2026会计人员继续教育试题及答案二

2026会计人员继续教育试题及答案二一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《会计人员职业道德规范》，会计人员应当“坚持诚信，守法奉公”，下列行为中符合该要求的是（）。A.根据管理层授意提前确认收入B.拒绝在虚假发票上签字C.为调节利润随意变更会计估计D.将个人消费发票计入公司费用答案：B解析：诚信守法要求会计人员拒绝违法违规指令，坚持准则。A提前确认收入、C随意变更会计估计、D将个人消费计入公司费用均违反职业道德。2.下列各项中，属于《企业会计准则第14号——收入》规定下“在某一时段内履行履约义务”的判断条件之一的是（）。A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项B.商品已经交付给客户C.款项已经全部收取D.合同总价能够可靠计量答案：A解析：在某一时段内履行履约义务的三个条件之一：客户能够控制企业履约过程中在建的商品；企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项；企业履约过程中所提供的服务能够使客户获益。3.企业购入一项专利技术，支付价款100万元，另支付相关税费2万元，为使该资产达到预定用途发生测试费用3万元，则该项无形资产的入账价值为（）万元。A.100B.102C.105D.103答案：C解析：外购无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，因此入账价值=1004.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的是（）。A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除B.企业发生的业务招待费支出，可以全额扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，可以全额扣除D.企业发生的税收滞纳金，可以税前扣除答案：A解析：职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；税收滞纳金不得税前扣除。5.某企业2026年5月销售商品收到银行承兑汇票一张，面值113万元（含税），期限6个月，票面年利率4%。该票据到期时企业应收回的金额为（）万元。A.113B.115.26C.116.39D.115.665答案：B解析：票据到期值=面值+面值×票面年利率×期限/12=1136.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按照该产品的（）计入相关成本费用。A.账面价值B.公允价值C.重置成本D.可变现净值答案：B解析：企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。7.下列项目中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A.增值税B.企业所得税C.印花税D.城市维护建设税答案：C解析：印花税不需要预计应交数，在实际缴纳时直接计入税金及附加，不通过“应交税费”科目核算。8.2026年实施的新《公司法》规定，有限责任公司全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起（）内缴足。A.2年B.3年C.5年D.10年答案：C解析：新《公司法》规定有限责任公司全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。9.企业发生的下列支出中，应当计入当期损益的是（）。A.购入生产设备发生的运费B.季节性停工损失C.购入专利权发生的注册费D.行政管理部门固定资产日常修理费答案：D解析：行政管理部门固定资产日常修理费计入管理费用。A应计入固定资产成本；B季节性停工损失计入制造费用，构成产品成本；C应计入无形资产成本。10.下列关于增值税一般纳税人会计处理的表述中，正确的是（）。A.取得增值税专用发票上注明的进项税额一律可以抵扣B.购进货物用于集体福利的进项税额可以抵扣C.销售货物时收取的销项税额计入主营业务收入D.月末转出未交增值税时，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”答案：D解析：A错误，用于免税项目、集体福利等的进项税额不得抵扣；B错误，购进货物用于集体福利进项税额不得抵扣；C错误，销项税额不计入收入，应计入应交税费；D正确。二、多项选择题（每题3分，共30分。每题至少有两个正确答案，多选、错选、不漏选均不得分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列各项中，属于企业在履约过程中向客户提供的商品或服务具有不可替代用途的情形的有（）。A.该商品或服务具有高度定制化特征B.该商品或服务只能用于特定客户的特殊用途C.该商品或服务可以被企业用于其他用途D.合同限制企业将该商品或服务用于其他用途答案：ABD解析：不可替代用途是指企业不能轻易地将该商品或服务用于其他用途。A、B属于实际可行性限制，D属于合同限制，均表明不可替代；C表明可用于其他用途，不属于不可替代。2.企业编制财务报表时，下列各项中属于会计估计变更的有（）。A.存货跌价准备计提比例的变更B.固定资产折旧年限的变更C.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法D.应收账款坏账准备计提比例的变更答案：ABD解析：会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。A、B、D属于会计估计变更；C属于会计政策变更。3.下列税金中，应计入“税金及附加”科目的有（）。A.消费税B.城市维护建设税C.房产税D.增值税答案：ABC解析：增值税是价外税，不计入税金及附加；消费税、城市维护建设税、房产税等计入税金及附加。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.赞助支出答案：ABCD解析：上述各项均属于税法规定不得税前扣除的项目。5.下列各项中，属于企业内部控制要素的有（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通答案：ABCD解析：企业内部控制基本规范规定的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。本题所列四项均属于内部控制要素。6.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，下列会计处理中正确的有（）。A.按照该资产在重分类日的公允价值进行计量B.原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益C.原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益D.重分类不影响实际利率和预期信用损失的计量答案：ACD解析：以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，按照重分类日公允价值计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益；重分类日对实际利率和预期信用损失不重新计算。7.下列各项中，属于会计人员继续教育内容的有（）。A.会计理论B.政策法规C.职业道德D.业务知识和技能训练答案：ABCD解析：会计人员继续教育内容包括公需科目和专业科目，涉及会计理论、政策法规、职业道德、业务知识技能等。8.关于一般纳税人增值税期末留抵退税，下列表述正确的有（）。A.符合条件的小微企业可以申请退还增量留抵税额B.留抵退税不影响企业当期利润C.收到留抵退税款时，应借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”D.留抵退税会导致企业未来可抵扣进项税额减少答案：ABCD解析：符合条件的纳税人可以申请留抵退税；留抵退税属于增值税资金返还，不影响损益；会计处理为借“银行存款”，贷“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”；退税后未来可抵扣进项税额相应减少。9.根据《会计档案管理办法》，下列会计档案中，保管期限为30年的有（）。A.原始凭证B.记账凭证C.总账D.年度财务报告答案：ABC解析：原始凭证、记账凭证、总账、明细账等会计凭证和账簿保管期限为30年；年度财务报告（决算）永久保管；银行存款余额调节表、银行对账单保管10年。10.下列各项中，属于管理会计应用指引体系中“管理会计工具方法”的有（）。A.本量利分析B.滚动预算C.平衡计分卡D.作业成本法答案：ABCD解析：本量利分析、滚动预算、平衡计分卡、作业成本法均属于管理会计工具方法。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。答案：正确2.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。答案：正确3.企业的会计政策一经选定，不得变更。答案：错误解析：会计政策可以变更，但应符合法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求，或者变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息。4.资产负债表日，企业应当按照存货成本与可变现净值孰低计量存货。答案：正确5.增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额一律不得从销项税额中抵扣。答案：错误解析：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，但需要符合规定并取得合法凭证。6.企业应当在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。答案：正确7.企业为建造固定资产而借入的专门借款发生的利息费用，在固定资产达到预定可使用状态后发生的部分，应当资本化计入固定资产成本。答案：错误解析：固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，应当费用化计入财务费用，不再资本化。8.会计职业道德与会计法律制度在作用上相互补充、协调，会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础。答案：正确9.企业取得的与资产相关的政府补助，一律确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。答案：错误解析：与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益，并非“一律”和“平均”。10.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，可以减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。答案：正确解析：根据现行政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。四、计算分析题（每题20分，共40分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年6月发生下列经济业务：（1）销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额26万元，款项已存入银行。该批产品成本为150万元。（2）将自产B产品用于职工福利，该产品市场售价50万元（不含税），成本35万元。（3）购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。（4）当月缴纳上月应交增值税20万元。要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录（金额单位以万元表示）。答案：（1）借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150（2）借：应付职工薪酬56.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5借：主营业务成本35贷：库存商品35借：管理费用等56.5贷：应付职工薪酬56.5（3）借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113（4）借：应交税费——未交增值税20贷：银行存款20解析：（1）销售商品确认收入并结转成本，销项税额=200（2）自产产品用于职工福利属于视同销售，按公允价值确认收入，销项税额=50（3）采购原材料，进项税额可抵扣。（4）缴纳上月增值税通过“应交税费——未交增值税”科目核算。2.乙公司2026年度利润表中利润总额为1200万元，该公司适用的企业所得税税率为25%。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）向关联企业捐赠现金200万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。假设该项捐赠属于公益性捐赠。（2）取得国债利息收入100万元。（3）计提存货跌价准备80万元，税法规定资产减值损失在发生实质性损失前不得税前扣除。（4）支付税收滞纳金30万元。要求：（1）计算乙公司2026年应纳税所得额；（2）计算当期应交所得税；（3）计算递延所得税资产或递延所得税负债（假设未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异），并编制确认递延所得税的会计分录（金额单位以