2026企业所得税试题及答案

2026企业所得税试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共20题，共30分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入2.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后多少年内在计算应纳税所得额时扣除？A.1年B.3年C.5年D.不得结转3.某企业2026年销售货物收入3000万元，包装物出租收入200万元，转让股权收入500万元。当年发生业务招待费40万元，可税前扣除的业务招待费为（）万元。A.16B.24C.20D.154.下列关于广告费和业务宣传费扣除的表述中，正确的是（）。A.所有企业均按销售（营业）收入的15%扣除B.化妆品制造企业按销售（营业）收入的30%扣除C.烟草企业的广告费和业务宣传费可以按15%扣除D.超过扣除限额的部分不得结转以后年度扣除5.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该比例是（）。A.2.5%B.8%C.14%D.2%6.某生产设备原值200万元，会计上按5年计提折旧，税法规定该类固定资产最低折旧年限为10年。年度汇算清缴时，下列处理正确的是（）。A.会计折旧额可以全额税前扣除B.会计折旧额与税法折旧额的差额应调增应纳税所得额C.会计折旧额与税法折旧额的差额应调减应纳税所得额D.按10年折旧额调减应纳税所得额7.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的是（）。A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.合理的劳动保护支出D.向投资者支付的股息、红利8.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后几个纳税年度结转抵免？A.3年B.5年C.10年D.不得结转9.小型微利企业认定条件中，年度应纳税所得额不超过（）万元。A.100B.300C.500D.100010.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年扣除限额的部分，准予结转以后纳税年度扣除，其结转年限为（）。A.无期限B.3年C.5年D.不得结转11.下列收入中，应一次性计入确认收入年度计算缴纳企业所得税的是（）。A.以分期收款方式销售货物的收入B.受托加工大型机械设备持续时间超过12个月的收入C.接受捐赠收入D.特许权使用费收入12.下列企业中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.一人有限责任公司B.股份有限公司C.合伙企业D.国有独资公司13.某企业2026年通过公益性社会团体向目标脱贫地区捐赠现金80万元。根据现行规定，该项捐赠支出在计算应纳税所得额时（）。A.限额扣除60万元，超限20万元结转以后年度B.可以全额扣除C.限额扣除60万元，超限20万元不得结转D.不得扣除14.下列支出中，属于长期待摊费用并在规定年限内分期摊销的是（）。A.固定资产大修理支出B.未提足折旧的固定资产改建支出C.无形资产开发支出D.存货采购支出15.某小型微利企业2026年应纳税所得额为280万元，当年应纳所得税额为（）万元。（假设小型微利企业应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收）A.14B.28C.56D.7016.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的是（）。A.花卉、茶以及其他饮料作物的种植B.海水养殖、内陆养殖C.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植D.香料作物的种植17.下列关于企业重组适用特殊性税务处理条件的表述中，不正确的是（）。A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于全部资产或股权的75%C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权18.某企业2026年发生研究开发费用120万元，未形成无形资产计入当期损益，加计扣除比例为100%。该企业可加计扣除的研发费用金额为（）万元。A.60B.90C.120D.24019.下列企业适用15%企业所得税税率的是（）。A.小型微利企业B.高新技术企业C.一般居民企业D.非居民企业取得的与机构、场所有关的所得20.企业缴纳的下列税费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.增值税B.企业所得税C.房产税D.代扣代缴的个人所得税二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金E.非营利组织从事营利性活动取得的收入2.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.未经核定的准备金支出C.合理的工资薪金支出D.向投资者支付的股息、红利E.合同违约金3.企业发生的下列借款利息支出中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.向金融企业借款的利息支出B.向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分C.向自然人借款的利息支出，不能提供同期同类贷款利率情况说明D.企业经批准发行债券的利息支出E.企业因违反借款合同向银行支付的罚息4.下列固定资产折旧年限中，符合企业所得税法规定最低折旧年限的有（）。A.房屋、建筑物20年B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年C.电子设备5年D.飞机、火车、轮船以外的运输工具4年E.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年5.下列企业所得税优惠中，适用“三免三减半”政策的有（）。A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额E.企业从事花卉、茶种植所得6.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列税金中允许扣除的有（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.企业所得税E.资源税7.企业发生下列资产损失中，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的有（）。A.存货因管理不善被盗损失B.固定资产达到或超过使用年限正常报废清理损失C.债务人破产导致的坏账损失D.企业按照市场公平交易原则买卖股票发生的损失E.固定资产盘亏损失8.下列企业中，减按15%税率征收企业所得税的有（）。A.高新技术企业B.经认定的技术先进型服务企业C.设在西部地区且符合条件的企业从事鼓励类产业D.小型微利企业E.一般居民企业9.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中属于销售货物收入的有（）。A.销售商品取得的货款B.包装物租金收入C.转让专利所有权收入D.以旧换新方式销售商品取得的收入E.销售原材料取得的收入10.下列属于小型微利企业认定条件的有（）。A.年度应纳税所得额不超过300万元B.从业人数不超过300人C.资产总额不超过5000万元D.从事国家非限制和禁止行业E.从业人数不超过500人三、计算问答题（每题10分，共3题，共30分）1.某居民企业2026年取得销售货物收入8000万元，包装物租金收入200万元，转让房产收入1000万元。当年发生业务招待费80万元，发生广告费和业务宣传费1200万元。要求：分别计算业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除限额及纳税调整金额。2.某居民企业2026年会计利润总额600万元。当年相关事项如下：取得国债利息收入50万元；支付税收滞纳金10万元；发生业务招待费60万元，当年销售（营业）收入5000万元；发生研究开发费用200万元，未形成无形资产计入当期损益，加计扣除比例为100%；实际发生职工福利费100万元，当年工资薪金总额500万元。要求：计算2026年度应纳税所得额和应纳所得税额。3.某居民企业2026年境内应纳税所得额300万元，从境外某国分支机构取得所得100万元，该所得已在境外缴纳所得税20万元。要求：计算境外所得抵免限额和该企业当年在境内实际应纳的企业所得税税额。四、综合题（本题20分）某居民企业为增值税一般纳税人，2026年度会计利润总额1000万元。相关事项如下：（1）取得国债利息收入80万元；（2）支付交通管理部门罚款15万元；（3）全年销售（营业）收入9000万元，发生业务招待费90万元；（4）发生广告费和业务宣传费1500万元；（5）本年实际发放工资薪金800万元，计提职工福利费120万元、实际支付110万元；计提职工教育经费80万元、实际支付65万元；拨缴工会经费20万元；（6）发生研究开发费用300万元，未形成无形资产计入当期损益，加计扣除比例为100%；（7）购置并实际使用一套符合规定的环境保护专用设备，设备投资额200万元（不含增值税）。要求：（1）计算各项纳税调整金额；（2）计算2026年度应纳税所得额；（3）计算购置环境保护专用设备可抵免税额及当年实际应纳企业所得税额。答案：（1）纳税调整金额：-国债利息收入免税，调减80万元；-交通管理部门罚款不得扣除，调增15万元；-业务招待费：发生额60%=90×60%=54-广告费和业务宣传费扣除限额=9000×15%-职工福利费：扣除限额=800×14%-职工教育经费：扣除限额=800×8%-工会经费：扣除限额=800×2%-研究开发费用加计扣除，调减300万元。纳税调增合计=15+纳税调减合计=80+（2）应纳税所得额=1000+（3）环境保护专用设备投资额可抵免税额=200×抵免前应纳所得税额=860×当年实际应纳所得税额=215−解析：本题综合考查免税收入、不得扣除支出、限额扣除项目、加计扣除和税额抵免。福利费按实际支付额在限额内扣除；教育经费超过限额部分准予结转以后年度扣除；工会经费超过限额不得扣除。环保专用设备投资额10%可在应纳税额中直接抵免，当年不足抵免的可结转以后5年。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：C解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间股息红利属于免税收入；接受捐赠收入属于应税收入。行政事业性收费属于不征税收入。2.答案：B解析：超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内扣除。3.答案：A解析：销售（营业）收入=3000+200=3200万元，转让股权收入不计入业务招待费扣除基数。发生额60%=40×60%=24万元；扣除限额=3200×0.5%=16万元。取较低者，可扣除16万元。4.答案：B解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除比例为15%；化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）为30%；烟草企业不得扣除；超过部分准予结转以后年度扣除。5.答案：B解析：职工教育经费扣除比例为工资薪金总额的8%，超过部分准予结转以后年度扣除。6.答案：B解析：会计折旧年限短于税法最低年限，会计折旧大于税法折旧，产生的差额不得税前扣除，应调增应纳税所得额。7.答案：C解析：企业所得税税款、税收滞纳金、向投资者支付的股息红利均不得扣除；合理劳动保护支出准予扣除。8.答案：B解析：专用设备投资额的10%可抵免当年应纳税额，不足抵免的可结转以后5个纳税年度。9.答案：B解析：小型微利企业年度应纳税所得额不超过300万元。10.答案：A解析：广告费和业务宣传费超过扣除限额部分准予结转以后纳税年度扣除，没有年限限制。11.答案：C解析：接受捐赠收入在实际收到捐赠资产时一次性确认。分期收款按合同约定日期确认；特许权使用费按合同约定应付日期确认；超过12个月的受托加工收入按完工进度或工作量确认。12.答案：C解析：合伙企业以每一合伙人为纳税义务人，不缴纳企业所得税。13.答案：B解析：企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。14.答案：A解析：符合条件的大修理支出作为长期待摊费用，按尚可使用年限摊销。未提足折旧的固定资产改建支出应增加固定资产计税基础，不计入长期待摊费用。15.答案：A解析：应纳所得税额=280×16.答案：C解析：选项A、B、D均减半征收企业所得税；蔬菜、谷物等种植所得免征企业所得税。17.答案：B解析：特殊性税务处理中，资产收购受让企业收购的资产、股权收购收购企业购买的股权，应不低于转让企业全部资产或股权的50%，而不是75%。18.答案：C解析：可加计扣除额=120×19.答案：B解析：小型微利企业适用20%税率并享受税收优惠；一般居民企业为25%；非居民企业取得的与机构、场所有关的所得适用25%；高新技术企业适用15%。20.答案：C解析：增值税、企业所得税不得扣除；代扣代缴个人所得税由个人负担，不得扣除；房产税计入税金及附加，准予扣除。二、多项选择题1.答案：AB解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的政府性基金属于不征税收入；非营利组织从事营利性活动取得的收入不属于免税收入。2.答案：ABD解析：合理的工资薪金支出准予扣除；合同违约金属于经营性支出，可以扣除；税收滞纳金、未经核定的准备金、向投资者支付股息红利不得扣除。3.答案：ABDE解析：向自然人借款不能提供同期同类贷款利率情况说明的利息支出，不得扣除。罚息属于违约金性质，不属于行政处罚，可以扣除。4.答案：ABDE解析：电子设备最低折旧年限为3年，选项C错误。5.答案：AB解析：综合利用资源收入减按90%计入收入总额；专用设备投资额按10%抵免应纳税额；花卉、茶种植减半征收。6.答案：BCE解析：增值税为价外税，不得扣除；企业所得税不得扣除；消费税、城市维护建设税、资源税计入税金及附加，可以扣除。7.答案：ACE