2026企业所得税征管试题及答案解读

2026企业所得税征管试题及答案解读一、单项选择题（每题2分，共15题，共30分）1.企业所得税的纳税年度，除另有规定外，是指（）。A.公历1月1日起至12月31日止B.企业自选的会计年度C.公历7月1日起至次年6月30日止D.自领取税务登记证之日起满12个月答案：A解析：企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业或终止经营，使实际经营期不足12个月的，以实际经营期为纳税年度；清算时以清算期间为纳税年度。2.根据企业所得税法规定，下列企业中属于居民企业的是（）。A.依照外国法律成立且实际管理机构在境外的企业B.依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业C.在中国境内设立机构、场所但不构成常设机构的外国企业D.依照外国法律成立且实际管理机构在境外的企业，但有来源于中国境内所得答案：B解析：居民企业包括依法在中国境内成立的企业，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。3.某小型微利企业2025年度年应纳税所得额为80万元，该企业当年实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.20B.16C.4D.2答案：C解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。故应纳税额=804.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.千分之三B.千分之五C.百分之一D.千分之十五答案：B解析：业务招待费税前扣除限额为发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）孰低。5.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.12%B.15%C.20%D.30%答案：B解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除比例为销售（营业）收入的15%。化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）等特殊行业为30%，烟草行业不得扣除。6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。A.10%，3年B.12%，3年C.12%，5年D.10%，5年答案：B解析：公益性捐赠支出按年度利润总额12%以内扣除，超过部分可结转以后3年内扣除。7.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免；不足抵免的，可以在以后（）个纳税年度结转抵免。A.10%，5B.10%，10C.20%，5D.20%，10答案：A解析：专用设备投资额的10%可从企业当年应纳税额中抵免，不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免。8.房屋、建筑物的最低折旧年限为（）年。A.10B.20C.30D.40答案：B解析：企业所得税法规定房屋、建筑物最低折旧年限为20年。9.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.季节性停用的机器设备答案：C解析：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得再计算折旧扣除。A项房屋建筑物即使未投入使用也可折旧；B项出租方可以计提折旧；D项季节性停用仍可正常折旧。10.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C解析：职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%，超过部分可结转以后年度。职工福利费为14%，工会经费为2%。11.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年。A.3B.5C.10D.无限期答案：B解析：一般企业亏损结转年限最长5年；高新技术企业和科技型中小企业最长10年。12.企业应当自年度终了之日起（）内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月答案：C解析：企业所得税汇算清缴期限为年度终了之日起5个月内。13.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益所得，适用税率为20%，实际减按（）征收企业所得税。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：该类所得法定税率为20%，但根据优惠政策减按10%征收。14.下列各项中，不属于工资薪金支出范围的是（）。A.基本工资B.奖金C.津贴、补贴D.职工福利费答案：D解析：工资薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等；职工福利费属于单独列支项目，不得超过工资薪金总额14%。15.企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的（），准予扣除。A.基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金B.补充养老保险费、补充医疗保险费C.商业保险费D.人身意外伤害保险费答案：A解析：基本社会保险费和住房公积金允许按标准扣除；补充养老保险费、补充医疗保险费在不超过工资薪金总额5%内扣除；商业保险费除国家规定可扣除情形外不得扣除。二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB解析：C、D属于免税收入，不是不征税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。2.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.企业取得的财政拨款答案：ABC解析：A、B、C均为免税收入。D项财政拨款属于不征税收入。3.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：ABCD解析：上述四项均属于所得税法规定不得税前扣除的项目。此外还包括赞助支出、未经核定的准备金支出、与取得收入无关的其他支出等。4.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（）。A.未投入使用的机器设备B.以融资租赁方式租出的固定资产C.与经营活动无关的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地答案：ABCD解析：A项属于房屋建筑物以外未投入使用固定资产，不得扣除；B项融资租赁租出的固定资产由承租方计提折旧，出租方不得扣除；C、D项均不得扣除。5.企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有（）。A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植B.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植C.海水养殖、内陆养殖D.农作物新品种的选育答案：AD解析：A、D属于免征企业所得税项目；B、C属于减半征收企业所得税项目。6.下列行业中，企业发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.化妆品制造与销售B.医药制造C.饮料制造（不含酒类制造）D.烟草制造业答案：ABC解析：化妆品制造与销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）行业广告费和业务宣传费扣除比例为30%；D项烟草行业广告费和业务宣传费支出，一律不得税前扣除。7.关于研发费用加计扣除政策的表述，正确的有（）。A.企业实际发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在规定期间内可以据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除B.形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销C.所有行业企业均可适用研发费用加计扣除政策D.烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业等不适用加计扣除政策答案：ABD解析：研发费用加计扣除实行负面清单制度，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用该政策，故C错误。8.下列关联交易类型中，属于特别纳税调整调查范围的有（）。A.有形资产使用权或者所有权的转让B.金融资产的转让C.资金融通D.劳务交易答案：ABCD解析：关联交易类型包括有形资产、无形资产、金融资产转让，资金融通、劳务交易以及股权转让等，均属于特别纳税调整调查范围。9.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。下列属于收入总额的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.股息、红利等权益性投资收益答案：ABCD解析：收入总额还包括利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。10.下列关于企业所得税预缴和汇算清缴的表述，正确的有（）。A.企业所得税分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业应当自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴答案：ABCD解析：上述预缴和汇算清缴时限均符合现行企业所得税法及实施条例规定。三、判断题（每题1分，共10题，共10分）1.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。答案：正确2.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内扣除。答案：正确3.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免；不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。答案：正确4.不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。答案：正确5.企业在纳税年度内盈利或亏损，均应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他资料。答案：正确解析：纳税申报义务不以盈利为前提，亏损企业也应按期办理纳税申报。6.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分不得扣除，也不得结转以后年度。答案：正确7.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但最长不超过5年；其中，高新技术企业和科技型中小企业最长不超过10年。答案：正确8.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应当缴纳企业所得税。答案：正确9.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但已计入成本费用的向股东分配的股息、红利，不得作为工资薪金扣除。答案：正确10.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。答案：正确解析：减按90%计入收入总额，相当于减计10%收入。四、计算题（每题10分，共2题，共20分）1.某居民企业2025年度取得销售货物收入5000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入200万元；发生销售成本3000万元，其他业务成本600万元，营业外支出150万元，其中税收滞纳金10万元；全年发生销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费500万元）；管理费用600万元（其中业务招待费80万元，研究开发费用200万元，未形成无形资产，企业符合研发费用加计扣除条件）；财务费用100万元。已计入成本费用的工资薪金总额为600万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费支出60万元，工会经费支出15万元（已取得工会专用收据）。企业所得税税率25%。要求：计算该企业2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。答案：（1）会计利润=5000（2）纳税调整：•税收滞纳金10万元，不得扣除，调增10万元；•广告费和业务宣传费扣除限额=(•业务招待费扣除限额：发生额的60%为80×60%=48•研究开发费用加计扣除100%，调减200万元；•职工福利费扣除限额=600•职工教育经费扣除限额=600•工会经费扣除限额=600（3）应纳税所得额=950（4）应纳企业所得税额=8312.某高新技术企业2025年度实现营业收入3000万元，营业成本1500万元，税金及附加100万元，期间费用800万元（其中研究开发费用120万元，业务招待费40万元，已计入期间费用），资产减值损失50万元（未经核定的准备金），营业外支出120万元（含公益性捐赠80万元，非公益性捐赠20万元，其他支出20万元）。该企业2024年度尚有未弥补亏损200万元（属一般亏损）。该企业适用的企业所得税税率为15%（高新技术企业优惠税率）。要求：（1）计算该企业2025年度会计利润；（2）计算各项纳税调整金额；（3）计算应纳税所得额；（4）计算应纳所得税额。答案：（1）会计利润=3000（2）各项纳税调整：•资产减值损失50万元，属未经核定的准备金，不得扣除，调增50万元；•业务招待费扣除限额：发生额的60%为40×60%=24•研究开发费用加计扣除100%，调减120万元；•公益性捐赠扣除限额=430×12（3）应纳税所得额=430（4）应纳所得税额=233.4五、综合分析题（每题20分，共1题，共20分）1.某居民制造企业2025年度有关经营情况如下：•营业收入8000万元（其中主营业务收入7500万元，其他业务收入500万元），营业外收入100万元；•营业成本5000万元，税金及附加300万元；•期间费用1500万元（其中业务招待费90万元，广告费和业务宣传费900万元，研究开发费用300万元，已计入管理费用，未形成无形资产）；•营业外支出100万元（其中税收滞纳金5万元，公益性捐赠60万元，非公益性捐赠10万元，其他支出25万元）；•资产减值损失80万元（计提坏账准备）；•投资收益200万元（其中国债利息收入50万元，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益100万元，转让子公司股权