋势；通过观察采购物资的验收过程，获取验收环节的审计证据；通过检查采购物资的质量检验报告，获取采购物资质量的审计证据。4.参考答案：审计工作底稿在审计工作中的主要作用是记录审计过程、支持审计意见、提供审计证据、便于审计质量控制。有效利用审计工作底稿可以通过：建立完善的审计工作底稿管理制度；及时、准确地记录审计过程；对审计工作底稿进行复核；利用审计工作底稿进行审计质量控制。例如，审计人员可以通过审计工作底稿记录审计计划、审计程序、审计发现、审计结论等信息，为审计报告提供依据；通过审计工作底稿记录审计证据，支持审计意见；通过审计工作底稿进行审计质量控制，确保审计工作质量。解析：本题考查审计工作底稿的作用。审计工作底稿在审计工作中的主要作用是记录审计过程、支持审计意见、提供审计证据、便于审计质量控制。有效利用审计工作底稿可以通过：建立完善的审计工作底稿管理制度；及时、准确地记录审计过程；对审计工作底稿进行复核；利用审计工作底稿进行审计质量控制。例如，审计人员可以通过审计工作底稿记录审计计划、审计程序、审计发现、审计结论等信息，为审计报告提供依据；通过审计工作底稿记录审计证据，支持审计意见；通过审计工作底稿进行审计质量控制，确保审计工作质量。5.参考答案：审计报告的类型主要分为标准审计报告、非标准审计报告、特殊目的审计报告。标准审计报告适用于没有重大错报的财务报表；非标准审计报告适用于存在重大错报或内部控制的财务报表；特殊目的审计报告适用于特定目的的财务报表。例如，标准审计报告适用于财务状况良好的公司；非标准审计报告适用于存在内部控制缺陷的公司；特殊目的审计报告适用于需要对外披露的财务报表。解析：本题考查审计报告的类型。审计报告的类型主要分为标准审计报告、非标准审计报告、特殊目的审计报告。标准审计报告适用于没有重大错报的财务报表；非标准审计报告适用于存在重大错报或内部控制的财务报表；特殊目的审计报告适用于特定目的的财务报表。例如，标准审计报告适用于财务状况良好的公司；非标准审计报告适用于存在内部控制缺陷的公司；特殊目的审计报告适用于需要对外披露的财务报表。6.参考答案：审计人员在进行实质性程序时，通常采用检查、观察、询问、函证、重新执行、分析程序等方法。选择合适的实质性程序需要考虑审计目标、内部