2026初级会计所得税费用试题及答案解析

2026初级会计所得税费用试题及答案解析一、单项选择题（每题2分，共20题，共40分）1.下列各项中，不属于企业所得税纳税调整增加项目的是（）。A.超过税法规定标准的业务招待费B.税收滞纳金C.国债利息收入D.超过税法规定标准的广告费答案：C解析：国债利息收入属于免税收入，在计算应纳税所得额时应作纳税调减；其余各项属于纳税调增项目。2.甲公司2026年利润总额为500万元，其中国债利息收入20万元，税收滞纳金5万元，无其他纳税调整事项，适用的企业所得税税率为25%。则当期应交所得税为（）万元。A.121.25B.125C.126.25D.120答案：A解析：应纳税所得额=500−203.下列各项中，会引起企业“递延所得税资产”增加的是（）。A.账面价值大于计税基础的资产B.账面价值小于计税基础的资产C.账面价值大于计税基础的负债D.账面价值等于计税基础的资产答案：B解析：资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。4.企业确认的所得税费用应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.所得税费用D.税金及附加答案：C5.某企业2026年购入一台设备，原价100万元，会计折旧年限5年，税法规定折旧年限4年，均采用直线法，无残值。则第一年末形成（）。A.应纳税暂时性差异5万元B.可抵扣暂时性差异5万元C.应纳税暂时性差异20万元D.可抵扣暂时性差异20万元答案：A解析：会计折旧=100÷5=20（万元），税法折旧=6.下列项目中，属于永久性差异的是（）。A.固定资产折旧方法不同产生的差异B.国债利息收入C.存货跌价准备计提D.预计负债确认答案：B解析：国债利息收入在会计上计入利润总额，但税法上免税，该差异不会在未来期间转回，属于永久性差异。7.甲企业2026年职工工资总额为1000万元，实际发生职工福利费150万元。税法允许扣除比例为14%。则职工福利费应调增应纳税所得额（）万元。A.10B.0C.20D.140答案：A解析：税法允许扣除=1000×148.下列有关“所得税费用”科目的表述中，不正确的是（）。A.该科目属于损益类科目B.期末应转入“本年利润”科目C.该科目借方登记当期所得税费用D.该科目贷方登记递延所得税资产增加答案：D解析：递延所得税资产增加时，应借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”，因此借方登记递延所得税资产增加的说法有误。选项D错误。9.甲公司2026年度递延所得税负债期初余额为20万元，期末余额为35万元；递延所得税资产期初余额为10万元，期末余额为15万元。当期应交所得税为100万元。则所得税费用为（）万元。A.110B.90C.115D.105答案：A解析：递延所得税负债增加=35−20=15（万元）；递延所得税资产增加=10.下列各项中，不应计入所得税费用的是（）。A.当期应交所得税B.递延所得税资产C.递延所得税负债D.直接计入所有者权益的交易或事项产生的所得税影响答案：D解析：直接计入所有者权益的交易或事项产生的所得税影响，应计入其他综合收益等所有者权益项目，不计入所得税费用。11.乙公司2026年利润总额为800万元，业务招待费账面发生额50万元，税法允许扣除20万元；罚款支出10万元。所得税税率25%，无其他调整。则应纳税所得额为（）万元。A.840B.830C.820D.850答案：A解析：业务招待费应调增50−20=12.下列各项中，资产账面价值与计税基础一般不产生暂时性差异的是（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.存货D.未发生减值且正常销售中的库存商品答案：D解析：未发生减值且正常销售中的库存商品，其账面价值与计税基础通常相等，不产生暂时性差异；交易性金融资产、应收账款、存货在存在公允价值变动或减值时会产生暂时性差异。13.某企业本期递延所得税资产增加10万元，递延所得税负债减少5万元，当期应交所得税80万元。则所得税费用为（）万元。A.65B.75C.85D.95答案：A解析：递延所得税=(−514.下列关于所得税费用计算的表述中，正确的是（）。A.所得税费用等于当期应交所得税B.所得税费用等于利润总额乘以适用税率C.所得税费用包括当期所得税和递延所得税D.递延所得税不影响所得税费用答案：C15.企业本期确认的预计负债（如产品质量保证）账面价值为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异。若所得税税率为25%，应确认的递延所得税资产为（）万元。A.7.5B.30C.0D.22.5答案：A解析：递延所得税资产=3016.甲公司2026年度实现利润总额200万元，其中包含国库券利息收入15万元，支付合同违约金5万元。假定无其他调整，企业所得税税率25%。则甲公司2026年度应交所得税为（）万元。A.46.25B.50C.51.25D.48.75答案：A解析：国库券利息收入免税，调减15万元；合同违约金可以扣除，不作调整。应纳税所得额=200−1517.企业因税收罚款产生的纳税调增金额，在计算所得税费用时，应（）。A.计入递延所得税资产B.计入递延所得税负债C.计入当期应交所得税D.不进行账务处理答案：C解析：税收罚款属于永久性差异，只影响当期应纳税所得额和当期应交所得税，不产生递延所得税资产或负债。18.下列关于递延所得税资产的表述中，正确的是（）。A.递延所得税资产产生于应纳税暂时性差异B.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异C.递延所得税资产期末余额不得转回D.递延所得税资产确认时直接计入当期损益答案：B解析：递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，可以转回；确认时可能计入所得税费用，也可能计入所有者权益。19.某公司2026年税前会计利润为1000万元，其中国库券利息收入50万元，超标的业务招待费30万元，适用的所得税税率25%。当期递延所得税资产增加5万元，递延所得税负债增加8万元。所得税费用为（）万元。A.242B.245C.248D.250答案：C解析：应纳税所得额=1000−50+30=98020.下列各项中，属于纳税调减项目的是（）。A.税收滞纳金B.超过扣除标准的职工福利费C.国债利息收入D.超过税法扣除标准的业务招待费答案：C二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）1.下列各项中，属于企业所得税纳税调整增加项目的有（）。A.税收滞纳金B.国债利息收入C.超过规定标准的业务招待费D.支付的合同违约金答案：AC解析：税收滞纳金和超标的业务招待费不得税前扣除，应调增应纳税所得额；国债利息收入应调减；合同违约金可以扣除。2.下列各项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.账面价值大于计税基础的资产B.账面价值小于计税基础的资产C.账面价值大于计税基础的负债D.账面价值小于计税基础的负债答案：BC解析：资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础，均产生可抵扣暂时性差异；选项A、D产生应纳税暂时性差异。3.下列各项中，属于影响利润表中所得税费用金额的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税资产的变动C.递延所得税负债的变动D.直接计入其他综合收益的所得税影响答案：ABC解析：所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税由递延所得税资产和递延所得税负债的变动计算；直接计入其他综合收益的所得税影响不计入所得税费用。4.下列项目中，不会形成暂时性差异的有（）。A.国债利息收入B.税收滞纳金C.超标的业务招待费D.计提的存货跌价准备答案：ABC解析：国债利息收入、税收滞纳金和超标的业务招待费均属于永久性差异，不形成暂时性差异；计提存货跌价准备形成可抵扣暂时性差异。5.企业对所得税进行核算时，可能涉及的会计科目有（）。A.所得税费用B.应交税费——应交所得税C.递延所得税资产D.递延所得税负债答案：ABCD6.下列各项中，应确认递延所得税负债的有（）。A.交易性金融资产公允价值上升B.固定资产加速折旧使税法折旧大于会计折旧C.计提产品质量保证形成的预计负债D.存货计提跌价准备答案：AB解析：交易性金融资产公允价值上升和固定资产加速折旧导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；预计负债和存货跌价准备产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。7.计算应纳税所得额时，下列各项中应进行纳税调增的有（）。A.超过税法标准的业务招待费B.罚款、滞纳金C.国债利息收入D.提取的坏账准备超过税法允许扣除的部分答案：ABD解析：国债利息收入免税，应作纳税调减；其余各项在会计上已计入费用或损失，但税法不允许扣除或超过扣除标准，应作纳税调增。8.下列有关递延所得税的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异B.递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异C.递延所得税资产确认时通常会增加所得税费用D.递延所得税负债确认时通常会增加所得税费用答案：ABD解析：确认递延所得税资产时，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”，因此会减少所得税费用，选项C错误。9.下列各项交易或事项中，可能同时影响当期所得税和递延所得税的有（）。A.计提固定资产减值准备B.国债利息收入C.超过税法扣除标准的职工福利费D.确认产品质量保证预计负债答案：AD解析：计提固定资产减值准备和确认预计负债既会产生暂时性差异影响递延所得税，又会因税法当期不允许扣除而影响当期所得税；国债利息收入和超标的职工福利费属于永久性差异，只影响当期所得税。10.下列各项中，可以计入所得税费用的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税资产本期发生额C.递延所得税负债本期发生额D.直接计入其他综合收益的所得税影响答案：ABC解析：直接计入其他综合收益的所得税影响应计入其他综合收益，不计入所得税费用。三、判断题（每题1分，共10题，共10分）1.应纳税所得额等于企业利润总额。答案：错误解析：应纳税所得额是在会计利润总额的基础上，按税法规定进行纳税调整后确定的，两者通常不等。2.国债利息收入属于免税收入，在计算应纳税所得额时应纳税调减。答案：正确3.递延所得税资产产生于应纳税暂时性差异。答案：错误解析：递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。4.企业当期应交所得税等于所得税费用。答案：错误解析：所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税两部分，存在暂时性差异时两者不等。5.交易性金融资产公允价值上升会形成可抵扣暂时性差异。答案：错误解析：公允价值上升使账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。6.超标的业务招待费属于永久性差异，不会形成递延所得税。答案：正确7.递延所得税负债减少会使所得税费用增加。答案：错误解析：递延所得税负债减少时，借记“递延所得税负债”，贷记“所得税费用”，会使所得税费用减少。8.计提存货跌价准备会使存货账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。答案：正确9.企业确认的所得税费用应在利润表中单独列示。答案：正确10.如果不存在暂时性差异，所得税费用等于当期应交所得税。答案：正确四、不定项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分）（一）甲公司2026年度利润总额为1000万元，适用所得税税率为25%。相关资料如下：(1)取得国债利息收入60万元。(2)支付税收滞纳金10万元。(3)实际发生业务招待费80万元，税法允许扣除40万元。(4)计提存货跌价准备30万元。(5)年初递延所得税资产余额20万元，年末余额35万元；年初递延所得税负债余额15万元，年末余额10万元。根据上述资料，回答下列第1～5题。1.甲公司2026年度应纳税所得额为（）万元。A.940B.980C.1020D.1060答案：C解析：应纳税所得额=10002.甲公司2026年度当期应交所得税为（）万元。A.250B.255C.260D.265答案：B解析：当期应交所得税=10203.甲公司2026年度递延所得税资产增加额为（）万元。A.5B.10C.15D.20答案：C解析：递延所得税资产增加额=354.甲公司2026年度递延所得税负债变动额为（）。A.增加5万元B.减少5万元C.增加10万元D.减少10万元答案：B解析：递延所得税负债变动额=105.甲公司2026年度利润表中“所得税费用”项目金额为（）万元。A.235B.245C.250D.265答案：A解析：递延所得税=(−5(1)当年发生符合条件的研究开发费用200万元，未形成无形资产计入当期损益，税法允许加计扣除100%。(2)实际列支职工福利费120万元，工资总额800万元，税法允许扣除比例14%。(3)计提固定资产减值准备50万元。(4)取得国